賬項調(diào)整與財務(wù)報表 課件

賬項調(diào)整與財務(wù)報表ppt課件1會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬Startthenextcycle會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.2回顧已經(jīng)掌握的會計基本概念和技術(shù)方法：會計要素及其分類設(shè)置賬戶復(fù)式記賬原理借貸記賬法會計憑證與會計賬簿回顧已經(jīng)掌握的會計基本概念和技術(shù)方法：31.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬重要提示：不能孤立地看會計和學(xué)會計，必須把會計與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)合起來，在企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動框架內(nèi)學(xué)習(xí)和理解會計。必須通過一個完整的會計循環(huán)，才能向報表使用者提供有用的會計信息，這個循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始的。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整4交易：(Accountingtransactions)是指發(fā)生在兩個不同會計主體之間的價值轉(zhuǎn)移，比如一家公司購買另一家公司的產(chǎn)品；事項：(Accountingevents)主要指發(fā)生在主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移，比如生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、地震導(dǎo)致財產(chǎn)受損等；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：我國習(xí)慣將交易與事項統(tǒng)稱為“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”。交易：(Accountingtransactions)是指5含義：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是分析其對會計要素從而對財務(wù)報表項目的影響。方法：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要分析：該業(yè)務(wù)影響到哪些會計要素；影響的方向是增加還是減少；被影響的要素通過什么會計賬戶反映。含義：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是分析其對會計要素從而對財務(wù)報表項目的影6假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當(dāng)月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊資本20和30萬元；分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）實收資本（所有者權(quán)益）提示：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要從來龍去脈兩個方面分析其對會計要素的影響假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當(dāng)月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)7（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）請留意：本講所說的現(xiàn)金包括銀行存款和庫存現(xiàn)金。（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元8（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：庫存商品（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）

（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計500009（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：

主營業(yè)務(wù)收入（收入）

應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）

庫存商品（資產(chǎn)）主營業(yè)務(wù)成本（成本）（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已10（5）26日，支付當(dāng)月租金5000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：

管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（5）26日，支付當(dāng)月租金5000元。11（6）31日，支付當(dāng)月工資計4000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（6）31日，支付當(dāng)月工資計4000元。12知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對交易或事項列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶和金額的一種記錄。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬在分析了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計要素的影響之后，就要運用復(fù)式記賬原理對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄，也就是要編制會計分錄。知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則1.分析經(jīng)13根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（1）的分錄如下：借：現(xiàn)金500000貸：實收資本500000知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊資本20和30萬元；分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）+實收資本（所有者權(quán)益）+根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編14根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（2）的分錄如下：借：固定資產(chǎn)150000貸：現(xiàn)金150000現(xiàn)實中，會計分錄是在記賬憑證上編制的（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）-固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）+根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編15根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（3）的分錄如下：借：庫存商品50000貸：應(yīng)付賬款50000

（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：庫存商品（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）

根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編16根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（4）的分錄如下：借：應(yīng)收賬款36000貸：主營業(yè)務(wù)收入36000借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000是否在此時編制該筆分錄與企業(yè)采用的存貨盤存制度有關(guān)，稍后將詳細(xì)討論。

（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：主營業(yè)務(wù)收入（收入）+應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）+同時：庫存商品（資產(chǎn)）-主營業(yè)務(wù)成本（成本）

+根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編17根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（5）的分錄如下：借：管理費用5000貸：現(xiàn)金5000(5)26日，支付當(dāng)月租金5000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編18為了單獨反映企業(yè)的工資費用水平，即使計提工資與發(fā)放工資同時進(jìn)行，一般也要通過應(yīng)付工資賬戶。根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（6）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（6）的分錄如下：借：管理費用4000貸：應(yīng)付工資4000借：應(yīng)付工資4000貸：現(xiàn)金4000（6）31日，支付當(dāng)月工資計4000元。

