公共經(jīng)濟(jì)學(xué)第五講公共預(yù)算理論與實(shí)踐課件

第五講：公共預(yù)算理論與實(shí)踐1、公共預(yù)算的內(nèi)涵含義、功能、實(shí)質(zhì)、原那么2、公共預(yù)算的根本理論平衡預(yù)算論、功能預(yù)算論、高度就業(yè)預(yù)算論3、公共預(yù)算的構(gòu)造形式與管理模式4、公共預(yù)算管理的根本環(huán)節(jié)預(yù)算編制、預(yù)算審議、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)視、財(cái)政決算5、公共預(yù)算實(shí)踐與改革—中美對照6、討論與思考題：第五講：公共預(yù)算理論與實(shí)踐1、公共預(yù)算的內(nèi)涵11、公共預(yù)算的內(nèi)涵1.1公共預(yù)算的含義指經(jīng)過法律程序批準(zhǔn)的政府年度財(cái)政收支方案。1.2公共預(yù)算的功能：1.3公共預(yù)算的實(shí)質(zhì)1.4公共預(yù)算的原那么1、公共預(yù)算的內(nèi)涵1.1公共預(yù)算的含義21.1公共預(yù)算的含義指一定時期內(nèi)〔通常是年度〕，經(jīng)法律程序批準(zhǔn)的政府財(cái)政收支方案。是一種存在于市場經(jīng)濟(jì)中并且公共財(cái)政相適應(yīng)的國家預(yù)算類型。一般包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩局部。1.1公共預(yù)算的含義指一定時期內(nèi)〔通常是年度〕，經(jīng)法律程序31.2公共預(yù)算的功能控制政府規(guī)模；促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)綜合平衡；是立法機(jī)關(guān)和社會成員監(jiān)視政府收支運(yùn)作的途徑和窗口；通過促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高社會福利水平。1.2公共預(yù)算的功能控制政府規(guī)模；41.3公共預(yù)算的實(shí)質(zhì)A、公共預(yù)算在經(jīng)濟(jì)上是公共部門配置資源的機(jī)制；B、公共預(yù)算在政治上是把政治決定轉(zhuǎn)換成經(jīng)濟(jì)決定的機(jī)制；C、公共預(yù)算在本質(zhì)上表達(dá)了法律的權(quán)威性。1.3公共預(yù)算的實(shí)質(zhì)A、公共預(yù)算在經(jīng)濟(jì)上是公共部門配置資源51.4公共預(yù)算的原那么完整性原那么：要求包括全部的公共收支工程；統(tǒng)一性原那么：方案和編制上采用統(tǒng)一的方法和程序；年度性原那么：按年度編制〔預(yù)算年度/財(cái)政年度〕；公開性原那么：向全社會公布；可靠性原那么：公共收支的測算必須有可靠的依據(jù)。1.4公共預(yù)算的原那么完整性原那么：要求包括全部的公共收支62、公共預(yù)算的根本理論2.1平衡預(yù)算論2.2功能預(yù)算論2.3高度就業(yè)預(yù)算論2、公共預(yù)算的根本理論2.1平衡預(yù)算論72.1平衡預(yù)算論二十世紀(jì)三十年代經(jīng)濟(jì)危機(jī)以前的主導(dǎo)預(yù)算理論。根本主張：公共預(yù)算應(yīng)收支平衡，財(cái)政無赤字。理論根底：古典經(jīng)濟(jì)理論，即主張讓市場這只看不見的手來發(fā)揮作用，政府對經(jīng)濟(jì)持自由放任態(tài)度，只讓財(cái)政起自動穩(wěn)定作用。類型：年度預(yù)算平衡周期預(yù)算平衡。2.1平衡預(yù)算論二十世紀(jì)三十年代經(jīng)濟(jì)危機(jī)以前的主導(dǎo)預(yù)算理論82.2功能預(yù)算理論凱恩斯主義的預(yù)算理論〔20世紀(jì)30-60年代〕根本觀點(diǎn)：政府應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)增長，政府財(cái)政收支應(yīng)服從于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的總體目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)沒有通貨膨脹的充分就業(yè)。即：為了保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，要有意識地運(yùn)用財(cái)政收支去干預(yù)宏觀經(jīng)濟(jì)〔總需求〕，而不不必拘泥于預(yù)算平衡。理論根底：凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)理論具體措施：當(dāng)國民收入低于充分就業(yè)水平時：實(shí)行積極的財(cái)政政府，減少預(yù)算盈余或增加赤字以刺激經(jīng)濟(jì)；當(dāng)國民入高于充分就業(yè)水平時：實(shí)行緊縮的財(cái)政政府，減少財(cái)政赤字或增加預(yù)算盈余以抑制總需求；2.2功能預(yù)算理論凱恩斯主義的預(yù)算理論〔20世紀(jì)30-60920世紀(jì)50年代由美國經(jīng)濟(jì)開展委員會所提出。根本主張：政府的支出水平應(yīng)保持在充分就業(yè)條件下所能到達(dá)的凈稅收的收入水平上。認(rèn)為，政府的預(yù)算和經(jīng)濟(jì)政策不應(yīng)該只著眼于“燙平〞短期經(jīng)濟(jì)波動，而應(yīng)該從長計(jì)議，為此政府的財(cái)政收支水平應(yīng)該依照充分就業(yè)條件下的收入水平來確定，而且應(yīng)該保持一定的財(cái)政盈余，以保證公債還本付息的需要?；貧w平衡預(yù)算立場，但也不完全排斥功能財(cái)政。20世紀(jì)50年代由美國經(jīng)濟(jì)開展委員會所提出。103.公共預(yù)算的構(gòu)造形式與管理模式3.1公共預(yù)算的構(gòu)造形式單式預(yù)算復(fù)式預(yù)算3.2公共預(yù)算的管理模式〔預(yù)算編制依據(jù)〕分項(xiàng)排列預(yù)算模式規(guī)劃-方案預(yù)算模式績效預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算3.公共預(yù)算的構(gòu)造形式與管理模式3.1公共預(yù)算的構(gòu)造形式11單式預(yù)算特征：將預(yù)算年度內(nèi)政府的全部預(yù)算收入和支出聚集編入單一的總體預(yù)算內(nèi)。如表示。優(yōu)點(diǎn)：簡單明了、反映全貌、方法簡單，便于操作。缺點(diǎn)：沒有把全部收入支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和匯總，為經(jīng)濟(jì)分析和宏觀調(diào)控帶來不便。適用：20世紀(jì)30年代以前普遍采用〔小政府時代〕。二戰(zhàn)后大多西方國家棄用。我國自1949年采用至1991放棄單式預(yù)算特征：12單式預(yù)算收支平衡表

預(yù)算收入預(yù)算支出序號項(xiàng)目金額序號項(xiàng)目金額1、稅收收人3600①消費(fèi)稅②略2、基金收人7003、債務(wù)收入500①公債收人②略4、其他收入合計(jì)48001、行政管理費(fèi)6002、國防費(fèi)6003、各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)2000①衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)②文化事業(yè)費(fèi)③略4社會福利費(fèi)16005其他支出合計(jì)4800單式預(yù)算收支平衡表 預(yù)算收入預(yù)13復(fù)式預(yù)算特征：在預(yù)算年度內(nèi)，把全部預(yù)算收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)聚集編入兩個或兩個以上的收支對照表，以特定來源的預(yù)算收入保證特定的預(yù)算支出，并使二者具有相對穩(wěn)定的關(guān)系。如圖示：經(jīng)常性預(yù)算收支表、資本性預(yù)算收支表；優(yōu)點(diǎn)：有利于對預(yù)算進(jìn)展經(jīng)濟(jì)分析，便于政府安排預(yù)算收支構(gòu)造，分清資金使用的輕重緩急，分類控制預(yù)算收支平衡。有利于政府靈活運(yùn)用資本性投資和舉債等措施對國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)展調(diào)控。缺點(diǎn)：編制復(fù)雜、掩蓋支出浪費(fèi)、舉債不當(dāng)導(dǎo)致通脹等。復(fù)式預(yù)算特征：14經(jīng)常性預(yù)算收支平衡表經(jīng)常性預(yù)算收入經(jīng)常性預(yù)算支出序號項(xiàng)目金額序號項(xiàng)目金額1稅收收人3600①消費(fèi)稅②略2行政事業(yè)收費(fèi)700

合計(jì)43001行政管理費(fèi)6002國防費(fèi)6003各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)20004社會福利費(fèi)5005非生產(chǎn)性建設(shè)支出600合計(jì)4300經(jīng)常性預(yù)算收支平衡表經(jīng)常性預(yù)算收入經(jīng)常性預(yù)算支出序號15資本性預(yù)算收支平衡表資本性預(yù)算收入資本性預(yù)算支出序號項(xiàng)目金額序號項(xiàng)目金額1經(jīng)常性預(yù)算結(jié)余5002國有企業(yè)收入5003建設(shè)性基金、收費(fèi)4其他收人700

小計(jì)1700國債收人600合計(jì)23001建設(shè)性投資支出13002國有企業(yè)流動資金3003科技費(fèi)用4004國家物資儲備支出1505其他資本性支出150小計(jì)2300

