《企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)管理（論文）12000字》

企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)管理目錄TOC\o"1-3"\h\u6058一、緒論 緒論應(yīng)收賬款是指在經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、提供勞務(wù)服務(wù)等活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款不僅能夠促進(jìn)企業(yè)銷售收入，而且能夠減緩企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，可以說(shuō)是一把雙刃劍。為保障持續(xù)經(jīng)營(yíng)、良好發(fā)展的愿景，企業(yè)應(yīng)采取行之有效的措施收回應(yīng)收賬款，以彌補(bǔ)正常經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理尤為重要。近些年來(lái)廣告媒體企業(yè)發(fā)展迅速，鑒于行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)收賬款在其資產(chǎn)總額的占比份額較大，應(yīng)收賬款管理的好壞在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展效益。（一）研究背景在日常商貿(mào)往來(lái)中，賣方企業(yè)既可以采取現(xiàn)銷手段，與買方企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同，當(dāng)場(chǎng)錢貨兩清；賣方企業(yè)也可以采取賒銷手段，先與買方企業(yè)簽訂賒銷合同，再約定其在合同規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還貨款。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制的建立和完善，以信用為基礎(chǔ)的賒銷方式已經(jīng)成為企業(yè)擴(kuò)大銷售范圍和穩(wěn)定客戶關(guān)系的一種手段。這種信用銷售是一把“雙刃劍”，雖然它能擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)占有份額，增加企業(yè)賬面利潤(rùn)，但是它也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的信用風(fēng)險(xiǎn)以及賬款拖欠形成的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款就是在這種銷售方式下產(chǎn)生的。如今，一家典型中國(guó)企業(yè)收回銷售商品的款項(xiàng)需要約83天，所花時(shí)間是新興市場(chǎng)同業(yè)公司的近兩倍。隨著這股付款延遲之風(fēng)從工業(yè)企業(yè)刮到科技類和消費(fèi)類公司，2014-2015年中國(guó)上市公司的應(yīng)收賬款總額增長(zhǎng)了23%，為5900億美元，超過臺(tái)灣的年度GDP。由此可見，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)管理者出于自身的考慮，針對(duì)長(zhǎng)期拖延的應(yīng)收賬款視而不見，導(dǎo)致企業(yè)的留存收益虛增。如果企業(yè)不能妥當(dāng)管控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成相當(dāng)大的壓力，阻礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，收賬款風(fēng)險(xiǎn)過高甚至威脅到企業(yè)的生存。（二）研究意義應(yīng)收賬款列示于資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下，變現(xiàn)能力強(qiáng)。它既明確反映企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量，又與信用體系緊密相聯(lián)。發(fā)達(dá)國(guó)家很早就進(jìn)行信用體系搭建，現(xiàn)已成熟穩(wěn)定，對(duì)促進(jìn)企業(yè)蓬勃發(fā)展有效便捷。縱觀我國(guó)現(xiàn)況，信用機(jī)制需要進(jìn)一步完善，企業(yè)信用參差不齊，信用體系建設(shè)仍處于探索發(fā)展階段。福建南紡股份有限公司作為廣告媒體行業(yè)的佼佼者，其應(yīng)收賬款管理特點(diǎn)在一定程度上代表著行業(yè)現(xiàn)狀。因此，進(jìn)行福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款管理問題研究，對(duì)廣告媒體行業(yè)信用管理具有借鑒意義。結(jié)合福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款管理局面，分析其管理過程中的問題和成因，從實(shí)現(xiàn)對(duì)廣告業(yè)務(wù)的全程控制管理視角，引入DSO指標(biāo)管理，為企業(yè)尋求改進(jìn)策略和保障措施。目的是提高公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)收賬款管理水平，完善客戶信用體系，降低信用風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展。同時(shí)，也對(duì)同行業(yè)企業(yè)提供了新思維和有效參考價(jià)值。國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外對(duì)于應(yīng)收賬款的相關(guān)研究已有一百多年的歷史，國(guó)外學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)方面的探索廣泛且深入，應(yīng)收賬款相關(guān)理論趨于完善。Schwartz（1974）早先提出商業(yè)信用能有效減少企業(yè)間的交易成本，好的信用可以避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失，差的信用會(huì)給企業(yè)帶來(lái)高風(fēng)險(xiǎn)成本。他認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)商業(yè)信用的監(jiān)督考核是降低風(fēng)險(xiǎn)成本的主要因素。