出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件

第三章出納憑證、出納賬簿和出納報告單第三章出納憑證、出納賬簿和出納報告單一、出納憑證的分類二、原始憑證三、記賬憑證四、模擬實訓(xùn)第一節(jié)出納憑證一、出納憑證的分類第一節(jié)出納憑證一、了解出納憑證的概念和分類二、掌握出納憑證填制的要求和審核出納憑證的方法教學(xué)目標(biāo)一、了解出納憑證的概念和分類教學(xué)目標(biāo)按照用途和填制程序分為：1、原始憑證2、記賬憑證一出納憑證的分類按照用途和填制程序分為：一出納憑證的分類1、原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑據(jù)，是進行會計核算的原始資料；原始憑證記載著大量的經(jīng)濟信息，又是經(jīng)濟行為發(fā)生時的原始單據(jù)，具有較強的法律效力；一出納憑證的分類1、原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時1、原始憑證按其來源，分為：外來原始憑證：不是在本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得的單據(jù)自制原始憑證：單位內(nèi)部使用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)單據(jù)，比如：領(lǐng)料單、工資發(fā)放單等2、按填制內(nèi)容不同，分為：一次原始憑證：外來的原始憑證累計原始憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證：發(fā)出原材料匯總表、工資費用匯總表、差旅費報銷單等二原始憑證1、原始憑證按其來源，分為：二原始憑證二原始憑證憑證類型發(fā)票類專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡稱普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)，國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

二原始憑證憑發(fā)票類專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡稱是指國有金二原始憑證結(jié)算類支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）托收承付結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證匯兌結(jié)算憑證銀行匯票委托書其他類費用報銷單借款單……二原始憑證結(jié)支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）其費用報銷單2、2、3、原始憑證的填制要求（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名或蓋章；（2）對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；（3）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；（4）從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。二原始憑證3、原始憑證的填制要求二原始憑證4、原始憑證粘貼操作注意事項：

（1）粘貼票據(jù)的紙張大小：應(yīng)用和支出憑證（比較費用報銷單）同樣大小的結(jié)實的白紙（使用過的紙也可，外露部分應(yīng)保持潔白），不要用報紙或比較薄的信紙粘貼，粘貼在其上的票據(jù)不能超出該紙張的范圍（2）在整理原始票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)票據(jù)為個人抬頭（公司內(nèi)部員工手機費、醫(yī)藥費等發(fā)票除外）或不是本年度的，不能粘貼。（3）在單獨粘貼單上粘貼票據(jù)時，應(yīng)自上而下，自右到左，均勻排列粘貼，上下及右邊不要伸出粘貼單外，左邊不要超越裝訂線。二原始憑證4、原始憑證粘貼操作二原始憑證粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對齊，不可超過貼貼單上下及左右邊界，每張票據(jù)約錯開1厘米左右的距離，票據(jù)呈魚鱗狀分布。粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對齊，不可超過貼貼單上下及左右邊每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費和車費可適當(dāng)增加到15-20張），粘貼發(fā)票或原始單據(jù)總的要求是分類粘貼，粘貼單整齊、平整、均勻。每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費和車費可適當(dāng)增加到1出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件當(dāng)遇到發(fā)票面積較大，超過粘貼單上下限或左右限，則以可見發(fā)票內(nèi)容明細的情況下以粘貼單的上下右邊為基準，超出部分，請將超出粘貼單的部分折疊好。當(dāng)遇到發(fā)票面積較大，超過粘貼單上下限或左右限，則以可見發(fā)票內(nèi)出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件粘票中常見錯誤1、將票據(jù)集中在粘貼紙的中間粘貼，造成中間厚，四周薄。2、票據(jù)倒置粘貼：錯誤的粘貼，這樣裝訂后會無法打開粘票中常見錯誤二原始憑證二原始憑證二原始憑證