合計(jì)2300資本性預(yù)算收支平衡表資本性預(yù)算收入資本性預(yù)算支出序號16分項(xiàng)排列預(yù)算〔明細(xì)預(yù)算〕產(chǎn)生較早，應(yīng)用最廣的預(yù)算管理模式。特征：以預(yù)算支出的假設(shè)干特定目標(biāo)為核心，采用分項(xiàng)排列的方法依次列出特定目標(biāo)的預(yù)算資金，由撥款機(jī)構(gòu)加以撥付。優(yōu)點(diǎn)：簡單明晰?？梢园凑湛偪颇?、科目、二級科目、明細(xì)科目等分類清晰地看出預(yù)算資金在不同工程中的分配情況。能較好地效勞于立法機(jī)構(gòu)對預(yù)算的控制與監(jiān)視。缺點(diǎn)：撥款用途規(guī)定過死。行政機(jī)關(guān)缺乏預(yù)算自由裁量權(quán)，不適應(yīng)當(dāng)代公共管理的復(fù)雜性多變性。分項(xiàng)排列預(yù)算〔明細(xì)預(yù)算〕產(chǎn)生較早，應(yīng)用最廣的預(yù)算管理模式。17明細(xì)撥款工程美國?1806年撥款法?將政府經(jīng)費(fèi)按國務(wù)卿以及該部門職員、雇員津貼、部門雜項(xiàng)支出和意外支出，審計(jì)辦公室文印支出、財(cái)政部購置帳簿、地圖和卡片支出等工程依次排列。明細(xì)撥款工程美國?1806年撥款法?將政府經(jīng)費(fèi)按國務(wù)卿以及該18規(guī)劃-方案-預(yù)算模式PPBS20-60年代在美國〔國防部〕開展起來的預(yù)算模式。特征：運(yùn)用本錢收益分析方法，按方案而不是按科目進(jìn)展預(yù)算。步驟：制定規(guī)劃〔中長期戰(zhàn)略目標(biāo)〕—將規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)榉桨浮簿唧w目標(biāo)與方案說明〕—將方案轉(zhuǎn)變?yōu)槊總€年度的預(yù)算要求。包括五個步驟：確定預(yù)算工程目標(biāo)、從眾多目標(biāo)中選擇最緊迫的目標(biāo)、運(yùn)用本錢收益分析設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)的備選方案，說明實(shí)施這些方案的本錢及以后各年度要點(diǎn)：對這些方案的實(shí)施效果作長期評價衡量。優(yōu)點(diǎn)：綜合考慮支出成效，有利于提高預(yù)算效率。規(guī)劃-方案-預(yù)算模式PPBS20-60年代在美國〔國防部〕開19績效預(yù)算一種以績效或結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理方式。即以工程的績效為目標(biāo)，以本錢收益方法作為確定支出的根底。按方案決定預(yù)算、按預(yù)算計(jì)算本錢、按本錢分析收益，然后根據(jù)收益來衡量業(yè)績，而業(yè)績的上下又決定著預(yù)算投入的規(guī)模，績效不佳的工程將減少投入或得不到投入。優(yōu)點(diǎn)：重視對預(yù)算支出收益的考核，有利于監(jiān)視和控制預(yù)算支出，提高預(yù)算資金的使用效率，防止浪費(fèi)。缺點(diǎn)：公共部門的支出活動績效很難量化考核，因此應(yīng)用性不廣?？冃ьA(yù)算一種以績效或結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理方式。20增量預(yù)算在上年度預(yù)算執(zhí)行情況的根底上，綜合考慮方案年度內(nèi)各種因素增減變化的情況進(jìn)展公共預(yù)算的編制。特征：以上一年度的支出額做為確定預(yù)算支出額的根本依據(jù)，在此根底上進(jìn)展增減。如威爾達(dá)夫斯基回歸分析模型。優(yōu)點(diǎn)：操作方便，工作量相對較小，具有廣泛適用性。缺點(diǎn)：由此確定的預(yù)算不能真正反映變化了公共活動對預(yù)算的實(shí)際需求。導(dǎo)致預(yù)算資金使用效率低下。一些新興的活開工程〔公共活動或職能〕得不到足夠的預(yù)算投入，而很多已經(jīng)過時的大預(yù)算工程〔活動或職能〕卻繼續(xù)得到很多預(yù)算投入。結(jié)果一方面是浪費(fèi)嚴(yán)重，一方面該履行的職能缺乏足夠財(cái)政投入。導(dǎo)致預(yù)算資金使用效率低下。增量預(yù)算在上年度預(yù)算執(zhí)行情況的根底上，綜合考慮方案年度內(nèi)各種21威爾達(dá)夫斯基漸進(jìn)增量〔回歸分析〕模型機(jī)構(gòu)(申請部門)的決策方程為：Xt=αYt-1+ε；Xt是在第t期機(jī)構(gòu)提出的撥款申請；yt-1是第t-1期實(shí)際撥給機(jī)構(gòu)的預(yù)算,α為回歸系數(shù)，>l；ε是隨機(jī)誤差項(xiàng)，均值為零。含義：任一機(jī)構(gòu)每年得到的實(shí)際撥款，是下一年撥款申請的標(biāo)桿。如果αi＝1.12，那么該機(jī)構(gòu)提出的撥款申請超出上一年度實(shí)際撥款的12％。委員會(批準(zhǔn)部門)的決策方程為：Yt=βXt+δ；其中，β為回歸系數(shù),<l；而δ是隨機(jī)誤差項(xiàng)，均值為零。含義：委員會實(shí)際撥給機(jī)構(gòu)的預(yù)算小于其申請的額度。把機(jī)構(gòu)(申請部門)的決策方程代入委員會(批準(zhǔn)部門)的決策方程，可以得到：Yt＝αβYt-1+βε+δ結(jié)果說明，本年度的預(yù)算是上一年度預(yù)算的一個函數(shù)，這表達(dá)了漸進(jìn)主義的決策原那么.故也被稱為漸進(jìn)增量預(yù)算模式。威爾達(dá)夫斯基漸進(jìn)增量〔回歸分析〕模型機(jī)構(gòu)(申請部門)的決策方22零基預(yù)算上世紀(jì)六七十年代盛行的一種預(yù)算模式。特征：強(qiáng)調(diào)預(yù)算方案一切從零開場，故不再按上一年度的“漸進(jìn)增量〞來考慮預(yù)算支出額，而是對原來工程進(jìn)展重新審核，一切從實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌安排預(yù)算支出額。編制程序：先對各種可能的支出工程進(jìn)展評估并排序，然后在此根底上綜合預(yù)算支出總量。優(yōu)點(diǎn)：所確定的預(yù)算工程和規(guī)模更為科學(xué)合理，符合實(shí)際需要。有利于終止無效或過時的工程活動。缺點(diǎn)：工作量太大、太繁瑣，只適用于小規(guī)模預(yù)算。零基預(yù)算上世紀(jì)六七十年代盛行的一種預(yù)算模式。234、公共預(yù)算管理的根本環(huán)節(jié)4.1、公共預(yù)算的編制4.2、公共預(yù)算的審議與批準(zhǔn)4.3、公共預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整4.4、公共預(yù)算的監(jiān)視4.5、公共財(cái)政決算4、公共預(yù)算管理的根本環(huán)節(jié)4.1、公共預(yù)算的編制244.1預(yù)算編制編制的依據(jù)法律依據(jù)：預(yù)算法；現(xiàn)實(shí)依據(jù)：宏觀經(jīng)濟(jì)框架〔宏觀的經(jīng)濟(jì)狀況、宏觀的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及宏觀的經(jīng)濟(jì)政策〕；歷史依據(jù)：上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況。編制主體：行政部門；立法機(jī)構(gòu)。編制程序自上而下；自下而上。4.1預(yù)算編制編制的依據(jù)254.2預(yù)算審議與批準(zhǔn)主體：立法機(jī)構(gòu)作用：審慎決策；授權(quán)，賦予法律權(quán)威；監(jiān)視；4.2預(yù)算審議與批準(zhǔn)主體：264.3預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行：執(zhí)行目標(biāo)執(zhí)行的要求預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)劑基于經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整；基于非經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整；4.3預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行：27預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致；良好的預(yù)算支出過程控制；良好的預(yù)算收入過程控制。預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致；28公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致

