財務會計與經(jīng)濟組織結構管理知識培訓課件

萊西市

村集體經(jīng)濟組織會計培訓

萊西市會計培訓中心邵占夏萊西市會計培訓中心邵占夏*萊西市

村集體經(jīng)濟組織會計培訓萊西市會計培訓中心邵占夏*1第一部分、村集體經(jīng)濟組織

會計制度一、總則

二、會計核算的基本要求

三、會計科目

四、會計報表

萊西市會計培訓中心邵占夏第一部分、村集體經(jīng)濟組織

會計制度一、總則萊西市會計培訓2第二部分：會計憑證的填制

與審核

一、會計憑證的概念會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿萊西市會計培訓中心邵占夏*第二部分：會計憑證的填制

與審核

一、會計憑證的概念經(jīng)濟業(yè)務3

會計憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證二、會計憑證的種類萊西市會計培訓中心邵占夏

會填制程序與用途原始憑證二、會計憑證的種類萊西市會計4經(jīng)濟業(yè)務記錄填制程序：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容和完成情況三、原始憑證的概念及作用原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明。核算原始憑證記賬憑證萊西市會計培訓中心邵占夏*記錄填制程序：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制主要用途：進行會計核算5四、原始憑證的分類1.按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人手中直接取得的憑證。如購貨發(fā)票、收據(jù)、車票等。

自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容自行填制的憑證。如領料單。萊西市會計培訓中心邵占夏四、原始憑證的分類1.按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生6四、

原始憑證分類2.按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證累計憑證匯總憑證在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證如：“限額領料單”。根據(jù)許多同類業(yè)務的一次憑證或累計憑證定期編制的。如“發(fā)料憑證匯總表”等。萊西市會計培訓中心邵占夏四、原始憑證分類2.按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的7這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。萊西市會計培訓中心邵占夏這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。萊西8典型自制原始憑證萊西市會計培訓中心邵占夏典型自制原始憑證萊西市會計培訓中心邵占夏9萊西市會計培訓中心邵占夏萊西市會計培訓中心邵占夏10五、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關人員簽章附件萊西市會計培訓中心邵占夏五、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑11六、原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例萊西市會計培訓中心邵占夏六、原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例萊西市會計培12