分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）為了單獨反映企業(yè)的工資費用水平，即使計提工資與發(fā)放工資同時進(jìn)19知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。賬簿內(nèi)的賬頁一旦標(biāo)上會計科目，這個賬頁就成為用來記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬登記賬簿就是將會計分錄所記載的內(nèi)容過到總分類賬和明細(xì)分類賬簿上，因此，登記賬簿又叫過賬。知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍20將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（1）500000實收資本上述舉例所用的賬戶稱為“丁”字賬戶或“T”型賬戶?，F(xiàn)實中，賬簿中的賬戶通常為三欄式或多欄式。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）521固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（2）150000固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的會計分錄過入總分22將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的會計分錄過入總分類賬如下：庫存商品（3）50000應(yīng)付賬款（3）50000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的會計分錄過入總分類賬如下：庫存商品（3）523將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的會計分錄過入總分類賬如下：應(yīng)收賬款（4）36000（4）36000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本（4）30000庫存商品（3）50000（4）30000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的會計分錄過入總分類賬如下：應(yīng)收賬款（4）324將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會計分錄過入總分類賬如下：管理費用（5）5000現(xiàn)金（1）500000（2）150000(5)5000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會計分錄過入總分類賬如下：管理費用（5）525將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會計分錄過入總分類賬如下：(6)4000管理費用(5)5000(6)4000應(yīng)付工資（6）4000現(xiàn)金(1)500000(2)150000(5)5000(6)4000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會計分錄過入總分類賬如下：(6)26知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這正是借貸記賬法之下進(jìn)行試算平衡所依據(jù)的基本原理。

1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬在會計期末終了，當(dāng)全部會計分錄過到分類賬后，為了檢查過賬是否正確，要編制試算平衡表。知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這27試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設(shè)計的：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計所有賬戶期末借方余額合計＝所有賬戶期末貸方余額合計試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設(shè)計的28將登記前述六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶的余額計算出來，可編制試算平衡表如下：將登記前述六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶的余額計算出來，可編制試算平衡表29知識點：權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費用：凡是收取一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項費用的義務(wù)，即使與該項義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費用。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬每個會計期的期末，將應(yīng)該按權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整，以便合理地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。這種期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對部分會計事項予以調(diào)整的行為，就是賬項調(diào)整；賬項調(diào)整時所編制的會計分錄，就是調(diào)整分錄。知識點：權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和30會計分期假設(shè)與收入與費用配比會計分期計算盈利收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計制）以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)收入和費用會計分期假設(shè)與收入與費用配比31收付實現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設(shè)備，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付實現(xiàn)制的要求，這筆租金收入應(yīng)記入2000年1月那一期間的收入，而不管賺取收入的活動是在什么時候完成的。收付實現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實現(xiàn)或費用32權(quán)責(zé)發(fā)生制：它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費用， 凡是收到一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該確認(rèn)； 只要主體已承擔(dān)某項費用的義務(wù)，即使與該項義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制：它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費用33比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設(shè)備，租期半年，租金6000元,但到2000年1月才收到租金。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在1999年末就確認(rèn)這筆租金。而不管是否收到。比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設(shè)備，租期半年，租金634調(diào)整事項應(yīng)計未計的收入預(yù)收收入的確認(rèn)應(yīng)計未計的費用預(yù)付費用的分?jǐn)傉{(diào)整事項應(yīng)計未計的收入預(yù)收收入的確認(rèn)應(yīng)計未計的費用預(yù)付費用的35含義：

應(yīng)計未計的收入簡稱應(yīng)計收入(accruedrevenues)。指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒有登記入賬的利息收入和其他合同收入。會計處理：

會計期末，對于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒有登記入賬的收入，應(yīng)調(diào)整入賬，以便準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。運用“應(yīng)收賬款”“財務(wù)費用”等賬戶核算。含義：

應(yīng)計未計的收入簡稱應(yīng)計收入(accruedreve36含義：

應(yīng)計未計的費用簡稱應(yīng)計費用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入賬也未支付現(xiàn)金的費用。比如企業(yè)使用了電話或其他服務(wù)，但在會計期末還沒有支付也沒有將該費用入賬，就形成應(yīng)計費用；期末應(yīng)計未計的利息。會計處理：