在公共預(yù)算的執(zhí)行過程中，即使經(jīng)過精心設(shè)計(jì)的政府各級部門的預(yù)算也有可能被執(zhí)行得一團(tuán)糟，更不用說本身就編制得一團(tuán)糟的公共預(yù)算了。因此，要想取得較好的預(yù)算執(zhí)行效果，首先需要政府部門的預(yù)算編制在設(shè)計(jì)上確保預(yù)算執(zhí)行的過程符合各種政策法規(guī)的要求，即公共預(yù)算的執(zhí)行必須與法定授權(quán)相一致，各個層次預(yù)算的執(zhí)行既不能越權(quán)辦事，也不能在法定授權(quán)范圍內(nèi)相互推諉，不作為或者亂作為。公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致在公共預(yù)算的執(zhí)行過程中，即使29良好的預(yù)算支出過程控制對預(yù)算支出加以控制，實(shí)際上是要保證在執(zhí)行政府支出預(yù)算的過程中嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題。長期穩(wěn)定的政府預(yù)算需要財(cái)經(jīng)紀(jì)律的約束，健全有效的政府預(yù)算支出的執(zhí)行體系應(yīng)該包括：第一，完整的預(yù)算及撥款會計(jì)系統(tǒng)。預(yù)算會計(jì)系統(tǒng)可以有效地跟蹤支出預(yù)算執(zhí)行的每一個階段與每一個預(yù)算撥款工程各方面的活動(分配預(yù)算資金、轉(zhuǎn)賬、事后審計(jì)與評估等)。第二，健全的有關(guān)長期交易和遠(yuǎn)期事項(xiàng)的管理系統(tǒng)。由于政府的宏觀經(jīng)濟(jì)、社會政策具有連續(xù)性和長期性，因而作為公共政策重要組成局部的政府預(yù)算政策，也應(yīng)該把當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行目標(biāo)與長期目標(biāo)相銜接。長期交易和遠(yuǎn)期事項(xiàng)，諸如尖端武器的購置，重大根底設(shè)施的建立等，從工程論證，工程投資到工程交付使用，往往要經(jīng)過假設(shè)干年的時間，在這期間需要年復(fù)一年的連續(xù)的預(yù)算投入，沒有一個健全的管理系統(tǒng)，要保證預(yù)算支出效益是不可能的。第三，健全的人事管理系統(tǒng)。在政府為提供各種公共物品所投入的資源中，人力資源是最重要的局部。在許多公共物品的本錢構(gòu)成中，各類人員的工資薪金＼津貼等，即通常所說的“人頭費(fèi)〞占有絕大比例，可見沒有一個健全的人事管理系統(tǒng)是行不通的。良好的預(yù)算支出過程控制對預(yù)算支出加以控制，實(shí)際上是要保證在執(zhí)30良好的預(yù)算收入過程控制對預(yù)算收入加以控制應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下兩個方面：一是建立健全稅費(fèi)征收管理制度與征收管理程序，如稅收征管法＼政府定價制度以及定價程序等；二是加強(qiáng)對預(yù)算收入過程的監(jiān)視。在收入預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，進(jìn)展預(yù)算收入的過程控制，防止發(fā)生不正當(dāng)?shù)氖斩愋袨?，及時糾正預(yù)算收入執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。良好的預(yù)算收入過程控制對預(yù)算收入加以控制應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下兩個31預(yù)算執(zhí)行的要求管理高層認(rèn)識預(yù)算執(zhí)行的重要性并支持預(yù)算執(zhí)行部門的工作；建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度；建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。預(yù)算執(zhí)行的要求管理高層認(rèn)識預(yù)算執(zhí)行的重要性并支持預(yù)算執(zhí)行部門32管理高層的正確認(rèn)識并支持各級政府部門本級預(yù)算的執(zhí)行是在同級政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)展的。例如，一個市級教育局的部門預(yù)算應(yīng)由該局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)執(zhí)行。在這樣的預(yù)算執(zhí)行制度安排下，如果機(jī)構(gòu)主管的意圖是使預(yù)算超支或者拒絕遵循預(yù)算制度，那么預(yù)算的執(zhí)行必將陷入混亂，失去控制。事實(shí)上，機(jī)構(gòu)主管應(yīng)該完全了解自己所負(fù)責(zé)的預(yù)算情況與預(yù)算制度等，這樣有利于敦促預(yù)算合理的執(zhí)行。當(dāng)然，并不需要主管領(lǐng)導(dǎo)事必躬親，也不需要主管領(lǐng)導(dǎo)是完全的內(nèi)行，只要他支持預(yù)算管理人員的工作，那么預(yù)算就能有效地執(zhí)行。管理高層的正確認(rèn)識并支持各級政府部門本級預(yù)算的執(zhí)行是在同級政33建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度建立預(yù)算執(zhí)行制度來監(jiān)視執(zhí)行活動的合法性、正確性、公平性和經(jīng)濟(jì)性，是預(yù)算執(zhí)行中的一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，應(yīng)該認(rèn)真權(quán)衡三個方面的問題：第一，資金來源渠道有哪些，各項(xiàng)資金來源的性質(zhì)以及對預(yù)算執(zhí)行影響的重要程度如何；第二，應(yīng)該收集哪些量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和績效評價指標(biāo)，具體如何收集；第三，應(yīng)該采取什么方式、頻率以及水準(zhǔn)提交預(yù)算報(bào)告等。建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度建立預(yù)算執(zhí)行制度來監(jiān)視執(zhí)行活動的合法性34建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)(BudgetManagementlnformationSystem，BMIS)，可以提高處理大量預(yù)算管理信息的速度和可靠性。BMIS的主要功能包括：第一，保證實(shí)際發(fā)生的結(jié)果與預(yù)算相一致，資金支出不會超過可得收入；第二，選擇準(zhǔn)確、可靠的信息對政府運(yùn)作的效率進(jìn)展評價；第三，保證公共預(yù)算的資金得以正確地籌集和使用，對所有的交易都留有可供審計(jì)的紀(jì)錄。建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)(Budget35預(yù)算調(diào)劑預(yù)算調(diào)劑指的是將預(yù)算用于某一工程的局部或全部資金，轉(zhuǎn)用于同一撥款賬戶另一個工程的情況。一方面，如果某一工程的支出超出批復(fù)的預(yù)算資金，而在預(yù)算年度內(nèi)又急需完成的話，那么預(yù)算調(diào)劑便具有了重要的管理意義。預(yù)算調(diào)劑能夠在不追加預(yù)算的情況下實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整，客觀上增加了部門應(yīng)對不可預(yù)測事件的靈活性。另一方面，由于有些支出難以準(zhǔn)確估計(jì)，編制預(yù)算時可能被高估了，例如方案購置的大型設(shè)備的價格突然下跌了，這樣一些工程的資金就能夠調(diào)劑給同一撥款賬戶的其他工程或者新增加的其他用途使用。但是，政府部門預(yù)算工程之間的資金調(diào)劑，不應(yīng)該改變當(dāng)初確定的政策框架。預(yù)算調(diào)劑預(yù)算調(diào)劑指的是將預(yù)算用于某一工程的局部或全部資金，轉(zhuǎn)36基于經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控可能會造成經(jīng)濟(jì)增長速度趨緩，致使財(cái)政收入的增長在一定程度上受到影響；而某些領(lǐng)域的支出卻可能因政策傾斜或者再就業(yè)人口的增多而相應(yīng)增加。預(yù)算支出的額外增加會影響年度預(yù)算平衡或者擴(kuò)大赤字的規(guī)模。由于客觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生變化，特別是由于經(jīng)濟(jì)調(diào)控或者經(jīng)濟(jì)衰退等原因而進(jìn)展預(yù)算調(diào)整是無法防止的。在必須增加的支出中，相當(dāng)大的一局部是由本年度所確定的新增工程所引起的。例如當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)重大衰退時，為拉動需求，實(shí)施積極的財(cái)政政策，用于新的就業(yè)工程的費(fèi)用和用于社會保障方面的支出會大量增加。這些都是在經(jīng)濟(jì)衰退的情況下必須作出的政策調(diào)整。當(dāng)然，在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇或者增長加快的情況下，也需要進(jìn)展預(yù)算調(diào)整。此時，通常會出現(xiàn)預(yù)算超收的情形，一般的應(yīng)對措施是不改變政府部門的預(yù)算安排，將超收資金補(bǔ)充到財(cái)政結(jié)余中用作儲藏。但是，為防止超收資金補(bǔ)充結(jié)余實(shí)現(xiàn)預(yù)算平衡后，一些政府部門在年終分配時獲取不合理的利益，政府管理當(dāng)局可以考慮將超收資金安排給新的具有潛在收益能力的工程，或者以前承諾但未兌現(xiàn)的工程，以及不會形成新的預(yù)算負(fù)擔(dān)的一次性工程?；诮?jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控可能會造成經(jīng)濟(jì)增長速度37基于非經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整在政府部門預(yù)算執(zhí)行的過程中，許多非經(jīng)濟(jì)性因素的變化，也會導(dǎo)致政府部門對預(yù)算進(jìn)展調(diào)整。例如社會政治情況發(fā)生變化，某些工程已無繼續(xù)進(jìn)展下去的必要；或者政府新的管理者上任，制定新的政策，從而影響到前任所制定的預(yù)算；執(zhí)行機(jī)構(gòu)也可能會由于某些政策發(fā)生變化而不得不進(jìn)展預(yù)算的調(diào)整；一些突發(fā)事件，如特大自然災(zāi)害，也可能要求政府增加財(cái)政資金的投入?；诜墙?jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整在政府部門預(yù)算執(zhí)行的過程中，許多非經(jīng)384.4預(yù)算監(jiān)視事前監(jiān)視日常監(jiān)視事后監(jiān)視4.4預(yù)算監(jiān)視事前監(jiān)視39事前監(jiān)視是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和其他部門對預(yù)算法規(guī)、預(yù)算政策、預(yù)算制度制定過程所進(jìn)展的監(jiān)視。具體表現(xiàn)為在年度財(cái)政總預(yù)算、企業(yè)財(cái)務(wù)收支方案、根本建立財(cái)務(wù)收支方案以及行政事業(yè)單位預(yù)算的編制之前，對這些方案的編制、審核、批準(zhǔn)過程所進(jìn)展的監(jiān)視。在這個階段，監(jiān)視工作要從審查財(cái)務(wù)方案和單位預(yù)算人手，監(jiān)視各部門、各單位根據(jù)國家規(guī)定的任務(wù)及有關(guān)法律、法規(guī)正確地編制財(cái)務(wù)方案和單位預(yù)算，以便將貨幣資金、預(yù)算撥款的浪費(fèi)和不合理使用等現(xiàn)象消滅在萌芽之中，保證國家的相關(guān)政策和預(yù)算制度得到正確地貫徹執(zhí)行。因此，事前監(jiān)視是預(yù)算監(jiān)視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。事前監(jiān)視是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和其他部門對預(yù)算法規(guī)、預(yù)算政策、預(yù)算40日常監(jiān)視是指在財(cái)政總預(yù)算、單位預(yù)算以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支方案執(zhí)行過程中的監(jiān)視。通過日常監(jiān)視，對政府部門預(yù)算的征收政策、管理制度、票據(jù)管理、資金繳撥、會計(jì)核算等各個環(huán)節(jié)進(jìn)展細(xì)化監(jiān)視。監(jiān)視政府部門嚴(yán)格按照方案和批復(fù)預(yù)算使用資金，按工程和細(xì)化的支出分類逐項(xiàng)進(jìn)展控制，貫徹勤儉節(jié)約的思想，做到少花錢多辦事、辦好事，從支出的每一個環(huán)節(jié)提高公共財(cái)政資金的使用效率。日常監(jiān)視是指在財(cái)政總預(yù)算、單位預(yù)算以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支方案執(zhí)行過41事后監(jiān)視是指對政府部門執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)展定期的檢查和監(jiān)視。主要關(guān)注：政府部門收入預(yù)算的完成情況并進(jìn)展問題的成因分析；關(guān)注政府部門支出預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，并進(jìn)展問題的成因分析；檢查政府部門預(yù)算執(zhí)行的會計(jì)文件和會計(jì)記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確。針對政府部門預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的各種問題，進(jìn)一步改進(jìn)政府部門預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整等各方面的工作，不斷提高政府部門公共預(yù)算管理的水平。事后監(jiān)視是指對政府部門執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)展定期的檢查和監(jiān)視424.5公共財(cái)政決算政府財(cái)政決算是指政府各部門按照法定程序編制的、用以反映年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計(jì)總結(jié)報(bào)告。政府財(cái)政決算是公共預(yù)算管理過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)，它是對各地區(qū)、各部門、各單位公共預(yù)算管理過程中的各種會計(jì)信息資料所進(jìn)展的及時、正確和完整的總結(jié)，并通過提供這些信息資料，滿足政府管理部門、各類社會機(jī)構(gòu)以及公眾，了解并監(jiān)視政府行為的需要。有關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行情況的會計(jì)總結(jié)報(bào)告；有關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審查報(bào)告；有關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行情況的批準(zhǔn)報(bào)告。4.5公共財(cái)政決算政府財(cái)政決算是指政府各部門按照法定程序編435.公共預(yù)算實(shí)踐與改革—中美對照5.1、美國預(yù)算實(shí)踐與改革美國聯(lián)邦政府預(yù)算管理過程美國的預(yù)算改革與制約5.2、中國的預(yù)算實(shí)踐與改革新中國公共預(yù)算管理制度的變遷當(dāng)前我國公共預(yù)算管理的特點(diǎn)當(dāng)前我國公共預(yù)算的過程我國公共預(yù)算管理中的問題與改革5.公共預(yù)算實(shí)踐與改革—中美對照5.1、美國預(yù)算實(shí)踐與改革44美國聯(lián)邦政府預(yù)算過程根本概況:時間跨度：3年編制主體：預(yù)算支出：白宮行政管理與預(yù)算局預(yù)算收入：財(cái)政部執(zhí)行主體：行政部門審議主體：國會審計(jì)主體：總會計(jì)屬參考材料:美國聯(lián)邦政府的預(yù)算管理過程，如圖美國聯(lián)邦政府預(yù)算過程根本概況:45美國2004年度預(yù)算編制和執(zhí)行流程行政當(dāng)局預(yù)算編制（10個月）立法機(jī)構(gòu)預(yù)算審議（8個月）預(yù)算執(zhí)行美國2004年度預(yù)算編制和執(zhí)行流程行政當(dāng)局立法機(jī)構(gòu)預(yù)算審議（46美國的預(yù)算改革從1774年建國以來，美國預(yù)算方法幾經(jīng)多變，在不同時期推出了不同的改革策略。特別是1921年以來，美國預(yù)算改革步伐在不斷加快，把戲翻新，技術(shù)手段越來越先進(jìn)。如：1950年以前盛行的基數(shù)增長預(yù)算;50年代的績效預(yù)算60年代的規(guī)劃設(shè)計(jì)預(yù)算70年代的目標(biāo)管理預(yù)算和零基預(yù)算90年代的全國效績評估和效績預(yù)算。從總體上說，美國預(yù)算改革多姿多彩，富有創(chuàng)意。然而，也正是由于美國預(yù)算改革標(biāo)新立異，沒有定式，沒有結(jié)局，所以有人認(rèn)為美國的預(yù)算改革是不徹底的.美國的預(yù)算改革從1774年建國以來，美國預(yù)算方法幾經(jīng)多變，在47美國預(yù)算改革的主要制約

