財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件

會計(jì)實(shí)務(wù)操作班---出口退稅知識培訓(xùn)韓先明2013.07.01會計(jì)實(shí)務(wù)操作班---出口退稅知識培訓(xùn)韓先明前言國家的出口退稅政策會隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等因素，作出一定的變化，在后續(xù)的工作中，可能與本課件相關(guān)內(nèi)容有出入的地方，請以最新財(cái)稅文件為準(zhǔn)。

欲想取得更佳培訓(xùn)效果，請參加出口退稅退稅實(shí)務(wù)操作班培訓(xùn)，QQ群慈溪會計(jì)技能提升群：2225696772013.07.01前言國家的出口退稅政策會隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等出口退稅基本知識出口退稅能手理論知識系統(tǒng)軟件職業(yè)判斷出口退稅基本知識出口退稅能手課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹3退稅籌劃4表課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹外貿(mào)操作流程詢盤報價樣品訂單合同備貨租船訂艙報關(guān)報檢原產(chǎn)地證保險裝運(yùn)交單收付付匯核銷出口退稅外貿(mào)操作流程詢報樣訂合備租報原保交收核出口退稅定義

出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅,即對已報關(guān)離開關(guān)境的出口貨物進(jìn)行退還（或免征）稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法有關(guān)規(guī)定，將出口貨物在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)。增值稅消費(fèi)稅出口退稅定義增值稅消費(fèi)稅出口退稅的目的出口退稅的目的在于避免本國出口產(chǎn)品遭遇國際雙重征稅，使出口商品以不含稅價格或少含稅價格離開本國的關(guān)境，保證出口產(chǎn)品的競爭力。出口退稅的目的出口退稅的目的在于避免本國出退稅企業(yè)性質(zhì)外貿(mào)企業(yè)：指單純的進(jìn)出口企業(yè)，自己不生產(chǎn)產(chǎn)品，從生產(chǎn)廠家進(jìn)貨，銷售給外國，中間掙差價和退稅。生產(chǎn)企業(yè)：是指也有外貿(mào)出口權(quán)，自己是生產(chǎn)廠家，但一般來說只能出口自己工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品。.退稅企業(yè)性質(zhì)外貿(mào)企業(yè)：生產(chǎn)企業(yè)：出口退（免）稅資格的認(rèn)定出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定：

1、加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（三資企業(yè)提供《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》、沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供代理出口協(xié)議）；

2、工商營業(yè)執(zhí)照；3、稅務(wù)登記證；4、銀行基本帳戶號碼（開戶許可證）；出口退（免）稅資格的認(rèn)定出口企業(yè)應(yīng)在辦出口退（免）稅資格的認(rèn)定

5、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼（進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書）（沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；6、增值稅一般納稅人認(rèn)定表；7、其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料（如：股東會決議文件、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法人身份證明、辦稅人員身份證明、遷移企業(yè)提供《出口企業(yè)跨區(qū)遷移情況表》一式二份等）；8、填寫的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份）。出口退（免）稅資格的認(rèn)定5、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼（進(jìn)出口貨變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更表》（一式三份），持相關(guān)變更事項(xiàng)的證明文書到退稅部門辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定