會計到了每期期末，應(yīng)將未入賬的費用調(diào)整入賬。同時調(diào)整增加企業(yè)的負(fù)債。設(shè)置“預(yù)提費用”“其他應(yīng)付款”賬戶。含義：

應(yīng)計未計的費用簡稱應(yīng)計費用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入37預(yù)提的費用額實際支出額余：預(yù)提而尚未實際支出額

“預(yù)提費用”是負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用。預(yù)提的費用額實際支出額余：預(yù)提而尚未實際支出額38各月末計提借款利息250元借：財務(wù)費用250

貸：預(yù)提費用250季末支付借款利息750元借：預(yù)提費用750

貸：銀行存款750季末支付借款利息750元39應(yīng)計未計的收入應(yīng)計未計的費用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時間上晚于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。也就是說先提供或享受了有關(guān)的商品或服務(wù)，后收取或支付現(xiàn)金。應(yīng)計未計的收入應(yīng)計未計的費用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時間上晚于40含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對商業(yè)企業(yè)來說，預(yù)收收入后要在后續(xù)期間里以商品交付的方式來履行其義務(wù)。當(dāng)企業(yè)提供了部分商品之后，就有權(quán)利將這部分的預(yù)收收入轉(zhuǎn)為本期已實現(xiàn)的收入。會計處理:

期末應(yīng)將預(yù)收收入中已經(jīng)符合銷售確認(rèn)條件的部分調(diào)整計入當(dāng)期銷售收入。預(yù)收收入主要包括預(yù)收貨款、預(yù)收租金等項目。設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對商業(yè)41預(yù)收賬款余：預(yù)收款總額提供商品或勞務(wù)已實現(xiàn)的收入預(yù)收款項預(yù)收賬款余：預(yù)收款總額提供商品或勞務(wù)已實現(xiàn)的收入42例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到半年租金。收到租金時：借：銀行存款24000

貸：預(yù)收賬款24000各月末進(jìn)行賬項調(diào)整時：借：預(yù)收賬款4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到43含義：

預(yù)付費用(prepaidexpenses)是指支付在先受益在后的費用。其中，支付與發(fā)生的時間差不超過一個會計年度的，稱為收益性支出，在我國被稱為待攤費用；支付與受益的時間長于一個會計年度的，屬于資本性支出。預(yù)付費用的實質(zhì)是一項資產(chǎn)，要根據(jù)各會計期的受益比例加以攤銷，逐漸轉(zhuǎn)為費用。如：支付的財產(chǎn)保險費、預(yù)訂下一年度的報刊雜志費等。設(shè)置“待攤費用”賬戶特例：

企業(yè)的固定資產(chǎn)支出屬后一類型中的特例，因此，固定資產(chǎn)支出的分?jǐn)?，用專有名詞“折舊”表示。含義：

預(yù)付費用(prepaidexpenses)是指支付44實際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額

“待攤費用”是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟母黜椯M用，攤銷期在一年內(nèi)。攤銷期在一年以上記入“長期待攤費用”。實際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額“待攤45實際預(yù)付各項費用款時：借：待攤費用貸：銀行存款各期末攤銷時：借：管理費用(廠部攤銷)

制造費用(車間攤銷)

貸：待攤費用實際預(yù)付各項費用款時：各期末攤銷時：46

企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財產(chǎn)保險費6000元。實際支付款時：借：待攤費用6000

貸：銀行存款6000下年度各月末攤銷時：借：管理費用500

貸：待攤費用500企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財產(chǎn)保47（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商品的合約，到年底已經(jīng)提供了25,000元，使用15,000元存貨假設(shè)公司2004年發(fā)生了以下需調(diào)整的事項：借：應(yīng)收賬款—白云公司25,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入25,000調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本15,000

貸：庫存商品15,000提示：10月份簽訂合同時，因為沒有導(dǎo)致企業(yè)會計要素發(fā)生變動，因此不需作任何會計記錄。（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商48（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：長期借款”的分錄；借：財務(wù)費用833.33