技術(shù)制約；

政治制約；

社會經(jīng)濟(jì)制度制約。美國預(yù)算改革的主要制約技術(shù)制約；48技術(shù)制約在預(yù)算改革上，某一種形式不可能適用于全部情況。改革的成功呈現(xiàn)兩個方面的不同：第一，不同級次上的問題呈現(xiàn)不同的結(jié)果，部門技術(shù)和管理層次不同，預(yù)算也不同，政府部門主要關(guān)心任務(wù)，而在更高層次，政治動機(jī)顯得更突出。第二，預(yù)算改革在不同部門之間的產(chǎn)出也呈現(xiàn)差異。那些在長期提供“硬〞物質(zhì)產(chǎn)品的部門〔如五角大樓〕發(fā)揮良好作用的預(yù)算技術(shù)通常并不一定適合那些短期提供“軟〞效勞的部門。同時他們也有一些共同點(diǎn)：比方，他們在設(shè)定和評估目標(biāo)時較少考慮時間限制因素。而且，要到達(dá)的目標(biāo)很難定義或定義模糊，因此要完成和測評也有困難。技術(shù)制約在預(yù)算改革上，某一種形式不可能適用于全部情況。改革的49政治制約預(yù)算方法不僅僅是一種簡單的計(jì)算方法，它還是一種決策方法。就預(yù)算方法改革而言，它不僅改變計(jì)算方法，而且改變了社會資源配置的價值選擇。預(yù)算方法的任何改變都可能影響到預(yù)算功能、資源的使用效率，進(jìn)而影響到各階層的利益。任何理性的程序都會在政治上被利用，并以其他人的利益為代價以到達(dá)自身利益。不同分析策略和方法的出現(xiàn)和消失，依據(jù)的就是他們所保護(hù)的利益。盡管管理者會發(fā)現(xiàn)改革的有利的一方面，然而他們從來不能取代居于預(yù)算核心的政治判斷。任何預(yù)算改革都需要保持國會與總統(tǒng)之間的平衡、國會內(nèi)部民主黨與共和黨之間的平衡。否那么，任何改革都不能持久。通常我們會看到國會與總統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)是不容易的事。這也可以用來解釋一種常見的現(xiàn)象，即為什么不同政黨的新政府，不愿采用上屆政府的預(yù)算方法。政治制約預(yù)算方法不僅僅是一種簡單的計(jì)算方法，它還是一種決策方50社會經(jīng)濟(jì)制度制約美國的政治社會制度決定了預(yù)算改革的社會根本屬性。無論預(yù)算方法如何改革，它都不能背離大資本家利益集團(tuán)的要求〔如軍火商、石油商、能源商等利益集團(tuán)〕，廣闊市民在預(yù)算決策中的作用是十分有限的。這也是美國預(yù)算改革的社會制度局限性。社會經(jīng)濟(jì)制度制約美國的政治社會制度決定了預(yù)算改革的社會根本屬51我國公共預(yù)算管理制度的變遷1978年以前：統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中，全國“一本賬〞；1980年改革：分灶吃飯，由以“條條〞分配為主改為“塊塊〞分配為主，“劃分收支、分級包干〞，“分類分成〞；1985年改革：“劃分稅收，核定收支，分級包干〞；1992年改革：改單式預(yù)算為復(fù)式預(yù)算，按支出的生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性，分別歸入經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算；1994年：分稅制預(yù)算制度，著重解決財(cái)政預(yù)算收入體系如何完善以及財(cái)政收入在政府之間如何劃分的問題；1998年：明確提出財(cái)政改革的目標(biāo)是建立公共財(cái)政制度。著重解決的是財(cái)政預(yù)算支出的配置如何進(jìn)一步優(yōu)化以及使用效率如何進(jìn)一步提高的問題。我國公共預(yù)算管理制度的變遷1978年以前：統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中52當(dāng)前公共預(yù)算管理體制的特點(diǎn)一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算中央與地方按稅收種類劃分收入，并分別各自編制收支方案表。復(fù)式預(yù)算：經(jīng)常性預(yù)算：“吃飯財(cái)政〞〔支出的非生產(chǎn)性〕；建立性預(yù)算：“建立財(cái)政〞〔支出的生產(chǎn)性〕；預(yù)算之外有收支：預(yù)算外資金方案經(jīng)濟(jì)的殘留物，占預(yù)算支出和GNP的比重都很高，如表示清理后，比重急劇下降，但總量仍然不少，如圖示當(dāng)前公共預(yù)算管理體制的特點(diǎn)一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算53我國預(yù)算外資金方案經(jīng)濟(jì)的殘留物：中央的統(tǒng)一方案〔統(tǒng)收統(tǒng)支〕給地方、部門和企業(yè)留出的小自由，允許其在預(yù)算外自行征收一定的稅費(fèi)；三個局部構(gòu)成：地方財(cái)政的稅費(fèi)附加；行政事業(yè)單位的收費(fèi)、基金；國企折舊和稅后留利；1993年開場清理：國企折舊、稅后留利不再作為預(yù)算外資金；只在地方財(cái)政和行政事業(yè)單位發(fā)生；1996年：國務(wù)院?關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算資金管理的決定?對預(yù)算外資金的來源、性質(zhì)和使用用了明確的規(guī)定。我國預(yù)算外資金方案經(jīng)濟(jì)的殘留物：54預(yù)算外支出及其占GNP和公共支出比例

