現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算課件

第三章

現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算1第三章

現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算1第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算概述一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義現(xiàn)金（cash

）是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。2第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算概述一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義2銀行現(xiàn)金特指是商業(yè)銀行為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)而準(zhǔn)備的庫存現(xiàn)金，是銀行流動性最強(qiáng)、盈利性最低的資產(chǎn)。形式上即包括紙幣，也包括硬幣。3銀行現(xiàn)金特指是商業(yè)銀行為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)而準(zhǔn)備的庫存現(xiàn)金，是銀行現(xiàn)金的范圍廣義的現(xiàn)金：人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金、具有現(xiàn)金性質(zhì)的票據(jù)，金銀等。狹義的現(xiàn)金：銀行的庫存現(xiàn)金（人民幣紙幣和硬幣）4現(xiàn)金的范圍4現(xiàn)金出納是指直接用現(xiàn)款進(jìn)行的貨幣收付行為。具體包括庫存現(xiàn)金、外幣、有價證券的收付、保管、調(diào)運(yùn)以及辦理收購和配售金銀等工作。出：現(xiàn)金付出納：現(xiàn)金收入5現(xiàn)金出納是指直接用現(xiàn)款進(jìn)行的貨幣收付行為。出：現(xiàn)金付出5現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，銀行行使著全國的現(xiàn)金出納中心的職能?，F(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算工作，對市場流通、維護(hù)人民幣信譽(yù)、監(jiān)督現(xiàn)金合理使用、維護(hù)各方當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)安全具有重大影響。6現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義6世界十大最美鈔票

《金錢的藝術(shù)》一書作者大衛(wèi)·斯坦迪什日前公開了最漂亮的十大紙幣：

世界上最美麗的鈔票

不論哪個國家，好看的紙幣總是令人心情更愉快……7世界十大最美鈔票《金錢的藝術(shù)》一書作者大衛(wèi)1.法屬太平洋領(lǐng)土(法郎)

81.法屬太平洋領(lǐng)土(法郎)

2.馬爾代夫(羅非亞)

92.馬爾代夫(羅非亞)93.圣多美和普林西比民主共和國(多布拉)

103.圣多美和普林西比民主共和國(多布拉)104.瑞士(法郎)

114.瑞士(法郎)115.科摩羅(法郎)

125.科摩羅(法郎)126.新西蘭(新西蘭元)

136.新西蘭(新西蘭元)137.庫克群島(庫克群島元)

147.庫克群島(庫克群島元)148.香港(港幣)

158.香港(港幣)159.冰島(克朗)

169.冰島(克朗)1610.法羅群島(克朗)

1710.法羅群島(克朗)17二、現(xiàn)金出納工作的任務(wù)

按照國家金融法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)及損傷票幣的兌換和銷毀工作；根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)劑市場各種票幣的比例，做好現(xiàn)金投放和回籠工作；18二、現(xiàn)金出納工作的任務(wù)按照國家金融法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，辦理保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價證券及其他貴重物品，做好庫房管理、票樣管理工作，保證庫款及現(xiàn)金、金銀運(yùn)送的安全；辦理金銀收購、配售和其他代理業(yè)務(wù)，開展金銀回收和節(jié)約代用工作；19保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價證券及其他貴重物品，做好庫房管理、宣傳愛護(hù)人民幣，組織反假幣、反破壞人民幣的工作。加強(qiáng)柜面監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。20宣傳愛護(hù)人民幣，組織反假幣、反破壞人民幣的工作。加強(qiáng)柜面監(jiān)督三、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的特點(diǎn)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是是現(xiàn)金貨幣流動的基礎(chǔ)，它既要服務(wù)于國家貨幣政策和金融調(diào)控方針，又要服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位和個人，以及銀行自身管理的需要21三、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的特點(diǎn)211.政策性強(qiáng)，涉及面廣2.專業(yè)性強(qiáng)，技術(shù)要求高3.風(fēng)險(xiǎn)直接，責(zé)任重大4.管理性強(qiáng)面廣，業(yè)務(wù)量大，機(jī)構(gòu)人員眾多——客觀上要求設(shè)置出納業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行現(xiàn)金出納職能221.政策性強(qiáng)，涉及面廣22四、現(xiàn)金出納工作原則現(xiàn)金出納工作必須建立健全內(nèi)部控制制度手續(xù)嚴(yán)密、責(zé)任分明、及時準(zhǔn)確1.雙人經(jīng)辦日常收付，雙人臨柜；庫房管理，雙人守庫、雙人管庫（包括雙人上鎖，各管上下鑰匙，不得交叉）；庫款運(yùn)送，雙人押運(yùn)2.錢賬分管（賬實(shí)分開）3.按現(xiàn)金收付程序辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入，先收妥后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；金銀配售23四、現(xiàn)金出納工作原則23現(xiàn)金出納工作必須建立健全內(nèi)部控制制度4.復(fù)核制度復(fù)核的內(nèi)容：憑證的正確性和合法性；現(xiàn)金來源和使用的合規(guī)合法性；清點(diǎn)和核對現(xiàn)金收付5.堅(jiān)持交接手續(xù)和查庫制度2424大額現(xiàn)金支付管理的規(guī)定：《關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知》、《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》、《中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)現(xiàn)金管理有關(guān)問題的通知》1、儲蓄業(yè)務(wù)收付權(quán)限：(1)付款≧10萬元的需經(jīng)批準(zhǔn)(2)一日一次性提款>5萬元的備案(3)收款≧5萬元的要求出示證件并經(jīng)批準(zhǔn)(4)收款≧20萬元的備案2、對公業(yè)務(wù)現(xiàn)金支付權(quán)限：3、大額現(xiàn)金支付登記備案：25大額現(xiàn)金支付管理的規(guī)定：25第二節(jié)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算傳統(tǒng)業(yè)務(wù)人民幣、外幣現(xiàn)鈔的收付和兌換收入：借記現(xiàn)金科目，付出貸記現(xiàn)金科目26第二節(jié)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算傳統(tǒng)業(yè)務(wù)26一、現(xiàn)金收款的核算（一）客戶交存現(xiàn)金客戶填寫憑證：單位：現(xiàn)金交款單個人：存款憑條（或借記卡等）審核憑證無誤后，加蓋個人名章，現(xiàn)金收訖章。一聯(lián)退回客戶，一聯(lián)記賬。27一、現(xiàn)金收款的核算27