注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，在結(jié)清出口貨物退（免）稅款后，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》（一式三份），持相關(guān)的證明文書到退稅部門辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，并繳回原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》。注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定出口商發(fā)生解對外貿(mào)易的主要形式補(bǔ)償貿(mào)易加工貿(mào)易一般貿(mào)易指進(jìn)出口企業(yè)單邊進(jìn)口或出口的貨物，但來料加工裝配貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易、保稅區(qū)及保稅倉庫進(jìn)出境貨物等除外。指由外國廠商利用出口信貸提供生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，由我方企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)，以返銷其產(chǎn)品的方式分期償還對方技術(shù)、設(shè)備價款或信貸款本息。種類：產(chǎn)品返銷、抵償貿(mào)易、易貨貿(mào)易和轉(zhuǎn)手貿(mào)易等。在兩國或兩國以上的國家之間進(jìn)行的加工制造活動。（1）進(jìn)料加工：用外匯從國外自購進(jìn)材料，進(jìn)行生產(chǎn)再出口自銷產(chǎn)品，自負(fù)盈虧（2）來料加工：委托方從國外進(jìn)口材料，受托方只負(fù)責(zé)加工，收取加工費(fèi)，完工再出口交貨給委托方銷售或生產(chǎn)性企業(yè)自己從事來料加工。對外貿(mào)易的主要形式補(bǔ)償貿(mào)易加工貿(mào)易一般貿(mào)易指進(jìn)出口企業(yè)單邊進(jìn)出口退稅貨物的條件必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物必須是報關(guān)離境出口的貨物必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物出口退稅貨物的條件必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物必須是出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它體現(xiàn)國家在一定時期的產(chǎn)業(yè)政策，是重要的經(jīng)濟(jì)杠桿之一。出口貨物退稅率的確定和調(diào)整由國務(wù)院決定。我國現(xiàn)行的增值稅出口退稅率一般為：17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%，具體出口貨物退稅率按國家稅務(wù)總局正式發(fā)布的《出口貨物退稅率文庫》確定。出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？1、已取得增值稅一般納稅人資格已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上2、納稅信用等級A級3、上一年度銷售額5億元以上4、外購出口的貨物與本企業(yè)處產(chǎn)貨物同類型或相關(guān)性未發(fā)生騙取出口退稅無虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有接受虛開增值稅專用發(fā)票只有一項(xiàng)不符，就退不了稅了嗎？生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？1、已取得增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？1、同時符合下列條件的外購貨物：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？1、同時符合下列條件生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？2、與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口的，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人，符合下列條件之一的：（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？2、與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？3、經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。知識鏈接：控股股東，是指其出資額占有限責(zé)任公司資本總額百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本總額百分之五十以上的股東;出資額或者持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對股東會、股東大會的決議產(chǎn)生重大影響的股東。生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？3、經(jīng)集團(tuán)公司總部所生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？4、同時符合下列條件的委托加工貨物：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人；（3）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？4、同時符合下列條件生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？5、用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

6、用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物。7、用于境外投資的貨物。8、用于對外援助的貨物。9、生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？5、用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)未在規(guī)定期限申報退稅的貨物是否征稅？從2011年1月1日起出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅和雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等，將不予退稅并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。未在規(guī)定期限申報退稅的貨物是否征稅？從2申報程序、期限和地點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。退(免)稅地點(diǎn)時出口企業(yè)按規(guī)定申報退(免)稅的所在地，一般為出口企業(yè)的主管出口退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。申報程序、期限和地點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅本月無外銷收入，是否還要退稅申報？本月無外銷收入的生產(chǎn)企業(yè)，也須進(jìn)行免抵退申報，其明細(xì)表按空表申報。外貿(mào)企業(yè)：一個月可進(jìn)行多次申報（建議小企業(yè)一月申報一次）。本月無外銷收入，是否還要退稅申報？出口貨物退（免）稅方法對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。適用于外貿(mào)企業(yè)各實(shí)行外貿(mào)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅，適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物。對出口貨物免征增值稅。適用范圍于來料加工等貿(mào)易形式各出口有單項(xiàng)特殊規(guī)定的指定貨物。先征后退免抵退免稅出口貨物退（免）稅方法對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。適免、抵、退稅方法免生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅抵生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等進(jìn)項(xiàng)稅，抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額剔征退稅率不一樣時的進(jìn)項(xiàng)稅不能予以抵扣退生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅免、抵、退稅方法免生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)免抵退稅計(jì)算公式

1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×（征稅率-退稅率）

免抵退稅計(jì)算公式1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算免抵退稅計(jì)算公式

2．免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率免抵退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×退稅率免抵退稅計(jì)算公式免抵退稅計(jì)算公式