年份預(yù)算外支出/億元占公共支出%占GNP/%19871840.7581.3715.4019882145.2786.1114.3819892503.1088.6414.8019902707.0687.7914.5619913092.2691.3114.2719923649.9097.5313.6919931314.3028.313.8019941710.3929.533.6619952331.2634.164.0519963838.3248.365.7419972685.5429.083.6719982918.3127.033.7919993139.1423.803.90預(yù)算外支出及其占GNP和公共支出比例年份預(yù)55我國預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金比照我國預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金比照56國務(wù)院?關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算資金管理的決定?的規(guī)定界定：預(yù)算外資金是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門〔集團(tuán)〕和政府委托的其它機(jī)構(gòu)代為履行或行使政府職能，依照國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。來源：代行政府職權(quán)收取的費(fèi)用。使用：必須納入國家統(tǒng)一管理；據(jù)此在財(cái)政部設(shè)立了一個預(yù)算外資金管理的財(cái)政專戶，將所有預(yù)算外資金全部納入該專戶，實(shí)行預(yù)算收入和預(yù)算支出的分別管理統(tǒng)籌使用。國務(wù)院?關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算資金管理的決定?的規(guī)定界定：57當(dāng)前我國公共預(yù)算管理過程我國公共預(yù)算的〔1〕、〔2〕、〔3〕；我國公共預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整；我國公共預(yù)算的監(jiān)視。當(dāng)前我國公共預(yù)算管理過程我國公共預(yù)算的〔1〕、〔2〕、58中國公共預(yù)算的編制〔1〕首先，國務(wù)院于每年第四季度向各省、自治區(qū)、直轄市和中央各部門下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原那么和要求。其次，中央各部門提出本部門預(yù)算草案的編制要求，并具體布置所屬各單位編制預(yù)算草案；各省、自治區(qū)、直轄市政府那么要結(jié)合本地區(qū)的具體情況，提出編制本行政轄區(qū)預(yù)算草案的要求，并且具體部署各部門和下級人民政府編制預(yù)算草案。再次，中央各部門所屬行政、事業(yè)單位按照國務(wù)院、財(cái)政部和主管部門的要求具體編制本單位預(yù)算草案。各單位收支預(yù)算草案編制后，主管部門要審核匯總并形本錢部門的預(yù)算草案，并于規(guī)定時間內(nèi)上報(bào)財(cái)政部，編制出中央預(yù)算草案，上報(bào)國務(wù)院審查。最后，再由國務(wù)院提請全國人民代表大會審議，獲得通過即為當(dāng)年的中央預(yù)算。中國公共預(yù)算的編制〔1〕首先，國務(wù)院于每年第四季度向各省、自59中國公共預(yù)算的編制〔2〕地方各級政府審核匯總各部門和下級政府預(yù)算草案并編制本級總預(yù)算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。財(cái)政部將中央預(yù)算草案和地方預(yù)算草案匯編成全國預(yù)算草案，由國務(wù)院審定后，提請全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)中央、地方預(yù)算，地方各級人民代表大會審查和批準(zhǔn)地方各級政府的預(yù)算。各級總預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級人民政府的財(cái)政部門向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門向本部門所屬的各單位批復(fù)預(yù)算。地方各級人民政府將本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算報(bào)上一級人民政府備案。各級人民政府將下一級人民政府上報(bào)備案的預(yù)算匯總后，報(bào)本級人民代表大會常務(wù)委員會備案。中國公共預(yù)算的編制〔2〕地方各級政府審核匯總各部門和下級政府60中國公共預(yù)算的編制〔3〕以上所述是一般性的程序，大多數(shù)年份都是按照一般程序辦事，某些年份由于情況特殊，也會采取一些簡化的方式。整個預(yù)算的編制時間，大體上從上年的第4季度開場，在當(dāng)年的3月份左右經(jīng)由各級人民代表大會討論批準(zhǔn)后，當(dāng)年的全國各級政府的公共預(yù)算才得以正式確立。中國公共預(yù)算的編制〔3〕以上所述是一般性的程序，大多數(shù)年份都61我國公共預(yù)算的執(zhí)行公共預(yù)算的執(zhí)行分為預(yù)算收入的執(zhí)行和預(yù)算支出的執(zhí)行兩局部。各級公共預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，各級政府公共財(cái)政部門在本級政府的領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)預(yù)算的組織實(shí)施；各級預(yù)算收入征收部門是負(fù)責(zé)預(yù)算收入的征收管理機(jī)關(guān)；國家金庫是具體經(jīng)辦預(yù)算收入的收納及庫款出納的機(jī)關(guān)，一般由中國人民銀行代理；政府有關(guān)各部門、各單位是預(yù)算支出的執(zhí)行主體。我國公共預(yù)算的執(zhí)行公共預(yù)算的執(zhí)行分為預(yù)算收入的執(zhí)行和預(yù)算支出62我國公共預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整為了保證預(yù)算的穩(wěn)定性和權(quán)威性，一般情況下不得輕易調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整在本質(zhì)上近似于重新編制預(yù)算，一般在預(yù)算年度的第三季度或者第四季度進(jìn)展。各級政府對于必須進(jìn)展的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制并提交預(yù)算調(diào)整方案。中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)；縣級以上各級政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)；鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，各級政府均不得擅自決定使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出大于總收入，或者增加原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉債的數(shù)額。我國公共預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整為了保證預(yù)算的穩(wěn)定性和權(quán)威性，一般情63我國公共預(yù)算的監(jiān)視由立法機(jī)構(gòu)的監(jiān)視與財(cái)政部門的監(jiān)視所構(gòu)成的：立法機(jī)構(gòu)對公共預(yù)算的監(jiān)視由人民代表大會對公共預(yù)算的監(jiān)視來表達(dá)。憲法和中華人民共和國預(yù)算法等法律都明確規(guī)定，各級人民代表大會擁有預(yù)算的審批權(quán)、監(jiān)視權(quán)以及對不合理預(yù)算的撤銷權(quán)等權(quán)限。財(cái)政部門的監(jiān)視：財(cái)政部在地方設(shè)立中央財(cái)政監(jiān)察專員辦事處；各級財(cái)政部門自身開展三種形式的監(jiān)視：日常監(jiān)視檢查專項(xiàng)監(jiān)視檢查全國財(cái)稅大檢查我國公共預(yù)算的監(jiān)視由立法機(jī)構(gòu)的監(jiān)視與財(cái)政部門的監(jiān)視所構(gòu)成的：64我國預(yù)算管理的問題復(fù)式預(yù)算的問題：經(jīng)常性預(yù)算與建立性預(yù)算之間界限不清；復(fù)式預(yù)算目的沒有到達(dá)，存在大量預(yù)算外資金；內(nèi)容未能涵蓋社會經(jīng)濟(jì)生活的各個方面；預(yù)算外資金管理的問題：使相當(dāng)一局部財(cái)政收支及政府行為失去控制；助長了部門利益和腐敗之風(fēng)；預(yù)算編制問題：編制主體單一；編制時間過短；編制過程不標(biāo)準(zhǔn)不透明；監(jiān)視問題：人大對預(yù)算編制審議不夠深入和細(xì)化；對預(yù)算調(diào)整把關(guān)有限，往往是事后追認(rèn)，隨意性很大；預(yù)算資金使用過程缺乏全程跟蹤與控制。我國預(yù)算管理的問題復(fù)式預(yù)算的問題：65我國預(yù)算管理的改革方向改革與完善預(yù)算改革預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)編制程序、標(biāo)準(zhǔn)編制過程、改變預(yù)算編制觀念。強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)視：加強(qiáng)人大監(jiān)視、加強(qiáng)公眾監(jiān)視、強(qiáng)化內(nèi)部管理監(jiān)視；改二元復(fù)式預(yù)算為多元復(fù)式預(yù)算：政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算；把預(yù)算外資金納入政府公共預(yù)算內(nèi)統(tǒng)一收支管理；逐步推行零基預(yù)算：從零開場，按人員編制核定人員經(jīng)費(fèi)定額、公務(wù)費(fèi)定額、和業(yè)務(wù)費(fèi)定額；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按需要和可能核定；改國庫分散支付制度為統(tǒng)一支付制度：取消各部門在商業(yè)銀行的帳戶；所有財(cái)政性支出均由國庫單一帳戶集中支付，以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)視。我國預(yù)算管理的改革方向改革與完善預(yù)算66改革預(yù)算編制機(jī)構(gòu)財(cái)政部是我國預(yù)算編制機(jī)構(gòu)與也是執(zhí)行機(jī)構(gòu)：政府預(yù)算編制龐大而復(fù)雜的，僅靠財(cái)政部門一己之力無法勝任，導(dǎo)致預(yù)算編制效率低編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)一體化，使財(cái)政資金的使用失去了有效的約束。改革措施：增設(shè)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，使支出預(yù)算的編制權(quán)從財(cái)政部門脫離出來，以提高預(yù)算編制的效率及效力。改革預(yù)算編制機(jī)構(gòu)財(cái)政部是我國預(yù)算編制機(jī)構(gòu)與也是執(zhí)行機(jī)構(gòu)：67標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制程序有必要延長預(yù)算編制時間。可以考慮實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)周期預(yù)算，將預(yù)算編制時間從傳統(tǒng)的3至4個月，延長到12個月，以保證預(yù)算編制具有比較充裕的時間，從而提高預(yù)算編制的質(zhì)量。標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制程序有必要延長預(yù)算編制時間。68標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制過程重新界定預(yù)算編制過程中國家機(jī)關(guān)與各級政府機(jī)關(guān)、中央與地方、總預(yù)算與單位預(yù)算之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和收支隸屬關(guān)系，理順人大、政府、財(cái)政和部門之間的關(guān)系，從而進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制的過程，增強(qiáng)預(yù)算編制的透明度，提高預(yù)算編制的法治性。標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制過程重新界定預(yù)算編制過程中國家機(jī)關(guān)與各級政府機(jī)關(guān)69改變預(yù)算編制觀念中國預(yù)算編報(bào)人員編制預(yù)算時不應(yīng)只是對所屬各級部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)展簡單的“砍砍壓壓〞，而應(yīng)更多地注重經(jīng)濟(jì)預(yù)測分析，建立起財(cái)政收人和支出的預(yù)測模型，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)生活的開展與政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化，對所屬部門編制的預(yù)算給予政策性的指導(dǎo)。同時，預(yù)算編制部門應(yīng)大力開展調(diào)研，建立動態(tài)數(shù)據(jù)庫，不斷提高預(yù)算管理水平，從而使預(yù)算編制部門在與預(yù)算編報(bào)部門的博弈中處于主動地位。改變預(yù)算編制觀念中國預(yù)算編報(bào)人員編制預(yù)算時不應(yīng)只是對所屬各級70強(qiáng)化人大監(jiān)視設(shè)立專門的常設(shè)預(yù)算機(jī)構(gòu)〔委員會〕；要求政府提供預(yù)算的具體開支和收入的細(xì)目；延長對預(yù)算的審議時間；強(qiáng)化人大監(jiān)視設(shè)立專門的常設(shè)預(yù)算機(jī)構(gòu)〔委員會〕；71政府公共預(yù)算指國家以社會管理者身份取得的收入和用于維持政府活動，保障國家公共平安和社會秩序，開展各項(xiàng)社會公益事業(yè)支出的方案。收入包括：各項(xiàng)稅收行政性收費(fèi)；支出包括維持性支出：人頭費(fèi)和日常業(yè)務(wù)費(fèi)用支出；再分配性支出：價格補(bǔ)貼、社會救濟(jì)與社會優(yōu)撫；公益性國有資產(chǎn)建立和管理支出：公共道路、辦公大樓、公共設(shè)施、環(huán)境保護(hù)等。政府公共預(yù)算指國家以社會管理者身份取得的收入和用于維持政府活72國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算收入：公共預(yù)算結(jié)余轉(zhuǎn)入；經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益資源性國有資產(chǎn)收益公債；支出：經(jīng)營性根本建立支出國企虧損補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支援挖潛改造與新產(chǎn)品試制支持經(jīng)濟(jì)不興旺地區(qū)開展資金專項(xiàng)建立基金。國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算收入：73社會保障預(yù)算：收入：職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入公積金收入；支出：養(yǎng)老保險(xiǎn)支出失業(yè)保險(xiǎn)支出醫(yī)療保險(xiǎn)支出住房公積金支出；社會保障預(yù)算應(yīng)自求平衡社會保障預(yù)算：收入：74預(yù)算外資金的改革方向改革目標(biāo)與開展方向：稅收與非稅收合二為一，納入統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化、法制化軌道，與現(xiàn)有預(yù)算一起共同構(gòu)成完全統(tǒng)一的國家預(yù)算，全面進(jìn)入人大的監(jiān)視之下。近期目標(biāo)：強(qiáng)化管理清理：取消與政府職能無關(guān)的行政性收費(fèi)；對具有稅收性質(zhì)或便于以稅收征收的實(shí)行“費(fèi)改稅〞；對需要保存的行政性收費(fèi)要嚴(yán)格審批；實(shí)行收支兩條線管理，科學(xué)劃字支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一編制各地各部各單位預(yù)算外資金年度收支方案，按月向財(cái)政部提供收支情況表。預(yù)算外資金的改革方向改革目標(biāo)與開展方向：75思考與討論題：一般性的：1．公共預(yù)算的主要功能和特點(diǎn)是什么?2．主要的公共預(yù)算理論有哪些?它們的主要觀點(diǎn)是什么?比較它們的優(yōu)點(diǎn)與缺乏?3．公共預(yù)算有哪幾種構(gòu)造形式和管理模式？4．公共預(yù)算的根本原那么是什么?6．公共預(yù)算管理的過程有哪些?實(shí)踐性的：美國預(yù)算管理與改革的目的及對我國借鑒啟示？我國預(yù)算管理中存在哪些問題？如何改進(jìn)或完善？思考與討論題：一般性的：76第五講：公共預(yù)算理論與實(shí)踐1、公共預(yù)算的內(nèi)涵含義、功能、實(shí)質(zhì)、原那么2、公共預(yù)算的根本理論平衡預(yù)算論、功能預(yù)算論、高度就業(yè)預(yù)算論3、公共預(yù)算的構(gòu)造形式與管理模式4、公共預(yù)算管理的根本環(huán)節(jié)預(yù)算編制、預(yù)算審議、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)視、財(cái)政決算5、公共預(yù)算實(shí)踐與改革—中美對照6、討論與思考題：第五講：公共預(yù)算理論與實(shí)踐1、公共預(yù)算的內(nèi)涵771、公共預(yù)算的內(nèi)涵1.1公共預(yù)算的含義指經(jīng)過法律程序批準(zhǔn)的政府年度財(cái)政收支方案。1.2公共預(yù)算的功能：1.3公共預(yù)算的實(shí)質(zhì)1.4公共預(yù)算的原那么1、公共預(yù)算的內(nèi)涵1.1公共預(yù)算的含義781.1公共預(yù)算的含義指一定時期內(nèi)〔通常是年度〕，經(jīng)法律程序批準(zhǔn)的政府財(cái)政收支方案。是一種存在于市場經(jīng)濟(jì)中并且公共財(cái)政相適應(yīng)的國家預(yù)算類型。一般包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩局部。1.1公共預(yù)算的含義指一定時期內(nèi)〔通常是年度〕，經(jīng)法律程序791.2公共預(yù)算的功能控制政府規(guī)模；促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)綜合平衡；是立法機(jī)關(guān)和社會成員監(jiān)視政府收支運(yùn)作的途徑和窗口；通過促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高社會福利水平。1.2公共預(yù)算的功能控制政府規(guī)模；801.3公共預(yù)算的實(shí)質(zhì)A、公共預(yù)算在經(jīng)濟(jì)上是公共部門配置資源的機(jī)制；B、公共預(yù)算在政治上是把政治決定轉(zhuǎn)換成經(jīng)濟(jì)決定的機(jī)制；C、公共預(yù)算在本質(zhì)上表達(dá)了法律的權(quán)威性。1.3公共預(yù)算的實(shí)質(zhì)A、公共預(yù)算在經(jīng)濟(jì)上是公共部門配置資源811.4公共預(yù)算的原那么完整性原那么：要求包括全部的公共收支工程；統(tǒng)一性原那么：方案和編制上采用統(tǒng)一的方法和程序；年度性原那么：按年度編制〔預(yù)算年度/財(cái)政年度〕；公開性原那么：向全社會公布；可靠性原那么：公共收支的測算必須有可靠的依據(jù)。1.4公共預(yù)算的原那么完整性原那么：要求包括全部的公共收支822、公共預(yù)算的根本理論2.1平衡預(yù)算論2.2功能預(yù)算論2.3高度就業(yè)預(yù)算論2、公共預(yù)算的根本理論2.1平衡預(yù)算論832.1平衡預(yù)算論二十世紀(jì)三十年代經(jīng)濟(jì)危機(jī)以前的主導(dǎo)預(yù)算理論。根本主張：公共預(yù)算應(yīng)收支平衡，財(cái)政無赤字。理論根底：古典經(jīng)濟(jì)理論，即主張讓市場這只看不見的手來發(fā)揮作用，政府對經(jīng)濟(jì)持自由放任態(tài)度，只讓財(cái)政起自動穩(wěn)定作用。類型：年度預(yù)算平衡周期預(yù)算平衡。2.1平衡預(yù)算論二十世紀(jì)三十年代經(jīng)濟(jì)危機(jī)以前的主導(dǎo)預(yù)算理論842.2功能預(yù)算理論凱恩斯主義的預(yù)算理論〔20世紀(jì)30-60年代〕根本觀點(diǎn)：政府應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)增長，政府財(cái)政收支應(yīng)服從于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的總體目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)沒有通貨膨脹的充分就業(yè)。即：為了保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，要有意識地運(yùn)用財(cái)政收支去干預(yù)宏觀經(jīng)濟(jì)〔總需求〕，而不不必拘泥于預(yù)算平衡。理論根底：凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)理論具體措施：當(dāng)國民收入低于充分就業(yè)水平時：實(shí)行積極的財(cái)政政府，減少預(yù)算盈余或增加赤字以刺激經(jīng)濟(jì)；當(dāng)國民入高于充分就業(yè)水平時：實(shí)行緊縮的財(cái)政政府，減少財(cái)政赤字或增加預(yù)算盈余以抑制總需求；2.2功能預(yù)算理論凱恩斯主義的預(yù)算理論〔20世紀(jì)30-608520世紀(jì)50年代由美國經(jīng)濟(jì)開展委員會所提出。根本主張：政府的支出水平應(yīng)保持在充分就業(yè)條件下所能到達(dá)的凈稅收的收入水平上。認(rèn)為，政府的預(yù)算和經(jīng)濟(jì)政策不應(yīng)該只著眼于“燙平〞短期經(jīng)濟(jì)波動，而應(yīng)該從長計(jì)議，為此政府的財(cái)政收支水平應(yīng)該依照充分就業(yè)條件下的收入水平來確定，而且應(yīng)該保持一定的財(cái)政盈余，以保證公債還本付息的需要。回歸平衡預(yù)算立場，但也不完全排斥功能財(cái)政。20世紀(jì)50年代由美國經(jīng)濟(jì)開展委員會所提出。863.公共預(yù)算的構(gòu)造形式與管理模式3.1公共預(yù)算的構(gòu)造形式單式預(yù)算復(fù)式預(yù)算3.2公共預(yù)算的管理模式〔預(yù)算編制依據(jù)〕分項(xiàng)排列預(yù)算模式規(guī)劃-方案預(yù)算模式績效預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算3.公共預(yù)算的構(gòu)造形式與管理模式3.1公共預(yù)算的構(gòu)造形式87單式預(yù)算特征：將預(yù)算年度內(nèi)政府的全部預(yù)算收入和支出聚集編入單一的總體預(yù)算內(nèi)。如表示。優(yōu)點(diǎn)：簡單明了、反映全貌、方法簡單，便于操作。缺點(diǎn)：沒有把全部收入支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和匯總，為經(jīng)濟(jì)分析和宏觀調(diào)控帶來不便。適用：20世紀(jì)30年代以前普遍采用〔小政府時代〕。二戰(zhàn)后大多西方國家棄用。我國自1949年采用至1991放棄單式預(yù)算特征：88單式預(yù)算收支平衡表