6、原始憑證審核結(jié)果的處理二原始憑證

6、原始憑證審核結(jié)果的處理2、記賬憑證，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或賬簿記錄，按照會計制度規(guī)定的核算內(nèi)容，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類編制會計分錄的書面憑證。編制記賬憑證，就是將復(fù)雜多樣的原始憑證轉(zhuǎn)化為分類有序的會計分錄的過程。一出納憑證的分類2、記賬憑證，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或賬1、記賬憑證的分類（1）收款憑證：反映現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入的原始憑證填制；（2）付款憑證：反應(yīng)現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出的原始憑證填制；（3）轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金收、付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或者記賬編制憑證填制而成。三記賬憑證1、記賬憑證的分類三記賬憑證記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件3、記賬憑證的填制（1）憑證應(yīng)按順序編號，按月分類，在填制憑證當(dāng)天及時編號；（2）填列會計科目名稱，或者科目名稱和編號；（3）憑證的金額必須準確；（4）附件原始憑證應(yīng)當(dāng)同類；（5）所附原始憑證的張數(shù)，除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其余的記賬憑證必須附原始憑證；（6）錯誤憑證的處理，已經(jīng)入賬的憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可以用“補充更正法”、“劃線更正法”、“紅字更正法”改正，如果是以前年度的記賬憑證錯誤，應(yīng)當(dāng)填制一張更正后的記賬憑證；（7）憑證的簽章，填制完畢后，由相關(guān)部門和人員簽名蓋章。三記賬憑證3、記賬憑證的填制三記賬憑證（1）收款憑證的填制【例題】2013年12月2日，企業(yè)為購建固定資產(chǎn)向銀行借款100000元，期限兩年，款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款100000貸：長期借款100000三記賬憑證（1）收款憑證的填制三記賬憑證出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件（1）收款憑證的填制收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制收款憑證的順序號；“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會計科目；（1）收款憑證的填制收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)（2）付款憑證的填制【例題】

2013年12月3日，購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明買價20000元，增值稅3400元，全部款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400

三記賬憑證（2）付款憑證的填制三記賬憑證出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制【例題】

2013年12月8日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料350公斤，單價72元，領(lǐng)用B材料560公斤，單價31元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品42560貸：原材料——A材料25200——B材料17360

三記賬憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制三記賬憑證出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件【例題】

2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2500元備用。借：庫存現(xiàn)金2500

貸：銀行存款2500對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。例題【例題】2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金取錢：借：庫存現(xiàn)金2500貸：銀行存款2500（編制銀行存款付款憑證）存錢：借：銀行存款1000貸：庫存現(xiàn)金1000（編制庫存現(xiàn)金付款憑證）取錢：4、記賬憑證的審核（1）各項目填制是否齊全，字跡是否清晰規(guī)范，手續(xù)是否完備；（2）是否附有真是、合法、有效的原始憑證；（3）會計分錄中會計科目（總賬科目、明細科目）和記賬方向是否正確。三記賬憑證4、記賬憑證的審核三記賬憑證四、模擬實訓(xùn)1-編制現(xiàn)金支票記賬憑證（1）出納填寫“現(xiàn)金支票及存根”，財務(wù)負責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財務(wù)專用章?，F(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根四、模擬實訓(xùn)1-編制現(xiàn)金支票記賬憑證現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票正聯(lián)背面現(xiàn)金支票正聯(lián)背面（3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。（4）出納員將“現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報表會計填制記賬憑證。（3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。3.2典型業(yè)務(wù)處理

