財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)分析報(bào)告-課件

會(huì)計(jì)學(xué)原理AccountingPrinciples

8會(huì)計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告1第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告（financialreport）是企業(yè)對(duì)外揭示并傳遞經(jīng)濟(jì)信息的手段，也稱為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)學(xué)原理2二、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表（financialstatement）（或稱會(huì)計(jì)報(bào)表）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告3會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同年度財(cái)務(wù)報(bào)表月度財(cái)務(wù)報(bào)表從編制主體看個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同年度4第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）是反映企業(yè)在一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為“財(cái)務(wù)狀況表（statementoffinancialposition）”。

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)學(xué)原理85二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告可以避免表頁(yè)過(guò)寬，但賬戶較多時(shí)會(huì)使報(bào)表過(guò)長(zhǎng)比較直觀，但表頁(yè)過(guò)寬資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式報(bào)告式我國(guó)美國(guó)、我國(guó)香港地區(qū)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告6會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)為何將流動(dòng)性資產(chǎn)（負(fù)債）排在最前面？會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告7左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成，生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)實(shí)力，支付能力等。右邊：企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)，負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益比例，負(fù)債規(guī)模及其結(jié)構(gòu)，所有者權(quán)益構(gòu)成，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)安全性等。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告81.流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分滿足下列條件之一，歸為流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告9判斷流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，通常是指企業(yè)從購(gòu)買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期。但是，也存在正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于一年的情況，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品，造船企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型船只等，往往超過(guò)一年才變現(xiàn)、出售或耗用，但仍應(yīng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)。正常營(yíng)業(yè)周期不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一年（12個(gè)月）作為正常營(yíng)業(yè)周期。正常營(yíng)業(yè)周期會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告判斷流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，通常是指企業(yè)102.流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分滿足下列條件之一，歸為流動(dòng)負(fù)債預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償主要由于交易行為而產(chǎn)生自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債歸類為非流動(dòng)負(fù)債會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告2.流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)11對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。特殊規(guī)定會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能123.應(yīng)單列的資產(chǎn)項(xiàng)目（1）貨幣資金（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（3）交易性投資（4）存貨（5）持有至到期投資（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資（7）投資性房地產(chǎn)（8）固定資產(chǎn)（9）生物資產(chǎn)（10）遞延所得稅資產(chǎn)（11）無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告3.應(yīng)單列的資產(chǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告134.應(yīng)單列的負(fù)債項(xiàng)目（1）短期借款（2）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（3）應(yīng)交稅金（4）應(yīng)付職工薪酬（5）預(yù)計(jì)負(fù)債（6）長(zhǎng)期借款（7）長(zhǎng)期應(yīng)付款（8）應(yīng)付債券（9）遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告4.應(yīng)單列的負(fù)債項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告145.應(yīng)單列的所有者權(quán)益項(xiàng)目（一）實(shí)收資本（或股本）（二）資本公積；（三）盈余公積（四）未分配利潤(rùn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益類單獨(dú)列示少數(shù)股東權(quán)益。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告5.應(yīng)單列的所有者權(quán)益項(xiàng)目在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，會(huì)計(jì)學(xué)原理15三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來(lái)源——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶——期末余額（二）填列方法——直接填列——分析計(jì)算后填列會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告161.根據(jù)總帳科目的余額直接填列如：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬等”。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告1.根據(jù)總帳科目的余額直接填列會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)172.根據(jù)多個(gè)總帳科目的期末余額計(jì)算填列如：“貨幣資金”、“存貨”