貸：預(yù)提費用833.33調(diào)整分錄為：100,000×0.05×2/12=833.33（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，149（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預(yù)收貨款已經(jīng)在12月25日發(fā)出商品并取得收取貨款的權(quán)利，貨物成本12,000元可可公司11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：預(yù)收賬款”的分錄；調(diào)整分錄為：借：預(yù)收賬款20,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000借：主營業(yè)務(wù)成本12,000

貸：庫存商品12,000（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預(yù)收貨款已經(jīng)在12月50（調(diào)4）6月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3,000元，從7月份開始按月攤銷，12月份尚未攤銷；調(diào)整分錄為：借：管理費用500

貸：待攤費用5003,000÷6＝500（調(diào)4）6月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3,000元，從751（調(diào)5）該公司的汽車預(yù)計使用5年，殘值7,500元，該公司采用直線法計提折舊。假設(shè)本年度尚未計提折舊。調(diào)整分錄為：借：管理費用21,375

貸：累計折舊21,375知識點：累計折舊賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶，計提固定資產(chǎn)折舊時，不能直接沖減固定資產(chǎn)的價值，而是要通過累計折舊賬戶反映固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移。(150,000-7,500)/5/12*9=21,375（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊）（調(diào)5）該公司的汽車預(yù)計使用5年，殘值7,500元，該公司521.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬編制完調(diào)整分錄之后，應(yīng)將調(diào)整分錄登記入賬，為了檢查登賬是否正確無誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整53賬項調(diào)整與財務(wù)報表ppt課件541.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬期末調(diào)整并試算平衡后，標(biāo)志著與本期有關(guān)的全部會計事項已經(jīng)登記入賬且賬務(wù)處理過程不存在明顯差錯，下一步就可以根據(jù)調(diào)整后試算表，編制基本財務(wù)報表。我國目前要求企業(yè)編制的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整55資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營活動成果的報表。它是動態(tài)報表，或稱時期報表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報表，它也是動態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況的報表，它是靜態(tài)報表，或稱時點報表資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金流量利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營現(xiàn)金流量表是56在編制財務(wù)報表之前，為了減少發(fā)生差錯的可能，可以在試算平衡表的基礎(chǔ)上編制工作底稿。工作底稿由調(diào)整試算平衡后的余額、利潤表項目、資產(chǎn)負(fù)債表項目三部分組成。在編制財務(wù)報表之前，為了減少發(fā)生差錯的可能，可以在試算平衡表57賬項調(diào)整與財務(wù)報表ppt課件58這僅僅是一張簡化的利潤表，詳細(xì)的利潤表及其編制將在后面的章節(jié)討論。這僅僅是一張簡化的利潤表，詳細(xì)的利潤表及其編制將在后面的章節(jié)59這僅僅是一張簡化的資產(chǎn)負(fù)債表，詳細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表及其編制方法將在后面的章節(jié)討論。這僅僅是一張簡化的資產(chǎn)負(fù)債表，詳細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表及其編制方法將601.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬基本財務(wù)報表編制完成以后，這一會計期間的會計工作已基本完成。下一步，就應(yīng)當(dāng)要結(jié)束本期的會計工作，并為下一期間會計工作的開始，做好準(zhǔn)備。也就是要結(jié)賬。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整61賬項調(diào)整與財務(wù)報表ppt課件62永久性賬戶又稱“實賬戶”，指期末一般都有余額并應(yīng)隨著經(jīng)營活動的延續(xù)而遞延到下一個會計期間的賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶都是永久性賬戶。臨時賬戶又稱“虛賬戶”，指僅僅反映一個時期的經(jīng)濟(jì)活動，期末沒有余額，每個會計期都從“零”開始的賬戶。利潤表賬戶都是臨時性賬戶。永久性賬戶又稱“實賬戶”，指期末一般都有余額并應(yīng)隨著經(jīng)營活動63結(jié)賬，就是根據(jù)兩類不同賬戶的性質(zhì)，分別作以下出處理：對實賬戶，要結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個會計期間；作為下一個會計期的期初余額；對所有的臨時賬戶，都要全部予以結(jié)平，為此，需要編制結(jié)賬分錄。