記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預先編號的，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應按正確方法更正。編制及時：各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時及時填寫，并應按規(guī)定的程序及時送交財務部門，由財務部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求萊西市會計培訓中心邵占夏記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦13填制原始憑證的其他注意事項（1）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，如入庫單，如果未入庫就直接交由個人使用的實物，應由接收人在發(fā)票等原始憑證的背面簽字查收；（2）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，如支付了工資應由領取人在工資結算表上簽字；（3）凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相等，字跡要清晰、工整、不得潦草。（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外)，并連續(xù)編號，作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（5）發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款單，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（6）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。（7）書寫規(guī)范正確。原始憑證要用黑色鋼筆或碳素筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。萊西市會計培訓中心邵占夏填制原始憑證的其他注意事項（1）購買實物的原始憑證，必須有驗14（8）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應是具有法律效力和規(guī)定用途、能夠證明單位身份和性質的印鑒，如業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結算專用章等。萊西市會計培訓中心邵占夏（8）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人15（9）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。（10）村集體經(jīng)濟組織成員借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后，借款收據(jù)是此項借款業(yè)務的原始憑證，是辦理有關會計手續(xù)、進行相應會計核算的依據(jù)。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)。因為借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會計上需要分別進行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會損害會計資料的完整性，使其中一項業(yè)務的會計處理失去依據(jù)。萊西市會計培訓中心邵占夏（9）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相16填制原始憑證時數(shù)字書寫規(guī)范阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣符號，如人民幣符號“￥”，美元符號“＄”。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有金額一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“-”；有角無分的，分位應當寫"0"，不得用符號“-”代替。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用漢字大寫，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。萊西市會計培訓中心邵占夏填制原始憑證時數(shù)字書寫規(guī)范阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連17大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應寫“整”或者“正”字；大寫金額有分的，“分”字之后不再寫“整”或“正”。如：小寫金額為￥19.10，大寫金額應寫成：人民幣壹拾玖元壹角整；小寫金額為365.28，大寫金額應寫成：人民幣叁佰陸拾伍元貳角捌分。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。比如：小寫金額為￥1008.00，大寫金額應寫成：人民幣壹仟零捌元整；小寫金額為￥6000.07，大寫金額應寫成：人民幣陸仟元零柒分。萊西市會計培訓中心邵占夏大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應寫“18原始憑證的整理原始憑證應按一定方法整理后附在記賬憑證后，或按規(guī)定另行保管，以便于查賬并防止原始憑證的散落丟失。原始憑證的整理主要有以下幾個方面：（1）原始憑證應附在記賬憑證后面，要求粘貼的原始憑證應真實、合法、完整、正確，粘貼要干凈整潔，排列有序。（2）原始憑證進行粘貼時，必須使用統(tǒng)一印制的單據(jù)粘貼單、差旅費報銷匯總單等相關單據(jù)。（3）原始憑證應按照末級會計科目（如辦公費、招待費等）進行分類整理，同類末級會計科目的原始憑證應粘貼在一起。萊西市會計培訓中心邵占夏原始憑證的整理原始憑證應按一定方法整理后附在記賬憑證后，或按19（4）同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應按憑證規(guī)格的大小進行分類，同一張單據(jù)粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。每張單據(jù)粘貼單所粘貼的憑證不得過多，規(guī)格較大但比記賬憑證小的原始憑證（如購物發(fā)票等）可粘貼2-6張；規(guī)格較小的憑證（如定額餐飲發(fā)票等）可粘貼8-10張。（5）在單據(jù)粘貼單上粘貼憑證時，應由上而下、自左至右、均勻排列粘貼，一般粘貼2行，每行4-5張，在粘貼線內(nèi)均勻粘貼，上、下及右方不得超出粘貼線，不得大量累壓粘貼。原始憑證應保持原樣粘貼，有獎發(fā)票應去掉對獎聯(lián)，個別規(guī)格參差不齊的憑證，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性。萊西市會計培訓中心邵占夏（4）同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應按憑證規(guī)格的大小20（6）對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，也可粘貼在票據(jù)粘貼單上。（7）粘貼時應使用優(yōu)質膠水進行粘貼，以保證憑證的粘貼效果，粘貼好后及時用重物壓平，以防褶皺、膨松，確保憑證整體平整。（8）對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積大小，先自右向后，再自下向后兩次折疊，注意應把憑證的左上角或左側面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。萊西市會計培訓中心邵占夏（6）對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大21（9）原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計金額填列完整。并將單位名稱、日期、金額、張數(shù)和報賬員簽、領導簽字等內(nèi)容填列完整，做到書寫正規(guī)、清楚，計算正確。（10）出差報銷憑證（如住宿費、過路過橋費、車船票等），均應使用差旅費報銷匯總單做封面。粘貼時，應先將憑證粘貼在單據(jù)粘貼單上，然后加貼差旅費報銷匯總單，不得直接在差旅費報銷匯總單的背面粘貼報銷憑證。出差期間因工作需要支出的接待費憑證需單獨粘貼，不得混同于差旅費報銷。萊西市會計培訓中心邵占夏（9）原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計金額填列完整。并將22原始憑證的簽字要求原始憑證單據(jù)應按照下列要求進行簽字，不得隨意、無序簽字。（1）實行簽字備案制度。單位需將分管財務的負責人及報賬員的簽字報支付中心，由支付中心掃描到計算機進行備案，如有變動需提報“關于變更財務負責人（報賬員）的通知”到支付中心進行備案變更。（2）單位負責人、經(jīng)辦人、報賬員需在原始憑證的右邊位置規(guī)范簽字，應使用藍黑色碳素筆簽字，不得使用圓珠筆、鉛筆、非藍黑色碳素筆等簽字，不得在憑證對獎聯(lián)及發(fā)票印章上簽字。萊西市會計培訓中心邵占夏原始憑證的簽字要求原始憑證單據(jù)應按照下列要求進行簽字，不得隨23（3）對于粘貼在單據(jù)粘貼單上的憑證，原則上一票一簽字，不得壓簽，但對于金額較小的定額憑證（限小額車票、停車費），可在憑證張數(shù)和大小寫金額填寫完整、正確后，加貼報銷單封面，由負責人、經(jīng)辦人、報賬員在封面上簽字。（4）差旅費報銷憑證由單位負責人、經(jīng)辦人、報賬員在差旅費報銷匯總單上簽字，出差人或經(jīng)辦人在所附原始憑證上簽字。萊西市會計培訓中心邵占夏（3）對于粘貼在單據(jù)粘貼單上的憑證，原則上一票一簽字，不得壓24需要對原始憑證的哪些內(nèi)容進行審核？真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性七、原始憑證審核萊西市會計培訓中心邵占夏需要對原始憑證的哪些內(nèi)容進行審核？真實性原始憑證的審核內(nèi)容合25真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性①真實性。如果原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務事項根本沒發(fā)生發(fā)生，那就是不真實。真實性萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性①真實26真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性合法性②合法性。就算經(jīng)濟業(yè)務是真的，但違法違規(guī)交易所取得的原始憑證不能作為入賬依據(jù)。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性合法性27真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性合理性③合理性。就算經(jīng)濟業(yè)務是真實的、也是合法的，但如果不合理，也不能作為本會計主體的原始憑證。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性合理性28真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性完整性④完整性。就算原始憑證是真實的、合法的、合理的，但原始憑證記載不完整也不能作為本會計主體的原始憑證。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性完整性29真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性正確性⑤正確性。就算原始憑證是真實的、合法的、合理的，但原始憑證記載不正確也不能作為本會計主體的原始憑證。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性正確性30上面這張發(fā)票存在計算不正確的問題：⑴金額計算錯誤，小寫合計也跟著錯了；⑵大寫金額與小寫金額不相符。萊西市會計培訓中心邵占夏上面這張發(fā)票存在計算不正確的問題：⑴金額計算錯誤，小寫合計也31真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性及時性⑥及時性。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后應及時在賬務上反映，這就要求原始憑證要及時傳遞。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性及時性32對審核不合格的原始憑證的處理。