現(xiàn)金繳款單樣式28現(xiàn)金繳款單樣式28賬務(wù)處理：借：現(xiàn)金貸：活期存款——**單位活期儲蓄存款/定期儲蓄存款－XX戶29賬務(wù)處理：29（二）所轄機(jī)構(gòu)交存現(xiàn)金

營業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行交存現(xiàn)金時應(yīng)填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金交款單，管轄行出納員收到現(xiàn)金和憑證，經(jīng)審核、清點(diǎn)無誤后辦理入庫手續(xù)，會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（或內(nèi)部往來）營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)分錄與管轄行的方向相反。30（二）所轄機(jī)構(gòu)交存現(xiàn)金

營業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行交存現(xiàn)金時應(yīng)填制一二、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的核算每日營業(yè)開始前，付款員應(yīng)填寫現(xiàn)金出庫傳票，向庫管員領(lǐng)取一定數(shù)額備付現(xiàn)金，以便向客戶辦理付款。（一）客戶支取現(xiàn)金單位客戶支取現(xiàn)金時，應(yīng)填制本行現(xiàn)金支付憑證（如現(xiàn)金支票等）到會計(jì)部門有關(guān)專柜辦理手續(xù)會計(jì)員收到現(xiàn)金支付憑證后，應(yīng)審查現(xiàn)金支付憑證日期、賬號、大小寫金額，用途、支用現(xiàn)金范圍、取款人背書等，經(jīng)審核無誤后，將現(xiàn)金支付憑證右下角的“出納對號單”撕下或以銅牌交給取款人，憑以向出納部門領(lǐng)取款項(xiàng)。會計(jì)部門以現(xiàn)金支付憑證代替現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬個人取款填寫取款憑條，或持卡取現(xiàn)31二、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的核算每日營業(yè)開始前，付款員應(yīng)填寫現(xiàn)金出庫傳

現(xiàn)金支票樣式32現(xiàn)金支票樣式32其會計(jì)分錄為：借：活期存款——**單位存款戶活期儲蓄存款/定期儲蓄存款——xx戶貸：現(xiàn)金33其會計(jì)分錄為：33對公：出納員審查憑證要素內(nèi)容及會計(jì)記賬復(fù)核簽章無誤后，登記現(xiàn)金付出日記簿，并按支付憑證配款?？铐?xiàng)配妥后在支付憑證上加蓋現(xiàn)金付訖及出納員名章，連同支付憑證交復(fù)核員復(fù)點(diǎn)復(fù)核無誤后，叫對號單或銅牌號，問清款項(xiàng)數(shù)額，收回對號單或銅牌號，再將款項(xiàng)交付取款人，并將現(xiàn)金支付憑證退回（隨時或集中）會計(jì)部門。34對公：34（二）所轄機(jī)構(gòu)支取現(xiàn)金營業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行提取現(xiàn)金時，應(yīng)填寫現(xiàn)金支票。管轄行收到現(xiàn)金支票后，經(jīng)審查無誤，辦理現(xiàn)金出庫手續(xù)。會計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（或內(nèi)部往來）貸：現(xiàn)金營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)分錄與管轄行的方向相反。35（二）所轄機(jī)構(gòu)支取現(xiàn)金35三、營業(yè)終了的賬款核對及入庫

現(xiàn)金收入：每天營業(yè)終了，柜員應(yīng)將當(dāng)天所收到的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總數(shù)與現(xiàn)金收入日記簿的總數(shù)和會計(jì)部門現(xiàn)金科目借方發(fā)生額進(jìn)行核對現(xiàn)金付出：計(jì)算出：當(dāng)天實(shí)付現(xiàn)金總數(shù)＝備付金總數(shù)－未付的剩余現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金付出日記簿總數(shù)和會計(jì)部門現(xiàn)金科目貸方發(fā)生額進(jìn)行核對結(jié)合上一日的庫存現(xiàn)金，軋計(jì)當(dāng)天的結(jié)存現(xiàn)金，裝入自己的現(xiàn)金庫，交押運(yùn)公司保管每個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)出納人員，管理網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金，網(wǎng)點(diǎn)及柜員庫存現(xiàn)金有定額，由出納管理36三、營業(yè)終了的賬款核對及入庫