預(yù)算收入預(yù)算支出序號項(xiàng)目金額序號項(xiàng)目金額1、稅收收人3600①消費(fèi)稅②略2、基金收人7003、債務(wù)收入500①公債收人②略4、其他收入合計(jì)48001、行政管理費(fèi)6002、國防費(fèi)6003、各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)2000①衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)②文化事業(yè)費(fèi)③略4社會福利費(fèi)16005其他支出合計(jì)4800單式預(yù)算收支平衡表 預(yù)算收入預(yù)89復(fù)式預(yù)算特征：在預(yù)算年度內(nèi)，把全部預(yù)算收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)聚集編入兩個或兩個以上的收支對照表，以特定來源的預(yù)算收入保證特定的預(yù)算支出，并使二者具有相對穩(wěn)定的關(guān)系。如圖示：經(jīng)常性預(yù)算收支表、資本性預(yù)算收支表；優(yōu)點(diǎn)：有利于對預(yù)算進(jìn)展經(jīng)濟(jì)分析，便于政府安排預(yù)算收支構(gòu)造，分清資金使用的輕重緩急，分類控制預(yù)算收支平衡。有利于政府靈活運(yùn)用資本性投資和舉債等措施對國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)展調(diào)控。缺點(diǎn)：編制復(fù)雜、掩蓋支出浪費(fèi)、舉債不當(dāng)導(dǎo)致通脹等。復(fù)式預(yù)算特征：90經(jīng)常性預(yù)算收支平衡表經(jīng)常性預(yù)算收入經(jīng)常性預(yù)算支出序號項(xiàng)目金額序號項(xiàng)目金額1稅收收人3600①消費(fèi)稅②略2行政事業(yè)收費(fèi)700

合計(jì)43001行政管理費(fèi)6002國防費(fèi)6003各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)20004社會福利費(fèi)5005非生產(chǎn)性建設(shè)支出600合計(jì)4300經(jīng)常性預(yù)算收支平衡表經(jīng)常性預(yù)算收入經(jīng)常性預(yù)算支出序號91資本性預(yù)算收支平衡表資本性預(yù)算收入資本性預(yù)算支出序號項(xiàng)目金額序號項(xiàng)目金額1經(jīng)常性預(yù)算結(jié)余5002國有企業(yè)收入5003建設(shè)性基金、收費(fèi)4其他收人700