對不完整的原始憑證，報賬員應予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。對不正確的原始憑證，報賬員應予以退回，要求出具單位重開。對于沒有按制度規(guī)定及時報銷的原始憑證，應報領導處理。

萊西市會計培訓中心邵占夏對審核不合格的原始憑證的處理。萊西市會計培訓中心邵占夏33記賬憑證書寫注意事項1245678930124567893012456789301245678930×××√上下無空，太滿上下居中數(shù)字沒有傾斜，太直上留空、下無空有傾斜可以上下出頭679萊西市會計培訓中心邵占夏記賬憑證書寫注意事項1245678930124567893034

記賬憑證2007年8月28日會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細科目借方金額∨貸方金額∨千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購文具管理費用辦公費銀行存款合計總號108分號付25記賬憑證格式（通用）附件貳張內(nèi)容要點￥100000100000100000100000萊西市會計培訓中心邵占夏

35記賬憑證格式（收款憑證）收款憑證2007年8月25日借方科目：銀行存款會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復核：葛元制單：芮華總號108分號26摘要應貸科目√金額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分收到貨款應收賬款泵達公司合計附件貳張√√￥51000005100000萊西市會計培訓中心邵占夏記賬憑證格式（收款憑證）36記賬憑證格式（付款憑證）付款憑證2007年8月25日貸方科目：銀行存款會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復核：葛元制單：芮華總號108分號27摘要應借科目∨金額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金合計附件壹張√√￥100000100000萊西市會計培訓中心邵占夏記賬憑證格式（付款憑證）37記賬憑證格式（轉賬）

轉賬憑證2007年8月28日會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復核：葛元制單：芮華摘要B材料驗收入庫借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分原材料B材料物資采購B材料合計總號108分號28附件壹張√√√√￥50000005000000萊西市會計培訓中心邵占夏記賬憑證格式（轉賬）383.記賬憑證的審核是否有原始憑證科目使用與賬戶之間的對應關系完整性相關人員簽名蓋章萊西市會計培訓中心邵占夏3.記賬憑證的審核是否有原始憑證萊西市會計培訓中心邵39記賬憑證的填制（實例一）業(yè)務：2007年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。轉賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱

附件張一級賬戶明細賬戶合計會計主管：記賬：審核：填制：200748

轉125購進甲材料，價款及運費暫欠物資采購甲材料7550應付賬款A公司7550貳￥7550

7550√張康李利王飛張震記賬金額借方貸方萊西市會計培訓中心邵占夏記賬憑證的填制（實例一）業(yè)務：2007年4月8日收到供應單位40記賬憑證的填制（實例二）付款憑證貸方賬戶：年月日字第號會計主管唐僧記賬審核填制業(yè)務：2007年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。價款及運費以存款付訖。200748銀行存款銀付27存款支付甲村價款及運費物資采購甲材料755000張飛合計記賬賬戶名稱一級賬戶明細賬戶萬千百十元角分金額摘要755000￥√武松附件張叁萊西市會計培訓中心邵占夏記賬憑證的填制（實例二）付款憑證業(yè)務：2007年4月8日收到41第三部分、會計賬簿登記與

使用規(guī)則

賬簿啟用規(guī)則

賬簿登記規(guī)則

劃線更正法

紅字更正法

補充登記法萊西市會計培訓中心邵占夏第三部分、會計賬簿登記與

使用規(guī)則賬簿啟用規(guī)則萊西市會計42一、賬簿啟用規(guī)則1.啟用新賬應遵守的規(guī)則啟用新賬時，應在扉頁上填列賬簿啟用表即應在賬簿封面填明單位名稱和賬簿名稱填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。

萊西市會計培訓中心邵占夏一、賬簿啟用規(guī)則1.啟用新賬應遵守的規(guī)則啟用新賬時，43賬簿啟用規(guī)則2.賬簿交接應遵守的規(guī)則記賬人員調動工作時，應辦理交接手續(xù)。賬簿交接時，原經(jīng)管人員和新接辦人員應按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并應正式填寫賬簿交接表，在賬簿的啟用表的交接記錄欄內(nèi)，注明交接日期、交接人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。萊西市會計培訓中心邵占夏賬簿啟用規(guī)則2.賬簿交接應遵守的規(guī)則記賬人員調44單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起訖日期第冊第號至第號共計頁自至年月日起止單位負責人主管會計記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式萊西市會計培訓中心邵占夏單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起第45單位名稱主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊號賬簿頁數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁式萊西市會計培訓中心邵占夏單位名稱主管人經(jīng)管人接交移46賬簿啟用規(guī)則3.編寫頁數(shù)應遵守的規(guī)則啟用訂本式賬簿，應從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁缺號。啟用活頁式賬簿，應按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，載明每個賬戶的名稱及其頁次。對活頁賬頁平時應注意妥善保管，可用活動的裝訂器具保存。

