資產評估主體及其管理課件

東北財經大學財務管理專業(yè)系列教材資產評估

第二版姜楠王景升主編東北財經大學出版社東北財經大學財務管理專業(yè)系列教材資產評估第十一章資產評估主體及其管理

第一節(jié)資產評估主體及其分類第二節(jié)注冊資產評估師制度和資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度第三節(jié)資產評估行業(yè)規(guī)范體系第四節(jié)我國資產評估的政府管理與行業(yè)自律管理第十一章資產評估主體及其管理第一節(jié)資產評估主體及其

一、資產評估主體界定

資產評估主體，是指資產評估業(yè)務的承擔者，具體包括資產評估工作的從業(yè)人員及其由評估人員組成的評估機構。

資產評估機構，是指獲得國務院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證書，具有承擔國有資產和非國有資產評估資格的資產評估操作機構。資產評估是一項技術性、政策性很強的專業(yè)活動，而且是跨專業(yè)、跨學科、跨行業(yè)的邊緣學科及綜合性社會活動。資產評估的質量將影響委托人及有關當事人的經濟決策和經濟利益。第一節(jié)資產評估主體及其分類

一、資產評估主體界定第一節(jié)資產評估主體及其分類

因此，作為資產評估的具體操作機構及從業(yè)人員必須具備執(zhí)業(yè)的技術業(yè)務素質和職業(yè)道德。評估機構是由評估從業(yè)人員構成的，評估人員必須具備多方面的專業(yè)知識、與資產評估相關的豐富的實踐經驗以及良好的職業(yè)道德。

二、資產評估主體分類

（一）從評估主體的執(zhí)業(yè)范圍的角度劃分，包括專營性資產評估機構和專項資產評估機構兩種類型

（1）專營性資產評估機構，是指專門從事資產評估業(yè)務，而不從事其他中介業(yè)務的資產評估事務所或資產評估公司。一般情況下，專營性資產評估機構的評估業(yè)務范圍比較廣泛，評估人員比較固定，評估人員的素質相對較高。

（2）專項資產評估機構，是指專門評估某一種或某一類資產的專項評估機構，如土地估價事務所、房地產估價事務所等。因此，作為資產評估的具體操作機構及從業(yè)人員必須具備執(zhí)

專項資產評估機構由于評估范圍較窄，評估對象的性質、功能比較統(tǒng)一，專業(yè)性比較強，因而，專項資產評估機構的專業(yè)化程度和專業(yè)技術水平比較高，具有比較明顯的專業(yè)優(yōu)勢。（二）從資產評估主體的企業(yè)組織形式的角度劃分，大致可劃分為合伙制的資產評估機構和有限責任制的資產評估機構（1）合伙制的資產評估機構由發(fā)起人共同出資設立，共同經營，對合伙債務承擔無限連帶責任。（2）有限責任制的資產評估機構由發(fā)起人共同出資設立，評估機構以其全部財產對其債務承擔責任。專項資產評估機構由于評估范圍較窄，評估對象的性質、功從目前來看，我國的資產評估機構主體基本上還不是合伙制的資產評估機構，而且還有一部分是具有掛靠單位或行政主管部門的企業(yè)法人資格的資產評估機構。為了建立與市場經濟相適應，與國際慣例相銜接的資產評估新體制，保證資產評估機構在執(zhí)業(yè)中杜絕行政干預、行政壟斷、地區(qū)壟斷，強化資產評估機構風險意識，激勵資產評估機構提高服務質量，使資產評估機構真正成為獨立、客觀、公正的社會中介組織，中國資產評估協(xié)會根據相關規(guī)定，已全面部署了資產評估機構改制的形式、程序以及管理工作,以促進我國的資產評估事業(yè)朝著健康有序的方向發(fā)展。從目前來看，我國的資產評估機構主體基本上還不是合伙制

一、注冊資產評估師制度我國的注冊資產評估師制度大致由注冊資產評估師資格考試制度、注冊資產評估師注冊制度、注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度，以及注冊資產評估師后續(xù)教育制度組成。

注冊資產評估師考試制度，是指凡欲取得注冊資產評估師資格的人員，必須參加注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試。注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試辦法，由國家負責資產評估管理的行政主管部門與國家人事部門共同制定。第二節(jié)注冊資產評估師制度和資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度

一、注冊資產評估師制度第二節(jié)注冊資產評估師制度

凡具有中等?？埔陨蠈W校畢業(yè)的學歷，或者具有會計、工程或者相關專業(yè)初級以上技術職稱的相應工作經歷的中國公民，可以申請參加注冊資產評估師全國統(tǒng)一考試，考試合格者將獲得注冊資產評估師注冊資格。

獲得注冊資產評估師注冊資格的人員應在取得資格證書3個月內到當地省級資產評估行政主管部門申請辦理注冊登記手續(xù)。準予注冊的人員，由相關部門核發(fā)統(tǒng)一印制的《注冊資產評估師注冊證》。

如果資產評估人員有下列情形的，不予注冊：①完全喪失民事行為能力的；②因在資產評估等業(yè)務中犯有嚴重錯誤，受行政處罰的；③受刑事處罰的。凡具有中等?？埔陨蠈W校畢業(yè)的學歷，或者具有會計、工程

注冊資產評估師注冊有效期一般為3年，有效期滿前3個月，持證者要按規(guī)定主動到注冊管理機構重新辦理注冊登記。對不符合要求的，不予重新注冊。注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度主要由注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范組成。注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范原則規(guī)定了注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)范圍、執(zhí)業(yè)技術規(guī)程和執(zhí)業(yè)責任。注冊資產評估師職業(yè)道德規(guī)范具體規(guī)定了注冊資產評估師的職業(yè)理想、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)職責、執(zhí)業(yè)立場、執(zhí)業(yè)者與委托人之間的關系、回避制度，以及專業(yè)勝任能力等。

注冊資產評估師后續(xù)教育制度，是指已經注冊取得了注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格并正在執(zhí)業(yè)的注冊資產評估師必須接受重新學習和教育的制度。注冊資產評估師注冊有效期一般為3年，有效期滿前3個月

在其執(zhí)業(yè)過程中，每年不得少于一定學時的再學習、再教育時間，以保證執(zhí)業(yè)中的注冊資產評估師的知識更新和技術進步。對未接受再學習、再教育以及未完成再學習、再教育規(guī)定學時的注冊資產評估師將在每三年重新注冊時不予重新注冊。

二、資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度按照國際慣例和規(guī)范的做法，資產評估機構必須具有資產評估資格。我國現行的資產評估機構管理制度規(guī)定，凡欲取得資產評估執(zhí)業(yè)資格的中介機構，必須滿足國家對資產評估機構在注冊資本、人員構成、內部制度建設等方面的要求和條件，并取得省級以上資產評估管理行政主管部門授予的資格證書。國家對已取得資產評估執(zhí)業(yè)資格的資產評估機構實行等級制度，并采取“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則。在其執(zhí)業(yè)過程中，每年不得少于一定學時的再學習、再教育

（一）評估機構的設立

1.設立合伙制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定外，還應當具備下列條件：（1）由2名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人合伙設立；（2）有5名以上注冊資產評估師（含合伙人）；（3）合伙人實際繳付的出資為人民幣10萬元以上。

2.設立公司制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定外，還應當具備下列條件：（1）由2名以上符合本辦法規(guī)定的股東出資設立；（2）有8名以上注冊資產評估師（含股東）；（3）注冊資本為人民幣30萬元以上。

3.分級制度（一）評估機構的設立

資產評估機構的職業(yè)資格主要劃分為A級和B級兩個等級。

A級資產評估機構可以從事包括股票上市企業(yè)資產評估在內的所有資產評估項目；

B級資產評估機構可從事除企業(yè)股份化上市外的所有資產評估項目。凡經資產評估行政管理部門審查合格，取得相應等級資產評估資格的機構均可以從事國有資產及非國有資產評估。其中，非專項資產評估機構，可以從事與其職業(yè)資格等級相適應的土地、房地產、機器設備、流動資產、無形資產、其他長期資產及整體資產評估項目；從事土地、房地產或無形資產等專項資產評估業(yè)務的機構，其評估資格等級只限于B級以下，評估范圍只限在各該專項資產相應的范圍之內。資產評估機構的職業(yè)資格主要劃分為A級和B級兩個等級。

