財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬戶(hù)復(fù)式管理知識(shí)學(xué)原理課件

會(huì)計(jì)學(xué)原理曾憲聚博士副教授深圳大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理曾憲聚博士副教授第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關(guān)系：來(lái)龍去脈

“關(guān)于資金那點(diǎn)事”第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關(guān)系：來(lái)龍去脈第一節(jié)資金平衡原理流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來(lái)源流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股會(huì)計(jì)家族：職能與要素從前，有一個(gè)家庭……老婆心細(xì)、打理家務(wù)，名字叫“核算”老公理性、養(yǎng)家責(zé)任重，名字叫“監(jiān)督”這對(duì)夫妻就是會(huì)計(jì)的職能，他們婚后生下了六個(gè)孩子，統(tǒng)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)要素”:老大叫“資產(chǎn)”，老二叫“負(fù)債”，老三叫“所有者權(quán)益”，老四叫“收入”，老五叫“費(fèi)用”，老小被夫妻倆寵著，就叫做“利潤(rùn)”會(huì)計(jì)家族：職能與要素從前，有一個(gè)家庭……二、會(huì)計(jì)要素

(一)資產(chǎn)資產(chǎn)的定義——資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本能夠可靠地加以計(jì)量。第一節(jié)資金平衡原理第一節(jié)資金平衡原理

(二)負(fù)債負(fù)債的定義——負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。2、未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。(二)負(fù)債

(三)所有者權(quán)益定義——企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。不能單獨(dú)確認(rèn)——其確認(rèn)須依附于資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)，資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)即為所有者權(quán)益的確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。(三)所有者權(quán)益

(四)收入收入的定義——收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)從而導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少2、經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠地進(jìn)行計(jì)量。(四)收入