3．應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算當(dāng)出現(xiàn)留抵稅額時如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額如當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額時，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0免抵退稅計(jì)算公式免抵退稅計(jì)算舉例

某企業(yè)2005年4月進(jìn)料加工方式免稅進(jìn)口料件90萬美元，以加工貿(mào)易方式復(fù)出口貨物100萬美元，內(nèi)銷銷售收入200萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅金50萬元，出口貨物征稅率17%，退稅率13%，美元匯率8.27。當(dāng)月單證齊全。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。免抵退稅計(jì)算舉例某企業(yè)2005年4月免抵退稅計(jì)算舉例1、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件計(jì)稅價格×（征稅率-退稅率）=90×8.27×4%=29.772萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口價格×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×8.27×4%-29.772=3.308萬元2、應(yīng)納稅額（留抵稅額）=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=200×17%-（50-3.308）=-12.692萬元3、計(jì)算免抵退稅免抵退稅抵減額=免稅進(jìn)口料件價格×退稅率=90×8.27×13%=96.759萬元免抵退稅額=出口價格×退稅率-免抵退稅抵減額=10.751萬元由于留抵稅額大于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額=免抵退稅額=10.751萬元。免抵稅額為0。免抵退稅計(jì)算舉例1、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹3退稅籌劃4表課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹銷售收入確認(rèn)的條件一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給購買方二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實(shí)施控制三、收入的金額能夠可靠地計(jì)量四、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)五、相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計(jì)量報關(guān)出口日期銷售收入確認(rèn)的條件一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬出口退稅基本知識FOB離岸價CNFFOB+運(yùn)費(fèi)CIFCNF+保險費(fèi)DDPCIF+手續(xù)費(fèi)+其他相應(yīng)費(fèi)用出口銷售額的確定出口退稅基本知識FOB離岸價CNFFOB+運(yùn)費(fèi)CIFCNF+銷售額的確認(rèn)FOB，也稱“離岸價”，是國際貿(mào)易中常用的貿(mào)易術(shù)語之一。按離岸價進(jìn)行的交易，買方負(fù)責(zé)派船接運(yùn)貨物，賣方應(yīng)在合同規(guī)定的裝運(yùn)港和規(guī)定的期限內(nèi)將貨物裝上買方指定的船只，并及時通知買方。貨物在裝船時越過船舷，風(fēng)險即由賣方轉(zhuǎn)移至買方。CFR，即成本加運(yùn)費(fèi)（……指定目的港）。此術(shù)語是指賣方必須負(fù)擔(dān)貨物運(yùn)至約定目的港所需的成本和運(yùn)費(fèi)。這里所指的成本相當(dāng)于FOB價，故CFR術(shù)語是在FOB價的基礎(chǔ)上加上裝運(yùn)港至目的港的通常運(yùn)費(fèi)。CIF，即成本加保險費(fèi)加運(yùn)費(fèi)，按此術(shù)語成交，貨價的構(gòu)成因素中包括從裝運(yùn)港至約定目的的港的通常運(yùn)費(fèi)和約定的保險費(fèi)，故賣方除具有與CFR術(shù)語的相同的義務(wù)外，還就為買方辦理貨運(yùn)保險，交支付保險費(fèi)。企業(yè)以FOB價確認(rèn)出口額銷售額的確認(rèn)FOB，也稱“離岸價”，是國際貿(mào)易中常用的貿(mào)易術(shù)出口貨物匯率FOB*人民幣匯率=銷售收入出口貨物匯率FOB*人民幣匯率=銷售收入出口退稅基本知識出口銷售額的確定傭金明傭暗傭累計(jì)傭金出口退稅基本知識出口銷售額的確定傭金明傭暗傭累計(jì)傭金出口退稅基本知識出口銷售額的確定海運(yùn)費(fèi)出口退稅基本知識出口銷售額的確定海運(yùn)費(fèi)出口退稅基本知識生產(chǎn)企業(yè)：A、在增值稅法定納稅申報期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報和免抵稅申報；B、每月1-15日（逢節(jié)假日順延），向退稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報；C、本月無外銷收入的生產(chǎn)企業(yè)，也須進(jìn)行免抵退申報，其明細(xì)表按空表申報。外貿(mào)企業(yè)：一個月可進(jìn)行多次申報（建議小企業(yè)一月申報一次）。出口貨物退（免）稅期限出口退稅基本知識生產(chǎn)企業(yè)：A、在增值稅法定納稅申報期限內(nèi)，向?qū)崉?wù)操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作借：應(yīng)收賬款--**客戶43694.8*6.3249貸：主營業(yè)務(wù)收入43694.8*6.3249實(shí)務(wù)操作借：應(yīng)收賬款--**客戶43694.8*6.3249免抵退賬務(wù)處理一般情況1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計(jì)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）免抵退賬務(wù)處理一般情況免抵退賬務(wù)處理一般情況3、次月根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—出口退稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）4、次月根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會計(jì)處理（也可以不做）：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）免抵退賬務(wù)處理一般情況免抵退賬務(wù)處理對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的會計(jì)處理對于企業(yè)已經(jīng)申報過的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)有錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)地應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。對出口銷售收入的調(diào)整借：應(yīng)收外匯賬款（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）免抵退賬務(wù)處理對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的會計(jì)處理對于企業(yè)已經(jīng)申報過免抵退賬務(wù)處理出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)1、根據(jù)本年度退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）免抵退賬務(wù)處理出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)免抵退賬務(wù)處理2、根據(jù)以前年度退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“利潤分配—未分配利潤”借：應(yīng)收賬款（紅字）