各等級的資產評估機構開展資產評估業(yè)務，不受地區(qū)、部門的限制，可在全國范圍內從事與各該資格等級相適應的資產評估業(yè)務。4.申請從事證券業(yè)的評估機構條件（1）必須是已取得省級國有資產管理部門(或受托的計劃單列市國有資產管理部門)授予正式資產評估資格的評估機構;綜合性資產評估機構必須設有獨立的資產評估業(yè)務部門。（2）在具有正式資格的資產評估機構中，必須是業(yè)務水平高、職業(yè)道德好、社會信譽高并擁有豐富評估經驗的機構，而且以往沒有發(fā)生過明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德的行為。（3）評估機構中的專職職齡總人數不得少于20人；注冊資產評估師不得少于15人，其中專職職齡人員不得少于6人；各等級的資產評估機構開展資產評估業(yè)務，不受地區(qū)、部門

綜合專業(yè)人員不得少于10人（其中土地建筑、機電設備、會計、經濟類人員分別不得少于2人），其中具有中級以上專業(yè)技術資格人員不少于5人，專職職齡人員不得少于4人。

(4)評估機構中的專職人員必須具有較高的資產評估水平、經驗和技能，具有較豐富的證券業(yè)務及相關金融、法律、經濟方面的知識，其中骨干人員應參加過股份制改造的資產評估工作。

(5)評估機構的實有資本金不得少于30萬元人民幣，風險準備金不得少于5萬元人民幣，專職職齡人員不得少于4人。凡具備上述條件、擬從事資產評估業(yè)務的機構在申請評估資格時，需向國有資產管理行政主管部門提交以下文件資料：

(1)資產評估資格申請書和資產評估機構資格申請表；

(2)資產評估機構的組織章程；綜合專業(yè)人員不得少于10人（其中土地建筑、機電設備、(3)評估人員名單，注冊評估人員中有關專職和外聘兼職的情況，同時附送評估人員專業(yè)技術資格證件的復印件；

(4)法人代表和評估部門負責人簡歷；

(5)國有資產管理行政主管部門認可的評估專業(yè)培訓證明或大專院校評估專業(yè)畢業(yè)證書；

(6)兩個以上資產評估試評或草擬案件；

(7)工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照副本；

(8)國有資產管理行政主管部門要求的其他材料。三、資產評估機構的年檢制度

1.年檢內容

(1)評估機構內部機構設置及人員配備情況。綜合性資產評估機構是否設有獨立的評估部門，是否建立了正常的工作制度。(3)評估人員名單，注冊評估人員中有關專職和外聘兼職的

評估人員的數量、年齡結構、專業(yè)結構、技術職務結構是否符合規(guī)定，評估人員內部培訓及參加外部培訓的情況。

(2)評估機構業(yè)務開展情況，評估的項目類型、數量、規(guī)模。

(3)評估工作質量情況。其主要檢查項目的評估依據、過程、方法，結果是否科學、合理，是否符合有關規(guī)定和內容。

(4)資產評估機構信譽情況。

(5)對法律法規(guī)的執(zhí)行情況及遵守職業(yè)道德情況。

(6)評估機構的收費情況等。

2.年檢方法由評估機構按照以上檢查內容準備資料，并將如下資料報國有資產管理部門審查：資產評估年檢表、資產評估人員參加培訓的情況以及有關證書證明的影印件、兩個評估案例、國有資產管理部門認為有必要提供的其他資料。評估人員的數量、年齡結構、專業(yè)結構、技術職務結構是否

負責組織年檢的國有資產管理部門應對評估機構報來的資料逐戶逐項實行審查。有選擇地抽查一部分評估機構，必要時可跟蹤評估項目，實際考察評估機構的評估水平。

3.確認年檢結果凡符合年檢內容要求和基本符合要求的評估機構，可作為合格處理。對于合格的評估機構，在資產評估資格證書上加蓋“評估機構年檢專用章”，并在當地通告。對于年檢不合格的評估機構限期調整，提出處理意見，報國家國有資產管理局備案,在整頓期間不得開展評估業(yè)務。整頓期滿后，由國家國有資產管理部門對其進行審查，并提出審查意見。審查合格的，作為年檢合格處理，對于經過限期整頓仍不合格或者有嚴重錯誤的評估機構，要吊銷其資產評估資格，收回資產評估資格證書。負責組織年檢的國有資產管理部門應對評估機構報來的資料

一、資產評估行業(yè)法律規(guī)范根據《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國刑法》的相關法律規(guī)范，關于資產評估師行為的法律規(guī)定主要有：（1）為股票發(fā)行出具資產評估報告的資產評估機構和資產評估人員，在該股票承銷期內和期滿后6個月內，不得買賣該股票。（2）為上市公司出具資產評估報告的資產評估機構和資產評估人員，自接受上市公司委托之日起至該資產評估報告公開后5日內，不得買賣該種股票。第三節(jié)資產評估行業(yè)規(guī)范體系

一、資產評估行業(yè)法律規(guī)范第三節(jié)資產評估行業(yè)規(guī)范體

（3）為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具資產評估報告的資產評估機構，就其所應負責的內容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，并由有關主管部門責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。造成損失的，承擔連帶賠償責任。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（4）承擔資產評估的機構提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關主管部門依法責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。構成犯罪的，依法追究刑事責任。（5）承擔資產評估的機構因過失提供有重大遺漏的報告的,責令改正，情節(jié)較重的處以所得收入1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關主管部門責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。（3）為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具資產評估報

（6）保險事故的財產評估人員故意提供虛假的證明文件，為他人詐騙提供條件的，以保險詐騙的共犯論處。（7）承擔資產評估職責的中介組織人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。（8）承擔資產評估職責的中介組織的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯擾亂市場秩序罪的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金。（9）承擔資產評估職責的中介組織的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。二、行政法規(guī)和部門規(guī)章（6）保險事故的財產評估人員故意提供虛假的證明文件，為

根據《國有資產評估管理辦法》、《國有資產評估管理辦法實施細則》、《國務院辦公廳轉發(fā)財政部〈關于改革國有資產評估行政管理方式加強資產評估監(jiān)督管理工作意見〉的通知》和財政部第15號令《國有資產評估違法行為處罰辦法》的相關行政法規(guī)和部門規(guī)章條款的規(guī)定，我國目前以法規(guī)形式對資產評估師職業(yè)的法律規(guī)定主要有：（1）國有資產評估應當遵循真實性、科學性、可行性原則,依照國家規(guī)定的標準、秩序和方法進行評定和估算。（2）持有國務院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門頒發(fā)的國有資產評估資格證書的資產評估機構，可接受國有資產占有單位的委托，從事國有資產評估業(yè)務。根據《國有資產評估管理辦法》、《國有資產評估管理辦法

（3）資產評估機構應當對國有資產占有單位提供的有關情況和資料保守秘密，不得向外泄露。對資產評估中涉及的國家機密，應嚴格按照國家保密法規(guī)的各項規(guī)定執(zhí)行。（4）資產評估機構作弊或者玩忽職守，致使資產評估結果失實的，國有資產管理行政主管部門可以宣布資產評估結果無效，并可根據情節(jié)輕重，對該資產評估機構給予下列處罰：①警告；②停業(yè)整頓；③吊銷國有資產評估資格證書。（5）承擔資產評估工作的各類中介機構，應嚴格按照國家有關法律法規(guī)規(guī)定的評估程序、評估方法和標準，獨立、客觀、公正地進行資產評估，不得違規(guī)執(zhí)業(yè)或出具虛假評估報告。（6）資產評估機構在國有資產評估活動中違反有關法律、法規(guī)和規(guī)章，應予以行政處罰的，按《國有資產評估違法行為處罰辦法》的規(guī)定給予處罰。（3）資產評估機構應當對國有資產占有單位提供的有關情況