(五)費(fèi)用定義——企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1、經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加2、經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠地進(jìn)行計(jì)量。(五)費(fèi)用(六)利潤(rùn)利潤(rùn)不能單獨(dú)確認(rèn)利潤(rùn)的確認(rèn)取決于一定期間的收入和費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)果。收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)即為利潤(rùn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。(六)利潤(rùn)第一節(jié)資金平衡原理（4種類(lèi)型9種情況）資產(chǎn)負(fù)債表：(總)資產(chǎn)，負(fù)債（所有者權(quán)益）雙方同時(shí)等額增加(總)資產(chǎn)，負(fù)債（所有者權(quán)益）雙方同時(shí)等額減少(左)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等(右)負(fù)債（所有者權(quán)益）內(nèi)部有增有減，增減的金額相等××第一節(jié)資金平衡原理（4種類(lèi)型9種情況）資產(chǎn)負(fù)債表：××資產(chǎn)負(fù)債表舉例（錯(cuò)在哪兒？）資產(chǎn)負(fù)債表舉例（錯(cuò)在哪兒？）例題1-4：P39-40例題1-4：P39-40資產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負(fù)債及所有者權(quán)益期初金額增減金額期末金額庫(kù)存現(xiàn)金20002000短期借款872000B-200000D+30000702000銀行存款400000B-200000C-20000200000應(yīng)付票據(jù)30000D-30000-0-應(yīng)收賬款100000120000應(yīng)付賬款50000A+50000100000原材料200000A+50000250000實(shí)收資本500000500000庫(kù)存商品250000250000固定資產(chǎn)500000C+20000480000總計(jì)1452000-1500001302000總計(jì)1452000-1500001302000某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況表（P41）例題1，2，3，4資產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負(fù)債及所有者權(quán)益期初金額增減金額第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)家族：職能與要素從前，有一個(gè)家庭，父母分別叫“核算”與“監(jiān)督”，生了六個(gè)孩子，統(tǒng)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)要素”，老大叫“資產(chǎn)”，老二叫“負(fù)債”，老三叫“所有者權(quán)益”，老四叫“收入”，老五叫“費(fèi)用”，老小被夫妻倆寵著，就叫做“利潤(rùn)”【子又生孫……】很多年以后，這六個(gè)孩子長(zhǎng)大了，又生下了一大群孩子，統(tǒng)稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目，具體叫什么名字，大家可翻翻夫妻倆編寫(xiě)的家譜《會(huì)計(jì)科目表》，里面很詳細(xì)至于這個(gè)家族之間的故事，看家譜中列出的賬務(wù)處理就知道了會(huì)計(jì)家族：職能與要素從前，有一個(gè)家庭，父母分別叫“核算”與“第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、概念根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象設(shè)置二、設(shè)置原則同時(shí)滿(mǎn)足內(nèi)（企業(yè)）外（國(guó)家、市場(chǎng)）要求實(shí)用，清晰科目-經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，一一對(duì)應(yīng)第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、概念三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)，負(fù)債類(lèi)，所有者權(quán)益類(lèi)，損益類(lèi)，成本類(lèi)按隸屬關(guān)系分類(lèi)總賬科目（一級(jí)科目）；長(zhǎng)期投資二級(jí)明細(xì)科目；股票，債券，其他投資，利息三級(jí)明細(xì)科目；平安、萬(wàn)科、華僑城……三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)四、會(huì)計(jì)科目的主要名稱(chēng)打破行業(yè)（工業(yè)、郵電、運(yùn)輸、商品流通、金融）、部門(mén)、地區(qū)、所有制界限由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”理解會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)四、會(huì)計(jì)科目的主要名稱(chēng)打破行業(yè)（工業(yè)、郵電、運(yùn)輸、商品流通、從資產(chǎn)負(fù)債表理解科目（一）資產(chǎn)類(lèi)（二）負(fù)債類(lèi)（四）所有者權(quán)益類(lèi)（五）成本類(lèi)從資產(chǎn)負(fù)債表理解科目（一）資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金10000短期借款20000銀行存款0應(yīng)付票據(jù)10000應(yīng)收賬款90000應(yīng)交稅費(fèi)0其他應(yīng)收款0實(shí)收資本970000原材料0盈余公積0庫(kù)存商品900000利潤(rùn)分配0資產(chǎn)總計(jì)1000000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1000000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金10000短（一）資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票（一）資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款預(yù)付賬款按照購(gòu)貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備材料采購(gòu)在途物資原材料材料成本差異庫(kù)存商品應(yīng)收賬款長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資（二）負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬（二）負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)交稅費(fèi)（四）所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本資本公積——明細(xì)科目資本（或股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備接受現(xiàn)金捐贈(zèng)股權(quán)投資準(zhǔn)備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額（四）所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本盈余公積——明細(xì)科目法定盈余公積任意盈余公積法定公益金儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配盈余公積——明細(xì)科目（五）成本類(lèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”（五）成本類(lèi)從利潤(rùn)表理解：（六）損益類(lèi)科目從利潤(rùn)表理解：（六）損益類(lèi)科目利潤(rùn)表舉例利潤(rùn)表舉例（六）損益類(lèi)-收入賬戶(hù)：貸增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入（六）損益類(lèi)-收入賬戶(hù)：貸增損益類(lèi)-支出賬戶(hù)：借增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用損益類(lèi)-支出賬戶(hù)：借增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)變動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資物資采購(gòu)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅金其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅交易性金融資產(chǎn)短期投資會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)變動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)，是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種工具。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了分類(lèi)，但是每個(gè)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容會(huì)有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)?！~戶(hù)的用途是既分門(mén)別類(lèi)又綜合地記錄會(huì)計(jì)要素的增減變化。有變化，要認(rèn)準(zhǔn)：升學(xué)，換宿舍，換工作……從阿哥到太子？起個(gè)名，認(rèn)清人第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)，是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。二者的共同點(diǎn)為：(1)反映的內(nèi)容一致：——會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)反映的標(biāo)志；賬戶(hù)記錄的也是會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的增減變動(dòng)。（2）賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶(hù)的名稱(chēng)就是會(huì)計(jì)科目賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一二者的不同點(diǎn)為：（1）會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)反映的標(biāo)志；而賬戶(hù)則要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的增減變動(dòng)加以整理和記錄。（2）賬戶(hù)有結(jié)構(gòu)與格式，會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)和格式的問(wèn)題。就是個(gè)“人名”一份“簡(jiǎn)歷”二者的不同點(diǎn)為：就是個(gè)“人名”一份“簡(jiǎn)歷”賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)，P54

年

摘要借方貸方余額月日憑證號(hào)數(shù)賬戶(hù)名稱(chēng)

（會(huì)計(jì)科目）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)，P54賬戶(hù)的分類(lèi)（一）按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)——分類(lèi)的目的在于掌握如何設(shè)置賬戶(hù)以及提供核算指標(biāo)的規(guī)律性，以便經(jīng)濟(jì)管理提供一套完整的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系?！诸?lèi)的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)要素，分類(lèi)的結(jié)果不同于會(huì)計(jì)要素。賬戶(hù)的分類(lèi)賬戶(hù)的特點(diǎn)：1、左右兩方是按相反方向來(lái)記錄增加額和減少額。2、賬戶(hù)金額之間的“平衡”關(guān)系：本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額”3、余額一般與記錄的增加額在同一方。賬戶(hù)的特點(diǎn)：

