2018年初級會計實務(wù)試題2473

2018年初級會計實務(wù)試題單選題1、A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

A公司

2007年至

2009年與投資有關(guān)的資料如下：(1)2007年1月1日，A公司與N公司達成債務(wù)重組協(xié)議。 A公司應(yīng)收N公司賬款的賬面余額為 4000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備 200萬元。由于N公司發(fā)生財務(wù)困難，A公司與N公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意 N公司以銀行存款 200萬元、M專利權(quán)和所持有的

B公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)

N公司有關(guān)資料，

M專利權(quán)的賬面價值為

500萬元，已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100萬元，公允價值為

500萬元；持有的B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2800萬元，公允價值(等于可收回金額)為3000萬元。A公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的B公司股權(quán)(此前A公司未持有B公司股權(quán)，取得后，持有B公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資)。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2007年

1月

1日，B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值總額為

7650萬元，公允價值為

8100萬元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時

B公司的無形資產(chǎn)公允價值為

900萬元，賬面價值為

450萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計剩余使用年限為

10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2fir7年4月20日實際發(fā)放。2007年度，B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。(3)2008年12月31日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實現(xiàn)凈利潤 900萬元。(4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅)和計稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2009年度，E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤

120萬元；2月至

3月份實現(xiàn)凈利潤

220萬元；4月至

12月份實現(xiàn)凈利潤

800萬元。(5)2009

年8月

29日，A公司與

C公司簽訂協(xié)議，將其所持有

B公司

40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng) A公司和C公司股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為 6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。2009年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 30%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度，B公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下： 1月至9月份實現(xiàn)凈利潤 700萬元；10月份實現(xiàn)凈利潤 100萬元；11月至12月份實現(xiàn)凈利潤 220萬元。除上述交易或事項外，B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。(6)2010年3月2日，A公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款800萬元(含交易費用)；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，回答下列問題(答案中單位用萬元表示)：2008年12月A公司應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的金額為 ()萬元。A．430B．88C．342D．408簡答題2、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。合并前，長江公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2010年12月20日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達成合并協(xié)議，由長江公司采用控股合并方式將大海公司合并， 合并后長江公司取得大海公司 60%的股份。(2)2011年1月2日長江公司以固定資產(chǎn)(大型設(shè)備)、投資性房地產(chǎn)(系2009年12月自營工程建造后直接對外出租的建筑物)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價的相關(guān)資產(chǎn)合并了大海公司，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。作為對價的相關(guān)資產(chǎn)有關(guān)資料如下：合并過程中發(fā)生的直接相關(guān)費用為150萬元，投出固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅1020萬元。(4)2011年1月2日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為價值與賬面價值相同)，其所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本

27000萬元(假定公允20000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積 500萬元，未分配利潤 4500萬元。(5)2011年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤 3000萬元。(6)2012年3月5日大海公司股東會宣告分配并派發(fā)現(xiàn)金股利2000萬元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬(8)2012年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤4000萬元。(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股權(quán)，出售后長江公司對大海公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對大海公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對大海公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。 出售股權(quán)取得價款6600萬元已收到存入銀行，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)變更登記等相關(guān)手續(xù)。剩余40%股權(quán)投資在該日的公允價值為 13300萬元。大海公司2013年實現(xiàn)凈利潤4200萬元。其他資料：①不考慮除增值稅以外其他因素的影響。②假定不考慮長江公司和大海公司的內(nèi)部交易。要求：若長江公司有其他子公司，2013年仍需編制合并財務(wù)報表，計算2013年合并利潤表中因?qū)Υ蠛９就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益。多選題3、下列各項長期股權(quán)投資中，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量的有 ()。A．對子公司投資B．對聯(lián)營企業(yè)投資C．對合營企業(yè)投資D．不具有重大影響且無活躍市場、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資單選題4、A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