（7）省級人民政府財政部門是負責對本地區(qū)資產評估機構和設立在本地區(qū)資產評估分支機構的違法行為實施行政處罰的執(zhí)業(yè)主體。國務院財政部門可以直接對資產評估機構嚴重評估違法行為進行處罰。（8）對資產評估機構違法行為的行政處罰種類有：①警告；②罰款；③沒收所得；④暫停執(zhí)行部分或者全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)期限為三至十二個月；⑤吊銷資產評估資格證書。（9）資產評估機構有下列情形之一的，予以警告：①不按照執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)的；②拒絕、阻撓財政部門依法實施檢查的；（7）省級人民政府財政部門是負責對本地區(qū)資產評估機構和③泄露委托人或者被評估單位商業(yè)秘密的。對情形③中有違法所得的資產評估機構，并處以違法所得3倍以下的罰款，最高的罰款不超過3萬元；對沒有違法所得的資產評估機構，處以1萬元以下的罰款。（10）資產評估機構有下列情形之一的，責令改正，并予以警告：①冒用其他機構名義或允許其他機構以本機構名義執(zhí)行評估業(yè)務的；②向委托人或者被評估單位索取、收受業(yè)務約定書約定以外的酬金或者其他財物，或利用業(yè)務之便，謀取其他不正當利益的；③對其能力進行虛假廣告宣傳的；③泄露委托人或者被評估單位商業(yè)秘密的。④向有關單位和個人支付回扣或者介紹費的；⑤對委托人、被評估單位或者其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘的；⑥惡意降低收費的；⑦與委托人或者被評估單位存在利害關系應當回避沒有回避的。同時，對以上①至⑦所列情形有違法所得的資產評估機構,處以違法所得3倍以下罰款，最高的罰款不超過3萬元；對沒有違法所得的資產評估機構，處以1萬元以下的罰款。（11）資產評估機構因過失出具有重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)。④向有關單位和個人支付回扣或者介紹費的；

（12）資產評估機構與委托人或被評估單位串通作弊，故意出具虛假報告的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并予暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經濟損失或者產生惡劣社會影響的，吊銷資產評估資格證書。（13）資產評估機構有下列情形之一的，應當從輕、減輕行政處罰：①主動改正違法行為或主動消除、減輕違法行為危害后果;②主動向有關部門報告其違法行為的；③主動配合查處違法行為的；④受他人脅迫有違法行為的；⑤其他應予從輕、減輕處罰的情形。（14）資產評估機構有下列情形之一的，應當從重處罰：（12）資產評估機構與委托人或被評估單位串通作弊，故意①同時具有兩種或兩種以上應予處罰的行為的；②在兩年內發(fā)生兩次或兩次以上同一性質的應予處罰的行為的；③對投訴人、舉報人、證人等進行威脅、報復的；④違法行為發(fā)生后隱匿、銷毀證據材料的；⑤其他應予從重處罰的情形。（15）注冊資產評估師在國有資產評估中有違法行為的，按照有關規(guī)定處理。三、我國資產評估準則體系目前，我國資產評估準則體系主要由以下幾方面構成：從資產評估準則體系橫向關系上劃分，資產評估準則包括業(yè)務準則和職業(yè)道德準則兩個部分。①同時具有兩種或兩種以上應予處罰的行為的；

從資產評估準則體系縱向關系上劃分，資產評估準則分為不同的層次。資產評估職業(yè)道德準則的縱向關系較為簡單，分為職業(yè)道德基本準則和具體準則兩個層次。資產評估業(yè)務準則由于涉及面廣，在縱向關系上分為四個層次：資產評估基本準則層次、資產評估具體準則層次，資產評估具體準則又分為程序性準則和專業(yè)性準則兩個部分、資產評估指南層次，資產評估指南包括對特定評估目的、特定資產類別（細化）評估業(yè)務以及對資產評估中某些重要事項的規(guī)范、資產評估指導意見層次。資產評估指導意見是針對資產評估業(yè)務中的某些具體問題的指導性文件。（一）資產評估業(yè)務準則從資產評估準則體系縱向關系上劃分，資產評估準則分為不

資產評估業(yè)務準則也可以稱為資產評估技術規(guī)范，是指對資產評估師在資產評估執(zhí)業(yè)過程中所使用的專業(yè)術語、執(zhí)業(yè)準則、操作程序和報告披露等所作的統(tǒng)一要求。資產評估專業(yè)術語是評估師之間、評估機構之間、評估機構與客戶之間、評估行業(yè)與社會之間進行溝通和交流的紐帶。統(tǒng)一資產評估專業(yè)術語是統(tǒng)一資產評估行業(yè)的基本前提。資產評估執(zhí)業(yè)準則是在資產評估理論和資產評估實踐總結的基礎上形成的資產評估執(zhí)業(yè)技術規(guī)范和技術標準，是資產評估行業(yè)統(tǒng)一的技術指引，是資產評估行業(yè)向社會提供高水平專業(yè)服務的技術保證。資產評估操作程序是資產評估作業(yè)過程中的邏輯順序，按照合理的資產評估操作程序執(zhí)業(yè)是保證資產評估過程和資產評估結果合理性的基本保證。資產評估業(yè)務準則也可以稱為資產評估技術規(guī)范，是指對資從1997年開始，中國資產評估協(xié)會就著手進行資產評估準則的起草和建設工作。到2001年9月，《資產評估準則——無形資產》正式頒布，標志著我國資產評估執(zhí)業(yè)技術規(guī)范建設已經有了實質性的進展，大規(guī)模的建設成果完成于2007年，共形成15項準則。接下來的2008年和2009年又有所發(fā)展，至今還在不斷的充實完善中。

（二）資產評估職業(yè)道德規(guī)范

資產評估師職業(yè)道德規(guī)范，是指資產評估師在資產評估執(zhí)業(yè)過程中應當具有的職業(yè)品格和應當遵守的職業(yè)標準要求。

1.資產評估師的職業(yè)品格資產評估師的職業(yè)品格的基本內容主要反映在資產評估師的職業(yè)理想、職業(yè)態(tài)度和職業(yè)榮譽等方面。（1）職業(yè)理想是資產評估師對資產評估工作的一種總體認從1997年開始，中國資產評估協(xié)會就著手進行資產評估識，資產評估師是把資產評估作為一種事業(yè)看待，還是僅僅作為一種謀生的手段來看待。

只有將資產評估作為一種事業(yè)來做，才能在資產評估工作中不斷地追求，不斷地提高，并自覺地遵守資產評估執(zhí)業(yè)紀律和職業(yè)規(guī)范。（2）職業(yè)態(tài)度就是資產評估師的工作態(tài)度。資產評估師的執(zhí)業(yè)態(tài)度是否端正將直接影響資產評估工作的效果和質量。樹立為客戶、為社會服務的思想，樹立提供高質量的專業(yè)服務的工作態(tài)度，是資產評估師應有的職業(yè)態(tài)度。（3）職業(yè)榮譽是指資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中形成的職業(yè)形象，包括資產評估師個人的社會認同度，以及資產評估機構的社會公信度。資產評估師在日常執(zhí)業(yè)過程中不斷地培養(yǎng)和塑造職業(yè)形象，保持職業(yè)榮譽，以取信于民、取信于社會。識，資產評估師是把資產評估作為一種事業(yè)看待，還是僅僅作為一種

2.資產評估師的職業(yè)標準和要求

資產評估師的職業(yè)標準和要求主要包括資產評估師遵守職業(yè)紀律的要求，堅持獨立、客觀、公正和專業(yè)性執(zhí)業(yè)原則的要求，堅持勝任能力的要求以及承擔職業(yè)責任的要求。（1）資產評估師遵守職業(yè)紀律是指資產評估師應當遵守國家的有關法律法規(guī)和資產評估執(zhí)業(yè)準則，保證資產評估在合法和合規(guī)的前提下進行。（2）資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中應堅持獨立、客觀、公正和專業(yè)性的執(zhí)業(yè)原則，應主要體現在資產評估機構和資產評估人員兩個方面。①獨立性原則