貸：利潤分配—未分配利潤（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物入庫：借：原材料等貸：利潤分配—未分配利潤根據(jù)退關(guān)退運(yùn)銷售收入乘以征退稅率之差：

借：利潤分配—未分配利潤（紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算追繳已免抵退稅款：借：其他應(yīng)收款—出口退稅貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：其他應(yīng)收款—出口退稅免抵退賬務(wù)處理2、根據(jù)以前年度退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理《代理出口貨物證明》1、申報系統(tǒng)生成的《代理出口證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；2、代理出口協(xié)議（合同）原件；3、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件；4、委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理《代理出口貨物證明》課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹3退稅籌劃4表課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件生產(chǎn)企業(yè)申報辦理出口貨物免、抵、退稅

生產(chǎn)企業(yè)申報辦理出口貨物免、抵、退稅

財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件出口退稅系統(tǒng)操作出口退稅系統(tǒng)操作財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件出口退稅系統(tǒng)操作流程圖出口退稅系統(tǒng)操作流程圖財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件申報時提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）：1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（一式四份）；2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》（一式三份）；3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》；（一式二份，按以下順序排列：本月出口明細(xì)、前期單證收齊明細(xì)、當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)、前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)）；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報資料申報時提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報資料申報時提供下列資料：4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》及附表二《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（各一份）；5、有應(yīng)退稅款的，填寫《退（抵）稅申請審批表》（一式三份）；6、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）：①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》（一式三份）；②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》（一式三份）；③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（一式三份）；④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》（一式三份）。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報資料申報時提供下列資生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報資料申報時提供下列資料：7、按順序編號的裝訂成冊的原始憑證:①加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

②企業(yè)簽章的出口發(fā)票；③代理出口貨物證明（委托出口企業(yè)提供）；④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料（加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證原件及復(fù)印件、進(jìn)料加工手冊與企業(yè)加工合同備案申請表復(fù)印件、進(jìn)口料件報關(guān)單原件及復(fù)印件、海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件、調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報關(guān)單復(fù)印件、海關(guān)出具的“進(jìn)料加工合同核銷申請表”與進(jìn)料加工核銷證明復(fù)印件等）。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報資料申報時提供下列資出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》1、申報系統(tǒng)生成的《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；2、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件；3、出口貨物外銷發(fā)票原件；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理《補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明》1、申報系統(tǒng)生成的《補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；2、出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報關(guān)單；（出口貨物報關(guān)單聯(lián)次全部丟失的，應(yīng)提供海關(guān)結(jié)關(guān)證明界面打印稿；）3、出口貨物外銷發(fā)票原件；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理《補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明》出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》1、申報系統(tǒng)生成的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》及電子數(shù)據(jù)；2、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》或海關(guān)核發(fā)手冊號的加工貿(mào)易電子手冊（打印件）；

