2022年注冊會計師考試執(zhí)業(yè)資格《稅法》第一次考試卷（附答案和解析）

2022年注冊會計師考試執(zhí)業(yè)資格《稅法》第一次

考試卷（附答案和解析）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、2011年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2007年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款300萬元，購入時繳納契稅9萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加5.5萬元，繳納印花稅0.2萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該企業(yè)計算土地增值稅時可扣除的金額是（）。A、314.7萬元B、359,7萬元C、374.7萬元D、376.5萬元【參考答案】：C【解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，扣除項目的金額可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除，計算扣除項目時三年零八個月可以視同為四年。購房時納稅人繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額二300X（1+5%X4）+9+5.5+0.2=374.7（萬元）。2、下列不屬于特別關(guān)稅的是（）。A、反傾銷稅B、保障性關(guān)稅C、報復性關(guān)陪。、關(guān)稅追征【參考答案】：D【解析】特別關(guān)稅應(yīng)包括報復性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。3、市區(qū)某免抵退稅出口企業(yè)2007年6月實納增值稅2萬元，免抵增值稅4萬元，得到增值稅退稅1萬元，則該企業(yè)當期應(yīng)納城建稅（）。A、0.14萬元B、0.42萬元C、0.35萬元D、0.49萬元【參考答案】：B【解析】（2+4）X7%=0.42（萬元）4、某一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，2005年業(yè)務(wù)收入總額3000萬元，當年發(fā)生交際應(yīng)酬費支出18.5萬元，該企業(yè)在計算年度應(yīng)納稅所得額時，準予作為費用列支的交際應(yīng)酬費為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、15B、17.5C、18.5D、30【參考答案】：B【解析】準予作為費用列支的交際應(yīng)酬費=500X10%°+（3000-500）X5%°=17.5（萬元）。5、某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用64萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定；（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的印花稅是（）TOC\o"1-5"\h\zA、505元B、540元C、605元D、640元【參考答案】：C6、下列屬于稅務(wù)行政處罰聽證案件范圍的有（）。A、對公民作出5000元罰款的案件B、對公民作出1000元罰款的案件C、對法人作出1000元罰款的案件D、對法人作出5000元以上罰款的案件【參考答案】：A【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。7、下列不得抵扣進項稅的項目有（）。A、用于修建廠房購進的水泥B、用于贈送客戶購進的水泥C、用于分紅購入的水泥D、用于投資的自產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用的水泥【參考答案】：A【解析】A屬于用于非應(yīng)稅項目，不得抵扣進項稅，B、C、D屬于視同銷售范疇，計算銷項稅，可以抵扣進項稅。8、下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（）。A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計算B、非機動駁船舶稅額的50%計算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算【參考答案】：B【解析】選項A，拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；選項B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；選項C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。9、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的政策陳述，正確的是（）。A、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅B、因減免稅而需進行“三稅”退庫，城建稅不能同時退庫C、增值稅因享受先征后返，其附征的城建稅也要同時退還D、因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當主稅發(fā)生減免優(yōu)惠時，城建稅必定相應(yīng)發(fā)生稅收減免【參考答案】：A【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征"三稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。10、某企業(yè)2004年擁有原值為700萬元的生產(chǎn)性房產(chǎn)，7月份又購入并交付使用300萬元房產(chǎn)，6月份建成一個幼兒園，房產(chǎn)價值為100萬元，另企業(yè)還擁有一個房產(chǎn)原值為150萬元的小學。當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、7.14B、7.35C、8.61D、6.93【參考答案】：D【解析】企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額=700X（1-30%）X1.2%+300X（1-30%）X1.2%X5!12=5.88+1.05=6.93（萬元）。11、下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）?？劾U義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補繳外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地個人取得兼職收入應(yīng)并入當月“工資、薪金所得應(yīng)稅項目計征個人所得稅【參考答案】：選項A:扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補繳；選項B:外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅；選項D:個人取得兼職收入不并入當月“工資、薪金所得七應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。12、下列各項關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（）。A、出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅B、進口貨物，按納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征稅C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅D、查獲的走私進口貨物需補稅時，按海關(guān)確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅【參考答案】：B【解析】選項A,出口貨物，應(yīng)當按照納稅義務(wù)人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C,暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。