3.2典型業(yè)務(wù)處理2008四、模擬實訓(xùn)22008年6月12日,北京市中環(huán)電器公司員工劉俊清交無故礦工罰款100元,出納員收訖現(xiàn)金。2008四、模擬實訓(xùn)2（2）將上述原始憑證經(jīng)審核后交收入費用利潤核算會計張琴填制記賬憑證。（2）將上述原始憑證經(jīng)審核后交收入費用利潤核算會計張琴填制記四、模擬實訓(xùn)32008年6月20日，北京市中環(huán)電器公司行政辦公室張莉娜從北京天源文化用品商店，用現(xiàn)金購買辦公用品596元，交付相關(guān)部門使用。（1）業(yè)務(wù)員持購貨發(fā)票填寫“支出證明單”，辦理報銷審批手續(xù)。四、模擬實訓(xùn)3（2）出納員復(fù)核“支出證明單”及所附購物發(fā)票，清點現(xiàn)金當(dāng)面交付報銷人，并在“支出證明單”上蓋“現(xiàn)金付訖”印章。（2）出納員復(fù)核“支出證明單”及所附購物發(fā)票，清點現(xiàn)金當(dāng)面交付報銷人，并在“支出證明單”上蓋“現(xiàn)金付訖”印章。（2）出納員復(fù)核“支出證明單”及所附購物發(fā)票，清點現(xiàn)金當(dāng)面交（3）出納員將“支出證明單”及所附發(fā)票傳遞給收入費用利潤核算會計填制記賬憑證。（3）出納員將“支出證明單”及所附發(fā)票傳遞給收入費用利潤核算會計填制記賬憑證。（3）出納員將“支出證明單”及所附發(fā)票傳遞給收入費用利潤核算課堂作業(yè)-手工編制記賬憑證原材料銀行存款課堂作業(yè)-手工編制記賬憑證原材料銀行存款《出納崗位實訓(xùn)教程》實訓(xùn)五實訓(xùn)六國慶作業(yè)-手工填制記賬憑證《出納崗位實訓(xùn)教程》國慶作業(yè)-手工填制記賬憑證第三章出納憑證、出納賬簿和出納報告單第三章出納憑證、出納賬簿和出納報告單一、出納憑證的分類二、原始憑證三、記賬憑證四、模擬實訓(xùn)第一節(jié)出納憑證一、出納憑證的分類第一節(jié)出納憑證一、了解出納憑證的概念和分類二、掌握出納憑證填制的要求和審核出納憑證的方法教學(xué)目標(biāo)一、了解出納憑證的概念和分類教學(xué)目標(biāo)按照用途和填制程序分為：1、原始憑證2、記賬憑證一出納憑證的分類按照用途和填制程序分為：一出納憑證的分類1、原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑據(jù)，是進行會計核算的原始資料；原始憑證記載著大量的經(jīng)濟信息，又是經(jīng)濟行為發(fā)生時的原始單據(jù)，具有較強的法律效力；一出納憑證的分類1、原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時1、原始憑證按其來源，分為：外來原始憑證：不是在本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得的單據(jù)自制原始憑證：單位內(nèi)部使用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)單據(jù)，比如：領(lǐng)料單、工資發(fā)放單等2、按填制內(nèi)容不同，分為：一次原始憑證：外來的原始憑證累計原始憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證：發(fā)出原材料匯總表、工資費用匯總表、差旅費報銷單等二原始憑證1、原始憑證按其來源，分為：二原始憑證二原始憑證憑證類型發(fā)票類專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡稱普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)，國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

二原始憑證憑發(fā)票類專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡稱是指國有金二原始憑證結(jié)算類支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）托收承付結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證匯兌結(jié)算憑證銀行匯票委托書其他類費用報銷單借款單……二原始憑證結(jié)支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）其費用報銷單2、2、3、原始憑證的填制要求（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名或蓋章；（2）對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；（3）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；（4）從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。二原始憑證3、原始憑證的填制要求二原始憑證4、原始憑證粘貼操作注意事項：

（1）粘貼票據(jù)的紙張大小：應(yīng)用和支出憑證（比較費用報銷單）同樣大小的結(jié)實的白紙（使用過的紙也可，外露部分應(yīng)保持潔白），不要用報紙或比較薄的信紙粘貼，粘貼在其上的票據(jù)不能超出該紙張的范圍（2）在整理原始票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)票據(jù)為個人抬頭（公司內(nèi)部員工手機費、醫(yī)藥費等發(fā)票除外）或不是本年度的，不能粘貼。（3）在單獨粘貼單上粘貼票據(jù)時，應(yīng)自上而下，自右到左，均勻排列粘貼，上下及右邊不要伸出粘貼單外，左邊不要超越裝訂線。二原始憑證4、原始憑證粘貼操作二原始憑證粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對齊，不可超過貼貼單上下及左右邊界，每張票據(jù)約錯開1厘米左右的距離，票據(jù)呈魚鱗狀分布。粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對齊，不可超過貼貼單上下及左右邊每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費和車費可適當(dāng)增加到15-20張），粘貼發(fā)票或原始單據(jù)總的要求是分類粘貼，粘貼單整齊、平整、均勻。每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費和車費可適當(dāng)增加到1出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件當(dāng)遇到發(fā)票面積較大，超過粘貼單上下限或左右限，則以可見發(fā)票內(nèi)容明細的情況下以粘貼單的上下右邊為基準，超出部分，請將超出粘貼單的部分折疊好。當(dāng)遇到發(fā)票面積較大，超過粘貼單上下限或左右限，則以可見發(fā)票內(nèi)出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件粘票中常見錯誤1、將票據(jù)集中在粘貼紙的中間粘貼，造成中間厚，四周薄。2、票據(jù)倒置粘貼：錯誤的粘貼，這樣裝訂后會無法打開粘票中常見錯誤二原始憑證二原始憑證二原始憑證