3、進(jìn)口料件的進(jìn)口貨物報關(guān)單原件；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

《來料加工貿(mào)易免稅證明》1、申報系統(tǒng)生成的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》及電子數(shù)據(jù)；2、海關(guān)核發(fā)的《來料加工登記手冊》或海關(guān)核發(fā)手冊號的加工貿(mào)易電子手冊（打印件）；3、來料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單原件；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

《來料加工貿(mào)易免稅證明》雙擊添加標(biāo)題文字申報出口退（免）稅后15日內(nèi)外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；出口貨物裝貨單；出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。單證備案備案時間備案內(nèi)容檔案保存期限雙擊添加標(biāo)題文字申報出口退（免）稅后15日內(nèi)外貿(mào)企業(yè)購貨合同課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹3退稅籌劃4表課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹退稅籌劃BECDA報關(guān)金額匯率報關(guān)時間傭金的方式單證收齊速度退稅籌劃BECDA報關(guān)金額匯率報關(guān)時間傭金的方式單證收齊速度課后問題1、出口退稅退的什么稅？2、最高退稅率是多少？3、以何種成交方式確認(rèn)銷售收入？課后問題1、出口退稅退的什么稅？書山有路勤為徑學(xué)海無涯苦作舟學(xué)無止境書學(xué)學(xué)無止境會計(jì)實(shí)務(wù)操作班---出口退稅知識培訓(xùn)韓先明2013.07.01會計(jì)實(shí)務(wù)操作班---出口退稅知識培訓(xùn)韓先明前言國家的出口退稅政策會隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等因素，作出一定的變化，在后續(xù)的工作中，可能與本課件相關(guān)內(nèi)容有出入的地方，請以最新財(cái)稅文件為準(zhǔn)。

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出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅,即對已報關(guān)離開關(guān)境的出口貨物進(jìn)行退還（或免征）稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法有關(guān)規(guī)定，將出口貨物在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)。增值稅消費(fèi)稅出口退稅定義增值稅消費(fèi)稅出口退稅的目的出口退稅的目的在于避免本國出口產(chǎn)品遭遇國際雙重征稅，使出口商品以不含稅價格或少含稅價格離開本國的關(guān)境，保證出口產(chǎn)品的競爭力。出口退稅的目的出口退稅的目的在于避免本國出退稅企業(yè)性質(zhì)外貿(mào)企業(yè)：指單純的進(jìn)出口企業(yè)，自己不生產(chǎn)產(chǎn)品，從生產(chǎn)廠家進(jìn)貨，銷售給外國，中間掙差價和退稅。生產(chǎn)企業(yè)：是指也有外貿(mào)出口權(quán)，自己是生產(chǎn)廠家，但一般來說只能出口自己工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品。.退稅企業(yè)性質(zhì)外貿(mào)企業(yè)：生產(chǎn)企業(yè)：出口退（免）稅資格的認(rèn)定出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定：

1、加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（三資企業(yè)提供《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》、沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供代理出口協(xié)議）；

2、工商營業(yè)執(zhí)照；3、稅務(wù)登記證；4、銀行基本帳戶號碼（開戶許可證）；出口退（免）稅資格的認(rèn)定出口企業(yè)應(yīng)在辦出口退（免）稅資格的認(rèn)定

5、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼（進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書）（沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；6、增值稅一般納稅人認(rèn)定表；7、其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料（如：股東會決議文件、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法人身份證明、辦稅人員身份證明、遷移企業(yè)提供《出口企業(yè)跨區(qū)遷移情況表》一式二份等）；8、填寫的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份）。出口退（免）稅資格的認(rèn)定5、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼（進(jìn)出口貨變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更表》（一式三份），持相關(guān)變更事項(xiàng)的證明文書到退稅部門辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定