13、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）A、1.785萬元B、1.8萬元C、2.025萬元D、2.04萬元【參考答案】：D14、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年該企業(yè)產(chǎn)品銷售收入1500萬元，產(chǎn)品銷售成本800萬元，管理費用120萬元（其中業(yè)務(wù)招待費10萬元），財務(wù)費用50萬元，銷售費用250萬元（其中廣告費150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元），繳納的城建稅及教育費附加為15萬元，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、26.75B、90.42C、68.50D、31.54【參考答案】：C【解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額：1500X5%°=7.5（萬元）＞10X60%=6（萬元），準予扣除6萬元；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額：1500X15%=225（萬元），實際發(fā)生150+80=230（萬元），準予扣除225萬元。該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額=1500-800-120+10-6-50-250+230-225-15=274（萬元）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=274X25%=68.50（萬元）15、下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是（）。A、扣繳人不得采取郵寄申報的方式B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報C、實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式D、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力【參考答案】：C16、下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（）A、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人【參考答案】：D17、某公司2008年購進一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A、21.2萬元B、27.6萬元C、29.7萬元D、44.4萬元【參考答案】：B【解析】160*12%+3000*（1-30%）*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6（萬元）。18、企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓.清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，應(yīng)填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》中的（）項目中。A、銷售（營業(yè)）成本B、期間費用項目C、資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失D、其他扣除費用項目【參考答案】：A【解析】銷售（營業(yè)）成本，填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用等等。19、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A、66萬元B、152.34萬元C、66.09萬元D、160.38萬元【參考答案】：D【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅二（220042875+268+3）X3%=160.38（TY元）。20、下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門違章的是（）。A、《中華人民共和國個人所得稅法》B、《中華人民共和國消費稅暫行條例》C、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》D、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》【參考答案】：D【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。21、下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務(wù)機關(guān)征收的是（）。A、土地增值稅B、消費稅C、營業(yè)稅D、增值稅【參考答案】：D【解析】營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機構(gòu)征收，消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。22、下列各項中，不退或不免城市維護建設(shè)稅的項目是（）。A、2009年的三峽工程建設(shè)基金B(yǎng)、先征后返的消費稅C、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅D、直接減免的增值稅【參考答案】：B【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外；對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。23、某涂料廠與某研究所簽訂技術(shù)合同，合同注明由研究所幫助該廠研發(fā)新型環(huán)保涂料，帶有報酬的研發(fā)合同總金額500萬元，含研究開發(fā)經(jīng)費450萬元，則該涂料廠應(yīng)納印花稅（）元。A、150TOC\o"1-5"\h\zB、250C、1350D、1500【參考答案】：A【解析】對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。該涂料廠應(yīng)納印花稅二（500-450）X0.3^=150（元）。24、某公司（所得稅稅率33%）2006年經(jīng)營虧損28萬元。年終從聯(lián)營企業(yè)（所得稅率15%，享受定期減半征收的優(yōu)惠政策）分回稅后利潤64.6萬元。該公司2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）。A、4.44萬元B、6.59萬元C、7.12萬元D、8.64萬元【參考答案】：C【解析】應(yīng)納稅額=（64.6—28）!（1—7.5%）X（33%—15%）=7.12（萬元）。25、下列稅種中全部由地方稅務(wù)機關(guān)征收并且收入全部屬于地方財政固定收入的是（）。A、車船稅B、車輛購置稅C、源稅D、市維護建設(shè)稅【參考答案】：A【解析】車輛購置稅、海洋石油企業(yè)繳納的資源稅和有關(guān)單位的城市維護建設(shè)稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收。26、下列各項中，符合進口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是（）。A、留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格B、轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格C、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格D、運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格【參考答案】：A【解析】選項B應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；選項C應(yīng)當按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格；選項D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。27、某跨國企業(yè)A公司在中國、韓國設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)，由于韓國的企業(yè)所得稅稅率為22%，于是A企業(yè)在中國的企業(yè)向其在韓國的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物的時候故意壓低價格，從而達到避稅的目的，請問該種避稅方法屬于（）方法。A、人員流動避稅B、利用避稅地避稅C、利用轉(zhuǎn)讓定價避稅D、通過資金流動避稅【參考答案】：C【解析】通過從高稅負國向低稅負國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品屬于轉(zhuǎn)讓定價的避稅方法。28、下列項目不在契稅征稅范圍之內(nèi)的是（）。