國際稅法課件

第六章國際稅法11第十章國際稅法一、國際稅法的概念（一）概念

調(diào)整國家之間的稅收分配關(guān)系以及國家與跨國納稅人之間稅收征納關(guān)系的國內(nèi)法規(guī)范和國際法規(guī)范的總和

國際稅收關(guān)系：跨越一國國境的稅收關(guān)系，包括國家與國家之間的稅收關(guān)系、國家與跨國納稅人之間的稅收關(guān)系2第十章國際稅法一、國際稅法的概念2第十章國際稅法（二）國際稅收關(guān)系的特點1、主體－國家和跨國納稅人

跨國納稅人：在兩個或兩個以上國家承擔(dān)納稅義務(wù)的自然人和法人，包括在國外取得收益的居民納稅人和在本國境內(nèi)的非居民納稅人

3第十章國際稅法（二）國際稅收關(guān)系的特點3第十章國際稅法２、客體－跨國納稅人的跨國所得

跨國所得：所得的來源地與所得收益人居民不在同一國境內(nèi)的所得，包括本國居民來源于外國的所得和非本國居民的外國人來自本國的所得

4第十章國際稅法２、客體－跨國納稅人的跨國所得4第十章國際稅法二、國際稅法的淵源（一）國內(nèi)法一國涉外稅收立法、判例（二）國際法雙邊和多邊國際稅收條約、國際稅收習(xí)慣5第十章國際稅法二、國際稅法的淵源5第十章國際稅法三、稅收管轄權(quán)（一）屬人管轄權(quán)1、居民稅收管轄權(quán)一國對其本國居民在世界范圍內(nèi)的所得進行征稅的權(quán)力對居民納稅人來源于或存在于居住國境內(nèi)和境外的各種所得或財產(chǎn)價值征收所得稅或一般財產(chǎn)稅—納稅人的無限納稅義務(wù)6第十章國際稅法三、稅收管轄權(quán)6第十章國際稅法（1）自然人居民身份的確認標(biāo)準(zhǔn)

a.住所標(biāo)準(zhǔn)—是否擁有住所

b.居所標(biāo)準(zhǔn)—是否擁有居所居所：某個時期內(nèi)經(jīng)常居住的場所，但并不具永久居住的性質(zhì)

c.居住時間標(biāo)準(zhǔn)—是否達到和超過一定期限7第十章國際稅法（1）自然人居民身份的確認標(biāo)準(zhǔn)7第十章國際稅法（2）法人居民身份的確認標(biāo)準(zhǔn)

a.法人注冊成立地

b.實際控制和管理中心所在地實際管理控制中心：做出和形成法人的經(jīng)營管理重要決定和決策的地點

c.總機構(gòu)所在地總機構(gòu)：負責(zé)管理和控制法人的日常經(jīng)營活動的中心機構(gòu)

8第十章國際稅法（2）法人居民身份的確認標(biāo)準(zhǔn)8第十章國際稅法2、國籍稅收管轄權(quán)一國對其本國公民在世界范圍內(nèi)的所得進行征稅的權(quán)力凡具有征稅國國籍的納稅人，不管其與征稅國之間是否存在實際的經(jīng)濟或財產(chǎn)利益關(guān)系，征稅國都要對其世界范圍內(nèi)的一切所得或財產(chǎn)價值征稅—納稅人的無限納稅義務(wù)

9第十章國際稅法2、國籍稅收管轄權(quán)9第十章國際稅法（二）屬地稅收管轄權(quán)

一國對納稅對象來源于本國的所得進行征稅的權(quán)力1、所得來源地稅收管轄權(quán)征稅國對非居民來源于本國的所得進行征稅的權(quán)力納稅人僅就來源于征稅國境內(nèi)的所得向征稅國政府承擔(dān)納稅責(zé)任—納稅人承擔(dān)有限的納稅義務(wù)10第十章國際稅法（二）屬地稅收管轄權(quán)10第十章國際稅法（1）營業(yè)所得來源地的確認營業(yè)所得（經(jīng)營所得）：納稅人從事經(jīng)營性質(zhì)的活動所取得的利潤