BurtEdwards（1997）論述了如何運(yùn)用信用銷售來(lái)管控賒銷風(fēng)險(xiǎn)。他認(rèn)為有效的賒銷管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有舉足輕重的作用。而企業(yè)信用政策的好壞對(duì)賒銷有至關(guān)重要的影響，其能夠影響到企業(yè)應(yīng)收賬款的持有水平以及賒銷引起的壞賬風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度。Williams&Bob（1984）指出一個(gè)好的信用政策必須定位準(zhǔn)確、清楚明了，能夠從始到終的貫徹施行。James.C.Van.Home（2003）認(rèn)為外在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)的信用政策是影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的重要緣故。企業(yè)要確保應(yīng)收賬款的高回收效率和流暢的資金周轉(zhuǎn)，健全的財(cái)務(wù)機(jī)制和信用機(jī)制是不可或缺的。根據(jù)研究結(jié)果，企業(yè)針對(duì)不同的客戶做出相適應(yīng)的信用決策，確保信用政策的貫徹落實(shí)，Benson.GordonM.（1979）闡述公司針對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行定量分析，這是強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的必要措施。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀有關(guān)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面，李恩柱（2007）探究應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來(lái)源，提出相關(guān)解決措施，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。吳彩蓉（2015）從應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況出發(fā)，分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，提供了一些加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范控制的建議。為了引起中小企業(yè)管理層的注意和重視，王素珍（2015）主要對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行研究，便于中小企業(yè)為防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做準(zhǔn)備。劉建南、陳定波（2011）對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念、成因、種類以及管理措施進(jìn)行分析，結(jié)合我國(guó)非大型企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)方面普遍存在的問題，構(gòu)建一套適合中小企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式。李艷、李慧艷（2014）通過認(rèn)真調(diào)研，從多方面對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，探討其背后發(fā)生的緣由，提出對(duì)應(yīng)的改正措施。王海波（2006）、劉志紅（2006）、王昕（2007）等都從應(yīng)收賬款的成因和過程進(jìn)行論述，設(shè)計(jì)相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法，降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。申一（2015）首先介紹應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，最后通過深入分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成因，提出相應(yīng)的防范措施和管理制度。王建強(qiáng)（2015）提出了建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、建立和完善內(nèi)控制度等防范與規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的措施。陳海燕（2016）深入分析當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的不足，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，提供應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理破解對(duì)策。劉春福（2016）主要就應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的意義、影響企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，在討論當(dāng)前企業(yè)中普遍存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題的基礎(chǔ)上，探討如何有效控制應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（四）研究方法1.實(shí)地調(diào)查法實(shí)際了解福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)現(xiàn)狀，對(duì)福建南紡股份有限公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的重點(diǎn)及方式進(jìn)行深入了解。2.查閱文獻(xiàn)法通過收集國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)，了解、分析應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)理論和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為開展福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。