結(jié)賬，就是根據(jù)兩類不同賬戶的性質(zhì)，分別作以下出處理：64期末具體的結(jié)賬程序如下：將所有的收入類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，即借記“收入類”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；將所有費用類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，即借記“本年利潤”賬戶，貸記“費用類”賬戶；將“本年利潤”賬戶這一臨時性賬戶借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”賬戶。若為利潤，則借記“本年利潤”賬戶，貸記“未分配利潤”賬戶；若為虧損，則借記“本年利潤”，貸記“利潤分配”賬戶；期末具體的結(jié)賬程序如下：65賬項調(diào)整與財務(wù)報表ppt課件66本期期末調(diào)整分錄借：銀行存款6080貸：應(yīng)收票據(jù)6000財務(wù)費用（利息收入）62.67其它應(yīng)收款17.33（利息計算：6000×8％×60÷360＝80元）轉(zhuǎn)回分錄借：財務(wù)費用（利息收入）17.33貸：其它應(yīng)收款17.33下一個期間的正常分錄借：銀行存款6080貸：應(yīng)收票據(jù)6000財務(wù)費用（利息收入）80本期期末調(diào)整分錄67本講以商業(yè)企業(yè)為例，再次介紹了會計循環(huán)的過程；需要特別關(guān)注的幾個點包括：賬項調(diào)整：那些需要調(diào)整、何時調(diào)整、如何調(diào)整；關(guān)鍵概念：收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制；結(jié)賬與結(jié)賬后轉(zhuǎn)回問題；特別需要理解轉(zhuǎn)回的程序及其意義；永久性賬戶與臨時性賬戶問題；本講以商業(yè)企業(yè)為例，再次介紹了會計循環(huán)的過程；68我國清朝的山西票號曾經(jīng)形成了非常復(fù)雜的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。最近幾年，對票號的研究也越來越多。請自行查找資料，嘗試回答如下問題：票號是如何確定盈虧的？他們在確定盈虧過程中是否采用了諸如權(quán)責(zé)發(fā)生制、實地盤存等概念？票號最終盈虧的確定，是否有一個比較完整的會計循環(huán)可以追溯？我國清朝的山西票號曾經(jīng)形成了非常復(fù)雜的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。最近幾年，對69賬項調(diào)整與財務(wù)報表ppt課件70賬項調(diào)整與財務(wù)報表ppt課件71會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬Startthenextcycle會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.72回顧已經(jīng)掌握的會計基本概念和技術(shù)方法：會計要素及其分類設(shè)置賬戶復(fù)式記賬原理借貸記賬法會計憑證與會計賬簿回顧已經(jīng)掌握的會計基本概念和技術(shù)方法：731.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬重要提示：不能孤立地看會計和學(xué)會計，必須把會計與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)合起來，在企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動框架內(nèi)學(xué)習(xí)和理解會計。必須通過一個完整的會計循環(huán)，才能向報表使用者提供有用的會計信息，這個循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始的。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整74交易：(Accountingtransactions)是指發(fā)生在兩個不同會計主體之間的價值轉(zhuǎn)移，比如一家公司購買另一家公司的產(chǎn)品；事項：(Accountingevents)主要指發(fā)生在主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移，比如生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、地震導(dǎo)致財產(chǎn)受損等；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：我國習(xí)慣將交易與事項統(tǒng)稱為“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”。交易：(Accountingtransactions)是指75含義：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是分析其對會計要素從而對財務(wù)報表項目的影響。方法：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要分析：該業(yè)務(wù)影響到哪些會計要素；影響的方向是增加還是減少；被影響的要素通過什么會計賬戶反映。含義：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是分析其對會計要素從而對財務(wù)報表項目的影76假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當(dāng)月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊資本20和30萬元；分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）實收資本（所有者權(quán)益）提示：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要從來龍去脈兩個方面分析其對會計要素的影響假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當(dāng)月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)77（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）請留意：本講所說的現(xiàn)金包括銀行存款和庫存現(xiàn)金。（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元78（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：庫存商品（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）