現(xiàn)金收入：每天營業(yè)終了，柜員應(yīng)四、出納錯款的核算出納錯款指在辦理現(xiàn)金收付過程中發(fā)生的現(xiàn)金余缺現(xiàn)象，導(dǎo)致賬實(shí)不符。錯款處理的原則是：長款不得寄庫，短款不得空庫，長短款不能互補(bǔ)。37四、出納錯款的核算37出納錯款長款短款“現(xiàn)金”賬面余額﹤庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額“現(xiàn)金”賬面余額﹥庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額38出納錯款長款短款“現(xiàn)金”賬面余額﹤庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額“現(xiàn)金”賬（一）出納長款的核算若發(fā)生出納長款，應(yīng)及時查明原因，退還原主。若當(dāng)天未能查明原因，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會計(jì)主管人員同意后，由會計(jì)部門填制現(xiàn)金收入傳票，暫列“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其它應(yīng)付款——出納長款39（一）出納長款的核算39經(jīng)查明原因，若系客戶多交或銀行少付時，應(yīng)及明退還原主，會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——出納長款貸：現(xiàn)金若經(jīng)查找，該長款確定無法歸還時，經(jīng)批準(zhǔn)后，可將此款作為銀行收益處理，會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——出納長款貸：營業(yè)外收入——出納長款收入40經(jīng)查明原因，若系客戶多交或銀行少付時，應(yīng)及明退還原主，會計(jì)分（二）出納短款的處理若發(fā)生出納短款，銀行應(yīng)及時查找收回。若當(dāng)天未能查清收回在，可先由出納部門出具證明，經(jīng)批準(zhǔn)，由會計(jì)部門填制現(xiàn)金付出傳票，暫列“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——出納短款貸：現(xiàn)金41（二）出納短款的處理41經(jīng)查明原因，追回短款時，會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——出納短款若短款確認(rèn)無法收回時，而原因又屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故時，按規(guī)定手續(xù)報(bào)損，作為銀行損失處理，會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出——資產(chǎn)一般損失貸：其他應(yīng)收款——出納短款42經(jīng)查明原因，追回短款時，會計(jì)分錄為：42五、票幣的整點(diǎn)與兌換（一）票幣整點(diǎn)票幣整點(diǎn)是指銀行對票幣進(jìn)行整理和清點(diǎn)。整點(diǎn)時紙幣按券別100張為把，平鋪捆扎，10把為捆，以雙十字捆扎；硬幣百枚（50枚亦可）為卷，10卷為捆。每把（卷）須蓋帶行號的經(jīng)手人名章，每捆須在繩頭結(jié)扣處貼封簽，注明行名、券別、金額、封捆日期，并加蓋封捆員名章。凡經(jīng)過整點(diǎn)的票幣，要做到數(shù)字準(zhǔn)確，完整票幣和損傷票幣分開，跺齊，捆緊，印章清楚。整點(diǎn)損傷人民幣時，除按上述方法整點(diǎn)外，還應(yīng)分版別捆扎。43五、票幣的整點(diǎn)與兌換43（二）票幣兌換票幣兌換主要指兌換主輔幣和殘缺、污損人民幣。主輔幣的兌換由付款柜辦理，兌換業(yè)務(wù)有收有付，應(yīng)有復(fù)核的程序。兌換時由兌換人填制主輔幣兌換清單，銀行出納人員受理后配款，并交復(fù)核員復(fù)核無誤后一次交付清楚。44（二）票幣兌換44殘缺、污損人民幣的兌換，應(yīng)按照《中國人民銀行殘缺污損人民幣兌換辦法》辦理1.能辯別面額，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，應(yīng)向持有人按原面額全額兌換；2.能辯別面額，票面剩余1/2（含1/2）至3/4以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，應(yīng)向持有人按原面額的一半兌換；3.紙幣呈正十字形缺少1/4的，按原面額的一半兌換。兌付額不足一分的，不予兌換；五分按半額兌換的，兌付二分。45殘缺、污損人民幣的兌換，應(yīng)按照《中國人民銀行殘缺污損人民幣兌第三節(jié)現(xiàn)金庫房管理與款項(xiàng)運(yùn)送一、庫房管理銀行出納現(xiàn)金庫房是中國人民銀行發(fā)行基金保管庫（簡稱發(fā)行庫）和金融機(jī)構(gòu)的出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫（簡稱業(yè)務(wù)庫）的統(tǒng)稱，是集中保管現(xiàn)金、金銀及有價證券等貴重物品的重要場所。為保證庫房的安全，各級銀行必須做好金庫管理工作。46第三節(jié)現(xiàn)金庫房管理與款項(xiàng)運(yùn)送一、庫房管理461.各級行處應(yīng)設(shè)置出納專用庫房，并配備責(zé)任心強(qiáng)的人員負(fù)責(zé)庫房管理工作。庫房必須堅(jiān)固，符合安全條件，應(yīng)有通風(fēng)、防潮、防火以及報(bào)警等安全設(shè)施。庫房的鑰匙、密碼必須分人掌管。2.實(shí)行雙人庫管共同負(fù)責(zé)制。庫管員要明確責(zé)任，出入庫必須同時進(jìn)出；出入庫的款項(xiàng)要互相復(fù)核，防止差錯。3.嚴(yán)格出入庫制度。所有現(xiàn)金都必須入庫保管，入庫的現(xiàn)金必須有賬記載，出入庫須按規(guī)定的手續(xù)和憑證辦理，做到賬款、賬實(shí)相符。471.各級行處應(yīng)設(shè)置出納專用庫房，并配備責(zé)任心強(qiáng)的人員負(fù)責(zé)庫房4.業(yè)務(wù)庫款和發(fā)行庫款必須分別列賬，分別保管，嚴(yán)格劃分，不能混淆。5.建立定期和不定期的查庫制度。查庫既包括對庫存實(shí)物的檢查，也包括檢查庫房管理制度的貫徹執(zhí)行情況。484.業(yè)務(wù)庫款和發(fā)行庫款必須分別列賬，分別保管，嚴(yán)格劃分，不能二、現(xiàn)金運(yùn)送（一）現(xiàn)金運(yùn)送的規(guī)定1.堅(jiān)持雙人押運(yùn)，武裝護(hù)送2.嚴(yán)守秘密，專車運(yùn)送3.嚴(yán)密交接手續(xù)49二、現(xiàn)金運(yùn)送49（二）現(xiàn)金運(yùn)送的核算1.運(yùn)出行的核算運(yùn)出行在收到調(diào)撥函，確定運(yùn)送金額后，由出納部門根據(jù)批件填制一式三聯(lián)發(fā)款單，會計(jì)部門據(jù)此辦理轉(zhuǎn)賬，同時填制一式三聯(lián)的轄內(nèi)往來借方報(bào)單。轉(zhuǎn)賬時的會計(jì)分錄為：借：轄內(nèi)聯(lián)行往來貸：現(xiàn)金第一二聯(lián)發(fā)款單連同聯(lián)行報(bào)單一并交送款員辦理出庫，送交收款的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)。50（二）現(xiàn)金運(yùn)送的核算502.運(yùn)入行的核算運(yùn)入行接到聯(lián)行借方報(bào)單、發(fā)款單和現(xiàn)金，經(jīng)查點(diǎn)無誤后，登記現(xiàn)金收入日記簿，在發(fā)款單加單聯(lián)上加蓋銀行業(yè)務(wù)公章及負(fù)責(zé)人章，送交款員帶回。然后填制現(xiàn)金收入傳票，其會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：轄內(nèi)聯(lián)行往來512.運(yùn)入行的核算51三、向央行提取和交存現(xiàn)金的核算