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常設(shè)機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)征稅國只能對非居民設(shè)在本國境內(nèi)的常設(shè)機構(gòu)來源于本國的營業(yè)所得征稅常設(shè)機構(gòu)：外國法人在收入來源國境內(nèi)設(shè)立的可以從事全部或部分營業(yè)活動的固定場所11第十章國際稅法（1）營業(yè)所得來源地的確認11第十章國際稅法（2）勞務(wù)所得來源地的確認勞務(wù)所得：納稅人因?qū)λ颂峁﹦趧臃?wù)而獲得的報酬企業(yè)勞務(wù)所得—營業(yè)所得（從源征稅）個人勞務(wù)所得—獨立勞務(wù)所得、非獨立勞務(wù)所得（從源征稅）12第十章國際稅法（2）勞務(wù)所得來源地的確認12第十章國際稅法（3）投資所得來源地的確認投資所得：股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費和租金收益a.投資權(quán)利發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)b.投資權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)收入來源國征收預(yù)提稅。常設(shè)機構(gòu)本身的投資所得應(yīng)并入營業(yè)利潤繳納所得稅，而不應(yīng)按照投資所得繳納預(yù)提稅。13第十章國際稅法（3）投資所得來源地的確認13第十章國際稅法（4）財產(chǎn)收益來源地的確定財產(chǎn)收益：納稅人因轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)的所有權(quán)取得的所得a.不動產(chǎn)（土地、房屋）—實際所在地b.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得—實際存在地c.船舶、飛機、汽車—注冊地或價值存在地14第十章國際稅法（4）財產(chǎn)收益來源地的確定14第十章國際稅法四、國際雙重征稅兩個或兩個以上國家各自依據(jù)其稅收管轄權(quán)，對同一納稅主體或同一納稅客體在同一征稅期間征收同樣或類似的稅收（一）國際重復(fù)征稅兩個或兩個以上國家就同一跨國納稅人就同一征稅對象在同一時期同時課稅國際稅法上通常所說的國際雙重征稅就是國際重復(fù)征稅15第十章國際稅法四、國際雙重征稅15第十章國際稅法（二）國際重疊征稅兩個或兩個以上國家就同一征稅對象對同一經(jīng)濟來源的不同納稅人分別課稅—國家間稅收管轄權(quán)在同一征稅對象上的重疊股份公司與公司股東間的重疊征稅控股公司與其被控股公司間的重疊征稅16第十章國際稅法（二）國際重疊征稅16第十章國際稅法（三）國際雙重征稅產(chǎn)生的原因1、居民稅收管轄權(quán)和所得來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突2、居民稅收管轄權(quán)之間的沖突3、所得來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突

17第十章國際稅法（三）國際雙重征稅產(chǎn)生的原因17第十章國際稅法（四）國際重復(fù)征稅的解決1、免稅制居住國對其居民納稅人來源于境外的并已向來源國納稅的所得，允許從其應(yīng)稅所得（跨國所得）中扣除，免予征稅免稅制的實質(zhì)是居住國對居民的境外所得放棄行使居民稅收管轄權(quán)，等于承認來源國稅收管轄權(quán)獨占，使居住國財政收入減少—對納稅人最有利18第十章國際稅法（四）國際重復(fù)征稅的解決18第十章國際稅法2、扣除制居住國對其居民納稅人征稅時，允許從應(yīng)稅所得（跨國所得）額中扣除已向來源國繳納的稅款，其余額適用居住國所得稅稅率3、抵免制居住國允許居民納稅人在本國稅法規(guī)定的限額內(nèi)，用已向來源國繳納的稅款抵免就其世界范圍內(nèi)的跨國所得向居住國繳納稅額的一部分—常用方法19第十章國際稅法2、扣除制19第十章國際稅法

■稅收饒讓抵免居住國對其居民因來源地國實行減免稅優(yōu)惠而未實際繳納的那部分稅額，應(yīng)視同已經(jīng)繳納同樣給予抵免20第十章國際稅法■稅收饒讓抵免20第十章國際稅法問題：解決國際重復(fù)征稅的措施中最常用的方法是（）。A.抵免制B.免稅制C.扣除制D.減稅制

21第十章國際稅法問題：解決國際重復(fù)征稅的措施中最常用21第十章國際稅法（五）國際重疊征稅的解決1、股份公司與公司股東之間（1）公司方面采取的措施股息扣除法和分類稅率法（2）股東方面采取的措施股息免稅法、間接抵免法2、跨國公司與被其控制公司之間（1）賦予控股公司以國際參股稅收特權(quán)（2）采用間接抵免法

