房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹授課人：劉霄巖大連納稅人學(xué)校金州分校房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!（一）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅，是以房屋為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)原值(減除一定比例)或出租房屋的租金收入為征稅依據(jù)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。1986年9月15日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，自同年10月1日起在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征。2008年12月31日，國(guó)務(wù)院公布了第546號(hào)令，自2009年1月1日起，廢止《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外資企業(yè)和外籍個(gè)人），依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!

1、納稅義務(wù)人

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!3、征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。從2000年1月1日起，對(duì)凡在我省建制鎮(zhèn)所轄行政區(qū)域內(nèi)擁有或使用非農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)的單位和個(gè)人征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!5、稅率房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!7、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!9、納稅期限自2009年1月1日起，納稅人每月1至15日申報(bào)繳納當(dāng)月房產(chǎn)稅，出租房屋的納稅人每月1至15日申報(bào)繳納上月出租收入應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!（二）城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收。2006年12月31日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)），對(duì)1988暫行條例作了相應(yīng)修改。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!2、計(jì)稅依據(jù)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!4、稅收優(yōu)惠下列土地免繳土地使用稅：⑴國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；⑵由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;⑶宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；⑷市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；⑸直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；⑹經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；⑺由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!6、納稅義務(wù)截止時(shí)間同房產(chǎn)稅規(guī)定房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!8、納稅地點(diǎn)與征收機(jī)關(guān)同房產(chǎn)稅規(guī)定房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!2、征稅對(duì)象房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，對(duì)構(gòu)成房屋的財(cái)產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!4、計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算繳納。對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。（自2010年12月21日起執(zhí)行）。財(cái)稅（2010）121號(hào)文件。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!6、稅收優(yōu)惠下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：⑴國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；⑵由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；⑶宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；⑷個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；⑸經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!8、納稅義務(wù)截止時(shí)間納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!10、納稅地點(diǎn)與征收機(jī)關(guān)房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!1、納稅義務(wù)人《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!3、稅率一級(jí)：24元二級(jí)：18元三級(jí)：12元四級(jí)：9元五級(jí)：7.5元六級(jí)：6元七級(jí)：4.5元八級(jí)：3.6元九級(jí)：3元十級(jí)：2.4元房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!5、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次日起繳納土地使用稅。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅介紹共22頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!7、納稅期