（一）提取現(xiàn)金出納員簽開中國人民銀行現(xiàn)金支票經(jīng)出納負(fù)責(zé)人和主管行長審批同意，在現(xiàn)金支票存根上簽字，由會計(jì)主管人員審核，加蓋預(yù)留中國人民銀行印鑒交提款人向中國人民銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金。52三、向央行提取和交存現(xiàn)金的核算

（一）提取現(xiàn)金52現(xiàn)金提回后：應(yīng)立即交庫管員辦理現(xiàn)金入庫手續(xù)。庫管員清點(diǎn)核對現(xiàn)金無誤后，填制現(xiàn)金入庫單一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，憑以登記庫存現(xiàn)金登記簿，一聯(lián)遞交出納人員。出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)和現(xiàn)金入庫單登記現(xiàn)金收入日記簿加蓋現(xiàn)金收訖章及經(jīng)辦人員名章之后，將現(xiàn)金支票存根聯(lián)交會計(jì)部門作貸方記賬憑證集中編制借方記賬憑證，現(xiàn)金收入日記簿和一聯(lián)現(xiàn)金入庫單作為借方憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。53現(xiàn)金提回后：53其會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)54其會計(jì)分錄為：54（二）交存現(xiàn)金庫管員填制中國人民銀行現(xiàn)金交款單一式兩聯(lián)根據(jù)交款單填制現(xiàn)金出庫單一式兩聯(lián)經(jīng)出納負(fù)責(zé)人和主管行長審查同意，在出庫單上簽章，據(jù)以辦理現(xiàn)金出庫手續(xù)?，F(xiàn)金和兩聯(lián)現(xiàn)金交款單一并點(diǎn)交交款人。交款人持單押款到中國人民銀行發(fā)行庫辦理現(xiàn)金交存手續(xù)?，F(xiàn)金庫管員審查無誤后，一聯(lián)出庫單憑以登記庫存現(xiàn)金登記簿，另一聯(lián)出庫單連同現(xiàn)金交款單交會計(jì)部門作借方記賬憑證，現(xiàn)金付出日記簿和一聯(lián)出庫單作貸方記賬憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。55（二）交存現(xiàn)金55會計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金56會計(jì)分錄為：56附：金銀的核算：《中華人民共和國金銀管理?xiàng)l例》(一)收購金銀的核算：1、個人交售金銀：某年3月20日，收購某客戶銀首飾兩枚。經(jīng)稱量重量200克，經(jīng)化驗(yàn)成色85%。當(dāng)日銀收購價為每克牌價7元/克，計(jì)算得應(yīng)付價款為：7×200×85%=1190元

借：貴金屬1190元貸：現(xiàn)金1190元57附：金銀的核算：《中華人民共和國金銀管理?xiàng)l例》572、單位交售：某年3月20日，某礦交來砂金5000克，成色80%，牌價120元/克，應(yīng)付款為：120×5000×80%=480000元

借：貴金屬480000元貸：活期存款--×礦戶480000元582、單位交售：某年3月20日，某礦交來砂金5000克，成色3、上繳中央銀行：營業(yè)結(jié)束將貴金屬上繳央行

