會計核算程序 課件

第八章會計核算程序

主要內(nèi)容

1.會計核算程序的意義及種類2.記賬憑證核算程序3.科目匯總表核算程序4.匯總記賬憑證核算程序5.多欄式日記賬核算程序6.日記總賬核算程序第八章會計核算程序主要內(nèi)容1第一節(jié)會計核算程序的定義及種類一、會計核算程序的定義

會計核算組織程序（又叫會計核算形式）是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。

不同的會計核算組織程序規(guī)定了填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。第一節(jié)會計核算程序的定義及種類一、會計核算程序的定義2二、合理組織會計核算程序的要求1．要適應(yīng)本單位的實際情況。2．要滿足需要。3．要在保證核算資料正確、及時和完善的前提條件下，盡可能的簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力財力、節(jié)約核算費用。二、合理組織會計核算程序的要求1．要適應(yīng)本單位的實際情況。3三、會計核算程序種類1．記賬憑證核算程序2．科目匯總表核算程序；3．匯總記賬憑證核算程序；4．多欄式日記賬核算程序；5．日記總賬核算程序三、會計核算程序種類1．記賬憑證核算程序4第二節(jié)記賬憑證核算程序一、特點是根據(jù)各種記賬憑證直接地、逐筆地登記總分類賬。是最基本的會計核算組織程序。二、核算步驟第二節(jié)記賬憑證核算程序一、特點5②原始憑證匯總表原始憑證收款憑證付款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表①③④⑤⑥⑤②原始憑證匯總表原始憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分6三、優(yōu)缺點和適用范圍

1．優(yōu)點：（1）簡單（2）總賬能夠詳細(xì)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，賬戶之間對應(yīng)關(guān)系清晰，便于查對賬目。2．缺點：登記總賬的工作量大3．適用于：規(guī)模少，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位三、優(yōu)缺點和適用范圍1．優(yōu)點：（1）簡單7第三節(jié)科目匯總表核算程序一、特點定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目歸類，定期匯總每一個會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總表。二、核算步驟第三節(jié)科目匯總表核算程序一、特點8②③⑥④⑤原始憑證收款憑證付款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表科目匯總表⑦①原始憑證匯總表②③⑥④⑤原始憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總9三、優(yōu)缺點和適用范圍1．優(yōu)點：1）簡化總賬的登記工作2）起到入賬前的試算平衡作用2．缺點：賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不清楚，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈核查對賬目。3．適用于：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的單位。三、優(yōu)缺點和適用范圍1．優(yōu)點：1）簡化總賬的登記工作10第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序一、特點先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。二、核算步驟第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序一、特點11原始憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表付款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證①②③④⑤⑥⑦③③⑥原始憑證匯總表原始憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會付12三、匯總記賬憑證的編制

匯總記賬憑證可分為：匯總收款憑證；匯總付款憑證；匯總轉(zhuǎn)賬憑證1．匯總收款憑證：

匯收憑證是根據(jù)一定時期的收款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款的借方設(shè)置，按對應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制而成的收款憑證。2．匯總付款憑證

匯付憑證是根據(jù)一定時期的付款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款的貸方設(shè)置，按對應(yīng)的借方科目歸類匯總編制而成的付款憑證。三、匯總記賬憑證的編制匯總記賬憑證可分為：匯總收款憑證；匯133．匯總轉(zhuǎn)賬憑證

匯轉(zhuǎn)憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證，按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按貸方對應(yīng)的借方科目歸類匯總而成的轉(zhuǎn)賬憑證。注意：在該核算程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個貸方科目與一個借方科目或幾個借方科目對應(yīng)來編制（即：一借一貸；一貸多借），不能填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證（一借幾貸）3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證14四、優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：（1）簡化了總賬的登記工作（2）賬戶的對應(yīng)關(guān)系清晰缺點：編匯總記賬憑證的工作量大適用于：規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟單位四、優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：（1）簡化了總賬的登記工作15

第五節(jié)多欄式日記賬核算程序

一、特點

1．設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的記錄登記總賬。2．對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬；也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬。二、核算步驟第五節(jié)多欄式日記賬核算程序一、特點16收款憑證付款憑證多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表匯總轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證匯總表②⑤⑥⑦原始憑證①③原始憑證匯總表收款憑證多欄式現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會匯總轉(zhuǎn)賬17

三、優(yōu)缺點和適用范圍1．優(yōu)點：可以簡化總賬的登記工作2．缺點：在業(yè)務(wù)復(fù)雜，會計科目設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬專欄欄次過多，賬頁龐大，不便于記賬。3．適用于：運用會計科目少，業(yè)務(wù)量少的經(jīng)濟單位。三、優(yōu)缺點和適用范圍1．優(yōu)點：可以簡化總賬的登記工作18第六節(jié)日記總賬核算程序一、特點

設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。

日記總賬的概念：是日記賬和分類賬（總賬）結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，是將全部科目都集中設(shè)置在一張賬頁上，以記賬憑證為依據(jù)，對發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)序時登記，月末將每個科目借、貸方登記的數(shù)字分別合計，并計算出每個科目的月末余額。二、核算步驟