22第十章國際稅法（五）國際重疊征稅的解決22第十章國際稅法五、國際逃稅與避稅（一）國際逃稅跨國納稅人故意違反國家稅法和國際稅收協(xié)定的規(guī)定，采取各種隱蔽的非法手段，以減少本應(yīng)承擔(dān)的國際納稅義務(wù)的行為—非法行為23第十章國際稅法五、國際逃稅與避稅23第十章國際稅法（二）國際避稅跨國納稅人利用各國稅法上的差別或漏洞，采取變更經(jīng)營地點或經(jīng)營方式等各種公開的合法手段，以減輕或不承擔(dān)國際納稅義務(wù)的行為24第十章國際稅法（二）國際避稅24第十章國際稅法（三）國際逃稅的方式1、隱報應(yīng)稅所得2、謊報所得和虛構(gòu)成本費用等扣除項目不合理地分攤成本和費用

跨國公司內(nèi)部總機構(gòu)與外國分公司之間，通過不合理地分攤有關(guān)成本和費用的方法，人為地增加某一分支機構(gòu)的成本和費用開支，從而減少某一分支機構(gòu)的盈利數(shù)額，以逃避稅收。

3、偽造賬冊和收付憑證25第十章國際稅法（三）國際逃稅的方式25第十章國際稅法（三）國際避稅的方式1、納稅主體的跨國移動自然人、法人通過改變其住所和居所規(guī)避對其不利的居民稅收管轄權(quán)，選擇對其有利的居民稅收管轄權(quán)以達到避稅的目的26第十章國際稅法（三）國際避稅的方式26第十章國際稅法2、征稅對象的跨國移動通過調(diào)整經(jīng)營所得或成本費用、營業(yè)損失等可扣除項目在不同稅收管轄權(quán)間的分布，改變在不同稅收管轄權(quán)之下的應(yīng)稅所得，達到調(diào)整利潤、減輕稅負的目的27第十章國際稅法2、征稅對象的跨國移動27第十章國際稅法（1）轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移定價：跨國聯(lián)屬企業(yè)之間從事內(nèi)部交易時采取的價格跨國公司聯(lián)屬企業(yè)之間在進行交易時人為地確定相互之間的交易價格，提高或壓低交易價格，使利潤從稅負高的國家轉(zhuǎn)移到稅負低的國家，以規(guī)避稅收。

28第十章國際稅法（1）轉(zhuǎn)移定價28第十章國際稅法（2）利用國際避稅地進行避稅通過在避稅地建立基地公司，將在避稅地境外的所得和財產(chǎn)匯集到避稅地公司名下，或虛構(gòu)避稅地的營業(yè)和財產(chǎn)，利用轉(zhuǎn)移定價方式將母公司和子公司的利潤轉(zhuǎn)移到基地公司名下，以減輕或規(guī)避母公司和子公司所在國的稅收負擔(dān)。29第十章國際稅法（2）利用國際避稅地進行避稅29第十章國際稅法3、濫用稅收協(xié)定進行避稅通過第三國與另一國簽訂的稅收協(xié)定來享受協(xié)定所規(guī)定的優(yōu)惠待遇在一個締約國建立投資公司或控股公司，將來源于對方締約國的所得轉(zhuǎn)移到該公司賬戶上，再通過其他途徑將所得轉(zhuǎn)移到納稅人的真正居住國。30第十章國際稅法3、濫用稅收協(xié)定進行避稅30第十章國際稅法問題：下列哪些方法是跨國公司進行國際避稅常用的方法？A．不合理分攤成本和費用B．利用轉(zhuǎn)讓定價C．濫用稅收條約D．利用收入財產(chǎn)轉(zhuǎn)移E．利用避稅港設(shè)立基地公司31第十章國際稅法問題：下列哪些方法是跨國公司進行國際31第十章國際稅法（四）國際逃稅與避稅的防止1、一般國內(nèi)法措施（1）實行稅務(wù)登記制度（2）加強國際稅務(wù)申報制度（3）強化會計審查制度（4）實行所得評估制度32第十章國際稅法（四）國際逃稅與避稅的防止32第十章國際稅法2、特別國內(nèi)法措施（1）管制納稅主體跨國移動的法律措施對本國居民移居國外的自由施加各種限制，且都要求本國居民在移居外國前必須做清全部應(yīng)繳稅款等（2）管制征稅對象跨國移動的法律措施