會(huì)計(jì)賬戶(hù)業(yè)務(wù)發(fā)生在同類(lèi)賬戶(hù)之間，總額不變例如，取銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)房產(chǎn)

銀行存款減少-資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加-資產(chǎn)借（+） 貸（-）借（+） 貸（-）

業(yè)務(wù)發(fā)生在異類(lèi)賬戶(hù)之間，總額增或減例如，賣(mài)房產(chǎn)得300萬(wàn)元?dú)w還長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期借款減少-負(fù)債

固定資產(chǎn)減少-資產(chǎn)借（-） 貸（+）借（+） 貸（-）

500萬(wàn)500萬(wàn)300萬(wàn)

300萬(wàn)會(huì)計(jì)賬戶(hù)業(yè)務(wù)發(fā)生在同類(lèi)賬戶(hù)之間，總額不變500萬(wàn)50兩類(lèi)賬戶(hù)，借貸增減，同類(lèi)異類(lèi)借增-貸減一、資產(chǎn)類(lèi)五、成本類(lèi)六、損益類(lèi)中的成本支出費(fèi)用賬戶(hù)借減-貸增二、負(fù)債類(lèi)四、所有者權(quán)益類(lèi)六、損益類(lèi)中的收入收益賬戶(hù)兩類(lèi)賬戶(hù)，借貸增減，同類(lèi)異類(lèi)借增-貸減費(fèi)用資產(chǎn)賬戶(hù)利潤(rùn)賬戶(hù)負(fù)債賬戶(hù)所有者權(quán)益賬戶(hù)收入賬戶(hù)費(fèi)用賬戶(hù)賬戶(hù)體系（理論上）會(huì)計(jì)要素賬戶(hù)體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益費(fèi)用成本性費(fèi)用損益性費(fèi)用利潤(rùn)收入資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用資產(chǎn)賬戶(hù)利潤(rùn)賬戶(hù)負(fù)債賬戶(hù)所有者權(quán)益賬戶(hù)收入賬戶(hù)費(fèi)用賬戶(hù)賬5類(lèi)賬戶(hù)-2個(gè)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表借增貸增借增貸增1資產(chǎn)賬戶(hù)2負(fù)債賬戶(hù)5成本賬戶(hù)4所有者權(quán)益賬戶(hù)6損益類(lèi)中成本支出費(fèi)用賬戶(hù)6損益類(lèi)中收入收益賬戶(hù)5類(lèi)賬戶(hù)-2個(gè)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表借增貸增借增貸增1資產(chǎn)賬戶(hù)借增：資產(chǎn)、成本、損益類(lèi)支出一、五、六（其中費(fèi)用成本項(xiàng)）增-借，減-貸，余-借期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方借增：資產(chǎn)、成本、損益類(lèi)支出一、五、六（其中費(fèi)用成本項(xiàng)）貸增：負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類(lèi)收入二、四、六（其中收入成果項(xiàng)）減-借，增-貸，余-貸期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方貸增：負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類(lèi)收入二、四、六（其中收入成果項(xiàng)兩個(gè)“凡是”凡是屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸方，余額在借方；凡是屬于負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，減少數(shù)記入借方，增加數(shù)記入貸方，余額在貸方。兩個(gè)“凡是”凡是屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、記賬方法我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定所有企業(yè)一律采用借貸復(fù)式記賬法第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的概念概念：一項(xiàng)業(yè)務(wù)，兩個(gè)賬戶(hù)，相等金額依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、復(fù)式記賬法的概念三、借貸記賬法的特點(diǎn)“借”debit、“貸”credit為記賬符號(hào)，與本來(lái)字意脫節(jié)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：借-增，貸-減負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(hù)：借-減，貸-增記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡

期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)

期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)三、借貸記賬法的特點(diǎn)“借”debit、“貸”credit為記借貸記賬法的運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄的概念在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，登記賬簿之前，必須編制會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）分錄三要素：會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)，金額簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸，多借一貸多貸多借有沒(méi)有？借貸記賬法的運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄的概念2、做會(huì)計(jì)分錄的三步曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？列出賬戶(hù)名稱(chēng)這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？確定借貸增減這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？完成會(huì)計(jì)分錄2、做會(huì)計(jì)分錄的三步曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個(gè)月，年利率為10.8%，