A、國有土地使用權(quán)的出讓B、房屋贈與C、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓D、國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓【參考答案】：C【解析】農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓不是契稅的征稅范圍。29、對載貨噸位或凈噸位10.5噸的船舶，按（）計稅。A、10噸B、10.5噸C、11噸D、免稅【參考答案】：A【解析】船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計算，超過半噸的按1噸計算。30、2010年7月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金6000元，雙方已按定額貼花。11月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金9000元。甲公司11月份應(yīng)補繳印花稅（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、8.5元B、9元=_=（_）C、10元D、12.5元【參考答案】：C【解析】有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。應(yīng)補繳印花稅=（6000+9000）X1^-5=10（元）二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、廢舊物資回收經(jīng)營單位必須同時具備（），才能享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。A、經(jīng)工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位，其中包括個體經(jīng)營者8、經(jīng)工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位，但不包括個人和個體經(jīng)營者C、有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。D、財務(wù)會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料【參考答案】：B,C,D【解析】免征增值稅優(yōu)惠政策的廢舊物資回收經(jīng)營單位需同時具備以下條件：1、經(jīng)國家工商行政管理部門批準，專門從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)；2.財務(wù)會計核算健全，能提供準確的稅務(wù)資料；3.有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。參見教材的25頁。2、下列說法正確的有（）。A、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為所保財產(chǎn)的金額B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括裝卸費用C、流動資金周轉(zhuǎn)性借款以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)D、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為收取費用【參考答案】：B,C,D【解析】財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額。BCD三項符合稅法規(guī)定。3、下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）A、依照中國法律、法規(guī)在中國境外成立的企業(yè)B、依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)C、依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)D、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)【參考答案】：B,C【解析】《企業(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。4、下列所得可以采用按年計征.分期預(yù)繳辦法繳納個人所得稅的有（）。A、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B、個人合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得C、跨年度分期取得稿酬D、出租房產(chǎn)取得的租金收入【參考答案】：A,B【解析】稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得都是按次計征。5、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇（）中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應(yīng)納稅額。A、結(jié)算當天的B、結(jié)算當季1N的C、結(jié)算當月IN的D、結(jié)算當年1日的【參考答案】：A,C【解析】考核點在于外幣銷售額的折算方法。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇結(jié)算的當天或當月1日中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應(yīng)納稅額。納稅人事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。6、為鼓勵投資者將從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)，下列各項中適用100%退稅率的有（）。A、外國投資者在境內(nèi)追加投資于其開辦的外商投資企業(yè)B、外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建先進技術(shù)企業(yè)C、外國投資者從海南的企業(yè)獲得利潤再投資于海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年D、外國投資者將從先進技術(shù)企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本【參考答案】：B,C【解析】外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建先進技術(shù)企業(yè)，適用100%退稅率；外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，適用40%退稅率。7、納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（）。A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的頃擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的【參考答案】：A,B,C,D【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。8、納稅人按照清包工方式提供裝飾勞務(wù)，其計算營業(yè)稅的營業(yè)額包括（）。A、其向客戶實際收取的人工費B、其向客戶實際收取的管理費C、其向客戶實際收取的輔料費D、客戶為裝飾工程自行采購的材料費【參考答案】：A,B,C【解析】納稅人按照清包工方式提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認計稅營業(yè)額。9、下列項目中，屬于印花稅納稅人的有（）。A、領(lǐng)取稅務(wù)登記證的企業(yè)B、設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的購物中心C、簽訂購銷合同的兩家合資企業(yè)D、領(lǐng)取專利證書的個人【參考答案】：B,C,D【解析】稅務(wù)登記證不屬于印花稅的課征對象，因此領(lǐng)取稅務(wù)登記證的企業(yè)不是印花稅的納稅人。10、稅務(wù)行政處罰的類型有（）。A、罰款B、沒收非法所得C、停止出口退稅權(quán)D、注銷稅務(wù)登記【參考答案】：A,B,C【解析】稅務(wù)行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。11、對于受托方從事委托加工應(yīng)稅消費品而沒有按規(guī)定代收代繳消費稅稅款的，符合稅法規(guī)定的處理辦法有（）。