小計(jì)1700國債收人600合計(jì)23001建設(shè)性投資支出13002國有企業(yè)流動資金3003科技費(fèi)用4004國家物資儲備支出1505其他資本性支出150小計(jì)2300

合計(jì)2300資本性預(yù)算收支平衡表資本性預(yù)算收入資本性預(yù)算支出序號92分項(xiàng)排列預(yù)算〔明細(xì)預(yù)算〕產(chǎn)生較早，應(yīng)用最廣的預(yù)算管理模式。特征：以預(yù)算支出的假設(shè)干特定目標(biāo)為核心，采用分項(xiàng)排列的方法依次列出特定目標(biāo)的預(yù)算資金，由撥款機(jī)構(gòu)加以撥付。優(yōu)點(diǎn)：簡單明晰?？梢园凑湛偪颇?、科目、二級科目、明細(xì)科目等分類清晰地看出預(yù)算資金在不同工程中的分配情況。能較好地效勞于立法機(jī)構(gòu)對預(yù)算的控制與監(jiān)視。缺點(diǎn)：撥款用途規(guī)定過死。行政機(jī)關(guān)缺乏預(yù)算自由裁量權(quán)，不適應(yīng)當(dāng)代公共管理的復(fù)雜性多變性。分項(xiàng)排列預(yù)算〔明細(xì)預(yù)算〕產(chǎn)生較早，應(yīng)用最廣的預(yù)算管理模式。93明細(xì)撥款工程美國?1806年撥款法?將政府經(jīng)費(fèi)按國務(wù)卿以及該部門職員、雇員津貼、部門雜項(xiàng)支出和意外支出，審計(jì)辦公室文印支出、財(cái)政部購置帳簿、地圖和卡片支出等工程依次排列。明細(xì)撥款工程美國?1806年撥款法?將政府經(jīng)費(fèi)按國務(wù)卿以及該94規(guī)劃-方案-預(yù)算模式PPBS20-60年代在美國〔國防部〕開展起來的預(yù)算模式。特征：運(yùn)用本錢收益分析方法，按方案而不是按科目進(jìn)展預(yù)算。步驟：制定規(guī)劃〔中長期戰(zhàn)略目標(biāo)〕—將規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)榉桨浮簿唧w目標(biāo)與方案說明〕—將方案轉(zhuǎn)變?yōu)槊總€年度的預(yù)算要求。包括五個步驟：確定預(yù)算工程目標(biāo)、從眾多目標(biāo)中選擇最緊迫的目標(biāo)、運(yùn)用本錢收益分析設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)的備選方案，說明實(shí)施這些方案的本錢及以后各年度要點(diǎn)：對這些方案的實(shí)施效果作長期評價衡量。優(yōu)點(diǎn)：綜合考慮支出成效，有利于提高預(yù)算效率。規(guī)劃-方案-預(yù)算模式PPBS20-60年代在美國〔國防部〕開95績效預(yù)算一種以績效或結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理方式。即以工程的績效為目標(biāo)，以本錢收益方法作為確定支出的根底。按方案決定預(yù)算、按預(yù)算計(jì)算本錢、按本錢分析收益，然后根據(jù)收益來衡量業(yè)績，而業(yè)績的上下又決定著預(yù)算投入的規(guī)模，績效不佳的工程將減少投入或得不到投入。優(yōu)點(diǎn)：重視對預(yù)算支出收益的考核，有利于監(jiān)視和控制預(yù)算支出，提高預(yù)算資金的使用效率，防止浪費(fèi)。缺點(diǎn)：公共部門的支出活動績效很難量化考核，因此應(yīng)用性不廣?？冃ьA(yù)算一種以績效或結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理方式。96增量預(yù)算在上年度預(yù)算執(zhí)行情況的根底上，綜合考慮方案年度內(nèi)各種因素增減變化的情況進(jìn)展公共預(yù)算的編制。特征：以上一年度的支出額做為確定預(yù)算支出額的根本依據(jù)，在此根底上進(jìn)展增減。如威爾達(dá)夫斯基回歸分析模型。優(yōu)點(diǎn)：操作方便，工作量相對較小，具有廣泛適用性。缺點(diǎn)：由此確定的預(yù)算不能真正反映變化了公共活動對預(yù)算的實(shí)際需求。導(dǎo)致預(yù)算資金使用效率低下。一些新興的活開工程〔公共活動或職能〕得不到足夠的預(yù)算投入，而很多已經(jīng)過時的大預(yù)算工程〔活動或職能〕卻繼續(xù)得到很多預(yù)算投入。結(jié)果一方面是浪費(fèi)嚴(yán)重，一方面該履行的職能缺乏足夠財(cái)政投入。導(dǎo)致預(yù)算資金使用效率低下。增量預(yù)算在上年度預(yù)算執(zhí)行情況的根底上，綜合考慮方案年度內(nèi)各種97威爾達(dá)夫斯基漸進(jìn)增量〔回歸分析〕模型機(jī)構(gòu)(申請部門)的決策方程為：Xt=αYt-1+ε；Xt是在第t期機(jī)構(gòu)提出的撥款申請；yt-1是第t-1期實(shí)際撥給機(jī)構(gòu)的預(yù)算,α為回歸系數(shù)，>l；ε是隨機(jī)誤差項(xiàng)，均值為零。含義：任一機(jī)構(gòu)每年得到的實(shí)際撥款，是下一年撥款申請的標(biāo)桿。如果αi＝1.12，那么該機(jī)構(gòu)提出的撥款申請超出上一年度實(shí)際撥款的12％。委員會(批準(zhǔn)部門)的決策方程為：Yt=βXt+δ；其中，β為回歸系數(shù),<l；而δ是隨機(jī)誤差項(xiàng)，均值為零。含義：委員會實(shí)際撥給機(jī)構(gòu)的預(yù)算小于其申請的額度。把機(jī)構(gòu)(申請部門)的決策方程代入委員會(批準(zhǔn)部門)的決策方程，可以得到：Yt＝αβYt-1+βε+δ結(jié)果說明，本年度的預(yù)算是上一年度預(yù)算的一個函數(shù)，這表達(dá)了漸進(jìn)主義的決策原那么.故也被稱為漸進(jìn)增量預(yù)算模式。威爾達(dá)夫斯基漸進(jìn)增量〔回歸分析〕模型機(jī)構(gòu)(申請部門)的決策方98零基預(yù)算上世紀(jì)六七十年代盛行的一種預(yù)算模式。特征：強(qiáng)調(diào)預(yù)算方案一切從零開場，故不再按上一年度的“漸進(jìn)增量〞來考慮預(yù)算支出額，而是對原來工程進(jìn)展重新審核，一切從實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌安排預(yù)算支出額。編制程序：先對各種可能的支出工程進(jìn)展評估并排序，然后在此根底上綜合預(yù)算支出總量。優(yōu)點(diǎn)：所確定的預(yù)算工程和規(guī)模更為科學(xué)合理，符合實(shí)際需要。有利于終止無效或過時的工程活動。缺點(diǎn)：工作量太大、太繁瑣，只適用于小規(guī)模預(yù)算。零基預(yù)算上世紀(jì)六七十年代盛行的一種預(yù)算模式。994、公共預(yù)算管理的根本環(huán)節(jié)4.1、公共預(yù)算的編制4.2、公共預(yù)算的審議與批準(zhǔn)4.3、公共預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整4.4、公共預(yù)算的監(jiān)視4.5、公共財(cái)政決算4、公共預(yù)算管理的根本環(huán)節(jié)4.1、公共預(yù)算的編制1004.1預(yù)算編制編制的依據(jù)法律依據(jù)：預(yù)算法；現(xiàn)實(shí)依據(jù)：宏觀經(jīng)濟(jì)框架〔宏觀的經(jīng)濟(jì)狀況、宏觀的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及宏觀的經(jīng)濟(jì)政策〕；歷史依據(jù)：上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況。編制主體：行政部門；立法機(jī)構(gòu)。編制程序自上而下；自下而上。4.1預(yù)算編制編制的依據(jù)1014.2預(yù)算審議與批準(zhǔn)主體：立法機(jī)構(gòu)作用：審慎決策；授權(quán)，賦予法律權(quán)威；監(jiān)視；4.2預(yù)算審議與批準(zhǔn)主體：1024.3預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行：執(zhí)行目標(biāo)執(zhí)行的要求預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)劑基于經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整；基于非經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整；4.3預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行：103預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致；良好的預(yù)算支出過程控制；良好的預(yù)算收入過程控制。預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致；104公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致