A公司

2007年至

2009年與投資有關(guān)的資料如下：(1)2007年1月1日，A公司與N公司達成債務(wù)重組協(xié)議。 A公司應(yīng)收N公司賬款的賬面余額為 4000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備 200萬元。由于N公司發(fā)生財務(wù)困難，A公司與N公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意 N公司以銀行存款 200萬元、M專利權(quán)和所持有的

B公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)

N公司有關(guān)資料，

M專利權(quán)的賬面價值為

500萬元，已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100萬元，公允價值為

500萬元；持有的B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2800萬元，公允價值(等于可收回金額)為3000萬元。A公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的B公司股權(quán)(此前A公司未持有B公司股權(quán)，取得后，持有B公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資)。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2007年

1月

1日，B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值總額為

7650萬元，公允價值為

8100萬元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時

B公司的無形資產(chǎn)公允價值為

900萬元，賬面價值為

450萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計剩余使用年限為

10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2fir7年4月20日實際發(fā)放。2007年度，B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。(3)2008年12月31日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實現(xiàn)凈利潤 900萬元。(4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅)和計稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2009年度，E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤

120萬元；2月至

3月份實現(xiàn)凈利潤

220萬元；4月至

12月份實現(xiàn)凈利潤

800萬元。(5)2009

年8月

29日，A公司與

C公司簽訂協(xié)議，將其所持有

B公司

40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng) A公司和C公司股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為 6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。2009年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 30%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度，B公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下： 1月至9月份實現(xiàn)凈利潤 700萬元；10月份實現(xiàn)凈利潤 100萬元；11月至12月份實現(xiàn)凈利潤 220萬元。除上述交易或事項外，B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。(6)2010年3月2日，A公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款800萬元(含交易費用)；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，回答下列問題(答案中單位用萬元表示)：2010年3月20日，A公司因給職工獎勵股份，應(yīng)減少的資本公積(其他資本公積)為()萬元。A．600B．700C．800D．900簡答題5、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年至20×9年與企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)的資料如下：(1)20×7年1月20日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司 (非上市公司)簽訂購買其20%股權(quán)的合同，支付購買價款 2000萬元。(2)20×8年1月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，以銀行存款5000萬元又取得丙公司40%的股權(quán)。當(dāng)日，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)已辦理完畢。購買日甲公司持有的丙公司20%股權(quán)的公允價值為2500萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10880萬元。丙公司20×7年及20×9年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：①20×7年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。②20×7年9月1日，丙公司以1200萬元的價格從甲公司購入一批商品，該批商品在甲公司的賬面價值為1000萬元，未計提減值。20×7年末，丙公司將其售出40%。③20×8年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。丙公司從甲公司購入的商品當(dāng)年全部實現(xiàn)對外出售。④經(jīng)董事會批準(zhǔn)，丙公司20×8年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：丙公司向其50名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為丙公司20×8年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止20×9年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2×10年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從丙公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日丙公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為 3年。丙公司20×8年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，丙公司預(yù)計截止20×9年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有2名管理人員離職。20×9年度，丙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%。該年末，丙公司預(yù)計截止2×10年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有4名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：20×8年1月1日為9元；20×8年12月31日為10元；20×9年12月31日為12元；2×10年12月31日為11元。(4)20×9年1月2日，甲公司以1500萬元的價格出售持有丙公司股權(quán)的 20%。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，仍能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊懀?但不再擁有對丙公司的控制權(quán)。其他有關(guān)資料：①甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。②甲公司合并丙公司為應(yīng)稅合并。1.根據(jù)資料(2)，判斷甲公司取得丙公司 40%股權(quán)時形成的合并屬于哪種類型的合并，并說明理由。簡答題6、北方股份有限公司 (下稱北方公司 )為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司， 3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為

1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為

170萬元。(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由 1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為 1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入 270萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為 10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為 900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為