A、由受托方補繳該稅款B、由委托方補繳該稅款C、委托方不補稅，但要受到處罰D、受托方不再補繳稅款，但要受到處罰【參考答案】：B,D【解析】對于委托加工應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)，如果受托方未履行代收代繳消費稅義務(wù)的，應(yīng)由委托方繳納消費稅，受托方不承擔補繳消費稅的義務(wù)，但應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)依法予以處罰。12、以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項目有（）。A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金B(yǎng)、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C、企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準的國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金D、國債利息收入【參考答案】：A,C【解析】【解析】A是政府性基金；C是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目；BD屬于免稅收入范疇。13、如果委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，^寸（）。A、委托方補繳消費稅B、受托方補繳消費稅C、對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款D、對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上5倍以下的罰款【參考答案】：A,C【解析】如果委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，則委托方補繳消費稅，對受托方按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。14、下列各項中，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有（）。A、代理填寫《申請稅務(wù)登記報告書》B、代理填報《稅務(wù)登記表》C、代理建賬建制D、代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件【參考答案】：A,B,D【解析】代理建賬建制屬于''建賬、記賬代理”工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。15、下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。A、古舊圖書B、避孕藥品和用具C、國家計劃內(nèi)出口的原油D、來料加工復出口的貨物【參考答案】：A,B,D【解析】參看教材75頁，自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。所以選項C不對。16、下列各項中，免征或不征契稅的有（）。A、國家出讓國有土地使用權(quán)B、受贈人接受他人贈與的房屋C、法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D、承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)【參考答案】：C,D【解析】房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。17、下列項目中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有（）。A、基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅B、事業(yè)單位從實行自收自支的年度起免征房產(chǎn)稅3年C、居民有兩處以上住房的，只對其中一處免征房產(chǎn)稅D、高校后勤實體自用房免征房產(chǎn)稅【參考答案】：A,B,D【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。18、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A、舊房產(chǎn)的評估價格B、支付評估機構(gòu)的費用C、建造舊房產(chǎn)的重置成本D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費【參考答案】：A,B,D【解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知（國稅函發(fā)[1995]110號）規(guī)定納稅人交納的評估費用，允許作為扣除項目金額予以扣除。19、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（）。入、將自產(chǎn)的貨物作為投資，設(shè)立聯(lián)營企業(yè)B、將購買的貨物用于企業(yè)在建工程C、將購買的貨物無償贈送他人。、將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料【參考答案】：A,C【解析】選項A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購買的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當征收增值稅。外購的貨物用于在建工程不屬于視同銷售；自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于特殊銷售行為，不作為視同銷售處理。20、下列各項中，屬于資源稅納稅人的有（）。A、開采原煤的國有企業(yè)B、進口鐵礦石的私營企業(yè)C、生產(chǎn)石灰石的個體經(jīng)營者D、開采天然原油的外商投資企業(yè)【參考答案】：A,C,D【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者；進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，B選項不正確；根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人，D選項正確。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、某縣城一卷煙廠委托某市一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費7000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳的城市維護建設(shè)稅為1096.67元。（）【參考答案】：正確【解析】按城建稅的有關(guān)規(guī)定，由受托方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。受托方代收代繳的城市維護建設(shè)稅=（40000+7000）^（1—25%）X25ZX72=1096.67（元）2、注冊會計師在稅務(wù)代理過程中承擔的法律責任但指民事法律責任。（）【參考答案】：錯誤【解析】注冊會計師在稅務(wù)代理過程中承擔的法律責任既包括民事法律責任，也包括刑事法律責任。3、對出口產(chǎn)品退還增值祝、消費稅的，不退還已征的教育費附加。（）【參考答案】：正確【解析】與城建稅的規(guī)定一樣，教育費附加也有進口不征、出口不退的規(guī)則。4、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，只要已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例來達到85%以上，主管稅務(wù)機關(guān)就不會要求納稅人進行土地增值稅的清算。（）【參考答案】：錯誤【解析】已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅的清算。5、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地應(yīng)當給予緩征或減征、免征照顧。（）【參考答案】：錯誤【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴的原則結(jié)合具體情況確定。6、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個體戶。（）【參考答案】：錯誤【解析】這里的單位包括個體戶。7、國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。8、一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。（）【參考答案】：錯誤【解析】一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。38頁的（10