3.專家訪談法在與福建南紡股份有限公司經(jīng)營(yíng)管理部、財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人就公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理過程進(jìn)行充分交流的基礎(chǔ)上，對(duì)科學(xué)管理應(yīng)收賬款的相關(guān)問題與相關(guān)專家訪談、交流，為開展福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究奠定堅(jiān)實(shí)的現(xiàn)實(shí)依據(jù)。4.模糊評(píng)價(jià)法在層次分析法的基礎(chǔ)上，運(yùn)用模糊評(píng)價(jià)法對(duì)福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，找出福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)控存在的問題，為制定福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的優(yōu)化方案提供科學(xué)依據(jù)。應(yīng)收賬款內(nèi)部?jī)?yōu)化概述（一）應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理的相關(guān)概念1.應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、承兌到期而未能收到款項(xiàng)的商業(yè)承兌匯票、未結(jié)算清楚的賬戶等應(yīng)當(dāng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售商將貨物或服務(wù)提供給購(gòu)買商，債權(quán)成立開始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收全過程進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款、降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。2.應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶無(wú)償占用，且企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款因?yàn)闆]有按時(shí)收回，造成企業(yè)資金被無(wú)償占用是要付出成本的。應(yīng)收賬款的功能體現(xiàn)在：1.應(yīng)收賬款可以增加銷售收入。用賒銷的方式銷售商品，可以在段時(shí)間內(nèi)很快的增加銷售收入，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是采取此種方式增加銷售收入，同時(shí)也增加應(yīng)收賬款的原因。2.增加應(yīng)收賬款一定程度上可以減少存貨。無(wú)論是從財(cái)務(wù)管理角度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)角度還是從資信評(píng)級(jí)角度來(lái)看，增加對(duì)應(yīng)收賬款會(huì)降低吃有存貨而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。3.應(yīng)收賬款持有的風(fēng)險(xiǎn)持有應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：首先會(huì)帶來(lái)企業(yè)資金使用效率降低；其次還會(huì)帶來(lái)企業(yè)收益虛增；最重要的是持有應(yīng)收賬款會(huì)帶來(lái)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)持有應(yīng)收賬款的比例越高，表明企業(yè)采用信用賒銷政策的比率越高，因此有可能帶來(lái)利潤(rùn)和銷售收入的增加，導(dǎo)致企業(yè)總成本風(fēng)險(xiǎn)增加。4.應(yīng)收賬款管理與信用管理的關(guān)系應(yīng)收賬款是企業(yè)為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率而進(jìn)行賒銷的產(chǎn)物，如果對(duì)應(yīng)收賬款的信用控制不嚴(yán)，已發(fā)生應(yīng)收賬款管理不善有可能形成更大的損失。因此，設(shè)定可行的信用標(biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策,能夠幫助企業(yè)降低應(yīng)收賬款持有的風(fēng)險(xiǎn)。如果制定過于嚴(yán)格的信用管理制度,在保障應(yīng)收賬款低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也可能會(huì)使銷售量和獲利能力降低客戶減少，從而降低企業(yè)利潤(rùn)，從而也會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn),同時(shí)可能造成企業(yè)資金鏈斷裂,給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。（二）從內(nèi)控視角，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性1.擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模首先，企業(yè)的發(fā)展依靠資金鏈條的完整，一旦資金發(fā)生短缺，企業(yè)將無(wú)法繼續(xù)運(yùn)營(yíng)，資金對(duì)于企業(yè)來(lái)講是生命，是根本，其次，企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)進(jìn)行貸款的一項(xiàng)重要指標(biāo)，是銀行對(duì)于企業(yè)進(jìn)行評(píng)估和貸款的一個(gè)重要因素，因此，管理好企業(yè)的應(yīng)收賬款可以說(shuō)是企業(yè)發(fā)展的生命線。