其一，是評估機構本身應該是一個獨立的、不依附于他人的社會公正性中介組織（法人），在利益及利害關系上與資產業(yè)務各當事人沒有任何聯系。2.資產評估師的職業(yè)標準和要求

其二，是評估機構在執(zhí)業(yè)過程中應始終堅持獨立的第三者地位，評估工作不受委托人及外界的意圖及壓力的影響，進行獨立公正的評估。②客觀公正性原則客觀公正性原則是指資產評估人員在執(zhí)業(yè)過程中應以客觀的數據資料為依據，而不可以以自己的好惡或其他個人的情感為依據進行評估。資產評估結果是評估人員認真調查研究，通過合乎邏輯的分析、推理得出的，具有客觀公正性的評估結論。③專業(yè)性原則資產評估是一項技術性很強的工作，要保證資產評估工作客觀公正以及為客戶提供良好的咨詢服務，資產評估從業(yè)人員必須是與資產評估相關的各個方面的專業(yè)人士或專家。其二，是評估機構在執(zhí)業(yè)過程中應始終堅持獨立的第三者地

資產評估機構必須擁有一批專業(yè)人士或專家，這些專業(yè)人士或專家應該有良好的教育背景、豐富的實踐工作經驗和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，以保證資產評估結論是一種客觀公正的具有專業(yè)水準的專家判斷或專家意見。（3）專業(yè)勝任能力要求是指資產評估機構與資產評估師在承攬資產評估項目時，要衡量自身的專業(yè)勝任能力，以判斷評估機構和評估師是否有能力完成該評估項目。任何超過自身能力而承攬評估項目的行為都是違反資產評估職業(yè)道德的。（4）承擔職業(yè)責任的要求是指資產評估師必須對自己的執(zhí)業(yè)行為和評估結果承擔經濟責任和法律責任。資產評估師在行使對資產進行鑒證和估值的權力的過程中，也必須承擔為客戶保守秘密，以及公證執(zhí)業(yè)的責任。資產評估機構必須擁有一批專業(yè)人士或專家，這些專業(yè)人士

任何違背資產評估職業(yè)道德的行為都將承擔相應的民事責任和刑事責任。

3.資產評估師職業(yè)道德準則——基本準則資產評估職業(yè)道德基本準則規(guī)定了資產評估機構在執(zhí)業(yè)過程中的基本要求、專業(yè)勝任能力以及與委托方關系等方面的基本道德標準。其具體內容如下：

第一章總則第一條為規(guī)范注冊資產評估師職業(yè)道德行為，提高注冊資產評估師職業(yè)道德素質，維護注冊資產評估師職業(yè)形象，制定本準則。第二條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當遵守本準則。任何違背資產評估職業(yè)道德的行為都將承擔相應的民事責任

第三條注冊資產評估師執(zhí)行與價值估算相關的其他業(yè)務，可以參照本準則。第四條注冊資產評估師應當指導業(yè)務助理人員和專家遵守本準則。

第二章基本要求第五條注冊資產評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。第六條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當遵守相關法律、法規(guī)和資產評估準則。第七條注冊資產評估師應當維護職業(yè)形象，不得從事與注冊資產評估師身份不符或可能損害職業(yè)形象的活動。第三條注冊資產評估師執(zhí)行與價值估算相關的其他業(yè)務，

第八條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當獨立進行分析、估算并形成專業(yè)意見，不受委托方或相關當事方的影響，不得以預先設定的價值作為評估結論。第九條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當合理使用評估假設，并在評估報告中披露評估假設及其對評估結論的影響。第十條注冊資產評估師應當在評估報告中提供必要信息，使評估報告使用者能夠合理理解評估結論。注冊資產評估師不得出具含有虛假、不實、有偏見或具有誤導性的分析或結論的評估報告。第十一條注冊資產評估師應當遵守保密原則，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，未經委托方書面許可，不得對外提供執(zhí)業(yè)過程中獲知的商業(yè)秘密和業(yè)務資料。第八條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當獨立進行

第十二條注冊資產評估師不得采用欺詐、利誘、強迫等不正當手段招攬業(yè)務。第十三條注冊資產評估師不得利用執(zhí)業(yè)便利為自己或他人謀取不正當利益。第十四條注冊資產評估師應當在評估機構執(zhí)業(yè)，不得以個人名義執(zhí)業(yè)，也不得同時在兩家或兩家以上評估機構執(zhí)業(yè)。第十五條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當形成能夠支持評估結論的工作底稿，并按有關規(guī)定管理和保存工作檔案。第十六條注冊資產評估師不得簽署本人未參與項目的評估報告，也不得允許他人以本人名義簽署評估報告。第十七條注冊資產評估師應當接受中國資產評估協(xié)會的管理，履行中國資產評估協(xié)會規(guī)定的義務。第十二條注冊資產評估師不得采用欺詐、利誘、強迫等不

第三章專業(yè)勝任能力第十八條注冊資產評估師應當經過專門教育和培訓，具備相應的專業(yè)知識和經驗，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務。第十九條注冊資產評估師應當接受后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。第二十條注冊資產評估師應當如實聲明其具有的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經驗，不得對其專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經驗進行夸張、虛假和誤導性宣傳。第二十一條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，可以聘請專家協(xié)助工作，但應當采取必要措施確信專家工作的合理性。第四章與委托方和相關當事方的關系第三章專業(yè)勝任能力

第二十二條注冊資產評估師與委托方或相關當事方之間存在可能影響注冊資產評估師公正執(zhí)業(yè)的利害關系時，應當予以回避。第二十三條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，不得對委托方和相關當事方進行誤導和欺詐。第二十四條注冊資產評估師應當履行業(yè)務約定書中規(guī)定的義務，竭誠為委托方服務。第二十五條注冊資產評估師不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益。第二十六條注冊資產評估師應當與委托方進行必要溝通，提示評估報告使用者合理理解并恰當使用評估報告，并聲明不承擔相關當事人決策的責任。第二十二條注冊資產評估師與委托方或相關當事方之間存

第五章與其他注冊資產評估師的關系第二十七條注冊資產評估師在執(zhí)行資產評估業(yè)務過程中，應當與其他注冊資產評估師保持良好的工作關系。第二十八條注冊資產評估師不得貶損或詆毀其他注冊資產評估師。第二十九條注冊資產評估師不得以惡意降低服務費等不正當的手段與其他注冊資產評估師爭攬業(yè)務。

第六章附則第三十條評估機構在執(zhí)行資產評估業(yè)務過程中應當遵守本準則的相關規(guī)定。第五章與其他注冊資產評估師的關系

一、資產評估的政府管理我國資產評估管理工作實行“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則,在2005年財政部第22號令《資產評估機構審批管理辦法》頒布之前，國有資產評估工作按照國有資產管理權限，由國有資產管理行政主管部門負責管理和監(jiān)督。根據2005年財政部第22號令《資產評估機構審批管理辦法》的規(guī)定，財政部為全國資產評估主管部門，依法負責審批管理、監(jiān)督全國資產評估機構，統(tǒng)一制定資產評估機構管理制度。各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）（簡稱省級財政部門）負責對本地區(qū)資產評估機構進行審批管理和監(jiān)督。第四節(jié)我國資產評估的政府管理與行業(yè)自律管理一、資產評估的政府管理第四節(jié)我國資產評估的政府管

資產評估協(xié)會負責對資產評估行業(yè)進行自律性管理，協(xié)助資產評估主管部門對資產評估機構進行管理與監(jiān)督檢查。我國政府監(jiān)管資產評估行業(yè)的主要內容包括：對資產評估機構的管理、對資產評估業(yè)務的管理、對資產評估收費的管理，以及對資產評估的法制管理等。對資產評估機構的管理，主要是嚴格審查資產評估機構的資格并頒發(fā)資產評估資格證書。對暫不具備條件的資產評估機構，緩發(fā)資格證書，幫助它們積極創(chuàng)造條件。對資產評估業(yè)務的管理，主要是做好對資產評估立項工作的管理、對資產評估工作的監(jiān)督管理、對資產評估確認工作的管理等。資產評估協(xié)會負責對資產評估行業(yè)進行自律性管理，協(xié)助資