注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，在結(jié)清出口貨物退（免）稅款后，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》（一式三份），持相關(guān)的證明文書到退稅部門辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，并繳回原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》。注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定出口商發(fā)生解對外貿(mào)易的主要形式補(bǔ)償貿(mào)易加工貿(mào)易一般貿(mào)易指進(jìn)出口企業(yè)單邊進(jìn)口或出口的貨物，但來料加工裝配貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易、保稅區(qū)及保稅倉庫進(jìn)出境貨物等除外。指由外國廠商利用出口信貸提供生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，由我方企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)，以返銷其產(chǎn)品的方式分期償還對方技術(shù)、設(shè)備價款或信貸款本息。種類：產(chǎn)品返銷、抵償貿(mào)易、易貨貿(mào)易和轉(zhuǎn)手貿(mào)易等。在兩國或兩國以上的國家之間進(jìn)行的加工制造活動。（1）進(jìn)料加工：用外匯從國外自購進(jìn)材料，進(jìn)行生產(chǎn)再出口自銷產(chǎn)品，自負(fù)盈虧（2）來料加工：委托方從國外進(jìn)口材料，受托方只負(fù)責(zé)加工，收取加工費(fèi)，完工再出口交貨給委托方銷售或生產(chǎn)性企業(yè)自己從事來料加工。對外貿(mào)易的主要形式補(bǔ)償貿(mào)易加工貿(mào)易一般貿(mào)易指進(jìn)出口企業(yè)單邊進(jìn)出口退稅貨物的條件必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物必須是報關(guān)離境出口的貨物必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物出口退稅貨物的條件必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物必須是出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它體現(xiàn)國家在一定時期的產(chǎn)業(yè)政策，是重要的經(jīng)濟(jì)杠桿之一。出口貨物退稅率的確定和調(diào)整由國務(wù)院決定。我國現(xiàn)行的增值稅出口退稅率一般為：17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%，具體出口貨物退稅率按國家稅務(wù)總局正式發(fā)布的《出口貨物退稅率文庫》確定。出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？1、已取得增值稅一般納稅人資格已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上2、納稅信用等級A級3、上一年度銷售額5億元以上4、外購出口的貨物與本企業(yè)處產(chǎn)貨物同類型或相關(guān)性未發(fā)生騙取出口退稅無虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有接受虛開增值稅專用發(fā)票只有一項(xiàng)不符，就退不了稅了嗎？生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？1、已取得增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？1、同時符合下列條件的外購貨物：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？1、同時符合下列條件生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？2、與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口的，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人，符合下列條件之一的：（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？2、與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？3、經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。知識鏈接：控股股東，是指其出資額占有限責(zé)任公司資本總額百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本總額百分之五十以上的股東;出資額或者持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對股東會、股東大會的決議產(chǎn)生重大影響的股東。生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？3、經(jīng)集團(tuán)公司總部所生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？4、同時符合下列條件的委托加工貨物：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人；（3）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？4、同時符合下列條件生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？5、用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

