社會審計課件

第十二章社會審計法律制度第十二章社會審計法律制度社會審計的概念和特征社會審計又稱民間審計，指經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊登記的社會審計組織所實施的審計。社會審計的特點：獨立性；受托性；有償性社會審計的概念和特征社會審計與政府審計的關(guān)系分類方法比較審計方式政府審計社會審計強制審計受托審計審計對象政府審計社會審計政府公共資金的收支、運用情況一切盈利及非營利單位實施的手段政府審計社會審計政府行為，無償審計有償審計審計準(zhǔn)則政府審計社會審計國家審計準(zhǔn)則獨立審計準(zhǔn)則監(jiān)督的性質(zhì)政府審計社會審計審計處理意見審計意見社會審計與政府審計的關(guān)系分類方法比較審計方式政

社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展西方社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展起源于16世紀(jì)意大利的合伙企業(yè)制度。形成于英國股份制企業(yè)制度。發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本主義市場。

社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展我國社會審計的演進(jìn)與發(fā)展1918年，我國第一部關(guān)于社會審計的法規(guī)《會計師暫行章程》；著名會計學(xué)家射霖為中國第一位注冊會計師，創(chuàng)辦了第一家會計師事務(wù)所－－正則會計師事務(wù)所。1981年，新中國第一家會計師事務(wù)所－－上海會計師事務(wù)所成立。1986年,頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》1993年,通過《中華人民共和國注冊會計師法》。我國社會審計的演進(jìn)與發(fā)展社會審計組織審計師事務(wù)所會計師事務(wù)所*德國稱經(jīng)濟審計公司,日本稱審計法人,泰國稱審計會計事務(wù)所。兩所并存,但均接受聯(lián)合后的中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)一管理社會審計組織兩所并存,但均接受聯(lián)合后的中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批直接由財政部批準(zhǔn)成立;由省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)批準(zhǔn)成立；與國際會計公司合作成立的會計師事務(wù)所；由審計事務(wù)所改名的會計師事務(wù)所.

會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批會計師事務(wù)所的組織形式獨資普通合伙制有限公司制有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所的組織形式有限責(zé)任會計師事務(wù)所的設(shè)立條件：（一）有5名以上的股東；（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；（三）有不少于人民幣30萬元的注冊資本；（四）有股東共同制定的章程；（五）有會計師事務(wù)所的名稱；（六）有固定的辦公場所。*《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》財政部05年第24號令，2005/1/8。有限責(zé)任會計師事務(wù)所的設(shè)立條件：合伙會計師事務(wù)所的設(shè)立條件：（一）有2名以上的合伙人；（二）有書面合伙協(xié)議；（三）有會計師事務(wù)所的名稱；（四）有固定的辦公場所。

第十二章社會審計課件從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的特殊要求成立3年以上，以往3年執(zhí)業(yè)中沒有違法違規(guī)行為；具有20名以上符合相關(guān)條件的注冊會計師；60周歲以內(nèi)注冊會計師不少于40人；上年度業(yè)務(wù)收入不低于800萬元；有限責(zé)任會計師事務(wù)所的實收資本不低于200萬元，合伙會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不低于100萬元。*《注冊會計師執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定》

從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的特殊要求注冊會計師申請證券許可證，應(yīng)當(dāng)符合條件：所在會計師事務(wù)所已取得證券許可證或者符合條件并已提出申請；具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書；取得注冊會計師證書1年以上；

不超過60周歲；在以往3年執(zhí)業(yè)活動中沒有違法違規(guī)行為?？荚嚳颇浚簳嬇c審計；證券、期貨業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)注冊會計師申請證券許可證，應(yīng)當(dāng)符合條件：考試科目：對注冊會計師證券許可證的管理證券許可證的變更注冊會計師離開原會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所，應(yīng)辦理變更手續(xù)。