萊西市會計培訓中心邵占夏賬簿啟用規(guī)則3.編寫頁數(shù)應遵守的規(guī)則啟用訂本式賬簿，47

登記賬簿應做到數(shù)字準確、登記及時、摘要清楚、書寫整潔和改錯規(guī)范。應遵循下列規(guī)則：（一）登記賬簿的一般規(guī)則1、會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證及時地登記會計賬簿。2、按各單位所選用的會計核算形式來確定登記總賬的依據(jù)和具體時間。3、對于各種明細賬，可逐筆逐日進行登記，也可定期（三天或五天）登記。但債權債務類和財產(chǎn)物資類明細賬應當每天進行登記。4、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應當根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。

二、賬簿登記規(guī)則萊西市會計培訓中心邵占夏登記賬簿應做到數(shù)字準確、登記及時、摘要清楚、書寫整潔481、必須用藍黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬2、應當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。同時要在記賬憑證上簽章并注明已經(jīng)登賬的標記（如打“∨”等），以避免重登或漏登。3、應按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。4、賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。5、記賬除結賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因為在會計工作中，紅色數(shù)字表示對藍色數(shù)字的沖銷或表示負數(shù)。6、對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應采用正確的錯賬更正規(guī)則進行更正。（二）登記賬簿的具體要求

萊西市會計培訓中心邵占夏1、必須用藍黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬（二497、各賬戶在一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在本頁最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉次頁”字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對“轉次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況：（1）需要結出本月發(fā)生額的賬戶，結計“轉次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)（2）需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“轉次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)（3）既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累積發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。如債權、債務結算類賬戶和財產(chǎn)物資類賬戶等。萊西市會計培訓中心邵占夏7、各賬戶在一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)501、文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬1037435979100正確書寫方法13457900不正確的書寫方法萊西市會計培訓中心邵占夏1、文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的512、記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。萊西市會計培訓中心邵占夏2、記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得52會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫2000002000005轉35入庫100000借300000

7轉30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷例：會計主管記賬人員萊西市會計培訓中心邵占夏*月日種類號數(shù)月日種類5333、

凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應在標明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質計算余額~萊西市會計培訓中心邵占夏*33、凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額54

三、錯賬的更正方法更正錯賬的方法一般有以下幾種：劃線更正法紅字更正法補充登記法

萊西市會計培訓中心邵占夏三、錯賬的更正方法萊西市會計培訓中心邵占夏55（一）劃線更正法

適用范圍：在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。

例7-1，登賬時，將“現(xiàn)金”賬戶貸方金額60000元錯寫成了50000元。

借方現(xiàn)金貸方50000更正：①將錯誤數(shù)字劃一條紅線注銷；②紅線上方寫上正確數(shù)字；③更正處簽章。劃線更正法萊西市會計培訓中心邵占夏（一）劃線更正法借方現(xiàn)金56劃線更正法2.具體做法劃線更正法是在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，再在紅線上方用藍字或黑字寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人在紅線的尾端蓋章以明確責任(文字差錯，蓋章在差錯處)。(1)僅文字差錯可僅劃去有差錯的文字，在紅線上方書寫正確的文字。(2)對于數(shù)字差錯應劃去全部數(shù)字，重新書寫正確的數(shù)字。萊西市會計培訓中心邵占夏劃線更正法2.具體做法劃線更正法是在錯誤的文字或數(shù)字57一、劃線更正法應收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應收賬費50000借12000128收10收回應收賬款12000平0131月結78000118000平060000款適用性：結賬前，記賬憑證填寫正確，過賬時賬簿中文字或金額發(fā)生錯誤；更正方法：用紅筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃線，在其上方用藍字更正后簽名注：結賬以后發(fā)現(xiàn)賬戶的登記有錯誤，此時不能用劃線更正法，只能用紅筆更正法或藍筆補記法。萊西市會計培訓中心邵占夏一、劃線更正法應收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月58（二）紅字更正法1、分兩種情況：

情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目或記賬方向有錯誤。

情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應記金額。

紅字更正法萊西市會計培訓中心邵占夏（二）紅字更正法紅字更正法萊西市會計培訓中心邵占夏59紅字更正法2.更正方法上述(1)種情況，更正時，應用紅字填寫一份與錯誤憑證科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄；然后用藍字重新填制一份正確記賬憑證，一并登記入賬。上述(2)種情況，更正時，將多記的金額用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記金額，并據(jù)以登記入賬。萊西市會計培訓中心邵占夏紅字更正法2.更正方法上述(1)種情況，更正時，應用60例6-2：某企業(yè)計提本月車間折舊費5000元。編制憑證時誤編為如下會計分錄并已入賬。

記賬憑證借：管理費用5000貸：累計折舊5000

賬簿記錄（管理費用–累計折舊）萊西市會計培訓中心邵占夏例6-2：某企業(yè)計提本月車間折舊費5000元。編制61更正：①填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；借：管理費用貸：累計折舊②再填寫一張藍字正確的記賬憑證；借：制造費用5000貸：累計折舊5000③上述記賬憑