借：存放中央銀行款項(xiàng)481190元貸：貴金屬481190元中央銀行入帳：

借：貴金屬481190元貸：××銀行存款--備付金存款戶481190元

5959(二)配售的核算：某飾品加工廠經(jīng)批準(zhǔn)需配售成色90%的砂金3000克，調(diào)撥價為80元/克，配售價為90元/克。配售價：90×3000×90%=243000元買賣收益：(90-80)×3000×90%=27000元商業(yè)銀行銷售給飾品加工廠：借：活期存款--×飾品加工廠戶243000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)243000元6060中央銀行入帳：借：××銀行存款--備付金存款戶243000元貸：貴金屬216000元利息收入--金銀買賣收入戶27000元商業(yè)銀行入帳：

借：貴金屬243000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)243000元61中央銀行入帳：61練習(xí)

工商銀行A行當(dāng)天核賬發(fā)現(xiàn)短款2000元，經(jīng)查實(shí)，屬于出納差錯，由出納本人賠償。1、發(fā)現(xiàn)短款時

借：其他應(yīng)收款--待處理出納短款戶2000貸：現(xiàn)金

200062練習(xí)工商銀行A行當(dāng)天核賬發(fā)現(xiàn)短款22、出納賠償時

借：現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)收款-待處理出納短款戶2000632、出納賠償時63

根據(jù)某商業(yè)銀行5月6日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄：藍(lán)達(dá)公司存入現(xiàn)金500，000元；寶路傳播公司開現(xiàn)金支票取現(xiàn)金160，000元；出納付款專柜當(dāng)日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短款200元；去年出納長款400元，查不出原因，經(jīng)批準(zhǔn)作收益處理。64根據(jù)某商業(yè)銀行5月6日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄：64

第三章

現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算65第三章

現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算1第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算概述一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義現(xiàn)金（cash

）是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。66第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算概述一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義2銀行現(xiàn)金特指是商業(yè)銀行為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)而準(zhǔn)備的庫存現(xiàn)金，是銀行流動性最強(qiáng)、盈利性最低的資產(chǎn)。形式上即包括紙幣，也包括硬幣。67銀行現(xiàn)金特指是商業(yè)銀行為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)而準(zhǔn)備的庫存現(xiàn)金，是銀行現(xiàn)金的范圍廣義的現(xiàn)金：人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金、具有現(xiàn)金性質(zhì)的票據(jù)，金銀等。狹義的現(xiàn)金：銀行的庫存現(xiàn)金（人民幣紙幣和硬幣）68現(xiàn)金的范圍4現(xiàn)金出納是指直接用現(xiàn)款進(jìn)行的貨幣收付行為。具體包括庫存現(xiàn)金、外幣、有價證券的收付、保管、調(diào)運(yùn)以及辦理收購和配售金銀等工作。出：現(xiàn)金付出納：現(xiàn)金收入69現(xiàn)金出納是指直接用現(xiàn)款進(jìn)行的貨幣收付行為。出：現(xiàn)金付出5現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，銀行行使著全國的現(xiàn)金出納中心的職能?，F(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算工作，對市場流通、維護(hù)人民幣信譽(yù)、監(jiān)督現(xiàn)金合理使用、維護(hù)各方當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)安全具有重大影響。70現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義6世界十大最美鈔票

《金錢的藝術(shù)》一書作者大衛(wèi)·斯坦迪什日前公開了最漂亮的十大紙幣：

世界上最美麗的鈔票

不論哪個國家，好看的紙幣總是令人心情更愉快……71世界十大最美鈔票《金錢的藝術(shù)》一書作者大衛(wèi)1.法屬太平洋領(lǐng)土(法郎)

721.法屬太平洋領(lǐng)土(法郎)

2.馬爾代夫(羅非亞)

732.馬爾代夫(羅非亞)93.圣多美和普林西比民主共和國(多布拉)

743.圣多美和普林西比民主共和國(多布拉)104.瑞士(法郎)

754.瑞士(法郎)115.科摩羅(法郎)

765.科摩羅(法郎)126.新西蘭(新西蘭元)

776.新西蘭(新西蘭元)137.庫克群島(庫克群島元)

787.庫克群島(庫克群島元)148.香港(港幣)

798.香港(港幣)159.冰島(克朗)

809.冰島(克朗)1610.法羅群島(克朗)

8110.法羅群島(克朗)17二、現(xiàn)金出納工作的任務(wù)