所得款項(xiàng)存入銀行。1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？短期借款，銀行存款。（當(dāng)天不用付利息）2.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？短期借款，負(fù)債類(lèi)，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類(lèi)，借增-貸減3.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？短期借款增加，貸：短期借款銀行存款增加，借：銀行存款例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個(gè)月，年答案A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限3個(gè)月，年利率為10.8%，利息按月支付，所得款項(xiàng)存入銀行。3月1日借：銀行存款 80000

貸：短期借款 80000答案A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限3個(gè)借方

銀行存款

貸方期初余額03-1銀行存款80000本期發(fā)生額80000本期發(fā)生額期末余額80000

試算平衡借方銀行存借方

短期借款

貸方期初余額03-1短期借款80000本期發(fā)生額本期發(fā)生額80000

期末余額80000借方短例1，向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？在途物資，應(yīng)付賬款2.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？應(yīng)付賬款，負(fù)債類(lèi)，借減-貸增在途物資，資產(chǎn)類(lèi)，借增-貸減3.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？應(yīng)付賬款增加，貸：應(yīng)付賬款在途物資增加，借：在途物資例1，向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠1.經(jīng)濟(jì)業(yè)（1）向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加）50000.00 貸：應(yīng)付賬款（負(fù)債增加） 50000.00（1）向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”“在途物資”等科目，貸記：應(yīng)付賬款為什么不直接借記：原材料?企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有材料采購(gòu),在途物資,原材料三個(gè)會(huì)計(jì)科目分別在什么情況下用?

材料采購(gòu)：采用計(jì)劃成本法，尚未運(yùn)抵企業(yè)的材料。在途物資：采用實(shí)際成本法，尚未運(yùn)抵企業(yè)的材料。原材料：材料驗(yàn)收入庫(kù)。材料采購(gòu),在途物資,原材料三個(gè)會(huì)計(jì)科目分別在什么情況下用?詳細(xì)點(diǎn):1、“在途物資”科目核算范圍是企業(yè)按實(shí)際成本進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資。如：購(gòu)進(jìn)材料未入庫(kù)借：在途物資貸：現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)付帳款等）待材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后，借：原材料貸：在途物資2、“材料采購(gòu)”科目是企業(yè)按計(jì)劃成本核算的。取得原材料時(shí)，先通過(guò)該科目核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬戶(hù)復(fù)式管理知識(shí)學(xué)原理課件例2，以銀行存款歸還短期借款200000元1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？短期借款，銀行存款2.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？短期借款，負(fù)債類(lèi)，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類(lèi)，借增-貸減3.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？短期借款減少，借：短期借款銀行存款減少，貸：銀行存款例2，以銀行存款歸還短期借款200000元1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負(fù)債減少） 200000.00 貸：銀行存款（資產(chǎn)減少）200000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元例題1，2：異類(lèi)（1）向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加） 50000.00 貸：應(yīng)付賬款（負(fù)債增加） 50000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負(fù)債減少） 200000.00 貸：銀行存款（資產(chǎn)減少） 200000.00例題1，2：異類(lèi)（1）向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨例3，按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？應(yīng)收賬款，固定資產(chǎn)2.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類(lèi)，借增-貸減固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類(lèi)，借增-貸減3.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？應(yīng)收賬款增加，借：應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)減少，貸：固定資產(chǎn)例3，按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠借：應(yīng)收賬款（資產(chǎn)增加）20000.00 貸：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)減少）20000.00（3）按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠例4向銀行借入短期借款30000元，

償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付票據(jù)30000元1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？應(yīng)付票據(jù)，短期借款2.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類(lèi)，借減-貸增短期借款，負(fù)債類(lèi)，借減-貸增3.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？應(yīng)付票據(jù)減少，借：應(yīng)付票據(jù)短期借款增加，貸：短期借款例4向銀行借入短期借款30000元，

償付（4）向銀行借入短期借款30000元，償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付票據(jù)30000元借：應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債減少）30000.00 貸：短期借款（負(fù)債增加）30000.00（4）向銀行借入短期借款30000元，償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付例題3，4

：同類(lèi)（3）按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠借：應(yīng)收賬款（資產(chǎn)增加） 20000.00 貸：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)減少）20000.00（4）向銀行借入短期借款30000元，償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付票據(jù)30000元借：應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債減少） 30000.00 貸：短期借款（負(fù)債增加）30000.00例題3，4：同類(lèi)（3）按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬3、關(guān)于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄借：在途物資 2200.00