證

登

記入賬50005000萊西市會計培訓中心邵占夏更正：50005000萊西市會計培訓中心邵占夏62借方累計折舊貸方5000.00

5000.005000.00借方管理費用貸方5000.005000.00借方制造費用貸方5000.00

②①③紅字沖銷法的全部沖銷萊西市會計培訓中心邵占夏借方累計折舊貸方63

例6-3：某企業(yè)結轉本月已售產(chǎn)品成本40000元。編制憑證時誤編為如下會計分錄并已登記入賬。

借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品400000更正：①將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品360000360000萊西市會計培訓中心邵占夏例6-3：某企業(yè)結轉本月已售產(chǎn)品成本40000元。3664借方庫存商品貸方400000.00

360000.00

借方主營業(yè)務成本貸方400000.00360000.00②①紅字沖銷法的部分沖銷萊西市會計培訓中心邵占夏借方庫存商品貸方65（三）補充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額小于應記金額。并已過賬，應采用補充登記法進行更正。

【例6-4】某企業(yè)以銀行存款86000元購買一臺不需安裝的設備。借：固定資產(chǎn)68000貸：銀行存款68000更正：①將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；借：固定資產(chǎn)18000

貸：銀行存款18000萊西市會計培訓中心邵占夏（三）補充登記法萊西市會計培訓中心邵占夏66借方銀行存款貸方68000.0018000.00

借方固定資產(chǎn)貸方68000.00

18000.00②①補充登記法萊西市會計培訓中心邵占夏借方銀行存款貸方67錯賬類型更正方法更正步驟記賬憑證正確，過賬錯誤劃線更正法①用單紅線劃銷錯誤記錄②書寫正確記錄③更正人蓋章記賬憑證錯誤并據(jù)以登記入賬科目、記賬方向等錯誤紅字更正法全部沖銷①填制紅字憑證沖銷錯賬②填制正確憑證并據(jù)以入賬金額錯誤所記金額比應記金額多記部分沖銷填制紅字憑證沖銷多記金額所記金額比應記金額少記補充登記法填制藍字憑證補充少記金額錯賬類型及其更正方法萊西市會計培訓中心邵占夏錯賬類型更正方法更正步驟記賬憑證正確，過賬錯誤劃線更正法①用68第四節(jié)對賬和結賬

登記賬簿包括三個工作環(huán)節(jié):

記賬對賬結賬萊西市會計培訓中心邵占夏第四節(jié)對賬和結賬記賬對賬結賬萊西市會計培訓中69一、對賬對賬，簡單講就是核對賬目，具體講就是定期地對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，以保證賬簿記錄的真實性和正確性，保證會計報表數(shù)據(jù)的真實可靠。萊西市會計培訓中心邵占夏一、對賬對賬，簡單講就是核對賬目，具體講就是定期地對70

1．賬證核對

2．賬賬核對

3．賬實核對(賬款核對、賬物核對）

各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進行核對。日常制證、記賬過程過程中進行；每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時進行。各種賬簿之間的有關數(shù)據(jù)進行核對。各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。

結賬萊西市會計培訓中心邵占夏1．賬證核對各種賬簿記錄與記賬憑證及其71對賬2.內(nèi)容(1)賬證核對萊西市會計培訓中心邵占夏對賬2.內(nèi)容(1)賬證核對萊西市會計培訓中心邵占72對賬2.內(nèi)容(2)賬賬核對萊西市會計培訓中心邵占夏對賬2.內(nèi)容(2)賬賬核對萊西市會計培訓中心邵占73

賬簿之間的核對包括：（1）總分類賬的核對（2）總分類賬與所屬明細分類賬的核對（3）總分類賬與序時賬的核對（4）明細分類賬之間的核對∑本月總賬各賬戶借方發(fā)生額=∑本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額

通過編制“試算平衡表”進行。現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額賬賬核對萊西市會計培訓中心邵占夏賬簿之間的核對包括：∑本月總賬各賬戶借方發(fā)生額=∑本月74總賬各賬戶期末余額=∑其所屬的明細賬各賬戶期末余額總賬各賬戶本期發(fā)生額=∑其所屬的明細賬各賬戶本期發(fā)生額通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余額對照表”進行。賬賬核對會計部門有關財產(chǎn)物資的明細分類賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對。萊西市會計培訓中心邵占夏總賬各賬戶期末余額=∑其所屬的明細賬各賬戶期末余額75對賬2.內(nèi)容(3)賬實核對萊西市會計培訓中心邵占夏對賬2.內(nèi)容(3)賬實核對萊西市會計培訓中心邵占夏76結賬1.概念結賬，簡單地說就是結清賬目，是指在將本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，并將余額結轉期或轉入新賬。萊西市會計培訓中心邵占夏結賬1.概念結賬，簡單地說就是結清賬目，是指在將本期77結賬2.結賬的主要程序結賬工作是在月份、季度和年度終了時進行的，因此有月結、季結和年結，一般采用劃線結賬法。萊西市會計培訓中心邵占夏結賬2.結賬的主要程序結賬工作是在月份、季度和年度終78將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬；按照權責發(fā)生制原則，編制期末賬項調整的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬；結轉有關賬項，結平所有損益類賬戶；結轉“本年利潤”和“利潤分配”賬戶核對賬目，保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符。計算、登記各類賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下期。萊西市會計培訓中心邵占夏將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬；萊西市會計培訓中心邵占79結賬3.結賬的方法(1)月結月份終了進行結賬，先在本月發(fā)生額最末一行數(shù)字下面通欄劃一條紅單線，再將本月借貸方發(fā)生額和累計數(shù)加計總數(shù)，用藍字寫在紅線下面，在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計”或“本月累計”的戳記，在本月合計或累計數(shù)下面通欄劃一條單紅線，如12月份只關心余額的可劃通欄雙紅線（主要是12月份代替年結，但損益類賬戶一定得年結，因為關心發(fā)生額合計）。有些賬戶當月未發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的，可不進行月結。萊西市會計培訓中心邵占夏結賬3.結賬的方法(1)月結萊西市會計培訓中心邵80