a.轉(zhuǎn)移定價和不合理分攤成本和費用

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正常交易原則33第十章國際稅法2、特別國內(nèi)法措施33第十章國際稅法跨國聯(lián)屬企業(yè)之間發(fā)生的國際收入與費用應(yīng)按照無聯(lián)屬關(guān)系的企業(yè)之間進行交易所體現(xiàn)的獨立競爭的原則進行分配

b.利用避稅港逃稅與避稅的法律措施①通過法律制裁以阻止納稅人在避稅港設(shè)立基地公司②禁止非正常的利潤轉(zhuǎn)移以禁止基地公司的設(shè)立③取消境內(nèi)股東在基地公司的未分配股息所得的延期納稅待遇

34第十章國際稅法跨國聯(lián)屬企業(yè)之間發(fā)生的國際收入與費34第十章國際稅法3、防止國際逃稅與避稅的國際法措施（1）情報交換情報交換是國家之間進行稅務(wù)合作、防止國際逃稅與避稅的最基本措施（2）相互協(xié)助國際稅收管理一國稅務(wù)機關(guān)接受另一國稅務(wù)機關(guān)的委托，代為執(zhí)行某些征稅行為35第十章國際稅法3、防止國際逃稅與避稅的國際法措施35第六章國際稅法361第十章國際稅法一、國際稅法的概念（一）概念

調(diào)整國家之間的稅收分配關(guān)系以及國家與跨國納稅人之間稅收征納關(guān)系的國內(nèi)法規(guī)范和國際法規(guī)范的總和

國際稅收關(guān)系：跨越一國國境的稅收關(guān)系，包括國家與國家之間的稅收關(guān)系、國家與跨國納稅人之間的稅收關(guān)系37第十章國際稅法一、國際稅法的概念2第十章國際稅法（二）國際稅收關(guān)系的特點1、主體－國家和跨國納稅人

跨國納稅人：在兩個或兩個以上國家承擔(dān)納稅義務(wù)的自然人和法人，包括在國外取得收益的居民納稅人和在本國境內(nèi)的非居民納稅人

38第十章國際稅法（二）國際稅收關(guān)系的特點3第十章國際稅法２、客體－跨國納稅人的跨國所得

跨國所得：所得的來源地與所得收益人居民不在同一國境內(nèi)的所得，包括本國居民來源于外國的所得和非本國居民的外國人來自本國的所得

39第十章國際稅法２、客體－跨國納稅人的跨國所得4第十章國際稅法二、國際稅法的淵源（一）國內(nèi)法一國涉外稅收立法、判例（二）國際法雙邊和多邊國際稅收條約、國際稅收習(xí)慣40第十章國際稅法二、國際稅法的淵源5第十章國際稅法三、稅收管轄權(quán)（一）屬人管轄權(quán)1、居民稅收管轄權(quán)一國對其本國居民在世界范圍內(nèi)的所得進行征稅的權(quán)力對居民納稅人來源于或存在于居住國境內(nèi)和境外的各種所得或財產(chǎn)價值征收所得稅或一般財產(chǎn)稅—納稅人的無限納稅義務(wù)41第十章國際稅法三、稅收管轄權(quán)6第十章國際稅法（1）自然人居民身份的確認標(biāo)準(zhǔn)

a.住所標(biāo)準(zhǔn)—是否擁有住所

b.居所標(biāo)準(zhǔn)—是否擁有居所居所：某個時期內(nèi)經(jīng)常居住的場所，但并不具永久居住的性質(zhì)

c.居住時間標(biāo)準(zhǔn)—是否達到和超過一定期限42第十章國際稅法（1）自然人居民身份的確認標(biāo)準(zhǔn)7第十章國際稅法（2）法人居民身份的確認標(biāo)準(zhǔn)

a.法人注冊成立地

b.實際控制和管理中心所在地實際管理控制中心：做出和形成法人的經(jīng)營管理重要決定和決策的地點

c.總機構(gòu)所在地總機構(gòu)：負責(zé)管理和控制法人的日常經(jīng)營活動的中心機構(gòu)