例：某企業(yè)2008年12月31日結(jié)帳后的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額為1萬(wàn)元，“銀行存款”400萬(wàn)，“其他貨幣資金”100萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目=1+400+100=501萬(wàn)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告2.根據(jù)多個(gè)總帳科目的期末余額計(jì)算填列會(huì)計(jì)學(xué)原理8183.根據(jù)明細(xì)帳的余額分析填列如：“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告3.根據(jù)明細(xì)帳的余額分析填列會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)194.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如：資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期借款”總賬余額—“長(zhǎng)期借款”總賬所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。會(huì)計(jì)學(xué)原理205.根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如：“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告5.根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。會(huì)計(jì)學(xué)21四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量1.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。2.關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。3.關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告22第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表也稱為收益表（incomestatement），是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤(rùn)表會(huì)計(jì)學(xué)原理23二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告利潤(rùn)表單步式多步式二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告利潤(rùn)表單步24項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入收入合計(jì)二、成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出成本費(fèi)用合計(jì)三、利潤(rùn)總額減：所得稅四、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入25項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本26（二）利潤(rùn)表至少應(yīng)單列的項(xiàng)目（1）營(yíng)業(yè)收入（2）營(yíng)業(yè)成本（3）營(yíng)業(yè)稅金（4）管理費(fèi)用（5）銷售費(fèi)用（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用（7）投資收益（8）公允價(jià)值變動(dòng)損益（9）資產(chǎn)減值損失（10）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益（11）所得稅費(fèi)用（12）凈利潤(rùn)合并利潤(rùn)表中，在凈利潤(rùn)下單列示屬于母公司的損益和歸屬于少數(shù)股東的損益。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告（二）利潤(rùn)表至少應(yīng)單列的項(xiàng)目合并利潤(rùn)表中，在凈利潤(rùn)下單列示屬27三、利潤(rùn)表的編制（一）數(shù)據(jù)來(lái)源——損益類賬戶——本期發(fā)生額（二）填列方法１．匯總填列如：“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”２．直接填列如：其他項(xiàng)目（除了“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”）３．根據(jù)其他報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列如：“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告三、利潤(rùn)表的編制會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告28四、利潤(rùn)表的信息含量1.關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息。2.關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。3.關(guān)于企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額及其構(gòu)成的信息。4.關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告四、利潤(rùn)表的信息含量會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告29

第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表（Statementofcashflow）是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表，用來(lái)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物！第四節(jié)現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)學(xué)原理30二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（一）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告31（二）現(xiàn)金流量表的編制方法——“直接法”和“間接法”

1.直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來(lái)反映來(lái)自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

2.間接法是以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收、應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告（二）現(xiàn)金流量表的編制方法會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告32三、現(xiàn)金流量表的信息含量1.關(guān)于企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息。2.關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息。3.關(guān)于企業(yè)收益質(zhì)量的信息。4.關(guān)于企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告三、現(xiàn)金流量表的信息含量會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告33第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表——從上市公司2007年一季報(bào)開始，投資者看到的財(cái)務(wù)報(bào)表將由延續(xù)多年的“三大”變成“四大”，第四張財(cái)務(wù)報(bào)表就是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中被“扶正”的原資產(chǎn)負(fù)債表的附表即所有者權(quán)益變動(dòng)表?！聹?zhǔn)則要求公司披露“所有者權(quán)益增減變動(dòng)表”體現(xiàn)出上市公司凈資產(chǎn)的重要性，為投資者分析理解上市公司權(quán)益變動(dòng)提供了明晰的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)學(xué)原理34由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失＋最終屬于權(quán)益的凈利潤(rùn)至少應(yīng)單列下列項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等按照規(guī)定提取的盈余公積實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告35項(xiàng)目本年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“－”號(hào)填列）（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失……（三）所有者投入和減少資本……（四）利潤(rùn)分配……（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)……四、本年年末余額所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表（局部）編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)所36第六節(jié)附注一、功能■對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料附注披露的信息應(yīng)與報(bào)表項(xiàng)目相互參照■對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)附注會(huì)計(jì)學(xué)原理37二、內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)2.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

3.重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和

會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。例如：投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的區(qū)分金融資產(chǎn)是否屬于持有至到期投資租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的所有重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告38

4.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。例如：在固定資產(chǎn)可收回金額確定中，計(jì)算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值所使用折現(xiàn)率的確定依據(jù)5.財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明

企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況。對(duì)重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序以及報(bào)表項(xiàng)目列示的順序進(jìn)行披露，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。

■資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在附注中單獨(dú)披露，不作為附表。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告39