是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。2003年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平本年累計150000150000平121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總賬本年累計200000200000平30

本月合計

5000050000平

月結：萊西市會計培訓中心邵占夏是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。281結賬3.結賬的方法(2)季結在當季季末最后一月月結數(shù)字的紅線下面一行，除結計本月合計數(shù)外，將本季度三個月的借貸方月結數(shù)加總，再加計累計數(shù)用藍字填入，并在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計”、“本季合計”或“本季累計”戳記；同時，在累計數(shù)下面劃一條紅線.萊西市會計培訓中心邵占夏結賬3.結賬的方法(2)季結萊西市會計培訓中心邵82是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結。2003年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總賬本季合計200000200000平30

本月合計

5000050000平季結：萊西市會計培訓中心邵占夏是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結。283結賬3.結賬的方法(3)年結結計12月份當月合計數(shù)以及第四季度合計數(shù)，再加計累計數(shù)用藍字填入，在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計”、“本季合計”和“本年累計”戳記，在累計數(shù)下劃雙紅線，表示全年賬戶結賬。然后再在年結線下摘要欄內(nèi)加蓋“結轉下年”戳記。結賬的方法

月結、季結：上端和下端均畫單紅線。年結：下端劃兩道紅線。萊西市會計培訓中心邵占夏結賬3.結賬的方法(3)年結結賬的方法萊西市84

年結：2003年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總賬~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~~本年合計900000900000平0

是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結。萊西市會計培訓中心邵占夏年結：2003年憑證摘要借貸借或貸余額月8519XX年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日11上年轉結借300131科匯表1-31日匯總25102630借180131

月結25102630借180...……

...............331

月結28502700借330331

第1季季結88608830借330......

...............1231月結32003100借2501231第4季季結88508900借2501231年結3416534215借250科目：庫存現(xiàn)金總賬萊西市會計培訓中心邵占夏19XX年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日11上年轉結86第五節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換為了保證賬簿的連續(xù)性，各單位每年年末都要更換新賬。1、總分類賬、日記賬和大部分的明細賬，每年更換一次。2、對于有些數(shù)額變動較小、內(nèi)容格式特殊的財產(chǎn)物資明細賬和債權債務明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍，工作量較大，不必每年更換，可以跨年度使用，如固定資產(chǎn)明細賬簿。3、各種備查賬簿也可以連續(xù)使用，不必每年更換。萊西市會計培訓中心邵占夏第五節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換為了保證賬簿的87賬簿的保管二、賬簿的保管(1)賬簿的保管，既要安全、完善、機密，又要保證使用時能及時迅速查到所需要的資料。(2)年度終了更換新賬后，舊賬頁應清點整理，所有活頁賬應裝訂成冊，加具封面，統(tǒng)一編號、加蓋公章后，與各種訂本賬一起歸檔保管。(3)賬簿歸檔保管要做到五防：即防火、防盜、防潮、防霉爛變質、防蟲蛀鼠咬。(4)存檔后的會計賬簿，調閱時必須提出理由，經(jīng)本單位負責人批準，在保管員陪同下方可查閱，原則上不得借出。萊西市會計培訓中心邵占夏賬簿的保管二、賬簿的保管(1)賬簿的保管，既要安全、88賬簿的保管3.保管期限根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)行的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定精神，會計憑證的保管期限是：l．原始憑證：15年。2．記賬憑證：15年。3．匯總憑證：15年。

會計賬簿的保管期限如下：總賬（包括日記總賬）：15年；明細賬：15年；日記賬：15年；（其中，現(xiàn)金及銀行存款日記賬25年）固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后：5年；輔助賬簿（備查簿）：15年。萊西市會計培訓中心邵占夏賬簿的保管3.保管期限根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)行的《會計檔89賬簿的保管4.銷毀方法賬簿保管期滿，需要銷毀時，由檔案保管部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定，編造銷毀清冊，單位負責人在清冊上簽署意見后方可銷毀。銷毀時，應由檔案保管部門、財務部門和有關部門共同監(jiān)銷。萊西市會計培訓中心邵占夏賬簿的保管4.銷毀方法賬簿保管期滿，需要銷毀時，由檔90謝謝大家萊西市會計培訓中心邵占夏謝謝大家萊西市會計培訓中心邵占夏91萊西市