此外，企業(yè)的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)融資將起到?jīng)Q定性作用，企業(yè)要不斷融資進(jìn)行企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和新產(chǎn)品的研發(fā)，因此，從內(nèi)控視角來(lái)看，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理情況將直接決定企業(yè)的生死存亡和未來(lái)的發(fā)展方向。2.擴(kuò)大產(chǎn)品營(yíng)銷規(guī)模企業(yè)的發(fā)展需要不斷對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行宣傳和開發(fā)，應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)產(chǎn)品宣傳和開發(fā)的根本，沒有資金就無(wú)法擴(kuò)大產(chǎn)品營(yíng)銷的規(guī)模，從而導(dǎo)致產(chǎn)品的滯銷。在如今快速發(fā)展的社會(huì)，產(chǎn)品的營(yíng)銷和宣傳對(duì)企業(yè)的發(fā)展可謂是重中之重，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地，除了要不斷研發(fā)新產(chǎn)品適應(yīng)市場(chǎng)，對(duì)于既有產(chǎn)品進(jìn)行宣傳和擴(kuò)大規(guī)模，成為企業(yè)發(fā)展的必由之路。因此，從內(nèi)控角度合理規(guī)劃好企業(yè)的應(yīng)收賬款是具有重要意義的，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化是有百利而無(wú)一害的。3.節(jié)約產(chǎn)品成本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在一定的客觀規(guī)律，但其中更多的是不確定因素，因此，任何企業(yè)的任何產(chǎn)品都有可能發(fā)生積壓的情況，但企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生積壓，如果能夠?qū)⒎e壓產(chǎn)品以賒銷的方式售出，將積壓產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，那么就可以減少產(chǎn)品保存過程中消耗的人力物力資本，從而整體上將產(chǎn)品成本降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。三、福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部?jī)?yōu)化現(xiàn)狀分析（一）福建南紡股份有限公司基本概況福建南紡股份有限公司坐落于南平市安豐橋，是以原福建省南平紡織廠為主體和主發(fā)起人，于1994年以定向募集方式設(shè)立，以國(guó)有股份為主體的工貿(mào)結(jié)合型的股份有限公司。2006年5月，福建南紡股份有限公司順利完成股權(quán)分置改革，實(shí)施了資本公積金轉(zhuǎn)增股本的方案，公司總股本擴(kuò)大為28848.3712萬(wàn)股。公司現(xiàn)有在職員工3000多人，總資產(chǎn)13.43億元，凈資產(chǎn)7.95億元，大一型企業(yè)、福建省百家重點(diǎn)企業(yè)，是一家擁有九個(gè)生產(chǎn)廠、五家控股子公司、并對(duì)省內(nèi)的九家公司進(jìn)行了投資參股的上市公司。公司現(xiàn)擁有5萬(wàn)紗錠、657臺(tái)織機(jī)(其中劍桿織機(jī)318臺(tái)、噴氣織機(jī)52臺(tái))，具有國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平的完整的PU革基布生產(chǎn)線、兩條中高檔濕法PU革生產(chǎn)線(其中一條意大利引進(jìn))、十條針刺非織造布合成革基布生產(chǎn)線(其中二條歐洲引進(jìn))和三條具有世界先進(jìn)水平的水刺非織造布生產(chǎn)線。公司是現(xiàn)在國(guó)內(nèi)規(guī)模最大、品種最全、質(zhì)量最優(yōu)、產(chǎn)品創(chuàng)新開發(fā)能力最強(qiáng)的PU革基布生產(chǎn)基地。福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀1.福建南紡公司信用政策管理依照廣告媒體行業(yè)習(xí)慣，公司將廣告投放客戶劃分為直接客戶和代理客戶兩大類，其中代理客戶中4A公司聲名顯赫。福建南紡公司對(duì)合作方“量體裁衣”，針對(duì)客戶多樣性制定信用政策。公司針對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，現(xiàn)有客戶（前一年度已有廣告投放的客戶）至少每年評(píng)估一次，新客戶在客戶注冊(cè)時(shí)評(píng)估。信用評(píng)估應(yīng)綜合考慮客戶類型、規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、公眾形象、與本公司歷史交易額、付款習(xí)慣等。代理客戶中對(duì)于4A廣告公司這類高品質(zhì)客戶，結(jié)合行業(yè)慣例，給予最高180天賬期的回款政策。對(duì)于本土代理公司，還應(yīng)考慮其代理的廣告主情況、廣告主是否書面確認(rèn)其代理關(guān)系等情況。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，公司核定合作方信用等級(jí)與賬期。針對(duì)超出公司規(guī)定信用期的，經(jīng)銷售團(tuán)隊(duì)申請(qǐng)并提出切實(shí)可行的防范措施，最終經(jīng)總裁批準(zhǔn)，方可簽訂廣告合同。2.福建南紡公司應(yīng)收賬款日常管理根據(jù)公司管理制度規(guī)定，銷售人員應(yīng)及時(shí)與客戶對(duì)賬，主要包括已開票尚未付款的業(yè)務(wù)以及已記錄收入尚未開票的業(yè)務(wù)，經(jīng)過客戶賬目核對(duì)并與財(cái)務(wù)部溝通數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，及時(shí)催繳欠款或提起開票申請(qǐng)進(jìn)行后續(xù)收賬行為。按照公司管理制度，各銷售公司、銷售團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與客戶建立良好合作關(guān)系，密切保持溝通，及時(shí)了解客戶經(jīng)營(yíng)狀況、信用狀況，隨時(shí)檢查所轄合同的履行情況。