變更手續(xù)由個人提出申請，現(xiàn)所在事務(wù)所提出意見，經(jīng)現(xiàn)所在省級注冊會計師協(xié)會審查，送中國注冊會計師協(xié)會審核，報財政部、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，由中國注冊會計師協(xié)會辦理變更手續(xù)。對注冊會計師證券許可證的管理證券許可證的申請恢復(fù)注冊會計師離開原會計師事務(wù)所從事其他行業(yè)工作，或者轉(zhuǎn)入未取得證券許可證的其他會計師事務(wù)所，其原所在事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其證券許可證收回，送省級注冊會計師協(xié)會轉(zhuǎn)交中國注冊會計師協(xié)會。證券許可證上交后3年內(nèi)重新進(jìn)入具有證券許可證或者符合證券許可證申報條件的會計師事務(wù)所，符合規(guī)定條件的，可以申請恢復(fù)證券許可證；超過3年的，應(yīng)經(jīng)省級以上注冊會計師協(xié)會認(rèn)可的培訓(xùn)。申請恢復(fù)證券許可證，應(yīng)由個人提出申請，現(xiàn)所在會計師事務(wù)所提出意見，經(jīng)現(xiàn)所在省級注冊會計師協(xié)會審查，送中國注冊會計師協(xié)會審核，報財政部、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，由中國注冊會計師協(xié)會辦理恢復(fù)手續(xù)。證券許可證的申請恢復(fù)注冊會計師協(xié)會由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。1988年成立并接受財政部監(jiān)督。1995年注冊會計師協(xié)會和注冊審計師協(xié)會聯(lián)合組成注冊會計師協(xié)會全國組織。會員種類：個人會員；團(tuán)體會員；名譽會員注冊會計師協(xié)會我國注冊會計師行業(yè)管理體制法律規(guī)范政府監(jiān)管財政部門：業(yè)務(wù)監(jiān)管；違紀(jì)處罰；制定收費標(biāo)準(zhǔn)工商、稅務(wù)部門中國證監(jiān)會行業(yè)自律我國注冊會計師行業(yè)管理體制注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所

注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法管理機構(gòu)地方考委會，地方考辦（設(shè)在注冊會計師協(xié)會）報名條件具有完全民事行為能力；具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷、或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱。*有下列情形之一的人員，不得報名：因被吊銷注冊會計師證書，自處罰決定之日起至申請報名之日止不滿5年者；以前年度參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試因違規(guī)而受到?？继幚砥谙尬礉M者。

注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法考試形式專業(yè)階段考試會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟法、稅法6個科目單科考試合格成績5年內(nèi)有效全部科目考試合格頒發(fā)專業(yè)階段考試合格證書綜合階段考試職業(yè)能力綜合測試1個科目專業(yè)階段考試合格證書后5個年度考試中完成綜合階段考試科目考試合格，頒發(fā)全科考試合格證*《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》財政部令第55號2009/3考試形式

注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍

審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

第十二章社會審計課件注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

明知委托人對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；明知委托人的財務(wù)會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；明知委托人的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內(nèi)容，而不予指明。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

注冊會計師的法律責(zé)任注冊會計師違反上述義務(wù)，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。注冊會計師違反法律規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。注冊會計師的法律責(zé)任獨立審計準(zhǔn)則與審計報告獨立審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。獨立審計準(zhǔn)則與審計報告獨立審計準(zhǔn)則性質(zhì)：是規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)的行為標(biāo)準(zhǔn)。是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。既對注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，同時也向社會提供審計質(zhì)量保證。是注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。獨立審計準(zhǔn)則性質(zhì)：國際審計準(zhǔn)則和美國獨立審計準(zhǔn)則由國際會計師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計實務(wù)委員會制定和頒布。分為一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三部分。國際審計準(zhǔn)則和美國獨立審計準(zhǔn)則美國獨立審計準(zhǔn)則美國是頒布獨立審計準(zhǔn)則最早的國家，獨立審計準(zhǔn)則由美國注冊會計師協(xié)會制定。狹義的審計準(zhǔn)則僅僅指《公認(rèn)審計準(zhǔn)則》，廣義的審計準(zhǔn)則還包括《審計準(zhǔn)則說明書》。美國獨立審計準(zhǔn)則我國獨立審計準(zhǔn)則體系我國獨立審計準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)擬定，報財政部批準(zhǔn)后實施。我國原有獨立審計準(zhǔn)則有以下三個層次組成：獨立審計基本準(zhǔn)則獨立審計具體準(zhǔn)則與獨立審計實務(wù)公告職業(yè)規(guī)范指南我國獨立審計準(zhǔn)則體系注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則財政部于2006年2月15日發(fā)布了48項中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，自2007年1月1日起在會計師事務(wù)所執(zhí)行。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則按其功能區(qū)分為兩大類型具有概念框架功能的準(zhǔn)則;具有實務(wù)操作功能的準(zhǔn)則.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