貸：銀行存款 1760.00

庫(kù)存現(xiàn)金 440.003、關(guān)于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是否可以？借：在途物資 1200.00

管理費(fèi)用 1000.00

貸：銀行存款 1300.00

庫(kù)存現(xiàn)金 900.00是否可以？所謂“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄整個(gè)課程不允許出現(xiàn)下列“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄借：在途物資 1200.00

管理費(fèi)用 1000.00

貸：銀行存款 1300.00

庫(kù)存現(xiàn)金 900.00只可以“一借多貸，多借一貸”所謂“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄整個(gè)課程不允許出現(xiàn)下列“多借多貸”

賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)：

年

摘要借方貸方余額月日憑證號(hào)數(shù)賬戶(hù)名稱(chēng)

（會(huì)計(jì)科目）年摘要借方貸方余4、會(huì)計(jì)分錄-記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證

總號(hào)

日期：20xx年5月19日第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬購(gòu)進(jìn)甲材料，貨款未付在途物資甲材料￥1500.00應(yīng)付賬款新華廠￥1500.00附單據(jù)1張合計(jì)￥1500.00￥1500.00核準(zhǔn)復(fù)核記賬制單4、會(huì)計(jì)分錄-記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證作業(yè)01：第二章習(xí)題六用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄題號(hào)借方賬戶(hù)借方金額貸方賬戶(hù)貸方金額1在途物資10000銀行存款1000023………………………………………………作業(yè)01：第二章習(xí)題六用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄題號(hào)借方賬戶(hù)借謝謝！謝謝！會(huì)計(jì)學(xué)原理曾憲聚博士副教授深圳大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理曾憲聚博士副教授第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關(guān)系：來(lái)龍去脈

“關(guān)于資金那點(diǎn)事”第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關(guān)系：來(lái)龍去脈第一節(jié)資金平衡原理流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來(lái)源流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股會(huì)計(jì)家族：職能與要素從前，有一個(gè)家庭……老婆心細(xì)、打理家務(wù)，名字叫“核算”老公理性、養(yǎng)家責(zé)任重，名字叫“監(jiān)督”這對(duì)夫妻就是會(huì)計(jì)的職能，他們婚后生下了六個(gè)孩子，統(tǒng)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)要素”:老大叫“資產(chǎn)”，老二叫“負(fù)債”，老三叫“所有者權(quán)益”，老四叫“收入”，老五叫“費(fèi)用”，老小被夫妻倆寵著，就叫做“利潤(rùn)”會(huì)計(jì)家族：職能與要素從前，有一個(gè)家庭……二、會(huì)計(jì)要素

(一)資產(chǎn)資產(chǎn)的定義——資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本能夠可靠地加以計(jì)量。第一節(jié)資金平衡原理第一節(jié)資金平衡原理

(二)負(fù)債負(fù)債的定義——負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。2、未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。(二)負(fù)債

(三)所有者權(quán)益定義——企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。不能單獨(dú)確認(rèn)——其確認(rèn)須依附于資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)，資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)即為所有者權(quán)益的確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。(三)所有者權(quán)益

(四)收入收入的定義——收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)從而導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少2、經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠地進(jìn)行計(jì)量。(四)收入