（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計5000079（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：

主營業(yè)務(wù)收入（收入）

應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）

庫存商品（資產(chǎn)）主營業(yè)務(wù)成本（成本）（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已80（5）26日，支付當(dāng)月租金5000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：

管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（5）26日，支付當(dāng)月租金5000元。81（6）31日，支付當(dāng)月工資計4000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（6）31日，支付當(dāng)月工資計4000元。82知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對交易或事項列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶和金額的一種記錄。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬在分析了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計要素的影響之后，就要運用復(fù)式記賬原理對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄，也就是要編制會計分錄。知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則1.分析經(jīng)83根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（1）的分錄如下：借：現(xiàn)金500000貸：實收資本500000知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊資本20和30萬元；分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）+實收資本（所有者權(quán)益）+根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編84根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（2）的分錄如下：借：固定資產(chǎn)150000貸：現(xiàn)金150000現(xiàn)實中，會計分錄是在記賬憑證上編制的（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）-固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）+根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編85根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（3）的分錄如下：借：庫存商品50000貸：應(yīng)付賬款50000

（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：庫存商品（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）

根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編86根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（4）的分錄如下：借：應(yīng)收賬款36000貸：主營業(yè)務(wù)收入36000借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000是否在此時編制該筆分錄與企業(yè)采用的存貨盤存制度有關(guān)，稍后將詳細(xì)討論。

（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：主營業(yè)務(wù)收入（收入）+應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）+同時：庫存商品（資產(chǎn)）-主營業(yè)務(wù)成本（成本）

+根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編87根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（5）的分錄如下：借：管理費用5000貸：現(xiàn)金5000(5)26日，支付當(dāng)月租金5000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編88為了單獨反映企業(yè)的工資費用水平，即使計提工資與發(fā)放工資同時進(jìn)行，一般也要通過應(yīng)付工資賬戶。根據(jù)前面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（6）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動（6）的分錄如下：借：管理費用4000貸：應(yīng)付工資4000借：應(yīng)付工資4000貸：現(xiàn)金4000（6）31日，支付當(dāng)月工資計4000元。

分析：該筆業(yè)務(wù)對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）為了單獨反映企業(yè)的工資費用水平，即使計提工資與發(fā)放工資同時進(jìn)89知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。賬簿內(nèi)的賬頁一旦標(biāo)上會計科目，這個賬頁就成為用來記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬登記賬簿就是將會計分錄所記載的內(nèi)容過到總分類賬和明細(xì)分類賬簿上，因此，登記賬簿又叫過賬。知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍90將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（1）500000實收資本上述舉例所用的賬戶稱為“丁”字賬戶或“T”型賬戶。現(xiàn)實中，賬簿中的賬戶通常為三欄式或多欄式。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）591固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（2）150000固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的會計分錄過入總分92將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的會計分錄過入總分類賬如下：庫存商品（3）50000應(yīng)付賬款（3）50000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的會計分錄過入總分類賬如下：庫存商品（3）593將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的會計分錄過入總分類賬如下：應(yīng)收賬款（4）36000（4）36000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本（4）30000庫存商品（3）50000（4）30000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的會計分錄過入總分類賬如下：應(yīng)收賬款（4）394將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會計分錄過入總分類賬如下：管理費用（5）5000現(xiàn)金（1）500000（2）150000(5)5000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會計分錄過入總分類賬如下：管理費用（5）595將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會計分錄過入總分類賬如下：(6)4000管理費用(5)5000(6)4000應(yīng)付工資（6）4000現(xiàn)金(1)500000(2)150000(5)5000(6)4000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會計分錄過入總分類賬如下：(6)96知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這正是借貸記賬法之下進(jìn)行試算平衡所依據(jù)的基本原理。