（一）中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1、一般原則與責(zé)任第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制第1131號——審計工作底稿第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮第1151號——與治理層的溝通第1152號——前后任注冊會計師的溝通一、審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2、風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對第1201號——計劃審計工作第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險第1212號——對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮第1221號——重要性第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序2、風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對3、審計證據(jù)第1301號——審計證據(jù)第1311號——存貨監(jiān)盤第1312號——函證第1313號——分析程序第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法第1321號——會計估計的審計第1322號——公允價值計量和披露的審計第1323號——關(guān)聯(lián)方第1324號——持續(xù)經(jīng)營第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計第1332號——期后事項第1341號——管理層聲明3、審計證據(jù)4、利用其他主體的工作第1401號——利用其他注冊會計師的工作第1411號——考慮內(nèi)部審計工作第1421號——利用專家的工作4、利用其他主體的工作5、審計結(jié)論與報告第1501號——審計報告第1502號——非標(biāo)準(zhǔn)審計報告第1511號——比較數(shù)據(jù)第1521號——含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息5、審計結(jié)論與報告6、特殊領(lǐng)域第1601號——對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告第1602號——驗資第1611號——商業(yè)銀行財務(wù)報表審計第1612號——銀行間函證程序第1613號——與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮第1631號——財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮第1632號——衍生金融工具的審計第1633號——電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響6、特殊領(lǐng)域（二）中國注冊會計師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱（三）中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號——預(yù)測性財務(wù)信息審的審核（二）中國注冊會計師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則二、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號——代編財務(wù)信息三、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制二、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則審計報告是注冊會計師根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、審計依據(jù)和已實施的主要審計程序等事項。注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。審計報告審計報告的基本類型無保留意見的審計報告；保留意見的審計報告；否定意見的審計報告；拒絕表示意見的審計報告。審計報告的基本類型

第十二章社會審計法律制度第十二章社會審計法律制度社會審計的概念和特征社會審計又稱民間審計，指經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊登記的社會審計組織所實施的審計。社會審計的特點：獨立性；受托性；有償性社會審計的概念和特征社會審計與政府審計的關(guān)系分類方法比較審計方式政府審計社會審計強制審計受托審計審計對象政府審計社會審計政府公共資金的收支、運用情況一切盈利及非營利單位實施的手段政府審計社會審計政府行為，無償審計有償審計審計準(zhǔn)則政府審計社會審計國家審計準(zhǔn)則獨立審計準(zhǔn)則監(jiān)督的性質(zhì)政府審計社會審計審計處理意見審計意見社會審計與政府審計的關(guān)系分類方法比較審計方式政

社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展西方社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展起源于16世紀(jì)意大利的合伙企業(yè)制度。形成于英國股份制企業(yè)制度。發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本主義市場。