5萬元。(3)8

月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款

500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款

100萬元，②用所持某上市公司股票

100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價為每股4元，該股票作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)12 月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出 60%，結(jié)存40%，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2008年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設(shè)備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為 410萬元，增值稅為 69.7萬元，北方公司設(shè)備的公允價值為 479.7萬元。要求：確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。編制北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。編制2008年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)簡答題7、某產(chǎn)品本月成本資料如下：單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本本企業(yè)該產(chǎn)品預(yù)算產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)工時為 1000小時，制造費用均按人工工時分配。本月實際產(chǎn)量20件，實際耗用材料900千克，實際人工工時950小時，實際成本如下：要求：計算直接材料價格差異和用量差異；多選題8、ABC會計師事務(wù)所接受委托負責(zé)E公司20×8年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，戊注冊會計師任項目負責(zé)人。在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。E公司下列記錄交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。A．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積B．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積C．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積D．同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積多選題9、甲公司應(yīng)收乙公司的賬款3000萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬元；②乙公司以一項無形資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項無形資產(chǎn)的原值為900萬元，已攤銷100萬元，公允價值為1050萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，公允價值為1250萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，則乙公司計入損益正確處理方法有()。A．營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得 250萬元B．投資收益150萬元C．營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得 400萬元D．營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得 800萬元多選題10、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計量的表述中，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益B．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入當(dāng)期損益C．資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積D．資產(chǎn)負債表日，貨款和應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，其公允價值變動計入當(dāng)期損益簡答題11、20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相關(guān)資料如下：甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預(yù)計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預(yù)計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值均為零。乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年。(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。(4)20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計未來將持續(xù)盈利。要求：計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；簡答題12、北方股份有限公司 (下稱北方公司 )為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率)，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%。20×7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貸款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為

170萬元。(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的

A產(chǎn)品售價總額由

1450萬元下降到

1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為

1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為 5萬元。(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款 500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款 50萬元；②用所持某上市公司股票 100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價為 400萬元，該股票作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為 340萬元(按成本法核算，未計提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)12