在公共預(yù)算的執(zhí)行過程中，即使經(jīng)過精心設(shè)計(jì)的政府各級部門的預(yù)算也有可能被執(zhí)行得一團(tuán)糟，更不用說本身就編制得一團(tuán)糟的公共預(yù)算了。因此，要想取得較好的預(yù)算執(zhí)行效果，首先需要政府部門的預(yù)算編制在設(shè)計(jì)上確保預(yù)算執(zhí)行的過程符合各種政策法規(guī)的要求，即公共預(yù)算的執(zhí)行必須與法定授權(quán)相一致，各個層次預(yù)算的執(zhí)行既不能越權(quán)辦事，也不能在法定授權(quán)范圍內(nèi)相互推諉，不作為或者亂作為。公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致在公共預(yù)算的執(zhí)行過程中，即使105良好的預(yù)算支出過程控制對預(yù)算支出加以控制，實(shí)際上是要保證在執(zhí)行政府支出預(yù)算的過程中嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題。長期穩(wěn)定的政府預(yù)算需要財(cái)經(jīng)紀(jì)律的約束，健全有效的政府預(yù)算支出的執(zhí)行體系應(yīng)該包括：第一，完整的預(yù)算及撥款會計(jì)系統(tǒng)。預(yù)算會計(jì)系統(tǒng)可以有效地跟蹤支出預(yù)算執(zhí)行的每一個階段與每一個預(yù)算撥款工程各方面的活動(分配預(yù)算資金、轉(zhuǎn)賬、事后審計(jì)與評估等)。第二，健全的有關(guān)長期交易和遠(yuǎn)期事項(xiàng)的管理系統(tǒng)。由于政府的宏觀經(jīng)濟(jì)、社會政策具有連續(xù)性和長期性，因而作為公共政策重要組成局部的政府預(yù)算政策，也應(yīng)該把當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行目標(biāo)與長期目標(biāo)相銜接。長期交易和遠(yuǎn)期事項(xiàng)，諸如尖端武器的購置，重大根底設(shè)施的建立等，從工程論證，工程投資到工程交付使用，往往要經(jīng)過假設(shè)干年的時間，在這期間需要年復(fù)一年的連續(xù)的預(yù)算投入，沒有一個健全的管理系統(tǒng)，要保證預(yù)算支出效益是不可能的。第三，健全的人事管理系統(tǒng)。在政府為提供各種公共物品所投入的資源中，人力資源是最重要的局部。在許多公共物品的本錢構(gòu)成中，各類人員的工資薪金＼津貼等，即通常所說的“人頭費(fèi)〞占有絕大比例，可見沒有一個健全的人事管理系統(tǒng)是行不通的。良好的預(yù)算支出過程控制對預(yù)算支出加以控制，實(shí)際上是要保證在執(zhí)106良好的預(yù)算收入過程控制對預(yù)算收入加以控制應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下兩個方面：一是建立健全稅費(fèi)征收管理制度與征收管理程序，如稅收征管法＼政府定價制度以及定價程序等；二是加強(qiáng)對預(yù)算收入過程的監(jiān)視。在收入預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，進(jìn)展預(yù)算收入的過程控制，防止發(fā)生不正當(dāng)?shù)氖斩愋袨?，及時糾正預(yù)算收入執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。良好的預(yù)算收入過程控制對預(yù)算收入加以控制應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下兩個107預(yù)算執(zhí)行的要求管理高層認(rèn)識預(yù)算執(zhí)行的重要性并支持預(yù)算執(zhí)行部門的工作；建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度；建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。預(yù)算執(zhí)行的要求管理高層認(rèn)識預(yù)算執(zhí)行的重要性并支持預(yù)算執(zhí)行部門108管理高層的正確認(rèn)識并支持各級政府部門本級預(yù)算的執(zhí)行是在同級政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)展的。例如，一個市級教育局的部門預(yù)算應(yīng)由該局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)執(zhí)行。在這樣的預(yù)算執(zhí)行制度安排下，如果機(jī)構(gòu)主管的意圖是使預(yù)算超支或者拒絕遵循預(yù)算制度，那么預(yù)算的執(zhí)行必將陷入混亂，失去控制。事實(shí)上，機(jī)構(gòu)主管應(yīng)該完全了解自己所負(fù)責(zé)的預(yù)算情況與預(yù)算制度等，這樣有利于敦促預(yù)算合理的執(zhí)行。當(dāng)然，并不需要主管領(lǐng)導(dǎo)事必躬親，也不需要主管領(lǐng)導(dǎo)是完全的內(nèi)行，只要他支持預(yù)算管理人員的工作，那么預(yù)算就能有效地執(zhí)行。管理高層的正確認(rèn)識并支持各級政府部門本級預(yù)算的執(zhí)行是在同級政109建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度建立預(yù)算執(zhí)行制度來監(jiān)視執(zhí)行活動的合法性、正確性、公平性和經(jīng)濟(jì)性，是預(yù)算執(zhí)行中的一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，應(yīng)該認(rèn)真權(quán)衡三個方面的問題：第一，資金來源渠道有哪些，各項(xiàng)資金來源的性質(zhì)以及對預(yù)算執(zhí)行影響的重要程度如何；第二，應(yīng)該收集哪些量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和績效評價指標(biāo)，具體如何收集；第三，應(yīng)該采取什么方式、頻率以及水準(zhǔn)提交預(yù)算報(bào)告等。建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度建立預(yù)算執(zhí)行制度來監(jiān)視執(zhí)行活動的合法性110建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)(BudgetManagementlnformationSystem，BMIS)，可以提高處理大量預(yù)算管理信息的速度和可靠性。BMIS的主要功能包括：第一，保證實(shí)際發(fā)生的結(jié)果與預(yù)算相一致，資金支出不會超過可得收入；第二，選擇準(zhǔn)確、可靠的信息對政府運(yùn)作的效率進(jìn)展評價；第三，保證公共預(yù)算的資金得以正確地籌集和使用，對所有的交易都留有可供審計(jì)的紀(jì)錄。建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)(Budget111預(yù)算調(diào)劑預(yù)算調(diào)劑指的是將預(yù)算用于某一工程的局部或全部資金，轉(zhuǎn)用于同一撥款賬戶另一個工程的情況。一方面，如果某一工程的支出超出批復(fù)的預(yù)算資金，而在預(yù)算年度內(nèi)又急需完成的話，那么預(yù)算調(diào)劑便具有了重要的管理意義。預(yù)算調(diào)劑能夠在不追加預(yù)算的情況下實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整，客觀上增加了部門應(yīng)對不可預(yù)測事件的靈活性。另一方面，由于有些支出難以準(zhǔn)確估計(jì)，編制預(yù)算時可能被高估了，例如方案購置的大型設(shè)備的價格突然下跌了，這樣一些工程的資金就能夠調(diào)劑給同一撥款賬戶的其他工程或者新增加的其他用途使用。但是，政府部門預(yù)算工程之間的資金調(diào)劑，不應(yīng)該改變當(dāng)初確定的政策框架。預(yù)算調(diào)劑預(yù)算調(diào)劑指的是將預(yù)算用于某一工程的局部或全部資金，轉(zhuǎn)112基于經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控可能會造成經(jīng)濟(jì)增長速度趨緩，致使財(cái)政收入的增長在一定程度上受到影響；而某些領(lǐng)域的支出卻可能因政策傾斜或者再就業(yè)人口的增多而相應(yīng)增加。預(yù)算支出的額外增加會影響年度預(yù)算平衡或者擴(kuò)大赤字的規(guī)模。由于客觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生變化，特別是由于經(jīng)濟(jì)調(diào)控或者經(jīng)濟(jì)衰退等原因而進(jìn)展預(yù)算調(diào)整是無法防止的。在必須增加的支出中，相當(dāng)大的一局部是由本年度所確定的新增工程所引起的。例如當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)重大衰退時，為拉動需求，實(shí)施積極的財(cái)政政策，用于新的就業(yè)工程的費(fèi)用和用于社會保障方面的支出會大量增加。這些都是在經(jīng)濟(jì)衰退的情況下必須作出的政策調(diào)整。當(dāng)然，在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇或者增長加快的情況下，也需要進(jìn)展預(yù)算調(diào)整。此時，通常會出現(xiàn)預(yù)算超收的情形，一般的應(yīng)對措施是不改變政府部門的預(yù)算安排，將超收資金補(bǔ)充到財(cái)政結(jié)余中用作儲藏。但是，為防止超收資金補(bǔ)充結(jié)余實(shí)現(xiàn)預(yù)算平衡后，一些政府部門在年終分配時獲取不合理的利益，政府管理當(dāng)局可以考慮將超收資金安排給新的具有潛在收益能力的工程，或者以前承諾但未兌現(xiàn)的工程，以及不會形成新的預(yù)算負(fù)擔(dān)的一次性工程。基于經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控可能會造成經(jīng)濟(jì)增長速度113基于非經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整在政府部門預(yù)算執(zhí)行的過程中，許多非經(jīng)濟(jì)性因素的變化，也會導(dǎo)致政府部門對預(yù)算進(jìn)展調(diào)整。例如社會政治情況發(fā)生變化，某些工程已無繼續(xù)進(jìn)展下去的必要；或者政府新的管理者上任，制定新的政策，從而影響到前任所制定的預(yù)算；執(zhí)行機(jī)構(gòu)也可能會由于某些政策發(fā)生變化而不得不進(jìn)展預(yù)算的調(diào)整；一些突發(fā)事件，如特大自然災(zāi)害，也可能要求政府增加財(cái)政資金的投入?；诜墙?jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整在政府部門預(yù)算執(zhí)行的過程中，許多非經(jīng)1144.4預(yù)算監(jiān)視事前監(jiān)視日常監(jiān)視事后監(jiān)視4.4預(yù)算監(jiān)視事前監(jiān)視115事前監(jiān)視是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和其他部門對預(yù)算法規(guī)、預(yù)算政策、預(yù)算制度制定過程所進(jìn)展的監(jiān)視。具體表現(xiàn)為在年度財(cái)政總預(yù)算、企業(yè)財(cái)務(wù)收支方案、根本建立財(cái)務(wù)收支方案以及行政事業(yè)單位預(yù)算的編制之前，對這些方案的編制、審核、批準(zhǔn)過程所進(jìn)展的監(jiān)視。在這個階段，監(jiān)視工作要從審查財(cái)務(wù)方案和單位預(yù)算人手，監(jiān)視各部門、各單位根據(jù)國家規(guī)定的任務(wù)及有關(guān)法律、法規(guī)正確地編制財(cái)務(wù)方案和單位預(yù)算，以便將貨幣資金、預(yù)算撥款的浪費(fèi)和不合理使用等現(xiàn)象消滅在萌芽之中，保證國家的相關(guān)政策和預(yù)算制度得到正確地貫徹執(zhí)行。因此，事前監(jiān)視是預(yù)算監(jiān)視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。事前監(jiān)視是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和其他部門對預(yù)算法規(guī)、預(yù)算政策、預(yù)算116日常監(jiān)視是指在財(cái)政總預(yù)算、單位預(yù)算以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支方案執(zhí)行過程中的監(jiān)視。通過日常監(jiān)視，對政府部門預(yù)算的征收政策、管理制度、票據(jù)管理、資金繳撥、會計(jì)核算等各個環(huán)節(jié)進(jìn)展細(xì)化監(jiān)視。監(jiān)視政府部門嚴(yán)格按照方案和批復(fù)預(yù)算使用資金，按工程和細(xì)化的支出分類逐項(xiàng)進(jìn)展控制，貫徹勤儉節(jié)約的思想，做到少花錢多辦事、辦好事，從支出的每一個環(huán)節(jié)提高公共財(cái)政資金的使用效率。日常監(jiān)視是指在財(cái)政總預(yù)算、單位預(yù)算以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支方案執(zhí)行過117事后監(jiān)視是指對政府部門