對資產評估收費的管理，主要是監(jiān)督和審查各資產評估機構是否嚴格按照《資產評估收費管理暫行辦法》執(zhí)行收費，對違反規(guī)定，搞削價競爭或超標準收費的，應進行嚴肅處理。對資產評估的法制管理，主要是通過頒布一系列的法規(guī)和規(guī)章制度：明確資產評估的評估范圍，明確資產評估組織管理體系及其責權關系，明確資產評估資格的法定條件，明確資產評估機構的權利和義務，明確資產評估的管理機構、委托人與資產評估機構之間的法律關系，明確資產評估估價的標準和原則方法，明確對資產評估結果的使用和賬務處理方法以及明確處理評估機構與委托人及其他當事人之間的相互關系等。二、資產評估的行業(yè)自律管理對資產評估收費的管理，主要是監(jiān)督和審查各資產評估機構

我國的資產評估由政府管理逐漸轉向在政府指導下的行業(yè)自律管理，是形勢所迫。這既是社會主義市場經濟發(fā)展的需要,也是與國際慣例接軌的需要。要充分發(fā)揮協(xié)會的行業(yè)管理作用,必須有一個健全的協(xié)會組織體系。

1993年12月10日，我國成立了中國資產評估協(xié)會，它是一個自我教育、自我約束、自我管理的全國性資產評估行業(yè)組織。評估協(xié)會作為獨立的社團組織，具有跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的特點，使資產評估管理工作覆蓋整個行業(yè)和全社會,它既可把培訓評估人員、研究評估理論方法、制定評估技術標準和執(zhí)業(yè)標準、進行國內外業(yè)務交流合作等作為己任，又可接受政府授權和委托，辦理屬于政府職能的工作。評估協(xié)會的建立，標志著我國資產評估行業(yè)建設進入了一個新的歷史發(fā)展階段。我國的資產評估由政府管理逐漸轉向在政府指導下的行業(yè)自

（一）協(xié)會的宗旨建立資產評估協(xié)會的宗旨是為了適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要，加強資產評估工作的行業(yè)管理和監(jiān)督，引導資產評估機構及其執(zhí)業(yè)人員強化自律管理、獨立、客觀、公正地開展資產評估業(yè)務，維護產權所有者各方面的合法權益，研究資產評估的理論，交流資產評估的經驗，溝通業(yè)務信息，提高資產評估機構和評估執(zhí)業(yè)人員的素質和評估水平，指導評估機構和評估執(zhí)業(yè)人員正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)，遵守職業(yè)道德，維護評估機構和評估人員的合法權益，促進評估工作健康發(fā)展。

（二）協(xié)會的基本職責⑴負責協(xié)會會員及組織聯絡工作。⑵開展資產評估理論、方法政策的研究，制定資產評估準則和標準。（一）協(xié)會的宗旨⑶辦理協(xié)會日常文秘工作，管理協(xié)會財務收支，定期向理事會提供財務及工作報告。⑷受理資產評糾紛的調解和仲裁。⑸反映會員的意見和要求，維護會員的合法權益。⑹出版協(xié)會刊物，組織編寫、出版有關評估書籍、資料、開展評估宣傳工作。⑺開展國際交流。⑻收集評估信息和數據，逐步建立以電子信息技術為基礎的信息網絡，為資產評估提供信息服務。⑼對資產評估人員進行業(yè)務培訓，提高執(zhí)業(yè)技能。⑽其他應由協(xié)會辦理的事項。⑶辦理協(xié)會日常文秘工作，管理協(xié)會財務收支，定期東北財經大學財務管理專業(yè)系列教材資產評估

第二版姜楠王景升主編東北財經大學出版社東北財經大學財務管理專業(yè)系列教材資產評估第十一章資產評估主體及其管理

第一節(jié)資產評估主體及其分類第二節(jié)注冊資產評估師制度和資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度第三節(jié)資產評估行業(yè)規(guī)范體系第四節(jié)我國資產評估的政府管理與行業(yè)自律管理第十一章資產評估主體及其管理第一節(jié)資產評估主體及其

一、資產評估主體界定

資產評估主體，是指資產評估業(yè)務的承擔者，具體包括資產評估工作的從業(yè)人員及其由評估人員組成的評估機構。

資產評估機構，是指獲得國務院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證書，具有承擔國有資產和非國有資產評估資格的資產評估操作機構。資產評估是一項技術性、政策性很強的專業(yè)活動，而且是跨專業(yè)、跨學科、跨行業(yè)的邊緣學科及綜合性社會活動。資產評估的質量將影響委托人及有關當事人的經濟決策和經濟利益。第一節(jié)資產評估主體及其分類

一、資產評估主體界定第一節(jié)資產評估主體及其分類

因此，作為資產評估的具體操作機構及從業(yè)人員必須具備執(zhí)業(yè)的技術業(yè)務素質和職業(yè)道德。評估機構是由評估從業(yè)人員構成的，評估人員必須具備多方面的專業(yè)知識、與資產評估相關的豐富的實踐經驗以及良好的職業(yè)道德。

二、資產評估主體分類

（一）從評估主體的執(zhí)業(yè)范圍的角度劃分，包括專營性資產評估機構和專項資產評估機構兩種類型

（1）專營性資產評估機構，是指專門從事資產評估業(yè)務，而不從事其他中介業(yè)務的資產評估事務所或資產評估公司。一般情況下，專營性資產評估機構的評估業(yè)務范圍比較廣泛，評估人員比較固定，評估人員的素質相對較高。

（2）專項資產評估機構，是指專門評估某一種或某一類資產的專項評估機構，如土地估價事務所、房地產估價事務所等。因此，作為資產評估的具體操作機構及從業(yè)人員必須具備執(zhí)

專項資產評估機構由于評估范圍較窄，評估對象的性質、功能比較統(tǒng)一，專業(yè)性比較強，因而，專項資產評估機構的專業(yè)化程度和專業(yè)技術水平比較高，具有比較明顯的專業(yè)優(yōu)勢。（二）從資產評估主體的企業(yè)組織形式的角度劃分，大致可劃分為合伙制的資產評估機構和有限責任制的資產評估機構（1）合伙制的資產評估機構由發(fā)起人共同出資設立，共同經營，對合伙債務承擔無限連帶責任。（2）有限責任制的資產評估機構由發(fā)起人共同出資設立，評估機構以其全部財產對其債務承擔責任。專項資產評估機構由于評估范圍較窄，評估對象的性質、功從目前來看，我國的資產評估機構主體基本上還不是合伙制的資產評估機構，而且還有一部分是具有掛靠單位或行政主管部門的企業(yè)法人資格的資產評估機構。為了建立與市場經濟相適應，與國際慣例相銜接的資產評估新體制，保證資產評估機構在執(zhí)業(yè)中杜絕行政干預、行政壟斷、地區(qū)壟斷，強化資產評估機構風險意識，激勵資產評估機構提高服務質量，使資產評估機構真正成為獨立、客觀、公正的社會中介組織，中國資產評估協(xié)會根據相關規(guī)定，已全面部署了資產評估機構改制的形式、程序以及管理工作,以促進我國的資產評估事業(yè)朝著健康有序的方向發(fā)展。從目前來看，我國的資產評估機構主體基本上還不是合伙制

一、注冊資產評估師制度我國的注冊資產評估師制度大致由注冊資產評估師資格考試制度、注冊資產評估師注冊制度、注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度，以及注冊資產評估師后續(xù)教育制度組成。

注冊資產評估師考試制度，是指凡欲取得注冊資產評估師資格的人員，必須參加注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試。注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試辦法，由國家負責資產評估管理的行政主管部門與國家人事部門共同制定。第二節(jié)注冊資產評估師制度和資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度