按照國家金融法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)及損傷票幣的兌換和銷毀工作；根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)劑市場各種票幣的比例，做好現(xiàn)金投放和回籠工作；82二、現(xiàn)金出納工作的任務(wù)按照國家金融法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，辦理保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價證券及其他貴重物品，做好庫房管理、票樣管理工作，保證庫款及現(xiàn)金、金銀運(yùn)送的安全；辦理金銀收購、配售和其他代理業(yè)務(wù)，開展金銀回收和節(jié)約代用工作；83保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價證券及其他貴重物品，做好庫房管理、宣傳愛護(hù)人民幣，組織反假幣、反破壞人民幣的工作。加強(qiáng)柜面監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。84宣傳愛護(hù)人民幣，組織反假幣、反破壞人民幣的工作。加強(qiáng)柜面監(jiān)督三、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的特點(diǎn)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是是現(xiàn)金貨幣流動的基礎(chǔ)，它既要服務(wù)于國家貨幣政策和金融調(diào)控方針，又要服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位和個人，以及銀行自身管理的需要85三、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的特點(diǎn)211.政策性強(qiáng)，涉及面廣2.專業(yè)性強(qiáng)，技術(shù)要求高3.風(fēng)險(xiǎn)直接，責(zé)任重大4.管理性強(qiáng)面廣，業(yè)務(wù)量大，機(jī)構(gòu)人員眾多——客觀上要求設(shè)置出納業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行現(xiàn)金出納職能861.政策性強(qiáng)，涉及面廣22四、現(xiàn)金出納工作原則現(xiàn)金出納工作必須建立健全內(nèi)部控制制度手續(xù)嚴(yán)密、責(zé)任分明、及時準(zhǔn)確1.雙人經(jīng)辦日常收付，雙人臨柜；庫房管理，雙人守庫、雙人管庫（包括雙人上鎖，各管上下鑰匙，不得交叉）；庫款運(yùn)送，雙人押運(yùn)2.錢賬分管（賬實(shí)分開）3.按現(xiàn)金收付程序辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入，先收妥后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；金銀配售87四、現(xiàn)金出納工作原則23現(xiàn)金出納工作必須建立健全內(nèi)部控制制度4.復(fù)核制度復(fù)核的內(nèi)容：憑證的正確性和合法性；現(xiàn)金來源和使用的合規(guī)合法性；清點(diǎn)和核對現(xiàn)金收付5.堅(jiān)持交接手續(xù)和查庫制度8824大額現(xiàn)金支付管理的規(guī)定：《關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知》、《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》、《中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)現(xiàn)金管理有關(guān)問題的通知》1、儲蓄業(yè)務(wù)收付權(quán)限：(1)付款≧10萬元的需經(jīng)批準(zhǔn)(2)一日一次性提款>5萬元的備案(3)收款≧5萬元的要求出示證件并經(jīng)批準(zhǔn)(4)收款≧20萬元的備案2、對公業(yè)務(wù)現(xiàn)金支付權(quán)限：3、大額現(xiàn)金支付登記備案：89大額現(xiàn)金支付管理的規(guī)定：25第二節(jié)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算傳統(tǒng)業(yè)務(wù)人民幣、外幣現(xiàn)鈔的收付和兌換收入：借記現(xiàn)金科目，付出貸記現(xiàn)金科目90第二節(jié)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算傳統(tǒng)業(yè)務(wù)26一、現(xiàn)金收款的核算（一）客戶交存現(xiàn)金客戶填寫憑證：單位：現(xiàn)金交款單個人：存款憑條（或借記卡等）審核憑證無誤后，加蓋個人名章，現(xiàn)金收訖章。一聯(lián)退回客戶，一聯(lián)記賬。91一、現(xiàn)金收款的核算27

現(xiàn)金繳款單樣式92現(xiàn)金繳款單樣式28賬務(wù)處理：借：現(xiàn)金貸：活期存款——**單位活期儲蓄存款/定期儲蓄存款－XX戶93賬務(wù)處理：29（二）所轄機(jī)構(gòu)交存現(xiàn)金

營業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行交存現(xiàn)金時應(yīng)填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金交款單，管轄行出納員收到現(xiàn)金和憑證，經(jīng)審核、清點(diǎn)無誤后辦理入庫手續(xù)，會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（或內(nèi)部往來）營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)分錄與管轄行的方向相反。94（二）所轄機(jī)構(gòu)交存現(xiàn)金

營業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行交存現(xiàn)金時應(yīng)填制一二、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的核算每日營業(yè)開始前，付款員應(yīng)填寫現(xiàn)金出庫傳票，向庫管員領(lǐng)取一定數(shù)額備付現(xiàn)金，以便向客戶辦理付款。（一）客戶支取現(xiàn)金單位客戶支取現(xiàn)金時，應(yīng)填制本行現(xiàn)金支付憑證（如現(xiàn)金支票等）到會計(jì)部門有關(guān)專柜辦理手續(xù)會計(jì)員收到現(xiàn)金支付憑證后，應(yīng)審查現(xiàn)金支付憑證日期、賬號、大小寫金額，用途、支用現(xiàn)金范圍、取款人背書等，經(jīng)審核無誤后，將現(xiàn)金支付憑證右下角的“出納對號單”撕下或以銅牌交給取款人，憑以向出納部門領(lǐng)取款項(xiàng)。會計(jì)部門以現(xiàn)金支付憑證代替現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬個人取款填寫取款憑條，或持卡取現(xiàn)95二、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的核算每日營業(yè)開始前，付款員應(yīng)填寫現(xiàn)金出庫傳

現(xiàn)金支票樣式96現(xiàn)金支票樣式32其會計(jì)分錄為：借：活期存款——**單位存款戶活期儲蓄存款/定期儲蓄存款——xx戶貸：現(xiàn)金97其會計(jì)分錄為：33對公：出納員審查憑證要素內(nèi)容及會計(jì)記賬復(fù)核簽章無誤后，登記現(xiàn)金付出日記簿，并按支付憑證配款?？铐?xiàng)配妥后在支付憑證上加蓋現(xiàn)金付訖及出納員名章，連同支付憑證交復(fù)核員復(fù)點(diǎn)復(fù)核無誤后，叫對號單或銅牌號，問清款項(xiàng)數(shù)額，收回對號單或銅牌號，再將款項(xiàng)交付取款人，并將現(xiàn)金支付憑證退回（隨時或集中）會計(jì)部門。98對公：34（二）所轄機(jī)構(gòu)支取現(xiàn)金營業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行提取現(xiàn)金時，應(yīng)填寫現(xiàn)金支票。管轄行收到現(xiàn)金支票后，經(jīng)審查無誤，辦理現(xiàn)金出庫手續(xù)。會計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（或內(nèi)部往來）貸：現(xiàn)金營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)分錄與管轄行的方向相反。99（二）所轄機(jī)構(gòu)支取現(xiàn)金35三、營業(yè)終了的賬款核對及入庫