社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展我國社會審計的演進(jìn)與發(fā)展1918年，我國第一部關(guān)于社會審計的法規(guī)《會計師暫行章程》；著名會計學(xué)家射霖為中國第一位注冊會計師，創(chuàng)辦了第一家會計師事務(wù)所－－正則會計師事務(wù)所。1981年，新中國第一家會計師事務(wù)所－－上海會計師事務(wù)所成立。1986年,頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》1993年,通過《中華人民共和國注冊會計師法》。我國社會審計的演進(jìn)與發(fā)展社會審計組織審計師事務(wù)所會計師事務(wù)所*德國稱經(jīng)濟審計公司,日本稱審計法人,泰國稱審計會計事務(wù)所。兩所并存,但均接受聯(lián)合后的中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)一管理社會審計組織兩所并存,但均接受聯(lián)合后的中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批直接由財政部批準(zhǔn)成立;由省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)批準(zhǔn)成立；與國際會計公司合作成立的會計師事務(wù)所；由審計事務(wù)所改名的會計師事務(wù)所.

會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批會計師事務(wù)所的組織形式獨資普通合伙制有限公司制有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所的組織形式有限責(zé)任會計師事務(wù)所的設(shè)立條件：（一）有5名以上的股東；（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；（三）有不少于人民幣30萬元的注冊資本；（四）有股東共同制定的章程；（五）有會計師事務(wù)所的名稱；（六）有固定的辦公場所。*《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》財政部05年第24號令，2005/1/8。有限責(zé)任會計師事務(wù)所的設(shè)立條件：合伙會計師事務(wù)所的設(shè)立條件：（一）有2名以上的合伙人；（二）有書面合伙協(xié)議；（三）有會計師事務(wù)所的名稱；（四）有固定的辦公場所。

第十二章社會審計課件從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的特殊要求成立3年以上，以往3年執(zhí)業(yè)中沒有違法違規(guī)行為；具有20名以上符合相關(guān)條件的注冊會計師；60周歲以內(nèi)注冊會計師不少于40人；上年度業(yè)務(wù)收入不低于800萬元；有限責(zé)任會計師事務(wù)所的實收資本不低于200萬元，合伙會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不低于100萬元。*《注冊會計師執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定》

從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的特殊要求注冊會計師申請證券許可證，應(yīng)當(dāng)符合條件：所在會計師事務(wù)所已取得證券許可證或者符合條件并已提出申請；具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書；取得注冊會計師證書1年以上；

不超過60周歲；在以往3年執(zhí)業(yè)活動中沒有違法違規(guī)行為?？荚嚳颇浚簳嬇c審計；證券、期貨業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)注冊會計師申請證券許可證，應(yīng)當(dāng)符合條件：考試科目：對注冊會計師證券許可證的管理證券許可證的變更注冊會計師離開原會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所，應(yīng)辦理變更手續(xù)。

變更手續(xù)由個人提出申請，現(xiàn)所在事務(wù)所提出意見，經(jīng)現(xiàn)所在省級注冊會計師協(xié)會審查，送中國注冊會計師協(xié)會審核，報財政部、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，由中國注冊會計師協(xié)會辦理變更手續(xù)。對注冊會計師證券許可證的管理證券許可證的申請恢復(fù)注冊會計師離開原會計師事務(wù)所從事其他行業(yè)工作，或者轉(zhuǎn)入未取得證券許可證的其他會計師事務(wù)所，其原所在事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其證券許可證收回，送省級注冊會計師協(xié)會轉(zhuǎn)交中國注冊會計師協(xié)會。證券許可證上交后3年內(nèi)重新進(jìn)入具有證券許可證或者符合證券許可證申報條件的會計師事務(wù)所，符合規(guī)定條件的，可以申請恢復(fù)證券許可證；超過3年的，應(yīng)經(jīng)省級以上注冊會計師協(xié)會認(rèn)可的培訓(xùn)。申請恢復(fù)證券許可證，應(yīng)由個人提出申請，現(xiàn)所在會計師事務(wù)所提出意見，經(jīng)現(xiàn)所在省級注冊會計師協(xié)會審查，送中國注冊會計師協(xié)會審核，報財政部、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，由中國注冊會計師協(xié)會辦理恢復(fù)手續(xù)。證券許可證的申請恢復(fù)注冊會計師協(xié)會由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。1988年成立并接受財政部監(jiān)督。1995年注冊會計師協(xié)會和注冊審計師協(xié)會聯(lián)合組成注冊會計師協(xié)會全國組織。會員種類：個人會員；團(tuán)體會員；名譽會員注冊會計師協(xié)會我國注冊會計師行業(yè)管理體制法律規(guī)范政府監(jiān)管財政部門：業(yè)務(wù)監(jiān)管；違紀(jì)處罰；制定收費標(biāo)準(zhǔn)工商、稅務(wù)部門中國證監(jiān)會行業(yè)自律我國注冊會計師行業(yè)管理體制注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所