第六節(jié)日記總賬核算程序一、特點19明細(xì)分類賬原始憑證收款憑證付款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證日記總賬會計報表①②③④⑤⑤⑥原始憑證匯總表明細(xì)分類賬原始憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證日記總賬會①20三、優(yōu)缺點和適用范圍

1．優(yōu)點：

（1）可以全面地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，有利于對會計核算資料的使用。（2）賬務(wù)處理程序簡單（記賬手續(xù)簡單）。2．缺點：如果會計科目多，賬頁過長，不便于記賬和查閱。3．適用于：規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單、使用會計科目較小的單位。三、優(yōu)缺點和適用范圍1．優(yōu)點：21第八章會計核算程序

主要內(nèi)容

1.會計核算程序的意義及種類2.記賬憑證核算程序3.科目匯總表核算程序4.匯總記賬憑證核算程序5.多欄式日記賬核算程序6.日記總賬核算程序第八章會計核算程序主要內(nèi)容22第一節(jié)會計核算程序的定義及種類一、會計核算程序的定義

會計核算組織程序（又叫會計核算形式）是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。

不同的會計核算組織程序規(guī)定了填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。第一節(jié)會計核算程序的定義及種類一、會計核算程序的定義23二、合理組織會計核算程序的要求1．要適應(yīng)本單位的實際情況。2．要滿足需要。3．要在保證核算資料正確、及時和完善的前提條件下，盡可能的簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力財力、節(jié)約核算費用。二、合理組織會計核算程序的要求1．要適應(yīng)本單位的實際情況。24三、會計核算程序種類1．記賬憑證核算程序2．科目匯總表核算程序；3．匯總記賬憑證核算程序；4．多欄式日記賬核算程序；5．日記總賬核算程序三、會計核算程序種類1．記賬憑證核算程序25第二節(jié)記賬憑證核算程序一、特點是根據(jù)各種記賬憑證直接地、逐筆地登記總分類賬。是最基本的會計核算組織程序。二、核算步驟第二節(jié)記賬憑證核算程序一、特點26②原始憑證匯總表原始憑證收款憑證付款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表①③④⑤⑥⑤②原始憑證匯總表原始憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分27三、優(yōu)缺點和適用范圍

1．優(yōu)點：（1）簡單（2）總賬能夠詳細(xì)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，賬戶之間對應(yīng)關(guān)系清晰，便于查對賬目。2．缺點：登記總賬的工作量大3．適用于：規(guī)模少，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位三、優(yōu)缺點和適用范圍1．優(yōu)點：（1）簡單28第三節(jié)科目匯總表核算程序一、特點定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目歸類，定期匯總每一個會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總表。二、核算步驟第三節(jié)科目匯總表核算程序一、特點29②③⑥④⑤原始憑證收款憑證付款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表科目匯總表⑦①原始憑證匯總表②③⑥④⑤原始憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總30三、優(yōu)缺點和適用范圍1．優(yōu)點：1）簡化總賬的登記工作2）起到入賬前的試算平衡作用2．缺點：賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不清楚，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈核查對賬目。3．適用于：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的單位。三、優(yōu)缺點和適用范圍1．優(yōu)點：1）簡化總賬的登記工作31第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序一、特點先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。二、核算步驟第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序一、特點32原始憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表付款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證①②③④⑤⑥⑦③③⑥原始憑證匯總表原始憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會付33三、匯總記賬憑證的編制

匯總記賬憑證可分為：匯總收款憑證；匯總付款憑證；匯總轉(zhuǎn)賬憑證1．匯總收款憑證：

匯收憑證是根據(jù)一定時期的收款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款的借方設(shè)置，按對應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制而成的收款憑證。2．匯總付款憑證

匯付憑證是根據(jù)一定時期的付款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款的貸方設(shè)置，按對應(yīng)的借方科目歸類匯總編制而成的付款憑證。三、匯總記賬憑證的編制匯總記賬憑證可分為：匯總收款憑證；匯343．匯總轉(zhuǎn)賬憑證

匯轉(zhuǎn)憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證，按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按貸方對應(yīng)的借方科目歸類匯總而成的轉(zhuǎn)賬憑證。注意：在該核算程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個貸方科目與一個借方科目或幾個借方科目對應(yīng)來編制（即：一借一貸；一貸多借），不能填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證（一借幾貸）3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證35四、優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：（1）簡化了總賬的登記工作（2）賬戶的對應(yīng)關(guān)系清晰缺點：編匯總記賬憑證的工作量大適用于：規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟單位四、優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：（1）簡化了總賬的登記工作36

第五節(jié)多欄式日記賬核算程序

一、特點

1．設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的記錄登記總賬。2．對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬；也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬。二、核算步驟第五節(jié)多欄式日記賬核算程序一、特點37收款憑證付款憑證多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表匯總轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證匯總表②⑤⑥⑦原始憑證①③原始憑證匯總表收款憑證多欄式現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會匯總轉(zhuǎn)賬38