43第十章國際稅法（2）法人居民身份的確認標(biāo)準(zhǔn)8第十章國際稅法2、國籍稅收管轄權(quán)一國對其本國公民在世界范圍內(nèi)的所得進行征稅的權(quán)力凡具有征稅國國籍的納稅人，不管其與征稅國之間是否存在實際的經(jīng)濟或財產(chǎn)利益關(guān)系，征稅國都要對其世界范圍內(nèi)的一切所得或財產(chǎn)價值征稅—納稅人的無限納稅義務(wù)

44第十章國際稅法2、國籍稅收管轄權(quán)9第十章國際稅法（二）屬地稅收管轄權(quán)

一國對納稅對象來源于本國的所得進行征稅的權(quán)力1、所得來源地稅收管轄權(quán)征稅國對非居民來源于本國的所得進行征稅的權(quán)力納稅人僅就來源于征稅國境內(nèi)的所得向征稅國政府承擔(dān)納稅責(zé)任—納稅人承擔(dān)有限的納稅義務(wù)45第十章國際稅法（二）屬地稅收管轄權(quán)10第十章國際稅法（1）營業(yè)所得來源地的確認營業(yè)所得（經(jīng)營所得）：納稅人從事經(jīng)營性質(zhì)的活動所取得的利潤

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常設(shè)機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)征稅國只能對非居民設(shè)在本國境內(nèi)的常設(shè)機構(gòu)來源于本國的營業(yè)所得征稅常設(shè)機構(gòu)：外國法人在收入來源國境內(nèi)設(shè)立的可以從事全部或部分營業(yè)活動的固定場所46第十章國際稅法（1）營業(yè)所得來源地的確認11第十章國際稅法（2）勞務(wù)所得來源地的確認勞務(wù)所得：納稅人因?qū)λ颂峁﹦趧臃?wù)而獲得的報酬企業(yè)勞務(wù)所得—營業(yè)所得（從源征稅）個人勞務(wù)所得—獨立勞務(wù)所得、非獨立勞務(wù)所得（從源征稅）47第十章國際稅法（2）勞務(wù)所得來源地的確認12第十章國際稅法（3）投資所得來源地的確認投資所得：股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費和租金收益a.投資權(quán)利發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)b.投資權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)收入來源國征收預(yù)提稅。常設(shè)機構(gòu)本身的投資所得應(yīng)并入營業(yè)利潤繳納所得稅，而不應(yīng)按照投資所得繳納預(yù)提稅。48第十章國際稅法（3）投資所得來源地的確認13第十章國際稅法（4）財產(chǎn)收益來源地的確定財產(chǎn)收益：納稅人因轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)的所有權(quán)取得的所得a.不動產(chǎn)（土地、房屋）—實際所在地b.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得—實際存在地c.船舶、飛機、汽車—注冊地或價值存在地49第十章國際稅法（4）財產(chǎn)收益來源地的確定14第十章國際稅法四、國際雙重征稅兩個或兩個以上國家各自依據(jù)其稅收管轄權(quán)，對同一納稅主體或同一納稅客體在同一征稅期間征收同樣或類似的稅收（一）國際重復(fù)征稅兩個或兩個以上國家就同一跨國納稅人就同一征稅對象在同一時期同時課稅國際稅法上通常所說的國際雙重征稅就是國際重復(fù)征稅50第十章國際稅法四、國際雙重征稅15第十章國際稅法（二）國際重疊征稅兩個或兩個以上國家就同一征稅對象對同一經(jīng)濟來源的不同納稅人分別課稅—國家間稅收管轄權(quán)在同一征稅對象上的重疊股份公司與公司股東間的重疊征稅控股公司與其被控股公司間的重疊征稅51第十章國際稅法（二）國際重疊征稅16第十章國際稅法（三）國際雙重征稅產(chǎn)生的原因1、居民稅收管轄權(quán)和所得來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突2、居民稅收管轄權(quán)之間的沖突3、所得來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突