現(xiàn)金收入：每天營業(yè)終了，柜員應(yīng)將當(dāng)天所收到的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總數(shù)與現(xiàn)金收入日記簿的總數(shù)和會計(jì)部門現(xiàn)金科目借方發(fā)生額進(jìn)行核對現(xiàn)金付出：計(jì)算出：當(dāng)天實(shí)付現(xiàn)金總數(shù)＝備付金總數(shù)－未付的剩余現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金付出日記簿總數(shù)和會計(jì)部門現(xiàn)金科目貸方發(fā)生額進(jìn)行核對結(jié)合上一日的庫存現(xiàn)金，軋計(jì)當(dāng)天的結(jié)存現(xiàn)金，裝入自己的現(xiàn)金庫，交押運(yùn)公司保管每個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)出納人員，管理網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金，網(wǎng)點(diǎn)及柜員庫存現(xiàn)金有定額，由出納管理100三、營業(yè)終了的賬款核對及入庫

現(xiàn)金收入：每天營業(yè)終了，柜員應(yīng)四、出納錯款的核算出納錯款指在辦理現(xiàn)金收付過程中發(fā)生的現(xiàn)金余缺現(xiàn)象，導(dǎo)致賬實(shí)不符。錯款處理的原則是：長款不得寄庫，短款不得空庫，長短款不能互補(bǔ)。101四、出納錯款的核算37出納錯款長款短款“現(xiàn)金”賬面余額﹤庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額“現(xiàn)金”賬面余額﹥庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額102出納錯款長款短款“現(xiàn)金”賬面余額﹤庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額“現(xiàn)金”賬（一）出納長款的核算若發(fā)生出納長款，應(yīng)及時查明原因，退還原主。若當(dāng)天未能查明原因，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會計(jì)主管人員同意后，由會計(jì)部門填制現(xiàn)金收入傳票，暫列“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其它應(yīng)付款——出納長款103（一）出納長款的核算39經(jīng)查明原因，若系客戶多交或銀行少付時，應(yīng)及明退還原主，會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——出納長款貸：現(xiàn)金若經(jīng)查找，該長款確定無法歸還時，經(jīng)批準(zhǔn)后，可將此款作為銀行收益處理，會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——出納長款貸：營業(yè)外收入——出納長款收入104經(jīng)查明原因，若系客戶多交或銀行少付時，應(yīng)及明退還原主，會計(jì)分（二）出納短款的處理若發(fā)生出納短款，銀行應(yīng)及時查找收回。若當(dāng)天未能查清收回在，可先由出納部門出具證明，經(jīng)批準(zhǔn)，由會計(jì)部門填制現(xiàn)金付出傳票，暫列“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——出納短款貸：現(xiàn)金105（二）出納短款的處理41經(jīng)查明原因，追回短款時，會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——出納短款若短款確認(rèn)無法收回時，而原因又屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故時，按規(guī)定手續(xù)報(bào)損，作為銀行損失處理，會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出——資產(chǎn)一般損失貸：其他應(yīng)收款——出納短款106經(jīng)查明原因，追回短款時，會計(jì)分錄為：42五、票幣的整點(diǎn)與兌換（一）票幣整點(diǎn)票幣整點(diǎn)是指銀行對票幣進(jìn)行整理和清點(diǎn)。整點(diǎn)時紙幣按券別100張為把，平鋪捆扎，10把為捆，以雙十字捆扎；硬幣百枚（50枚亦可）為卷，10卷為捆。每把（卷）須蓋帶行號的經(jīng)手人名章，每捆須在繩頭結(jié)扣處貼封簽，注明行名、券別、金額、封捆日期，并加蓋封捆員名章。凡經(jīng)過整點(diǎn)的票幣，要做到數(shù)字準(zhǔn)確，完整票幣和損傷票幣分開，跺齊，捆緊，印章清楚。整點(diǎn)損傷人民幣時，除按上述方法整點(diǎn)外，還應(yīng)分版別捆扎。107五、票幣的整點(diǎn)與兌換43（二）票幣兌換票幣兌換主要指兌換主輔幣和殘缺、污損人民幣。主輔幣的兌換由付款柜辦理，兌換業(yè)務(wù)有收有付，應(yīng)有復(fù)核的程序。兌換時由兌換人填制主輔幣兌換清單，銀行出納人員受理后配款，并交復(fù)核員復(fù)核無誤后一次交付清楚。108（二）票幣兌換44殘缺、污損人民幣的兌換，應(yīng)按照《中國人民銀行殘缺污損人民幣兌換辦法》辦理1.能辯別面額，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，應(yīng)向持有人按原面額全額兌換；2.