1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬在會計期末終了，當(dāng)全部會計分錄過到分類賬后，為了檢查過賬是否正確，要編制試算平衡表。知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這97試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設(shè)計的：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計所有賬戶期末借方余額合計＝所有賬戶期末貸方余額合計試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設(shè)計的98將登記前述六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶的余額計算出來，可編制試算平衡表如下：將登記前述六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶的余額計算出來，可編制試算平衡表99知識點：權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費用：凡是收取一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項費用的義務(wù)，即使與該項義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費用。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬每個會計期的期末，將應(yīng)該按權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整，以便合理地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。這種期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對部分會計事項予以調(diào)整的行為，就是賬項調(diào)整；賬項調(diào)整時所編制的會計分錄，就是調(diào)整分錄。知識點：權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和100會計分期假設(shè)與收入與費用配比會計分期計算盈利收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計制）以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)收入和費用會計分期假設(shè)與收入與費用配比101收付實現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設(shè)備，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付實現(xiàn)制的要求，這筆租金收入應(yīng)記入2000年1月那一期間的收入，而不管賺取收入的活動是在什么時候完成的。收付實現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實現(xiàn)或費用102權(quán)責(zé)發(fā)生制：它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費用， 凡是收到一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該確認(rèn)； 只要主體已承擔(dān)某項費用的義務(wù)，即使與該項義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制：它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費用103比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設(shè)備，租期半年，租金6000元,但到2000年1月才收到租金。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在1999年末就確認(rèn)這筆租金。而不管是否收到。比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設(shè)備，租期半年，租金6104調(diào)整事項應(yīng)計未計的收入預(yù)收收入的確認(rèn)應(yīng)計未計的費用預(yù)付費用的分?jǐn)傉{(diào)整事項應(yīng)計未計的收入預(yù)收收入的確認(rèn)應(yīng)計未計的費用預(yù)付費用的105含義：

應(yīng)計未計的收入簡稱應(yīng)計收入(accruedrevenues)。指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒有登記入賬的利息收入和其他合同收入。會計處理：

會計期末，對于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒有登記入賬的收入，應(yīng)調(diào)整入賬，以便準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。運用“應(yīng)收賬款”“財務(wù)費用”等賬戶核算。含義：

應(yīng)計未計的收入簡稱應(yīng)計收入(accruedreve106含義：

應(yīng)計未計的費用簡稱應(yīng)計費用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入賬也未支付現(xiàn)金的費用。比如企業(yè)使用了電話或其他服務(wù)，但在會計期末還沒有支付也沒有將該費用入賬，就形成應(yīng)計費用；期末應(yīng)計未計的利息。會計處理：

會計到了每期期末，應(yīng)將未入賬的費用調(diào)整入賬。同時調(diào)整增加企業(yè)的負(fù)債。設(shè)置“預(yù)提費用”“其他應(yīng)付款”賬戶。含義：

應(yīng)計未計的費用簡稱應(yīng)計費用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入107預(yù)提的費用額實際支出額余：預(yù)提而尚未實際支出額

“預(yù)提費用”是負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用。預(yù)提的費用額實際支出額余：預(yù)提而尚未實際支出額108各月末計提借款利息250元借：財務(wù)費用250

貸：預(yù)提費用250季末支付借款利息750元借：預(yù)提費用750

貸：銀行存款750季末支付借款利息750元109應(yīng)計未計的收入應(yīng)計未計的費用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時間上晚于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。也就是說先提供或享受了有關(guān)的商品或服務(wù)，后收取或支付現(xiàn)金。應(yīng)計未計的收入應(yīng)計未計的費用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時間上晚于110含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對商業(yè)企業(yè)來說，預(yù)收收入后要在后續(xù)期間里以商品交付的方式來履行其義務(wù)。當(dāng)企業(yè)提供了部分商品之后，就有權(quán)利將這部分的預(yù)收收入轉(zhuǎn)為本期已實現(xiàn)的收入。會計處理:

期末應(yīng)將預(yù)收收入中已經(jīng)符合銷售確認(rèn)條件的部分調(diào)整計入當(dāng)期銷售收入。預(yù)收收入主要包括預(yù)收貨款、預(yù)收租金等項目。設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對商業(yè)111預(yù)收賬款余：預(yù)收款總額提供商品或勞務(wù)已實現(xiàn)的收入預(yù)收款項預(yù)收賬款余：預(yù)收款總額提供商品或勞務(wù)已實現(xiàn)的收入112例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到半年租金。收到租金時：借：銀行存款24000

貸：預(yù)收賬款24000各月末進(jìn)行賬項調(diào)整時：借：預(yù)收賬款4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到113含義：

預(yù)付費用(prepaidexpenses)是指支付在先受益在后的費用。其中，支付與發(fā)生的時間差不超過一個會計年度的，稱為收益性支出，在我國被稱為待攤費用；支付與受益的時間長于一個會計年度的，屬于資本性支出。預(yù)付費用的實質(zhì)是一項資產(chǎn)，要根據(jù)各會計期的受益比例加以攤銷，逐漸轉(zhuǎn)為費用。如：支付的財產(chǎn)保險費、預(yù)訂下一年度的報刊雜志費等。設(shè)置“待攤費用”賬戶特例：

企業(yè)的固定資產(chǎn)支出屬后一類型中的特例，因此，固定資產(chǎn)支出的分?jǐn)偅脤Ｓ忻~“折舊”表示。含義：

預(yù)付費用(prepaidexpenses)是指支付114實際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額

“待攤費用”是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟母黜椯M用，攤銷期在一年內(nèi)。攤銷期在一年以上記入“長期待攤費用”。實際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額“待攤115實際預(yù)付各項費用款時：借：待攤費用貸：銀行存款各期末攤銷時：借：管理費用(廠部攤銷)

制造費用(車間攤銷)

貸：待攤費用實際預(yù)付各項費用款時：各期末攤銷時：116

企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財產(chǎn)保險費6000元。實際支付款時：借：待攤費用6000

貸：銀行存款6000下年度各月末攤銷時：借：管理費用500

貸：待攤費用500企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財產(chǎn)保117（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商品的合約，到年底已經(jīng)提供了25,000元，使用15,000元存貨假設(shè)公司2004年發(fā)生了以下需調(diào)整的事項：借：應(yīng)收賬款—白云公司25,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入25,000調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本15,000

貸：庫存商品15,000提示：10月份簽訂合同時，因為沒有導(dǎo)致企業(yè)會計要素發(fā)生變動，因此不需作任何會計記錄。（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商118（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：長期借款”的分錄；借：財務(wù)費用833.33

貸：預(yù)提費用833.33調(diào)整分錄為：100,000×0.05×2/12=833.33（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，1119（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預(yù)收貨款已經(jīng)在12月25日發(fā)出商品并取得收取貨款的權(quán)利，貨物成本12,000元可可公司11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：預(yù)收賬款”的分錄；調(diào)整分錄為：借：預(yù)收賬款20,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000借：主營業(yè)務(wù)成本12,000

貸：庫存商品12,000（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預(yù)收貨款已經(jīng)在12月120（調(diào)4）6月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3,000元，從7月份開始按月攤銷，12月份尚未攤銷；調(diào)整分錄為：借：管理費用500

貸：待攤費用5003,000÷6＝500（調(diào)4）6月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3,000元，從7121（調(diào)5）該公司的汽車預(yù)計使用5年，殘值7,500元，該公司采用直線法計提折舊。假設(shè)本年度尚未計提折舊。調(diào)整分錄為：借：管理費用21,375

貸：累計折舊21,375知識點：累計折舊賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶，計提固定資產(chǎn)折舊時，不能直接沖減固定資產(chǎn)的價值，而是要通過累計折舊賬戶反映固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移。(150,000-7,500)/5/12*9=21,375（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊）（調(diào)5）該公司的汽車預(yù)計使用5年，殘值7,500元，該公司1221.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務(wù)報表8.結(jié)賬編制完調(diào)整分錄之后，應(yīng)將調(diào)整分錄登記入賬，為了檢查登賬是否正確無誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整123賬項調(diào)