(五)費(fèi)用定義——企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1、經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加2、經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠地進(jìn)行計(jì)量。(五)費(fèi)用(六)利潤(rùn)利潤(rùn)不能單獨(dú)確認(rèn)利潤(rùn)的確認(rèn)取決于一定期間的收入和費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)果。收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)即為利潤(rùn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。(六)利潤(rùn)第一節(jié)資金平衡原理（4種類(lèi)型9種情況）資產(chǎn)負(fù)債表：(總)資產(chǎn)，負(fù)債（所有者權(quán)益）雙方同時(shí)等額增加(總)資產(chǎn)，負(fù)債（所有者權(quán)益）雙方同時(shí)等額減少(左)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等(右)負(fù)債（所有者權(quán)益）內(nèi)部有增有減，增減的金額相等××第一節(jié)資金平衡原理（4種類(lèi)型9種情況）資產(chǎn)負(fù)債表：××資產(chǎn)負(fù)債表舉例（錯(cuò)在哪兒？）資產(chǎn)負(fù)債表舉例（錯(cuò)在哪兒？）例題1-4：P39-40例題1-4：P39-40資產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負(fù)債及所有者權(quán)益期初金額增減金額期末金額庫(kù)存現(xiàn)金20002000短期借款872000B-200000D+30000702000銀行存款400000B-200000C-20000200000應(yīng)付票據(jù)30000D-30000-0-應(yīng)收賬款100000120000應(yīng)付賬款50000A+50000100000原材料200000A+50000250000實(shí)收資本500000500000庫(kù)存商品250000250000固定資產(chǎn)500000C+20000480000總計(jì)1452000-1500001302000總計(jì)1452000-1500001302000某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況表（P41）例題1，2，3，4資產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負(fù)債及所有者權(quán)益期初金額增減金額第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)家族：職能與要素從前，有一個(gè)家庭，父母分別叫“核算”與“監(jiān)督”，生了六個(gè)孩子，統(tǒng)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)要素”，老大叫“資產(chǎn)”，老二叫“負(fù)債”，老三叫“所有者權(quán)益”，老四叫“收入”，老五叫“費(fèi)用”，老小被夫妻倆寵著，就叫做“利潤(rùn)”【子又生孫……】很多年以后，這六個(gè)孩子長(zhǎng)大了，又生下了一大群孩子，統(tǒng)稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目，具體叫什么名字，大家可翻翻夫妻倆編寫(xiě)的家譜《會(huì)計(jì)科目表》，里面很詳細(xì)至于這個(gè)家族之間的故事，看家譜中列出的賬務(wù)處理就知道了會(huì)計(jì)家族：職能與要素從前，有一個(gè)家庭，父母分別叫“核算”與“第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、概念根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象設(shè)置二、設(shè)置原則同時(shí)滿(mǎn)足內(nèi)（企業(yè)）外（國(guó)家、市場(chǎng)）要求實(shí)用，清晰科目-經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，一一對(duì)應(yīng)第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、概念三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)，負(fù)債類(lèi)，所有者權(quán)益類(lèi)，損益類(lèi)，成本類(lèi)按隸屬關(guān)系分類(lèi)總賬科目（一級(jí)科目）；長(zhǎng)期投資二級(jí)明細(xì)科目；股票，債券，其他投資，利息三級(jí)明細(xì)科目；平安、萬(wàn)科、華僑城……三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)四、會(huì)計(jì)科目的主要名稱(chēng)打破行業(yè)（工業(yè)、郵電、運(yùn)輸、商品流通、金融）、部門(mén)、地區(qū)、所有制界限由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”理解會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)四、會(huì)計(jì)科目的主要名稱(chēng)打破行業(yè)（工業(yè)、郵電、運(yùn)輸、商品流通、從資產(chǎn)負(fù)債表理解科目（一）資產(chǎn)類(lèi)（二）負(fù)債類(lèi)（四）所有者權(quán)益類(lèi)（五）成本類(lèi)從資產(chǎn)負(fù)債表理解科目（一）資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金10000短期借款20000銀行存款0應(yīng)付票據(jù)10000應(yīng)收賬款90000應(yīng)交稅費(fèi)0其他應(yīng)收款0實(shí)收資本970000原材料0盈余公積0庫(kù)存商品900000利潤(rùn)分配0資產(chǎn)總計(jì)1000000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1000000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金10000短（一）資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票（一）資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款預(yù)付賬款按照購(gòu)貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備材料采購(gòu)在途物資原材料材料成本差異庫(kù)存商品應(yīng)收賬款長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資（二）負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬（二）負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)交稅費(fèi)（四）所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本資本公積——明細(xì)科目資本（或股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備接受現(xiàn)金捐贈(zèng)股權(quán)投資準(zhǔn)備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額（四）所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本盈余公積——明細(xì)科目法定盈余公積任意盈余公積法定公益金儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配盈余公積——明細(xì)科目（五）成本類(lèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”（五）成本類(lèi)從利潤(rùn)表理解：（六）損益類(lèi)科目從利潤(rùn)表理解：（六）損益類(lèi)科目利潤(rùn)表舉例利潤(rùn)表舉例（六）損益類(lèi)-收入賬戶(hù)：貸增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入（六）損益類(lèi)-收入賬戶(hù)：貸增損益類(lèi)-支出賬戶(hù)：借增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用損益類(lèi)-支出賬戶(hù)：借增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)變動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資物資采購(gòu)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅金其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅交易性金融資產(chǎn)短期投資會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)變動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)，是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種工具。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了分類(lèi)，但是每個(gè)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容會(huì)有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)?！~戶(hù)的用途是既分門(mén)別類(lèi)又綜合地記錄會(huì)計(jì)要素的增減變化。有變化，要認(rèn)準(zhǔn)：升學(xué)，換宿舍，換工作……從阿哥到太子？起個(gè)名，認(rèn)清人第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)，是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。二者的共同點(diǎn)為：(1)反映的內(nèi)容一致：——會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)反映的標(biāo)志；賬戶(hù)記錄的也是會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的增減變動(dòng)。（2）賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶(hù)的名稱(chēng)就是會(huì)計(jì)科目賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一二者的不同點(diǎn)為：（1）會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)反映的標(biāo)志；而賬戶(hù)則要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的增減變動(dòng)加以整理和記錄。（2）賬戶(hù)有結(jié)構(gòu)與格式，會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)和格式的問(wèn)題。就是個(gè)“人名”一份“簡(jiǎn)歷”二者的不同點(diǎn)為：就是個(gè)“人名”一份“簡(jiǎn)歷”賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)，P54