6.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)明7.或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等8.在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額9.其他信息企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告40第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的初步利用一、企業(yè)償債能力分析會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)償債能力衡量指標(biāo)流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率速動(dòng)比率利息保障倍數(shù)第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的初步利用會(huì)計(jì)學(xué)原理41（一）流動(dòng)比率（二）速動(dòng)比率（三）資產(chǎn)負(fù)債率（四）利息保障倍數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額利息保障倍數(shù)=稅前利潤(rùn)＋利息費(fèi)用利息費(fèi)用（一）流動(dòng)比率會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告流動(dòng)比率=流42二、企業(yè)盈利能力分析會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)獲利能力衡量指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率每股收益銷售凈利率每股凈資產(chǎn)二、企業(yè)盈利能力分析會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)獲43（一）凈資產(chǎn)收益率（二）銷售凈利率（三）每股收益（四）每股凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)所有者權(quán)益平均總額銷售凈利率=凈利潤(rùn)銷售收入凈額每股收益=凈利潤(rùn)—優(yōu)先股股利發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)每股凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益總額發(fā)行在外的普通股股數(shù)（一）凈資產(chǎn)收益率會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn)收44三、企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力分析

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力衡量指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率三、企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力分析會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告45（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（二）存貨周轉(zhuǎn)率（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率（次）=銷售成本存貨平均數(shù)量總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=銷售收入凈額資產(chǎn)平均總額（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)收賬46會(huì)計(jì)學(xué)原理AccountingPrinciples

8會(huì)計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告47第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告（financialreport）是企業(yè)對(duì)外揭示并傳遞經(jīng)濟(jì)信息的手段，也稱為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)學(xué)原理48二、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表（financialstatement）（或稱會(huì)計(jì)報(bào)表）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告49會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同年度財(cái)務(wù)報(bào)表月度財(cái)務(wù)報(bào)表從編制主體看個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同年度50第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）是反映企業(yè)在一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為“財(cái)務(wù)狀況表（statementoffinancialposition）”。

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)學(xué)原理851二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告可以避免表頁(yè)過(guò)寬，但賬戶較多時(shí)會(huì)使報(bào)表過(guò)長(zhǎng)比較直觀，但表頁(yè)過(guò)寬資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式報(bào)告式我國(guó)美國(guó)、我國(guó)香港地區(qū)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告52會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)為何將流動(dòng)性資產(chǎn)（負(fù)債）排在最前面？會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告53左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成，生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)實(shí)力，支付能力等。右邊：企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)，負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益比例，負(fù)債規(guī)模及其結(jié)構(gòu)，所有者權(quán)益構(gòu)成，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)安全性等。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告541.流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分滿足下列條件之一，歸為流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告55判斷流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，通常是指企業(yè)從購(gòu)買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期。但是，也存在正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于一年的情況，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品，造船企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型船只等，往往超過(guò)一年才變現(xiàn)、出售或耗用，但仍應(yīng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)。正常營(yíng)業(yè)周期不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一年（12個(gè)月）作為正常營(yíng)業(yè)周期。正常營(yíng)業(yè)周期會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告判斷流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，通常是指企業(yè)562.流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分滿足下列條件之一，歸為流動(dòng)負(fù)債預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償主要由于交易行為而產(chǎn)生自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債歸類為非流動(dòng)負(fù)債會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告2.流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)57對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。特殊規(guī)定會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能583.應(yīng)單列的資產(chǎn)項(xiàng)目（1）貨幣資金（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（3）交易性投資（4）存貨（5）持有至到期投資（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資（7）投資性房地產(chǎn)（8）固定資產(chǎn)（9）生物資產(chǎn)（10）遞延所得稅資產(chǎn)（11）無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告3.應(yīng)單列的資產(chǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告594.應(yīng)單列的負(fù)債項(xiàng)目（1）短期借款（2）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（3）應(yīng)交稅金（4）應(yīng)付職工薪酬（5）預(yù)計(jì)負(fù)債（6）長(zhǎng)期借款（7）長(zhǎng)期應(yīng)付款（8）應(yīng)付債券（9）遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告4.應(yīng)單列的負(fù)債項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告605.應(yīng)單列的所有者權(quán)益項(xiàng)目（一）實(shí)收資本（或股本）（二）資本公積；（三）盈余公積（四）未分配利潤(rùn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益類單獨(dú)列示少數(shù)股東權(quán)益。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告5.應(yīng)單列的所有者權(quán)益項(xiàng)目在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，會(huì)計(jì)學(xué)原理61三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來(lái)源——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶——期末余額（二）填列方法——直接填列——分析計(jì)算后填列會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告621.根據(jù)總帳科目的余額直接填列如：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬等”。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告1.根據(jù)總帳科目的余額直接填列會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)632.根據(jù)多個(gè)總帳科目的期末余額計(jì)算填列如：“貨幣資金”、“存貨”