村集體經(jīng)濟組織會計培訓

萊西市會計培訓中心邵占夏萊西市會計培訓中心邵占夏*萊西市

村集體經(jīng)濟組織會計培訓萊西市會計培訓中心邵占夏*92第一部分、村集體經(jīng)濟組織

會計制度一、總則

二、會計核算的基本要求

三、會計科目

四、會計報表

萊西市會計培訓中心邵占夏第一部分、村集體經(jīng)濟組織

會計制度一、總則萊西市會計培訓93第二部分：會計憑證的填制

與審核

一、會計憑證的概念會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿萊西市會計培訓中心邵占夏*第二部分：會計憑證的填制

與審核

一、會計憑證的概念經(jīng)濟業(yè)務94

會計憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證二、會計憑證的種類萊西市會計培訓中心邵占夏

會填制程序與用途原始憑證二、會計憑證的種類萊西市會計95經(jīng)濟業(yè)務記錄填制程序：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容和完成情況三、原始憑證的概念及作用原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明。核算原始憑證記賬憑證萊西市會計培訓中心邵占夏*記錄填制程序：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制主要用途：進行會計核算96四、原始憑證的分類1.按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人手中直接取得的憑證。如購貨發(fā)票、收據(jù)、車票等。

自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容自行填制的憑證。如領料單。萊西市會計培訓中心邵占夏四、原始憑證的分類1.按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生97四、

原始憑證分類2.按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證累計憑證匯總憑證在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證如：“限額領料單”。根據(jù)許多同類業(yè)務的一次憑證或累計憑證定期編制的。如“發(fā)料憑證匯總表”等。萊西市會計培訓中心邵占夏四、原始憑證分類2.按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的98這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。萊西市會計培訓中心邵占夏這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。萊西99典型自制原始憑證萊西市會計培訓中心邵占夏典型自制原始憑證萊西市會計培訓中心邵占夏100萊西市會計培訓中心邵占夏萊西市會計培訓中心邵占夏101五、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關人員簽章附件萊西市會計培訓中心邵占夏五、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑102六、原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例萊西市會計培訓中心邵占夏六、原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例萊西市會計培103