6、用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物。7、用于境外投資的貨物。8、用于對外援助的貨物。9、生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，能否退稅？5、用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)未在規(guī)定期限申報退稅的貨物是否征稅？從2011年1月1日起出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅和雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等，將不予退稅并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。未在規(guī)定期限申報退稅的貨物是否征稅？從2申報程序、期限和地點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。退(免)稅地點(diǎn)時出口企業(yè)按規(guī)定申報退(免)稅的所在地，一般為出口企業(yè)的主管出口退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。申報程序、期限和地點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅本月無外銷收入，是否還要退稅申報？本月無外銷收入的生產(chǎn)企業(yè)，也須進(jìn)行免抵退申報，其明細(xì)表按空表申報。外貿(mào)企業(yè)：一個月可進(jìn)行多次申報（建議小企業(yè)一月申報一次）。本月無外銷收入，是否還要退稅申報？出口貨物退（免）稅方法對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。適用于外貿(mào)企業(yè)各實(shí)行外貿(mào)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅，適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物。對出口貨物免征增值稅。適用范圍于來料加工等貿(mào)易形式各出口有單項(xiàng)特殊規(guī)定的指定貨物。先征后退免抵退免稅出口貨物退（免）稅方法對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。適免、抵、退稅方法免生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅抵生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等進(jìn)項(xiàng)稅，抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額剔征退稅率不一樣時的進(jìn)項(xiàng)稅不能予以抵扣退生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅免、抵、退稅方法免生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)免抵退稅計(jì)算公式

1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×（征稅率-退稅率）

免抵退稅計(jì)算公式1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算免抵退稅計(jì)算公式

2．免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率免抵退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×退稅率免抵退稅計(jì)算公式免抵退稅計(jì)算公式

3．應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算當(dāng)出現(xiàn)留抵稅額時如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額如當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額時，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0免抵退稅計(jì)算公式免抵退稅計(jì)算舉例

某企業(yè)2005年4月進(jìn)料加工方式免稅進(jìn)口料件90萬美元，以加工貿(mào)易方式復(fù)出口貨物100萬美元，內(nèi)銷銷售收入200萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅金50萬元，出口貨物征稅率17%，退稅率13%，美元匯率8.27。當(dāng)月單證齊全。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。免抵退稅計(jì)算舉例某企業(yè)2005年4月免抵退稅計(jì)算舉例1、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件計(jì)稅價格×（征稅率-退稅率）=90×8.27×4%=29.772萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口價格×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×8.27×4%-29.772=3.308萬元2、應(yīng)納稅額（留抵稅額）=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=200×17%-（50-3.308）=-12.692萬元3、計(jì)算免抵退稅免抵退稅抵減額=免稅進(jìn)口料件價格×退稅率=90×8.27×13%=96.759萬元免抵退稅額=出口價格×退稅率-免抵退稅抵減額=10.751萬元由于留抵稅額大于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額=免抵退稅額=10.751萬元。免抵稅額為0。免抵退稅計(jì)算舉例1、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹3退稅籌劃4表課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹銷售收入確認(rèn)的條件一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給購買方二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實(shí)施控制三、收入的金額能夠可靠地計(jì)量四、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)五、相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計(jì)量報關(guān)出口日期銷售收入確認(rèn)的條件一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬出口退稅基本知識FOB離岸價CNFFOB+運(yùn)費(fèi)CIFCNF+保險費(fèi)DDPCIF+手續(xù)費(fèi)+其他相應(yīng)費(fèi)用出口銷售額的確定出口退稅基本知識FOB離岸價CNFFOB+運(yùn)費(fèi)CIFCNF+銷售額的確認(rèn)FOB，也稱“離岸價”，是國際貿(mào)易中常用的貿(mào)易術(shù)語之一。按離岸價進(jìn)行的交易，買方負(fù)責(zé)派船接運(yùn)貨物，賣方應(yīng)在合同規(guī)定的裝運(yùn)港和規(guī)定的期限內(nèi)將貨物裝上買方指定的船只，并及時通知買方。貨物在裝船時越過船舷，風(fēng)險即由賣方轉(zhuǎn)移至買方。CFR，即成本加運(yùn)費(fèi)（……指定目的港）。此術(shù)語是指賣方必須負(fù)擔(dān)貨物運(yùn)至約定目的港所需的成本和運(yùn)費(fèi)。這里所指的成本相當(dāng)于FOB價，故CFR術(shù)語是在FOB價的基礎(chǔ)上加上裝運(yùn)港至目的港的通常運(yùn)費(fèi)。CIF，即成本加保險費(fèi)加運(yùn)費(fèi)，按此術(shù)語成交，貨價的構(gòu)成因素中包括從裝運(yùn)港至約定目的的港的通常運(yùn)費(fèi)和約定的保險費(fèi)，故賣方除具有與CFR術(shù)語的相同的義務(wù)外，還就為買方辦理貨運(yùn)保險，交支付保險費(fèi)。企業(yè)以FOB價確認(rèn)出口額銷售額的確認(rèn)FOB，也稱“離岸價”，是國際貿(mào)易中常用的貿(mào)易術(shù)出口貨物匯率FOB*人民幣匯率=銷售收入出口貨物匯率FOB*人民幣匯率=銷售收入出口退稅基本知識出口銷售額的確定傭金明傭暗傭累計(jì)傭金出口退稅基本知識出口銷售額的確定傭金明傭暗傭累計(jì)傭金出口退稅基本知識出口銷售額的確定海運(yùn)費(fèi)出口退稅基本知識出口銷售額的確定海運(yùn)費(fèi)出口退稅基本知識生產(chǎn)企業(yè)：A、在增值稅法定納稅申報期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報和免抵稅申報；B、每月1-15日（逢節(jié)假日順延），向退稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報；C、本月無外銷收入的生產(chǎn)企業(yè)，也須進(jìn)行免抵退申報，其明細(xì)表按空表申報。外貿(mào)企業(yè)：一個月可進(jìn)行多次申報（建議小企業(yè)一月申報一次）。出口貨物退（免）稅期限出口退稅基本知識生產(chǎn)企業(yè)：A、在增值稅法定納稅申報期限內(nèi)，向?qū)崉?wù)操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作借：應(yīng)收賬款--**客戶43694.8*6.3249貸：主營業(yè)務(wù)收入43694.8*6.3249實(shí)務(wù)操作借：應(yīng)收賬款--**客戶43694.8*6.3249免抵退賬務(wù)處理一般情況1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計(jì)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）免抵退賬務(wù)處理一般情況免抵退賬務(wù)處理一般情況3、次月根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—出口退稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）4、次月根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會計(jì)處理（也可以不做）：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）免抵退賬務(wù)處理一般情況免抵退賬務(wù)處理對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的會計(jì)處理對于企業(yè)已經(jīng)申報過的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)有錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)地應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。對出口銷售收入的調(diào)整借：應(yīng)收外匯賬款（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）免抵退賬務(wù)處理對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的會計(jì)處理對于企業(yè)已經(jīng)申報過免抵退賬務(wù)處理出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)1、根據(jù)本年度退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）免抵退賬務(wù)處理出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)免抵退賬務(wù)處理2、根據(jù)以前年度退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“利潤分配—未分配利潤”借：應(yīng)收賬款（紅字）