注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法管理機構(gòu)地方考委會，地方考辦（設(shè)在注冊會計師協(xié)會）報名條件具有完全民事行為能力；具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷、或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱。*有下列情形之一的人員，不得報名：因被吊銷注冊會計師證書，自處罰決定之日起至申請報名之日止不滿5年者；以前年度參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試因違規(guī)而受到?？继幚砥谙尬礉M者。

注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法考試形式專業(yè)階段考試會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟法、稅法6個科目單科考試合格成績5年內(nèi)有效全部科目考試合格頒發(fā)專業(yè)階段考試合格證書綜合階段考試職業(yè)能力綜合測試1個科目專業(yè)階段考試合格證書后5個年度考試中完成綜合階段考試科目考試合格，頒發(fā)全科考試合格證*《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》財政部令第55號2009/3考試形式

注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍

審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

第十二章社會審計課件注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

明知委托人對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；明知委托人的財務(wù)會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；明知委托人的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內(nèi)容，而不予指明。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

注冊會計師的法律責(zé)任注冊會計師違反上述義務(wù)，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。注冊會計師違反法律規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。注冊會計師的法律責(zé)任獨立審計準(zhǔn)則與審計報告獨立審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。獨立審計準(zhǔn)則與審計報告獨立審計準(zhǔn)則性質(zhì)：是規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)的行為標(biāo)準(zhǔn)。是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。既對注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，同時也向社會提供審計質(zhì)量保證。是注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。獨立審計準(zhǔn)則性質(zhì)：國際審計準(zhǔn)則和美國獨立審計準(zhǔn)則由國際會計師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計實務(wù)委員會制定和頒布。分為一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三部分。國際審計準(zhǔn)則和美國獨立審計準(zhǔn)則美國獨立審計準(zhǔn)則美國是頒布獨立審計準(zhǔn)則最早的國家，獨立審計準(zhǔn)則由美國注冊會計師協(xié)會制定。狹義的審計準(zhǔn)則僅僅指《公認(rèn)審計準(zhǔn)則》，廣義的審計準(zhǔn)則還包括《審計準(zhǔn)則說明書》。美國獨立審計準(zhǔn)則我國獨立審計準(zhǔn)則體系我國獨立審計準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)擬定，報財政部批準(zhǔn)后實施。我國原有獨立審計準(zhǔn)則有以下三個層次組成：獨立審計基本準(zhǔn)則獨立審計具體準(zhǔn)則與獨立審計實務(wù)公告職業(yè)規(guī)范指南我國獨立審計準(zhǔn)則體系注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則財政部于2006年2月15日發(fā)布了48項中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，自2007年1月1日起在會計師事務(wù)所執(zhí)行。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則按其功能區(qū)分為兩大類型具有概念框架功能的準(zhǔn)則;具有實務(wù)操作功能的準(zhǔn)則.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

（一）中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1、一般原則與責(zé)任第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制第1131號——審計工作底稿第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮第1151號——與治理層的溝通第1152號——前后任注冊會計師的溝通一、審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2、風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對第1201號——計劃審計工作第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險第1212號——對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮第1221號——重要性第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序2、風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對3、審計證據(jù)第1301號——審計