記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預先編號的，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應按正確方法更正。編制及時：各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時及時填寫，并應按規(guī)定的程序及時送交財務部門，由財務部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求萊西市會計培訓中心邵占夏記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦104填制原始憑證的其他注意事項（1）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，如入庫單，如果未入庫就直接交由個人使用的實物，應由接收人在發(fā)票等原始憑證的背面簽字查收；（2）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，如支付了工資應由領取人在工資結算表上簽字；（3）凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相等，字跡要清晰、工整、不得潦草。（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外)，并連續(xù)編號，作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（5）發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款單，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（6）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。（7）書寫規(guī)范正確。原始憑證要用黑色鋼筆或碳素筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。萊西市會計培訓中心邵占夏填制原始憑證的其他注意事項（1）購買實物的原始憑證，必須有驗105（8）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應是具有法律效力和規(guī)定用途、能夠證明單位身份和性質的印鑒，如業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結算專用章等。萊西市會計培訓中心邵占夏（8）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人106（9）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。（10）村集體經(jīng)濟組織成員借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后，借款收據(jù)是此項借款業(yè)務的原始憑證，是辦理有關會計手續(xù)、進行相應會計核算的依據(jù)。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)。因為借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會計上需要分別進行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會損害會計資料的完整性，使其中一項業(yè)務的會計處理失去依據(jù)。萊西市會計培訓中心邵占夏（9）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相107填制原始憑證時數(shù)字書寫規(guī)范阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣符號，如人民幣符號“￥”，美元符號“＄”。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有金額一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“-”；有角無分的，分位應當寫"0"，不得用符號“-”代替。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用漢字大寫，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。萊西市會計培訓中心邵占夏填制原始憑證時數(shù)字書寫規(guī)范阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連108大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應寫“整”或者“正”字；大寫金額有分的，“分”字之后不再寫“整”或“正”。如：小寫金額為￥19.10，大寫金額應寫成：人民幣壹拾玖元壹角整；小寫金額為365.28，大寫金額應寫成：人民幣叁佰陸拾伍元貳角捌分。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。比如：小寫金額為￥1008.00，大寫金額應寫成：人民幣壹仟零捌元整；小寫金額為￥6000.07，大寫金額應寫成：人民幣陸仟元零柒分。萊西市會計培訓中心邵占夏大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應寫“109原始憑證的整理原始憑證應按一定方法整理后附在記賬憑證后，或按規(guī)定另行保管，以便于查賬并防止原始憑證的散落丟失。原始憑證的整理主要有以下幾個方面：（1）原始憑證應附在記賬憑證后面，要求粘貼的原始憑證應真實、合法、完整、正確，粘貼要干凈整潔，排列有序。（2）原始憑證進行粘貼時，必須使用統(tǒng)一印制的單據(jù)粘貼單、差旅費報銷匯總單等相關單據(jù)。（3）原始憑證應按照末級會計科目（如辦公費、招待費等）進行分類整理，同類末級會計科目的原始憑證應粘貼在一起。萊西市會計培訓中心邵占夏原始憑證的整理原始憑證應按一定方法整理后附在記賬憑證后，或按110（4）同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應按憑證規(guī)格的大小進行分類，同一張單據(jù)粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。每張單據(jù)粘貼單所粘貼的憑證不得過多，規(guī)格較大但比記賬憑證小的原始憑證（如購物發(fā)票等）可粘貼2-6張；規(guī)格較小的憑證（如定額餐飲發(fā)票等）可粘貼8-10張。（5）在單據(jù)粘貼單上粘貼憑證時，應由上而下、自左至右、均勻排列粘貼，一般粘貼2行，每行4-5張，在粘貼線內(nèi)均勻粘貼，上、下及右方不得超出粘貼線，不得大量累壓粘貼。原始憑證應保持原樣粘貼，有獎發(fā)票應去掉對獎聯(lián)，個別規(guī)格參差不齊的憑證，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性。萊西市會計培訓中心邵占夏（4）同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應按憑證規(guī)格的大小111（6）對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，也可粘貼在票據(jù)粘貼單上。（7）粘貼時應使用優(yōu)質膠水進行粘貼，以保證憑證的粘貼效果，粘貼好后及時用重物壓平，以防褶皺、膨松，確保憑證整體平整。（8）對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積大小，先自右向后，再自下向后兩次折疊，注意應把憑證的左上角或左側面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。萊西市會計培訓中心邵占夏（6）對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大112（9）原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計金額填列完整。并將單位名稱、日期、金額、張數(shù)和報賬員簽、領導簽字等內(nèi)容填列完整，做到書寫正規(guī)、清楚，計算正確。（10）出差報銷憑證（如住宿費、過路過橋費、車船票等），均應使用差旅費報銷匯總單做封面。粘貼時，應先將憑證粘貼在單據(jù)粘貼單上，然后加貼差旅費報銷匯總單，不得直接在差旅費報銷匯總單的背面粘貼報銷憑證。出差期間因工作需要支出的接待費憑證需單獨粘貼，不得混同于差旅費報銷。萊西市會計培訓中心邵占夏（9）原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計金額填列完整。并將113原始憑證的簽字要求原始憑證單據(jù)應按照下列要求進行簽字，不得隨意、無序簽字。（1）實行簽字備案制度。單位需將分管財務的負責人及報賬員的簽字報支付中心，由支付中心掃描到計算機進行備案，如有變動需提報“關于變更財務負責人（報賬員）的通知”到支付中心進行備案變更。（2）單位負責人、經(jīng)辦人、報賬員需在原始憑證的右邊位置規(guī)范簽字，應使用藍黑色碳素筆簽字，不得使用圓珠筆、鉛筆、非藍黑色碳素筆等簽字，不得在憑證對獎聯(lián)及發(fā)票印章上簽字。萊西市會計培訓中心邵占夏原始憑證的簽字要求原始憑證單據(jù)應按照下列要求進行簽字，不得隨114（3）對于粘貼在單據(jù)粘貼單上的憑證，原則上一票一簽字，不得壓簽，但對于金額較小的定額憑證（限小額車票、停車費），可在憑證張數(shù)和大小寫金額填寫完整、正確后，加貼報銷單封面，由負責人、經(jīng)辦人、報賬員在封面上簽字。（4）差旅費報銷憑證由單位負責人、經(jīng)辦人、報賬員在差旅費報銷匯總單上簽字，出差人或經(jīng)辦人在所附原始憑證上簽字。萊西市會計培訓中心邵占夏（3）對于粘貼在單據(jù)粘貼單上的憑證，原則上一票一簽字，不得壓115需要對原始憑證的哪些內(nèi)容進行審核？真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性七、原始憑證審核萊西市會計培訓中心邵占夏需要對原始憑證的哪些內(nèi)容進行審核？真實性原始憑證的審核內(nèi)容合116真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性①真實性。如果原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務事項根本沒發(fā)生發(fā)生，那就是不真實。真實性萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性①真實117真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性合法性②合法性。就算經(jīng)濟業(yè)務是真的，但違法違規(guī)交易所取得的原始憑證不能作為入賬依據(jù)。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性合法性118真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性合理性③合理性。就算經(jīng)濟業(yè)務是真實的、也是合法的，但如果不合理，也不能作為本會計主體的原始憑證。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性合理性119真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性完整性④完整性。就算原始憑證是真實的、合法的、合理的，但原始憑證記載不完整也不能作為本會計主體的原始憑證。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性完整性120真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性正確性⑤正確性。就算原始憑證是真實的、合法的、合理的，但原始憑證記載不正確也不能作為本會計主體的原始憑證。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性正確性121上面這張發(fā)票存在計算不正確的問題：⑴金額計算錯誤，小寫合計也跟著錯了；⑵大寫金額與小寫金額不相符。萊西市會計培訓中心邵占夏上面這張發(fā)票存在計算不正確的問題：⑴金額計算錯誤，小寫合計也122真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性及時性⑥及時性。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后應及時在賬務上反映，這就要求原始憑證要及時傳遞。萊西市會計培訓中心邵占夏真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性及時性123對審核不合格的原始憑證的處理。

對不完整的原始憑證，報賬員應予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。對不正確的原始憑證，報賬員應予以退回，要求出具單位重開。對于沒有按制度規(guī)定及時報銷的原