若發(fā)現(xiàn)客戶有違約意圖或者惡意欠款行為，應(yīng)及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通，并將情況及時(shí)上報(bào)相關(guān)主管部門和主管領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行妥善處理。在實(shí)際管理工作中，福建南紡公司實(shí)行誰(shuí)簽約誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，銷售人員在與客戶簽訂廣告投放合同后，要負(fù)責(zé)按期追償廣告款。若應(yīng)收賬款未能如約收回，不僅要按照相關(guān)規(guī)定扣減銷售人員業(yè)務(wù)提成，同時(shí)扣減所轄區(qū)域公司負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核分?jǐn)?shù)。如果銷售人員發(fā)生變更，要與接任的相關(guān)人員辦好交接手續(xù)，應(yīng)收賬款將由接任的銷售人員負(fù)責(zé)繼續(xù)追繳。如果未能妥善辦理交接手續(xù)，應(yīng)收賬款責(zé)任將有區(qū)域公司負(fù)責(zé)人承擔(dān)。除此之外，福建南紡公司在應(yīng)收賬款日常管理過程中，對(duì)財(cái)務(wù)部也提出了相關(guān)要求，包括嚴(yán)格審批廣告合同相關(guān)財(cái)務(wù)條款，尤其是付款期限條款；對(duì)未能按期付款的客戶及時(shí)提醒對(duì)應(yīng)銷售人員及其領(lǐng)導(dǎo)盡快催繳，同時(shí)遵照公司規(guī)定加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。3.福建南紡公司催賬管理在實(shí)際工作中，福建南紡公司財(cái)務(wù)人員每日匯總到帳廣告款，及時(shí)更新應(yīng)收款匯總表并發(fā)送相關(guān)人員，月度結(jié)合賬齡分析進(jìn)行應(yīng)收賬款催帳管理，主要包括兩方面內(nèi)容，一是賬款確認(rèn)，二是賬款催收。（1）賬款確認(rèn)按照公司管理規(guī)定，財(cái)務(wù)部人員每日匯總到帳廣告款，及時(shí)發(fā)送區(qū)域負(fù)責(zé)人、銷售員，以便營(yíng)銷條線人員及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握客戶付款進(jìn)度和欠款。同時(shí)，財(cái)務(wù)部人員每月定期將到期、逾期應(yīng)收賬款匯總表發(fā)送區(qū)域負(fù)責(zé)人和銷售員，由銷售員與客戶進(jìn)行溝通確認(rèn)賬單，并于一周內(nèi)完成反饋報(bào)送財(cái)務(wù)部，必要時(shí)由區(qū)域負(fù)責(zé)人協(xié)助完成。（2）賬款催收若客戶在確認(rèn)賬單一周內(nèi)仍未付款，銷售員應(yīng)加大溝通、催收力度；若超過一個(gè)月仍未付款，需上報(bào)區(qū)域負(fù)責(zé)人，求得協(xié)助；若超過三個(gè)月仍未支付欠款，公司將向客戶發(fā)送正式催款函，并報(bào)送法律部尋求解決途徑。四、福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部?jī)?yōu)化存在的問題（一）應(yīng)收賬款管理缺乏專門負(fù)責(zé)部門和人員從福建南紡公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)況著手，僅有銷售和財(cái)務(wù)兩部門介入管理，并沒有獨(dú)立的信用管理部門主導(dǎo)負(fù)責(zé)。公司各銷售團(tuán)隊(duì)主要負(fù)責(zé)廣告業(yè)務(wù)洽談、合同簽訂和欠款的催收，財(cái)務(wù)部著重負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作，為銷售團(tuán)隊(duì)提供應(yīng)收賬款、賬齡等數(shù)據(jù)支持，必要的時(shí)候與客戶進(jìn)行欠款核對(duì)。這種管理體系，看似精簡(jiǎn)有效，但是一般情況下，信用管理部門才是專職負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查、制定相應(yīng)信用政策的對(duì)口部門。反觀實(shí)際工作，應(yīng)收賬款管理僅由財(cái)務(wù)部門和銷售團(tuán)隊(duì)協(xié)作，不可否認(rèn)，存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患。首先，銷售團(tuán)隊(duì)人員的業(yè)績(jī)、提成主要靠簽約廣告投放量來(lái)決定，銷售人員往往為了提高銷售量而在對(duì)客戶的商業(yè)信用上極力向公司申請(qǐng)給予寬松政策，難免發(fā)生為不完全符合公司規(guī)定的信用標(biāo)準(zhǔn)客戶取得一定信用政策，為日后應(yīng)收賬款管理留下隱患。其次，應(yīng)收賬款管理涉及到諸如客戶資信資料的收集分析、信用等級(jí)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)把控，同時(shí)還有公司信用政策的制定、客戶資料的保管、欠款催收等等，具有很強(qiáng)的專業(yè)性。銷售人員在職業(yè)培訓(xùn)、專業(yè)技能方面匱乏經(jīng)驗(yàn)，很難履行專業(yè)性較強(qiáng)的職務(wù)。最后，雖然銷售人員有及時(shí)催收應(yīng)收賬款的義務(wù)，但缺乏科學(xué)的監(jiān)管制度和有效的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施，使得銷售部門的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)并不能夠積極的履行催收義務(wù)。尤其對(duì)于嚴(yán)重逾期賬款方面，公司考核與獎(jiǎng)懲政策的不對(duì)等，更加促使銷售人員怠于催收，更加造成公司應(yīng)收賬款的沉積以至于成為壞賬。雖然財(cái)務(wù)部門在日常核算過程中可以了解應(yīng)收賬款變化，也定期給銷售團(tuán)隊(duì)主管、銷售員提供回款情況、賬齡匯總等資料，輔助其與客戶進(jìn)行對(duì)賬、催收等工作，但同樣具有一定局限性。