月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出

60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對外銷售，材料結(jié)存

40%，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為 410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為 1萬元。(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設(shè)備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為 410萬元，增值稅為 69.7萬元，南方公司設(shè)備的含稅公允價值為 479.7萬元。要求：確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。編制北方公司與東方公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)中北方公司的會計分錄。編制北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。(5)編制10×8年3月20日北方公司進行資產(chǎn)置換的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)。單選題13、在會計報表中，對次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化或合并反映。這一作法體現(xiàn)了會計的()。A．可靠性原則B．實質(zhì)重于形式原則C．重要性原則D．謹(jǐn)慎性原則單選題14、2008年底，甲公司財務(wù)部門舉行了一次研討會，對2009年的下列兩項工作計劃進行了討論和決策：為了擴大銷售，決定改變信用政策：2008年甲公司銷售產(chǎn)品收入為4320萬元，企業(yè)銷售利潤率為10%，其信用條件是：2/10，n/30，享受現(xiàn)金折扣的占40%，其余享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失占銷售收入的2%，收賬費用占銷售收入的3%。2009年擬將賒銷條件改為“2/10，1/20，n/60”，企業(yè)銷售利潤率變?yōu)?2%，預(yù)計銷售收入將增加50%。估計約有60%的客戶(按賒銷額計算)會利用2%的折扣；15%的客戶會利用1%的折扣，其余的享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的比率變?yōu)?.5%，壞賬損失為銷售收入的2.5%，收賬費用為銷售收入的3.5%。假定企業(yè)的資金成本率為8%。為了擴大生產(chǎn)，討論新生產(chǎn)線購建及籌資方案新生產(chǎn)線的購建有兩個方案：方案一：建造一條生產(chǎn)線M，投資額為1000萬元，于建設(shè)起點一次投入(建設(shè)期較短，可以忽略不計)。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，直線法計提折舊，預(yù)計期滿凈殘值為10萬元。投產(chǎn)后每年增加息稅前利潤500萬元。方案二：同樣的金額直接購買一條生產(chǎn)線N。該生產(chǎn)線購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為5年。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，生產(chǎn)線N生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本(包括銷售稅金)為60元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為125萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量20萬件。為建造該生產(chǎn)線所需的1000萬元資金有兩個籌資方案可供選擇：方案一：按每股 10元發(fā)行普通股，該企業(yè)剛剛發(fā)放的每股股利為 0.3元，預(yù)計股利每年增長5%；方案二：按面值發(fā)行票面利率為 10%，期限為5年的長期債券，籌資費用率為2%。(已知，所得稅稅率為 25%，PVA8%,5=3.9927，PVA8%,4=3.3121，PV8%,5=0.6806)根據(jù)上述資料回答下列問題 (計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：甲公司針對新建生產(chǎn)線方案，從資金成本的角度考慮，應(yīng)該選擇的籌資方案為()。A．方案一B．方案二C．兩個方案一樣D．無法判斷多選題15、下列關(guān)于利潤表的敘述，正確的有 ______。A．主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)分別核算，并在利潤表中分別予以反映B．利潤表屬于靜態(tài)報表，反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果C．處置非流動資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在利潤表中單獨列示D．公允價值變動損益影響營業(yè)利潤E．資產(chǎn)減值損失是企業(yè)營業(yè)利潤的構(gòu)成部分，應(yīng)在利潤表中單獨列示單選題16、某公司生產(chǎn)聯(lián)產(chǎn)品A和B，7月份發(fā)生聯(lián)合加工成本650萬元，分別生產(chǎn)了50噸的A產(chǎn)品和70噸的B產(chǎn)品，分離后A產(chǎn)品還要發(fā)生后續(xù)單獨加工成本150萬元，B產(chǎn)品不需要后續(xù)加工成本，A產(chǎn)品的價格為20萬元/噸，B產(chǎn)品的價格為25萬元/噸，若采用可變現(xiàn)凈值法分配聯(lián)合成本，假設(shè)企業(yè)不計算在產(chǎn)品成本，則本月所產(chǎn)的A產(chǎn)品的單位成本為()萬元。A．4.85B．5.48C．7.85D．3.04單選題17、甲公司20×7年7月1日購入一項5年期、半年付一次利息的乙公司債券，該債券的票面價值為1000萬元，票面年利率為5%，當(dāng)期市場實際年利率為6%，甲公司按照980萬元購入并劃分為持有至到期投資。假定按年確認(rèn)利息收入并不考慮相關(guān)交易費用，甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入為()萬元。A．24.5B．25C．29.4D．30多選題18、下列事項中，能夠引起資產(chǎn)總額增加的有 ()。A．以銀行存款購入 A公司股票B．分配在建工程人員工資C．賒購原材料D．長期股權(quán)投資權(quán)益法下實際收到的現(xiàn)金股利多選題19、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有 ()。A．非同一控制下的免稅企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異B．稅法上允許實際發(fā)生時扣除的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在計提時C．因會計與稅法折舊方法的不同而使得固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異D．企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動E．確認(rèn)的國債利息收入單選題20、下列屬于集合分配賬戶的是 ()。A．資本公積B．制造費用C．利潤分配D．長期待攤費用-----------------------------------------1-答案：A[解析] ①2008年12月31日2-答案：大海公司按購買日公允價值持續(xù)計算的 2013年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額=27000+3000―2000+200+4000=32200(萬元)，2013年喪失控制權(quán)日合并報表 中 應(yīng) 確 認(rèn) 的 投 資 收 益=(6600+13300)-[32200×60%+(16320-27000×60%)]+200×60%=580(萬元)，2013年剩余投資權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4200×40%=1680(萬元)，2013年合并報表中確認(rèn)的投資收益=580+1680=2260(萬元)。暫無解析3-答案：B,D[解析] 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)