能辯別面額，票面剩余1/2（含1/2）至3/4以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，應(yīng)向持有人按原面額的一半兌換；3.紙幣呈正十字形缺少1/4的，按原面額的一半兌換。兌付額不足一分的，不予兌換；五分按半額兌換的，兌付二分。109殘缺、污損人民幣的兌換，應(yīng)按照《中國人民銀行殘缺污損人民幣兌第三節(jié)現(xiàn)金庫房管理與款項(xiàng)運(yùn)送一、庫房管理銀行出納現(xiàn)金庫房是中國人民銀行發(fā)行基金保管庫（簡稱發(fā)行庫）和金融機(jī)構(gòu)的出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫（簡稱業(yè)務(wù)庫）的統(tǒng)稱，是集中保管現(xiàn)金、金銀及有價證券等貴重物品的重要場所。為保證庫房的安全，各級銀行必須做好金庫管理工作。110第三節(jié)現(xiàn)金庫房管理與款項(xiàng)運(yùn)送一、庫房管理461.各級行處應(yīng)設(shè)置出納專用庫房，并配備責(zé)任心強(qiáng)的人員負(fù)責(zé)庫房管理工作。庫房必須堅(jiān)固，符合安全條件，應(yīng)有通風(fēng)、防潮、防火以及報(bào)警等安全設(shè)施。庫房的鑰匙、密碼必須分人掌管。2.實(shí)行雙人庫管共同負(fù)責(zé)制。庫管員要明確責(zé)任，出入庫必須同時進(jìn)出；出入庫的款項(xiàng)要互相復(fù)核，防止差錯。3.嚴(yán)格出入庫制度。所有現(xiàn)金都必須入庫保管，入庫的現(xiàn)金必須有賬記載，出入庫須按規(guī)定的手續(xù)和憑證辦理，做到賬款、賬實(shí)相符。1111.各級行處應(yīng)設(shè)置出納專用庫房，并配備責(zé)任心強(qiáng)的人員負(fù)責(zé)庫房4.業(yè)務(wù)庫款和發(fā)行庫款必須分別列賬，分別保管，嚴(yán)格劃分，不能混淆。5.建立定期和不定期的查庫制度。查庫既包括對庫存實(shí)物的檢查，也包括檢查庫房管理制度的貫徹執(zhí)行情況。1124.業(yè)務(wù)庫款和發(fā)行庫款必須分別列賬，分別保管，嚴(yán)格劃分，不能二、現(xiàn)金運(yùn)送（一）現(xiàn)金運(yùn)送的規(guī)定1.堅(jiān)持雙人押運(yùn)，武裝護(hù)送2.嚴(yán)守秘密，專車運(yùn)送3.嚴(yán)密交接手續(xù)113二、現(xiàn)金運(yùn)送49（二）現(xiàn)金運(yùn)送的核算1.運(yùn)出行的核算運(yùn)出行在收到調(diào)撥函，確定運(yùn)送金額后，由出納部門根據(jù)批件填制一式三聯(lián)發(fā)款單，會計(jì)部門據(jù)此辦理轉(zhuǎn)賬，同時填制一式三聯(lián)的轄內(nèi)往來借方報(bào)單。轉(zhuǎn)賬時的會計(jì)分錄為：借：轄內(nèi)聯(lián)行往來貸：現(xiàn)金第一二聯(lián)發(fā)款單連同聯(lián)行報(bào)單一并交送款員辦理出庫，送交收款的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)。114（二）現(xiàn)金運(yùn)送的核算502.運(yùn)入行的核算運(yùn)入行接到聯(lián)行借方報(bào)單、發(fā)款單和現(xiàn)金，經(jīng)查點(diǎn)無誤后，登記現(xiàn)金收入日記簿，在發(fā)款單加單聯(lián)上加蓋銀行業(yè)務(wù)公章及負(fù)責(zé)人章，送交款員帶回。然后填制現(xiàn)金收入傳票，其會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：轄內(nèi)聯(lián)行往來1152.運(yùn)入行的核算51三、向央行提取和交存現(xiàn)金的核算

（一）提取現(xiàn)金出納員簽開中國人民銀行現(xiàn)金支票經(jīng)出納負(fù)責(zé)人和主管行長審批同意，在現(xiàn)金支票存根上簽字，由會計(jì)主管人員審核，加蓋預(yù)留中國人民銀行印鑒交提款人向中國人民銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金。116三、向央行提取和交存現(xiàn)金的核算

（一）提取現(xiàn)金52現(xiàn)金提回后：應(yīng)立即交庫管員辦理現(xiàn)金入庫手續(xù)。庫管員清點(diǎn)核對現(xiàn)金無誤后，填制現(xiàn)金入庫單一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，憑以登記庫存現(xiàn)金登記簿，一聯(lián)遞交出納人員。出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)和現(xiàn)金入庫單登記現(xiàn)金收入日記簿加蓋現(xiàn)金收訖章及經(jīng)辦人員名章之后，將現(xiàn)金支票存根聯(lián)交會計(jì)部門作貸方記賬憑證集中編制借方記賬憑證，現(xiàn)金收入日記簿和一聯(lián)現(xiàn)金入庫單作為借方憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。117現(xiàn)金提回后：53其會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)118其會計(jì)分錄為：54（二）交存現(xiàn)金庫管員填制中國人民銀行現(xiàn)金交款單一式兩聯(lián)根據(jù)交款單填制現(xiàn)