部門職能決定了財(cái)務(wù)部門的工作重點(diǎn)是財(cái)務(wù)核算，更加關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，雖然能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄和反映，但是因?yàn)闆]有直接參與銷售過程，不與客戶直接進(jìn)行洽談交易，不能及時(shí)把控客戶經(jīng)營(yíng)狀況、商業(yè)信用等情況。導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判別客戶資信，延遲催收賬款。綜上，福建南紡公司應(yīng)收賬款管理因缺乏獨(dú)立的信用管理部門產(chǎn)生一定影響和風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)收賬款管理制度不完善，內(nèi)控不健全我國(guó)在信用管理方面起步較晚，觀望我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)，還沒有一部完整條款條例規(guī)定企業(yè)收費(fèi)制度，即使在行業(yè)內(nèi)有一定標(biāo)準(zhǔn)，也不是統(tǒng)一而行的。縱觀媒體行業(yè)，大部分企業(yè)均在結(jié)合市場(chǎng)規(guī)律及自身特點(diǎn)，自行擬定廣告收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。由此看來(lái)，應(yīng)收賬款管理制度的不完善，是普遍共識(shí)。應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制包括客戶資信資料的調(diào)查分析、信用政策審批、合同審批與簽訂，以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等方面。目前南紡公司在客戶資信審核、廣告投放合同簽訂、廣告投放過程監(jiān)控、應(yīng)收賬款回收、逾期等處置均進(jìn)行了規(guī)范要求，但日常管理仍有松散表現(xiàn)，存在一定風(fēng)險(xiǎn)漏洞，表現(xiàn)為：1.信用管理制度不科學(xué)現(xiàn)階段，媒體廣告行業(yè)在信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)等信用政策制定規(guī)范方面沒有明文要求，難免平均期延長(zhǎng)的情況發(fā)生，造成企業(yè)壞賬的增加。應(yīng)收賬款可被認(rèn)作企業(yè)為拓展?fàn)I銷和創(chuàng)利為目的而實(shí)行的一項(xiàng)投資。投資行為伴隨著成本發(fā)生，要求企業(yè)進(jìn)行信用政策帶來(lái)的獲利和信用成本之間的權(quán)衡取舍。通過對(duì)南紡公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和實(shí)踐調(diào)查了解，南紡公司現(xiàn)有管理制度依據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)制定，雖然適用于自身，在科學(xué)性上還存在一定漏洞。例如，南紡公司現(xiàn)在合作伙伴中，直接客戶鑒于公司直接與客戶溝通廣告投放事項(xiàng)、簽訂廣告投放合同，具備直面溝通的便利性、優(yōu)先性，給予優(yōu)惠信用政策，甚至高額的刊后付款。對(duì)于本土代理公司，秉著維系客戶關(guān)系、提高廣告投放播出量，也給予了一定的優(yōu)惠政策，個(gè)別時(shí)候只要通過呈批件向領(lǐng)導(dǎo)特殊審批，就能延期付款等。這些表現(xiàn)對(duì)于應(yīng)收賬款的沉積、逾期款的產(chǎn)生和處理都有不良影響。2.應(yīng)收賬款監(jiān)督執(zhí)行力薄弱審計(jì)工作在應(yīng)收賬款管理中也有著舉足輕重的作用，主要包括對(duì)客戶信用政策審批的復(fù)查、廣告投放合同的評(píng)審、合同執(zhí)行進(jìn)度的審查，同時(shí)抽樣監(jiān)督賬齡分析、欠款催收、業(yè)務(wù)考核等工作。而在實(shí)際工作中，南紡公司審計(jì)監(jiān)察部門并沒有參與應(yīng)收賬款日常管理工作中，未能發(fā)揮其應(yīng)有的審查、測(cè)評(píng)和考核作用。3.客戶欠款資料整理和分析制度不完善應(yīng)收賬款檔案資料管理應(yīng)該包括客戶信息記錄、廣告投放合同執(zhí)行進(jìn)度記錄、回款和催收記錄等。目前，南紡公司應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料只能依靠財(cái)務(wù)部對(duì)合同的歸檔記錄、財(cái)務(wù)部與銷售員針對(duì)逾期款核對(duì)的往來(lái)記錄，缺乏對(duì)合同執(zhí)行過程的登記，以及應(yīng)收賬款形成、催收過程記錄資料，且財(cái)務(wù)部的歸檔合同登記表和應(yīng)收賬款往來(lái)記錄都是事后統(tǒng)計(jì)，對(duì)事前和事中督促跟進(jìn)沒有完整記載。4.應(yīng)收賬款催收手段單一截至2015年年末，南紡公司6個(gè)月以上逾期款高達(dá)1147萬(wàn)元。隨時(shí)間流逝賬齡也會(huì)延長(zhǎng)，公司雖采取了系列措施，但成效平淡?？蛻羟房畈贿€，主要依靠銷售人員催收，多次問詢無(wú)果后由區(qū)域負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)助催收并出具正式催款函，對(duì)于仍不償付廣告款的情形才有公司法律部以法律訴訟途徑解決。但是，法律訴訟會(huì)消耗大量時(shí)間精力，甚至一定的費(fèi)用。這樣的簡(jiǎn)單催收方式，收賬效果甚微。5.信息化程度有待提升在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的道路上，一方面對(duì)應(yīng)收賬款管理人員的管理水平提出更為嚴(yán)苛更為高標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立一套科學(xué)的合理的管理體系。另一方面，依托現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)將應(yīng)收賬款管理體系信息化、電子化已逐步成為主流形式。疏導(dǎo)資源流通渠道，貫通企業(yè)信用資源共享。