一、注冊資產評估師制度第二節(jié)注冊資產評估師制度

凡具有中等?？埔陨蠈W校畢業(yè)的學歷，或者具有會計、工程或者相關專業(yè)初級以上技術職稱的相應工作經歷的中國公民，可以申請參加注冊資產評估師全國統(tǒng)一考試，考試合格者將獲得注冊資產評估師注冊資格。

獲得注冊資產評估師注冊資格的人員應在取得資格證書3個月內到當地省級資產評估行政主管部門申請辦理注冊登記手續(xù)。準予注冊的人員，由相關部門核發(fā)統(tǒng)一印制的《注冊資產評估師注冊證》。

如果資產評估人員有下列情形的，不予注冊：①完全喪失民事行為能力的；②因在資產評估等業(yè)務中犯有嚴重錯誤，受行政處罰的；③受刑事處罰的。凡具有中等專科以上學校畢業(yè)的學歷，或者具有會計、工程

注冊資產評估師注冊有效期一般為3年，有效期滿前3個月，持證者要按規(guī)定主動到注冊管理機構重新辦理注冊登記。對不符合要求的，不予重新注冊。注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度主要由注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范組成。注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范原則規(guī)定了注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)范圍、執(zhí)業(yè)技術規(guī)程和執(zhí)業(yè)責任。注冊資產評估師職業(yè)道德規(guī)范具體規(guī)定了注冊資產評估師的職業(yè)理想、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)職責、執(zhí)業(yè)立場、執(zhí)業(yè)者與委托人之間的關系、回避制度，以及專業(yè)勝任能力等。

注冊資產評估師后續(xù)教育制度，是指已經注冊取得了注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格并正在執(zhí)業(yè)的注冊資產評估師必須接受重新學習和教育的制度。注冊資產評估師注冊有效期一般為3年，有效期滿前3個月

在其執(zhí)業(yè)過程中，每年不得少于一定學時的再學習、再教育時間，以保證執(zhí)業(yè)中的注冊資產評估師的知識更新和技術進步。對未接受再學習、再教育以及未完成再學習、再教育規(guī)定學時的注冊資產評估師將在每三年重新注冊時不予重新注冊。

二、資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度按照國際慣例和規(guī)范的做法，資產評估機構必須具有資產評估資格。我國現行的資產評估機構管理制度規(guī)定，凡欲取得資產評估執(zhí)業(yè)資格的中介機構，必須滿足國家對資產評估機構在注冊資本、人員構成、內部制度建設等方面的要求和條件，并取得省級以上資產評估管理行政主管部門授予的資格證書。國家對已取得資產評估執(zhí)業(yè)資格的資產評估機構實行等級制度，并采取“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則。在其執(zhí)業(yè)過程中，每年不得少于一定學時的再學習、再教育

（一）評估機構的設立

1.設立合伙制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定外，還應當具備下列條件：（1）由2名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人合伙設立；（2）有5名以上注冊資產評估師（含合伙人）；（3）合伙人實際繳付的出資為人民幣10萬元以上。

2.設立公司制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定外，還應當具備下列條件：（1）由2名以上符合本辦法規(guī)定的股東出資設立；（2）有8名以上注冊資產評估師（含股東）；（3）注冊資本為人民幣30萬元以上。

3.分級制度（一）評估機構的設立

資產評估機構的職業(yè)資格主要劃分為A級和B級兩個等級。

A級資產評估機構可以從事包括股票上市企業(yè)資產評估在內的所有資產評估項目；

B級資產評估機構可從事除企業(yè)股份化上市外的所有資產評估項目。凡經資產評估行政管理部門審查合格，取得相應等級資產評估資格的機構均可以從事國有資產及非國有資產評估。其中，非專項資產評估機構，可以從事與其職業(yè)資格等級相適應的土地、房地產、機器設備、流動資產、無形資產、其他長期資產及整體資產評估項目；從事土地、房地產或無形資產等專項資產評估業(yè)務的機構，其評估資格等級只限于B級以下，評估范圍只限在各該專項資產相應的范圍之內。資產評估機構的職業(yè)資格主要劃分為A級和B級兩個等級。

各等級的資產評估機構開展資產評估業(yè)務，不受地區(qū)、部門的限制，可在全國范圍內從事與各該資格等級相適應的資產評估業(yè)務。4.申請從事證券業(yè)的評估機構條件（1）必須是已取得省級國有資產管理部門(或受托的計劃單列市國有資產管理部門)授予正式資產評估資格的評估機構;綜合性資產評估機構必須設有獨立的資產評估業(yè)務部門。（2）在具有正式資格的資產評估機構中，必須是業(yè)務水平高、職業(yè)道德好、社會信譽高并擁有豐富評估經驗的機構，而且以往沒有發(fā)生過明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德的行為。（3）評估機構中的專職職齡總人數不得少于20人；注冊資產評估師不得少于15人，其中專職職齡人員不得少于6人；各等級的資產評估機構開展資產評估業(yè)務，不受地區(qū)、部門

綜合專業(yè)人員不得少于10人（其中土地建筑、機電設備、會計、經濟類人員分別不得少于2人），其中具有中級以上專業(yè)技術資格人員不少于5人，專職職齡人員不得少于4人。

(4)評估機構中的專職人員必須具有較高的資產評估水平、經驗和技能，具有較豐富的證券業(yè)務及相關金融、法律、經濟方面的知識，其中骨干人員應參加過股份制改造的資產評估工作。

(5)評估機構的實有資本金不得少于30萬元人民幣，風險準備金不得少于5萬元人民幣，專職職齡人員不得少于4人。凡具備上述條件、擬從事資產評估業(yè)務的機構在申請評估資格時，需向國有資產管理行政主管部門提交以下文件資料：

(1)資產評估資格申請書和資產評估機構資格申請表；

(2)資產評估機構的組織章程；綜合專業(yè)人員不得少于10人（其中土地建筑、機電設備、(3)評估人員名單，注冊評估人員中有關專職和外聘兼職的情況，同時附送評估人員專業(yè)技術資格證件的復印件；

(4)法人代表和評估部門負責人簡歷；

(5)國有資產管理行政主管部門認可的評估專業(yè)培訓證明或大專院校評估專業(yè)畢業(yè)證書；

(6)兩個以上資產評估試評或草擬案件；

(7)工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照副本；

(8)國有資產管理行政主管部門要求的其他材料。三、資產評估機構的年檢制度

1.年檢內容

(1)評估機構內部機構設置及人員配備情況。綜合性資產評估機構是否設有獨立的評估部門，是否建立了正常的工作制度。(3)評估人員名單，注冊評估人員中有關專職和外聘兼職的

評估人員的數量、年齡結構、專業(yè)結構、技術職務結構是否符合規(guī)定，評估人員內部培訓及參加外部培訓的情況。

(2)評估機構業(yè)務開展情況，評估的項目類型、數量、規(guī)模。

(3)評估工作質量情況。其主要檢查項目的評估依據、過程、方法，結果是否科學、合理，是否符合有關規(guī)定和內容。

(4)資產評估機構信譽情況。

(5)對法律法規(guī)的執(zhí)行情況及遵守職業(yè)道德情況。

(6)評估機構的收費情況等。

2.年檢方法由評估機構按照以上檢查內容準備資料，并將如下資料報國有資產管理部門審查：資產評估年檢表、資產評估人員參加培訓的情況以及有關證書證明的影印件、兩個評估案例、國有資產管理部門認為有必要提供的其他資料。評估人員的數量、年齡結構、專業(yè)結構、技術職務結構是否

負責組織年檢的國有資產管理部門應對評估機構報來的資料逐戶逐項實行審查。有選擇地抽查一部分評估機構，必要時可跟蹤評估項目，實際考察評估機構的評估水平。

3.確認年檢結果凡符合年檢內容要求和基本符合要求的評估機構，可作為合格處理。對于合格的評估機構，在資產評估資格證書上加蓋“評估機構年檢專用章”，并在當地通告。對于年檢不合格的評估機構限期調整，提出處理意見，報國家國有資產管理局備案,在整頓期間不得開展評估業(yè)務。整頓期滿后，由國家國有資產管理部門對其進行審查，并提出審查意見。審查合格的，作為年檢合格處理，對于經過限期整頓仍不合格或者有嚴重錯誤的評估機構，要吊銷其資產評估資格，收回資產評估資格證書。負責組織年檢的國有資產管理部門應對評估機構報來的資料