年

摘要借方貸方余額月日憑證號(hào)數(shù)賬戶(hù)名稱(chēng)

（會(huì)計(jì)科目）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)，P54賬戶(hù)的分類(lèi)（一）按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)——分類(lèi)的目的在于掌握如何設(shè)置賬戶(hù)以及提供核算指標(biāo)的規(guī)律性，以便經(jīng)濟(jì)管理提供一套完整的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系。——分類(lèi)的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)要素，分類(lèi)的結(jié)果不同于會(huì)計(jì)要素。賬戶(hù)的分類(lèi)賬戶(hù)的特點(diǎn)：1、左右兩方是按相反方向來(lái)記錄增加額和減少額。2、賬戶(hù)金額之間的“平衡”關(guān)系：本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額”3、余額一般與記錄的增加額在同一方。賬戶(hù)的特點(diǎn)：

會(huì)計(jì)賬戶(hù)業(yè)務(wù)發(fā)生在同類(lèi)賬戶(hù)之間，總額不變例如，取銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)房產(chǎn)

銀行存款減少-資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加-資產(chǎn)借（+） 貸（-）借（+） 貸（-）

業(yè)務(wù)發(fā)生在異類(lèi)賬戶(hù)之間，總額增或減例如，賣(mài)房產(chǎn)得300萬(wàn)元?dú)w還長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期借款減少-負(fù)債

固定資產(chǎn)減少-資產(chǎn)借（-） 貸（+）借（+） 貸（-）

500萬(wàn)500萬(wàn)300萬(wàn)

300萬(wàn)會(huì)計(jì)賬戶(hù)業(yè)務(wù)發(fā)生在同類(lèi)賬戶(hù)之間，總額不變500萬(wàn)50兩類(lèi)賬戶(hù)，借貸增減，同類(lèi)異類(lèi)借增-貸減一、資產(chǎn)類(lèi)五、成本類(lèi)六、損益類(lèi)中的成本支出費(fèi)用賬戶(hù)借減-貸增二、負(fù)債類(lèi)四、所有者權(quán)益類(lèi)六、損益類(lèi)中的收入收益賬戶(hù)兩類(lèi)賬戶(hù)，借貸增減，同類(lèi)異類(lèi)借增-貸減費(fèi)用資產(chǎn)賬戶(hù)利潤(rùn)賬戶(hù)負(fù)債賬戶(hù)所有者權(quán)益賬戶(hù)收入賬戶(hù)費(fèi)用賬戶(hù)賬戶(hù)體系（理論上）會(huì)計(jì)要素賬戶(hù)體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益費(fèi)用成本性費(fèi)用損益性費(fèi)用利潤(rùn)收入資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用資產(chǎn)賬戶(hù)利潤(rùn)賬戶(hù)負(fù)債賬戶(hù)所有者權(quán)益賬戶(hù)收入賬戶(hù)費(fèi)用賬戶(hù)賬5類(lèi)賬戶(hù)-2個(gè)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表借增貸增借增貸增1資產(chǎn)賬戶(hù)2負(fù)債賬戶(hù)5成本賬戶(hù)4所有者權(quán)益賬戶(hù)6損益類(lèi)中成本支出費(fèi)用賬戶(hù)6損益類(lèi)中收入收益賬戶(hù)5類(lèi)賬戶(hù)-2個(gè)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表借增貸增借增貸增1資產(chǎn)賬戶(hù)借增：資產(chǎn)、成本、損益類(lèi)支出一、五、六（其中費(fèi)用成本項(xiàng)）增-借，減-貸，余-借期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方借增：資產(chǎn)、成本、損益類(lèi)支出一、五、六（其中費(fèi)用成本項(xiàng)）貸增：負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類(lèi)收入二、四、六（其中收入成果項(xiàng)）減-借，增-貸，余-貸期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方貸增：負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類(lèi)收入二、四、六（其中收入成果項(xiàng)兩個(gè)“凡是”凡是屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸方，余額在借方；凡是屬于負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，減少數(shù)記入借方，增加數(shù)記入貸方，余額在貸方。兩個(gè)“凡是”凡是屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、記賬方法我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定所有企業(yè)一律采用借貸復(fù)式記賬法第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的概念概念：一項(xiàng)業(yè)務(wù)，兩個(gè)賬戶(hù)，相等金額依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、復(fù)式記賬法的概念三、借貸記賬法的特點(diǎn)“借”debit、“貸”credit為記賬符號(hào)，與本來(lái)字意脫節(jié)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：借-增，貸-減負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(hù)：借-減，貸-增記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡

期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)

期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)三、借貸記賬法的特點(diǎn)“借”debit、“貸”credit為記借貸記賬法的運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄的概念在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，登記賬簿之前，必須編制會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）分錄三要素：會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)，金額簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸，多借一貸多貸多借有沒(méi)有？借貸記賬法的運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄的概念2、做會(huì)計(jì)分錄的三步曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？列出賬戶(hù)名稱(chēng)這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？確定借貸增減這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？完成會(huì)計(jì)分錄2、做會(huì)計(jì)分錄的三步曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個(gè)月，年利率為10.8%，

所得款項(xiàng)存入銀行。1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？短期借款，銀行存款。（當(dāng)天不用付利息）2.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？短期借款，負(fù)債類(lèi)，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類(lèi)，借增-貸減3.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？短期借款增加，貸：短期借款銀行存款增加，借：銀行存款例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個(gè)月，年答案A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限3個(gè)月，年利率為10.8%，利息按月支付，所得款項(xiàng)存入銀行。3月1日借：銀行存款 80000

貸：短期借款 80000答案A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限3個(gè)借方

銀行存款

貸方期初余額03-1銀行存款80000本期發(fā)生額80000本期發(fā)生額期末余額80000

試算平衡借方銀行存借方

短期借款

貸方期初余額03-1短期借款80000本期發(fā)生額本期發(fā)生額80000

期末余額80000借方短例1，向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？在途物資，應(yīng)付賬款2.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？應(yīng)付賬款，負(fù)債類(lèi)，借減-貸增在途物資，資產(chǎn)類(lèi)，借增-貸減3.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？應(yīng)付賬款增加，貸：應(yīng)付賬款在途物資增加，借：在途物資例1，向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠1.經(jīng)濟(jì)業(yè)（1）向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加）50000.00 貸：應(yīng)付賬款（負(fù)債增加） 50000.00（1）向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”“在途物資”等科目，貸記：應(yīng)付賬款為什么不直接借記：原材料?企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有材料采購(gòu),在途物資,原材料三個(gè)會(huì)計(jì)科目分別在什么情況下用?

材料采購(gòu)：采用計(jì)劃成本法，尚未運(yùn)抵企業(yè)的材料。在途物資：采用實(shí)際成本法，尚未運(yùn)抵企業(yè)的材料。原材料：材料驗(yàn)收入庫(kù)。材料采購(gòu),在途物資,原材料三個(gè)會(huì)計(jì)科目分別在什么情況下用?詳細(xì)點(diǎn):1、“在途物資”科目核算范圍是企業(yè)按實(shí)際成本進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資。如：購(gòu)進(jìn)材料未入庫(kù)借：在途物資貸：現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)付帳款等）待材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后，借：原材料貸：在途物資2、“材料采購(gòu)”科目是企業(yè)按計(jì)劃成本核算的。取得原材料時(shí)，先通過(guò)該科目核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬戶(hù)復(fù)式管理知識(shí)學(xué)原理課件例2，以銀行存款歸還短期借款200000元1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶(hù)？短期借款，銀行存款2.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的類(lèi)別？短期借款，負(fù)債類(lèi)，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類(lèi)，借增-貸減3.這兩（幾）個(gè)賬戶(hù)的金額是增加還是減少？短期借款減少，借：短期借款銀行存款減少，貸：銀行存款例2，以銀行存款歸還短期借款200000元1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負(fù)債減少） 200000.00 貸：銀行存款（資產(chǎn)減少）200000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元例題1，2：異類(lèi)（1）向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加） 50000.00 貸：應(yīng)付賬款（負(fù)債增加） 50000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負(fù)債減少） 200000.00