貸：利潤分配—未分配利潤（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物入庫：借：原材料等貸：利潤分配—未分配利潤根據(jù)退關(guān)退運(yùn)銷售收入乘以征退稅率之差：

借：利潤分配—未分配利潤（紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算追繳已免抵退稅款：借：其他應(yīng)收款—出口退稅貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：其他應(yīng)收款—出口退稅免抵退賬務(wù)處理2、根據(jù)以前年度退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理《代理出口貨物證明》1、申報系統(tǒng)生成的《代理出口證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；2、代理出口協(xié)議（合同）原件；3、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件；4、委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理《代理出口貨物證明》課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹3退稅籌劃4表課程目錄基礎(chǔ)理論知識1企業(yè)賬務(wù)實(shí)務(wù)操作2出口退稅業(yè)務(wù)流程介紹財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件生產(chǎn)企業(yè)申報辦理出口貨物免、抵、退稅

生產(chǎn)企業(yè)申報辦理出口貨物免、抵、退稅

財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件出口退稅系統(tǒng)操作出口退稅系統(tǒng)操作財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件出口退稅系統(tǒng)操作流程圖出口退稅系統(tǒng)操作流程圖財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件財(cái)務(wù)新視野培訓(xùn)之出口退稅培訓(xùn)-課件申報時提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）：1、《生產(chǎn)