截至目前，南紡公司企業(yè)管理、財(cái)務(wù)核算都逐步實(shí)現(xiàn)電子信息化管理，但是應(yīng)收賬款方面，譬如應(yīng)收賬款的分析、核查等基礎(chǔ)工作仍由人工線下操作，極大程度限制了應(yīng)收賬款管理的時(shí)效性，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部也未能百分百實(shí)現(xiàn)信息共享，這種情況下難免給企業(yè)決策造成偏差，帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。五、福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部?jī)?yōu)化制度優(yōu)化（一）建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系，合理設(shè)置目標(biāo)建立健全企業(yè)內(nèi)控體系，合理管理企業(yè)應(yīng)收賬款，設(shè)置合理應(yīng)收賬款管控目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控能力。企業(yè)管理者要有敏銳的洞察力，及時(shí)客觀的掌握形勢(shì)，在企業(yè)管理過程中設(shè)置切實(shí)客觀的目標(biāo)，明確自身關(guān)于目標(biāo)的判斷，根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合時(shí)代背景，設(shè)置合理的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，切記盲目跟風(fēng)，對(duì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)者施加過大的壓力，同時(shí)也要了解實(shí)際情況，結(jié)合實(shí)際執(zhí)行者能力和水平，適當(dāng)提升目標(biāo)適應(yīng)度，增加目標(biāo)的客觀性與準(zhǔn)確性，盡量減少壞賬、呆賬的發(fā)生，而且要建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)制度，將企業(yè)的應(yīng)收賬款回收率作為員工周期考核一項(xiàng)重要指標(biāo)，此外，設(shè)立信用管理部分，任用專業(yè)人士，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的應(yīng)收賬款管理方法。（二）增加內(nèi)控主體，完善監(jiān)督機(jī)制完備的監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到一定的約束作用，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)治久安來(lái)講是非常重要的。因此，要建立一套完整的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體制，包括企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，任用具有專業(yè)知識(shí)人員，將企業(yè)應(yīng)收賬款回收率作為員工及基層管理者的考核指標(biāo)，對(duì)應(yīng)收賬款而沒有到位的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和資源整理，整體評(píng)估客戶資質(zhì)，從而全面降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要改變傳統(tǒng)“一言堂”情況，適當(dāng)增加管理主體，通常來(lái)講，管理主體由投資者、實(shí)際經(jīng)營(yíng)者和普通員工組成，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)控管理的客觀性，通過幾個(gè)方面的綜合考評(píng)才能保證評(píng)價(jià)的真實(shí)，應(yīng)全面考慮企業(yè)整體利益，從各大股東主體到普通員工，而不是評(píng)價(jià)僅僅體現(xiàn)投資者意志或者形式上的評(píng)價(jià)，這樣才能從根本上解決內(nèi)控中的應(yīng)收賬款的問題。（三）深入考察客戶資信，降低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)要對(duì)每一個(gè)客戶進(jìn)行深入細(xì)致的資信考察，全面了解客戶償還能力，客戶的資信情況與企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率呈正相關(guān)，首先業(yè)務(wù)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，針對(duì)客戶情況進(jìn)行分類，不同的客戶要采取不同的信用政策，通過對(duì)客戶資信的評(píng)估，降低風(fēng)險(xiǎn)，真正減少企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)收賬款的損失程度，同時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，也要給予相關(guān)政策和措施，從而才能從根本上降低企業(yè)資金。（四）結(jié)合信息化，創(chuàng)新設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款管理方案隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，信息化已經(jīng)深入到社會(huì)各行各業(yè)，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，對(duì)應(yīng)收賬款的管理也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，結(jié)合信息化，創(chuàng)新發(fā)展。首先，企業(yè)從內(nèi)控角度出發(fā)，應(yīng)該建立應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收率量化，形成數(shù)據(jù)，便于分析，其次，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，建立客戶關(guān)系系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)分析，掌握客戶資信及信息的變化，可以隨時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外，可以建立信息共享系統(tǒng)，讓一線員工與技術(shù)部門通力合作，實(shí)現(xiàn)信息的資源共享，同時(shí)，也可以讓客戶資源共享，打造大數(shù)據(jù)平臺(tái)，為客戶創(chuàng)造平臺(tái)，集思廣益，這樣一來(lái)會(huì)實(shí)現(xiàn)資源的有效整合，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的高潮發(fā)展。