6、原始憑證審核結(jié)果的處理二原始憑證

6、原始憑證審核結(jié)果的處理2、記賬憑證，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或賬簿記錄，按照會計制度規(guī)定的核算內(nèi)容，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類編制會計分錄的書面憑證。編制記賬憑證，就是將復(fù)雜多樣的原始憑證轉(zhuǎn)化為分類有序的會計分錄的過程。一出納憑證的分類2、記賬憑證，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或賬1、記賬憑證的分類（1）收款憑證：反映現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入的原始憑證填制；（2）付款憑證：反應(yīng)現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出的原始憑證填制；（3）轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金收、付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或者記賬編制憑證填制而成。三記賬憑證1、記賬憑證的分類三記賬憑證記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件3、記賬憑證的填制（1）憑證應(yīng)按順序編號，按月分類，在填制憑證當(dāng)天及時編號；（2）填列會計科目名稱，或者科目名稱和編號；（3）憑證的金額必須準確；（4）附件原始憑證應(yīng)當(dāng)同類；（5）所附原始憑證的張數(shù)，除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其余的記賬憑證必須附原始憑證；（6）錯誤憑證的處理，已經(jīng)入賬的憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可以用“補充更正法”、“劃線更正法”、“紅字更正法”改正，如果是以前年度的記賬憑證錯誤，應(yīng)當(dāng)填制一張更正后的記賬憑證；（7）憑證的簽章，填制完畢后，由相關(guān)部門和人員簽名蓋章。三記賬憑證3、記賬憑證的填制三記賬憑證（1）收款憑證的填制【例題】2013年12月2日，企業(yè)為購建固定資產(chǎn)向銀行借款100000元，期限兩年，款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款100000貸：長期借款100000三記賬憑證（1）收款憑證的填制三記賬憑證出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件（1）收款憑證的填制收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制收款憑證的順序號；“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會計科目；（1）收款憑證的填制收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)（2）付款憑證的填制【例題】

2013年12月3日，購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明買價20000元，增值稅3400元，全部款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400

三記賬憑證（2）付款憑證的填制三記賬憑證出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制【例題】

2013年12月8日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料350公斤，單價72元，領(lǐng)用B材料560公斤，單價31元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品42560貸：原材料——A材料25200——B材料17360

三記賬憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制三記賬憑證出納憑證、出納賬簿和出納報告單課件【例題】

2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2500元備用。借：庫存現(xiàn)金2500

貸：銀行存款2500對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。例題【例題】2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金取錢：借：庫存現(xiàn)金2500貸：銀行存款2500（編制銀行存款付款憑證）存錢：借：銀行存款1000貸：庫存現(xiàn)金1000（編制庫存現(xiàn)金付款憑證）取錢：4、記賬憑證的審核（1）各項目填制是否齊全，字跡是否清晰規(guī)范，手續(xù)是否完備；（2）是否附有真是、合法、有效的原始憑證；（3）會計分錄中會計科目（總賬科目、明細科目）和記賬方向是否正確。三記賬憑證4、記賬憑證的審核三記賬憑證四、模擬實訓(xùn)1-編制現(xiàn)金支票記賬憑證（1）出納填寫“現(xiàn)金支