一、資產評估行業(yè)法律規(guī)范根據《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國刑法》的相關法律規(guī)范，關于資產評估師行為的法律規(guī)定主要有：（1）為股票發(fā)行出具資產評估報告的資產評估機構和資產評估人員，在該股票承銷期內和期滿后6個月內，不得買賣該股票。（2）為上市公司出具資產評估報告的資產評估機構和資產評估人員，自接受上市公司委托之日起至該資產評估報告公開后5日內，不得買賣該種股票。第三節(jié)資產評估行業(yè)規(guī)范體系

一、資產評估行業(yè)法律規(guī)范第三節(jié)資產評估行業(yè)規(guī)范體

（3）為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具資產評估報告的資產評估機構，就其所應負責的內容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，并由有關主管部門責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。造成損失的，承擔連帶賠償責任。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（4）承擔資產評估的機構提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關主管部門依法責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。構成犯罪的，依法追究刑事責任。（5）承擔資產評估的機構因過失提供有重大遺漏的報告的,責令改正，情節(jié)較重的處以所得收入1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關主管部門責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。（3）為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具資產評估報

（6）保險事故的財產評估人員故意提供虛假的證明文件，為他人詐騙提供條件的，以保險詐騙的共犯論處。（7）承擔資產評估職責的中介組織人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。（8）承擔資產評估職責的中介組織的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯擾亂市場秩序罪的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金。（9）承擔資產評估職責的中介組織的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。二、行政法規(guī)和部門規(guī)章（6）保險事故的財產評估人員故意提供虛假的證明文件，為

根據《國有資產評估管理辦法》、《國有資產評估管理辦法實施細則》、《國務院辦公廳轉發(fā)財政部〈關于改革國有資產評估行政管理方式加強資產評估監(jiān)督管理工作意見〉的通知》和財政部第15號令《國有資產評估違法行為處罰辦法》的相關行政法規(guī)和部門規(guī)章條款的規(guī)定，我國目前以法規(guī)形式對資產評估師職業(yè)的法律規(guī)定主要有：（1）國有資產評估應當遵循真實性、科學性、可行性原則,依照國家規(guī)定的標準、秩序和方法進行評定和估算。（2）持有國務院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門頒發(fā)的國有資產評估資格證書的資產評估機構，可接受國有資產占有單位的委托，從事國有資產評估業(yè)務。根據《國有資產評估管理辦法》、《國有資產評估管理辦法

（3）資產評估機構應當對國有資產占有單位提供的有關情況和資料保守秘密，不得向外泄露。對資產評估中涉及的國家機密，應嚴格按照國家保密法規(guī)的各項規(guī)定執(zhí)行。（4）資產評估機構作弊或者玩忽職守，致使資產評估結果失實的，國有資產管理行政主管部門可以宣布資產評估結果無效，并可根據情節(jié)輕重，對該資產評估機構給予下列處罰：①警告；②停業(yè)整頓；③吊銷國有資產評估資格證書。（5）承擔資產評估工作的各類中介機構，應嚴格按照國家有關法律法規(guī)規(guī)定的評估程序、評估方法和標準，獨立、客觀、公正地進行資產評估，不得違規(guī)執(zhí)業(yè)或出具虛假評估報告。（6）資產評估機構在國有資產評估活動中違反有關法律、法規(guī)和規(guī)章，應予以行政處罰的，按《國有資產評估違法行為處罰辦法》的規(guī)定給予處罰。（3）資產評估機構應當對國有資產占有單位提供的有關情況

（7）省級人民政府財政部門是負責對本地區(qū)資產評估機構和設立在本地區(qū)資產評估分支機構的違法行為實施行政處罰的執(zhí)業(yè)主體。國務院財政部門可以直接對資產評估機構嚴重評估違法行為進行處罰。（8）對資產評估機構違法行為的行政處罰種類有：①警告；②罰款；③沒收所得；④暫停執(zhí)行部分或者全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)期限為三至十二個月；⑤吊銷資產評估資格證書。（9）資產評估機構有下列情形之一的，予以警告：①不按照執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)的；②拒絕、阻撓財政部門依法實施檢查的；（7）省級人民政府財政部門是負責對本地區(qū)資產評估機構和③泄露委托人或者被評估單位商業(yè)秘密的。對情形③中有違法所得的資產評估機構，并處以違法所得3倍以下的罰款，最高的罰款不超過3萬元；對沒有違法所得的資產評估機構，處以1萬元以下的罰款。（10）資產評估機構有下列情形之一的，責令改正，并予以警告：①冒用其他機構名義或允許其他機構以本機構名義執(zhí)行評估業(yè)務的；②向委托人或者被評估單位索取、收受業(yè)務約定書約定以外的酬金或者其他財物，或利用業(yè)務之便，謀取其他不正當利益的；③對其能力進行虛假廣告宣傳的；③泄露委托人或者被評估單位商業(yè)秘密的。④向有關單位和個人支付回扣或者介紹費的；⑤對委托人、被評估單位或者其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘的；⑥惡意降低收費的；⑦與委托人或者被評估單位存在利害關系應當回避沒有回避的。同時，對以上①至⑦所列情形有違法所得的資產評估機構,處以違法所得3倍以下罰款，最高的罰款不超過3萬元；對沒有違法所得的資產評估機構，處以1萬元以下的罰款。（11）資產評估機構因過失出具有重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)。④向有關單位和個人支付回扣或者介紹費的；

（12）資產評估機構與委托人或被評估單位串通作弊，故意出具虛假報告的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并予暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經濟損失或者產生惡劣社會影響的，吊銷資產評估資格證書。（13）資產評估機構有下列情形之一的，應當從輕、減輕行政處罰：①主動改正違法行為或主動消除、減輕違法行為危害后果;②主動向有關部門報告其違法行為的；③主動配合查處違法行為的；④受他人脅迫有違法行為的；⑤其他應予從輕、減輕處罰的情形。（14）資產評估機構有下列情形之一的，應當從重處罰：（12）資產評估機構與委托人或被評估單位串通作弊，故意①同時具有兩種或兩種以上應予處罰的行為的；②在兩年內發(fā)生兩次或兩次以上同一性質的應予處罰的行為的；③對投訴人、舉報人、證人等進行威脅、報復的；④違法行為發(fā)生后隱匿、銷毀證據材料的；⑤其他應予從重處罰的情形。（15）注冊資產評估師在國有資產評估中有違法行為的，按照有關規(guī)定處理。三、我國資產評估準則體系目前，我國資產評估準則體系主要由以下幾方面構成：從資產評估準則體系橫向關系上劃分，資產評估準則包括業(yè)務準則和職業(yè)道德準則兩個部分。①同時具有兩種或兩種以上應予處罰的行為的；

從資產評估準則體系縱向關系上劃分，資產評估準則分為不同的層次。資產評估職業(yè)道德準則的縱向關系較為簡單，分為職業(yè)道德基本準則和具體準則兩個層次。資產評估業(yè)務準則由于涉及面廣，在縱向關系上分為四個層次：資產評估基本準則層次、資產評估具體準則層次，資產評估具體準則又分為程序性準則和專業(yè)性準則兩個部分、資產評估指南層次，資產評估指南包括對特定評估目的、特定資產類別（細化）評估業(yè)務以及對資產評估中某些重要事項的規(guī)范、資產評估指導意見層次。資產評估指導意見是針對資產評估業(yè)務中的某些具體問題的指導性文件。（一）資產評估業(yè)務準則從資產評估準則體系縱向關系上劃分，資產評估準則分為不