同時(shí)，也要在內(nèi)控過程中不斷對(duì)應(yīng)收賬款管理方案進(jìn)行創(chuàng)新設(shè)計(jì)，不斷吸收外部資源，不斷向國(guó)外學(xué)習(xí)，不斷掌握先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的管理方案。一方面從管理手段來(lái)講，傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理方式早已過時(shí)，可以采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)管理方式，這樣一來(lái)，保護(hù)了客戶的隱私，也打開渠道，保證了調(diào)查結(jié)果的客觀真實(shí)；另一方面對(duì)于管理指標(biāo)來(lái)講，能夠更多的從員工角度、企業(yè)文化角度、企業(yè)價(jià)值觀角度進(jìn)行問題設(shè)置，而不是簡(jiǎn)單的以業(yè)績(jī)多少來(lái)考核，這樣一來(lái)，會(huì)使整個(gè)內(nèi)控管理體系得到質(zhì)的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化。六、福建南紡股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部?jī)?yōu)化制度優(yōu)化實(shí)施的保障（一）提高企業(yè)人員素質(zhì)以人為本，方能長(zhǎng)遠(yuǎn)。員工是企業(yè)的核心。但從個(gè)人角度而言，每個(gè)人都是一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，都有其獨(dú)特的思想行為，工作時(shí)難免附帶個(gè)人的判斷和認(rèn)知，有的時(shí)候促進(jìn)工作發(fā)展有的時(shí)候影響工作判斷。提高企業(yè)員工素質(zhì)，不僅可以促進(jìn)南紡公司業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理和控制也具有重要作用。首先，嚴(yán)把“入門關(guān)”。在選拔員工時(shí)，圍繞敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)能力、管理能力等方面展開。其次，營(yíng)造良好的文化氛圍。在公司內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)活潑緊張的工作氛圍，可以有效促進(jìn)員工樹立客服困難的信心，提升工作質(zhì)量。再次，制定合理的培訓(xùn)機(jī)制。不定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)不但能夠武裝頭腦、促進(jìn)人員交流，更能帶動(dòng)員工將學(xué)習(xí)到的最新業(yè)務(wù)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐工作中。（二）提升管理層對(duì)應(yīng)收賬款的重視度在公司內(nèi)部，管理層負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作目標(biāo)的制定與決策，這樣自上而下的方式使得目標(biāo)實(shí)施的正確與否，與公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展緊密相聯(lián)。由前文論述得知應(yīng)收賬款管理離不開各部門協(xié)作互助，管理層對(duì)待應(yīng)收賬款的態(tài)度無(wú)不牽系著員工意識(shí)。若管理層非常重視應(yīng)收賬款管理，下屬員工在處理應(yīng)收賬款工作方面將會(huì)認(rèn)真對(duì)待，一絲不茍，促進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作順利進(jìn)行；若管理層忽視應(yīng)收賬款，那么員工也會(huì)隨之懈怠。綜上，應(yīng)收賬款管理成效與管理層對(duì)待它的重視程度密切相關(guān)。（三）健全考核指標(biāo)體系銷售收入是我國(guó)大部分企業(yè)作為業(yè)績(jī)考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)收賬款回款常常被忽視。在南紡公司內(nèi)部，以廣告投放播出量即公司收入為銷售團(tuán)隊(duì)的重點(diǎn)考核指標(biāo)，雖然針對(duì)回款指標(biāo)考核制定了相應(yīng)處罰措施，但在實(shí)施過程中往往差強(qiáng)人意，追其原因，主要是考核指標(biāo)不完善，考核力度欠缺。銷售人員在簽訂廣告投放合同后，就會(huì)尋找開發(fā)下一個(gè)客戶，對(duì)后續(xù)款項(xiàng)收回沒有足夠上心。所以，公司在制定考核指標(biāo)體系時(shí)，不但要考慮銷售收入與業(yè)績(jī)相連，更要重視廣告應(yīng)收款的回款工作，把這一指標(biāo)納入到考核體系之中。激勵(lì)員工積極回款，力爭(zhēng)個(gè)人利益與公司利益雙豐收。行之有效的考核激勵(lì)被認(rèn)作是促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款回籠的一項(xiàng)重要措施。

結(jié)語(yǔ)本文通過信用管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理文中，首先引入內(nèi)部管理理論對(duì)應(yīng)收賬款做出分析與研究，選取了福建南紡有限公司為研究對(duì)象，圍繞怎樣在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的信用管理系統(tǒng)這一問題進(jìn)行了深入探究，目的在于有效規(guī)避應(yīng)收貸款中存在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)壞賬率。對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是一項(xiàng)重要的流動(dòng)性資產(chǎn)，通過對(duì)客戶進(jìn)行賒銷能夠幫