例：某企業(yè)2008年12月31日結(jié)帳后的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額為1萬(wàn)元，“銀行存款”400萬(wàn)，“其他貨幣資金”100萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目=1+400+100=501萬(wàn)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告2.根據(jù)多個(gè)總帳科目的期末余額計(jì)算填列會(huì)計(jì)學(xué)原理8643.根據(jù)明細(xì)帳的余額分析填列如：“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告3.根據(jù)明細(xì)帳的余額分析填列會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)654.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如：資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期借款”總賬余額—“長(zhǎng)期借款”總賬所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。會(huì)計(jì)學(xué)原理665.根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如：“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告5.根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。會(huì)計(jì)學(xué)67四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量1.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。2.關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。3.關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告68第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表也稱為收益表（incomestatement），是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤(rùn)表會(huì)計(jì)學(xué)原理69二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告利潤(rùn)表單步式多步式二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告利潤(rùn)表單步70項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入收入合計(jì)二、成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出成本費(fèi)用合計(jì)三、利潤(rùn)總額減：所得稅四、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入71項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本72（二）利潤(rùn)表至少應(yīng)單列的項(xiàng)目（1）營(yíng)業(yè)收入（2）營(yíng)業(yè)成本（3）營(yíng)業(yè)稅金（4）管理費(fèi)用（5）銷售費(fèi)用（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用（7）投資收益（8）公允價(jià)值變動(dòng)損益（9）資產(chǎn)減值損失（10）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益（11）所得稅費(fèi)用（12）凈利潤(rùn)合并利潤(rùn)表中，在凈利潤(rùn)下單列示屬于母公司的損益和歸屬于少數(shù)股東的損益。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告（二）利潤(rùn)表至少應(yīng)單列的項(xiàng)目合并利潤(rùn)表中，在凈利潤(rùn)下單列示屬73三、利潤(rùn)表的編制（一）數(shù)據(jù)來(lái)源——損益類賬戶——本期發(fā)生額（二）填列方法１．匯總填列如：“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”２．直接填列如：其他項(xiàng)目（除了“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”）３．根據(jù)其他報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列如：“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告三、利潤(rùn)表的編制會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告74四、利潤(rùn)表的信息含量1.關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息。2.關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。3.關(guān)于企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額及其構(gòu)成的信息。4.關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告四、利潤(rùn)表的信息含量會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告75

第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表（Statementofcashflow）是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表，用來(lái)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。

會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物！第四節(jié)現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)學(xué)原理76二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（一）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告77（二）現(xiàn)金流量表的編制方法——“直接法”和“間接法”

1.直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來(lái)反映來(lái)自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

2.間接法是以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收、應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告（二）現(xiàn)金流量表的編制方法會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告78三、現(xiàn)金流量表的信息含量1.關(guān)于企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息。2.關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息。3.關(guān)于企業(yè)收益質(zhì)量的信息。4.關(guān)于企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告三、現(xiàn)金流量表的信息含量會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告79第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表——從上市公司2007年一季報(bào)開始，投資者看到的財(cái)務(wù)報(bào)表將由延續(xù)多年的“三大”變成“四大”，第四張財(cái)務(wù)報(bào)表就是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中被“扶正”的原資產(chǎn)負(fù)債表的附表即所有者權(quán)益變動(dòng)表?！聹?zhǔn)則要求公司披露“所有者權(quán)益增減變動(dòng)表”體現(xiàn)出上市公司凈資產(chǎn)的重要性，為投資者分析理解上市公司權(quán)益變動(dòng)提供了明晰的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)學(xué)原理80由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失＋最終屬于權(quán)益的凈利潤(rùn)至少應(yīng)單列下列項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等按照規(guī)定提取的盈余公積實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告81項(xiàng)目本年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“－”號(hào)填列）（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失……（三）所有者投入和減少資本……（四）利潤(rùn)分配……（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)……四、本年年末余額所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表（局部）編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)所82