52第十章國際稅法（三）國際雙重征稅產(chǎn)生的原因17第十章國際稅法（四）國際重復(fù)征稅的解決1、免稅制居住國對其居民納稅人來源于境外的并已向來源國納稅的所得，允許從其應(yīng)稅所得（跨國所得）中扣除，免予征稅免稅制的實質(zhì)是居住國對居民的境外所得放棄行使居民稅收管轄權(quán)，等于承認來源國稅收管轄權(quán)獨占，使居住國財政收入減少—對納稅人最有利53第十章國際稅法（四）國際重復(fù)征稅的解決18第十章國際稅法2、扣除制居住國對其居民納稅人征稅時，允許從應(yīng)稅所得（跨國所得）額中扣除已向來源國繳納的稅款，其余額適用居住國所得稅稅率3、抵免制居住國允許居民納稅人在本國稅法規(guī)定的限額內(nèi)，用已向來源國繳納的稅款抵免就其世界范圍內(nèi)的跨國所得向居住國繳納稅額的一部分—常用方法54第十章國際稅法2、扣除制19第十章國際稅法

■稅收饒讓抵免居住國對其居民因來源地國實行減免稅優(yōu)惠而未實際繳納的那部分稅額，應(yīng)視同已經(jīng)繳納同樣給予抵免55第十章國際稅法■稅收饒讓抵免20第十章國際稅法問題：解決國際重復(fù)征稅的措施中最常用的方法是（）。A.抵免制B.免稅制C.扣除制D.減稅制

56第十章國際稅法問題：解決國際重復(fù)征稅的措施中最常用21第十章國際稅法（五）國際重疊征稅的解決1、股份公司與公司股東之間（1）公司方面采取的措施股息扣除法和分類稅率法（2）股東方面采取的措施股息免稅法、間接抵免法2、跨國公司與被其控制公司之間（1）賦予控股公司以國際參股稅收特權(quán)（2）采用間接抵免法

57第十章國際稅法（五）國際重疊征稅的解決22第十章國際稅法五、國際逃稅與避稅（一）國際逃稅跨國納稅人故意違反國家稅法和國際稅收協(xié)定的規(guī)定，采取各種隱蔽的非法手段，以減少本應(yīng)承擔(dān)的國際納稅義務(wù)的行為—非法行為58第十章國際稅法五、國際逃稅與避稅23第十章國際稅法（二）國際避稅跨國納稅人利用各國稅法上的差別或漏洞，采取變更經(jīng)營地點或經(jīng)營方式等各種公開的合法手段，以減輕或不承擔(dān)國際納稅義務(wù)的行為59第十章國際稅法（二）國際避稅24第十章國際稅法（三）國際逃稅的方式1、隱報應(yīng)稅所得2、謊報所得和虛構(gòu)成本費用等扣除項目不合理地分攤成本和費用

跨國公司內(nèi)部總機構(gòu)與外國分公司之間，通過不合理地分攤有關(guān)成本和費用的方法，人為地增加某一分支機構(gòu)的成本和費用開支，從而減少某一分支機構(gòu)的盈利數(shù)額，以逃避稅收。

3、偽造賬冊和收付憑證60第十章國際稅法（三）國際逃稅的方式25第十章國際稅法（三）國際避稅的方式1、納稅主體的跨國移動自然人、法人通過改變其住所和居所規(guī)避對其不利的居民稅收管轄權(quán)，選擇對其有利的居民稅收管轄權(quán)以達到避稅的目的61第十章國際稅法（三）國際避稅的方式26第十章國際稅法2、征稅對象的跨國移動通過調(diào)整經(jīng)營所得或成本費用、營業(yè)損失等可扣除項目在不同稅收管轄權(quán)間的分布，改變在不同稅收管轄權(quán)之下的應(yīng)稅所得，達到調(diào)整利潤、減輕稅負的目的62第十章國際稅法2、征稅對象的跨國移動27第十章國際稅法（1）轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移定價：跨國聯(lián)屬企業(yè)之間從事內(nèi)部交易時采取的價格跨國公司聯(lián)屬企業(yè)之間在進行交易時人為地確定相互之間的交易價格，提高或壓低交易價格，使利潤從稅負高的國家轉(zhuǎn)移到稅負低的國家，以規(guī)避稅收。

63第十章國際稅法（1）轉(zhuǎn)移定價28第十章國際稅法（2）利用國際避稅地進行避稅通過在避稅地建立基地公司，將在避稅地境外的所得和財產(chǎn)匯集到避稅地公司名下，或虛構(gòu)避稅地的營業(yè)和財產(chǎn)，利用轉(zhuǎn)移定價方式將母公司和子公司的利潤轉(zhuǎn)移到基地公司名下，以減輕或規(guī)避母公司和子公司所在國的稅收負