資產評估業(yè)務準則也可以稱為資產評估技術規(guī)范，是指對資產評估師在資產評估執(zhí)業(yè)過程中所使用的專業(yè)術語、執(zhí)業(yè)準則、操作程序和報告披露等所作的統(tǒng)一要求。資產評估專業(yè)術語是評估師之間、評估機構之間、評估機構與客戶之間、評估行業(yè)與社會之間進行溝通和交流的紐帶。統(tǒng)一資產評估專業(yè)術語是統(tǒng)一資產評估行業(yè)的基本前提。資產評估執(zhí)業(yè)準則是在資產評估理論和資產評估實踐總結的基礎上形成的資產評估執(zhí)業(yè)技術規(guī)范和技術標準，是資產評估行業(yè)統(tǒng)一的技術指引，是資產評估行業(yè)向社會提供高水平專業(yè)服務的技術保證。資產評估操作程序是資產評估作業(yè)過程中的邏輯順序，按照合理的資產評估操作程序執(zhí)業(yè)是保證資產評估過程和資產評估結果合理性的基本保證。資產評估業(yè)務準則也可以稱為資產評估技術規(guī)范，是指對資從1997年開始，中國資產評估協(xié)會就著手進行資產評估準則的起草和建設工作。到2001年9月，《資產評估準則——無形資產》正式頒布，標志著我國資產評估執(zhí)業(yè)技術規(guī)范建設已經有了實質性的進展，大規(guī)模的建設成果完成于2007年，共形成15項準則。接下來的2008年和2009年又有所發(fā)展，至今還在不斷的充實完善中。

（二）資產評估職業(yè)道德規(guī)范

資產評估師職業(yè)道德規(guī)范，是指資產評估師在資產評估執(zhí)業(yè)過程中應當具有的職業(yè)品格和應當遵守的職業(yè)標準要求。

1.資產評估師的職業(yè)品格資產評估師的職業(yè)品格的基本內容主要反映在資產評估師的職業(yè)理想、職業(yè)態(tài)度和職業(yè)榮譽等方面。（1）職業(yè)理想是資產評估師對資產評估工作的一種總體認從1997年開始，中國資產評估協(xié)會就著手進行資產評估識，資產評估師是把資產評估作為一種事業(yè)看待，還是僅僅作為一種謀生的手段來看待。

只有將資產評估作為一種事業(yè)來做，才能在資產評估工作中不斷地追求，不斷地提高，并自覺地遵守資產評估執(zhí)業(yè)紀律和職業(yè)規(guī)范。（2）職業(yè)態(tài)度就是資產評估師的工作態(tài)度。資產評估師的執(zhí)業(yè)態(tài)度是否端正將直接影響資產評估工作的效果和質量。樹立為客戶、為社會服務的思想，樹立提供高質量的專業(yè)服務的工作態(tài)度，是資產評估師應有的職業(yè)態(tài)度。（3）職業(yè)榮譽是指資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中形成的職業(yè)形象，包括資產評估師個人的社會認同度，以及資產評估機構的社會公信度。資產評估師在日常執(zhí)業(yè)過程中不斷地培養(yǎng)和塑造職業(yè)形象，保持職業(yè)榮譽，以取信于民、取信于社會。識，資產評估師是把資產評估作為一種事業(yè)看待，還是僅僅作為一種

2.資產評估師的職業(yè)標準和要求

資產評估師的職業(yè)標準和要求主要包括資產評估師遵守職業(yè)紀律的要求，堅持獨立、客觀、公正和專業(yè)性執(zhí)業(yè)原則的要求，堅持勝任能力的要求以及承擔職業(yè)責任的要求。（1）資產評估師遵守職業(yè)紀律是指資產評估師應當遵守國家的有關法律法規(guī)和資產評估執(zhí)業(yè)準則，保證資產評估在合法和合規(guī)的前提下進行。（2）資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中應堅持獨立、客觀、公正和專業(yè)性的執(zhí)業(yè)原則，應主要體現在資產評估機構和資產評估人員兩個方面。①獨立性原則

其一，是評估機構本身應該是一個獨立的、不依附于他人的社會公正性中介組織（法人），在利益及利害關系上與資產業(yè)務各當事人沒有任何聯系。2.資產評估師的職業(yè)標準和要求

其二，是評估機構在執(zhí)業(yè)過程中應始終堅持獨立的第三者地位，評估工作不受委托人及外界的意圖及壓力的影響，進行獨立公正的評估。②客觀公正性原則客觀公正性原則是指資產評估人員在執(zhí)業(yè)過程中應以客觀的數據資料為依據，而不可以以自己的好惡或其他個人的情感為依據進行評估。資產評估結果是評估人員認真調查研究，通過合乎邏輯的分析、推理得出的，具有客觀公正性的評估結論。③專業(yè)性原則資產評估是一項技術性很強的工作，要保證資產評估工作客觀公正以及為客戶提供良好的咨詢服務，資產評估從業(yè)人員必須是與資產評估相關的各個方面的專業(yè)人士或專家。其二，是評估機構在執(zhí)業(yè)過程中應始終堅持獨立的第三者地

資產評估機構必須擁有一批專業(yè)人士或專家，這些專業(yè)人士或專家應該有良好的教育背景、豐富的實踐工作經驗和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，以保證資產評估結論是一種客觀公正的具有專業(yè)水準的專家判斷或專家意見。（3）專業(yè)勝任能力要求是指資產評估機構與資產評估師在承攬資產評估項目時，要衡量自身的專業(yè)勝任能力，以判斷評估機構和評估師是否有能力完成該評估項目。任何超過自身能力而承攬評估項目的行為都是違反資產評估職業(yè)道德的。（4）承擔職業(yè)責任的要求是指資產評估師必須對自己的執(zhí)業(yè)行為和評估結果承擔經濟責任和法律責任。資產評估師在行使對資產進行鑒證和估值的權力的過程中，也必須承擔為客戶保守秘密，以及公證執(zhí)業(yè)的責任。資產評估機構必須擁有一批專業(yè)人士或專家，這些專業(yè)人士

任何違背資產評估職業(yè)道德的行為都將承擔相應的民事責任和刑事責任。

3.資產評估師職業(yè)道德準則——基本準則資產評估職業(yè)道德基本準則規(guī)定了資產評估機構在執(zhí)業(yè)過程中的基本要求、專業(yè)勝任能力以及與委托方關系等方面的基本道德標準。其具體內容如下：

第一章總則第一條為規(guī)范注冊資產評估師職業(yè)道德行為，提高注冊資產評估師職業(yè)道德素質，維護注冊資產評估師職業(yè)形象，制定本準則。第二條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當遵守本準則。任何違背資產評估職業(yè)道德的行為都將承擔相應的民事責任

第三條注冊資產評估師執(zhí)行與價值估算相關的其他業(yè)務，可以參照本準則。第四條注冊資產評估師應當指導業(yè)務助理人員和專家遵守本準則。

第二章基本要求第五條注冊資產評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。第六條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當遵守相關法律、法規(guī)和資產評估準則。第七條注冊資產評估師應當維護職業(yè)形象，不得從事與注冊資產評估師身份不符或可能損害職業(yè)形象的活動。第三條注冊資產評估師執(zhí)行與價值估算相關的其他業(yè)務，

第八條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當獨立進行分析、估算并形成專業(yè)意見，不受委托方或相關當事方的影響，不得以預先設定的價值作為評估結論。第九條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當合理使用評估假設，并在評估報告中披露評估假設及其對評估結論的影響。第十條注冊資產評估師應當在評估報告中提供必要信息，使評估報告使用者能夠合理理解評估結論。注冊資產評估師不得出具含有虛假、不實、有偏見或具有誤導性的分析或結論的評估報告。第十一條注冊資產評估師應當遵守保密原則，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，未經委托方書面許可，不得對外提供執(zhí)業(yè)過程中獲知的商業(yè)秘密和業(yè)務資料。第八條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當獨立進行

第十二條注冊資產評估師不得采用欺詐、利誘、強迫等不正當手段招攬業(yè)務。第十三條注冊資產評估師不得利用執(zhí)業(yè)便利為自己或他人謀取不正當利益。第十四條注冊資產評估師應當在評估機構執(zhí)業(yè)，不得以個人名義執(zhí)業(yè)，也不得同時在兩家或兩家以上評估機構執(zhí)業(yè)。