解讀財(cái)務(wù)報(bào)表課件

《解讀財(cái)務(wù)報(bào)表》12/12/20221《解讀財(cái)務(wù)報(bào)表》12/11/20221提綱何為財(cái)務(wù)報(bào)表概念、構(gòu)成、分類讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)解讀“資產(chǎn)負(fù)債表”資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀解讀“利潤(rùn)表”利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀解讀“現(xiàn)金流量表”現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀解讀“所有者權(quán)益變動(dòng)表”透視“財(cái)務(wù)報(bào)表附注”財(cái)務(wù)報(bào)表分析12/12/20222提綱何為財(cái)務(wù)報(bào)表12/11/20222一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述概念：

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。構(gòu)成：“四表一注”資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注注意：所有者權(quán)益變動(dòng)表為主表，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱“老制度”）下利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)告，在新準(zhǔn)則體系下，僅為報(bào)表附注的組成內(nèi)容。12/12/20223一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述概念：

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述按編報(bào)期間的不同中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體的不同個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)季報(bào)半年報(bào)分類12/12/20224一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述按編報(bào)期間的不同中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。本講解，系以企業(yè)年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基準(zhǔn)進(jìn)行講解。12/12/20225一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表語言：資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)是時(shí)點(diǎn)數(shù)。如2009年12月31日的資產(chǎn)金額，與2010年6月30日的資產(chǎn)金額，各不相等。負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債是時(shí)點(diǎn)數(shù)。如2009年12月31日的負(fù)債金額，與2010年6月30日的負(fù)債金額，各不相等所有者權(quán)益:是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。12/12/20226二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表語言：12/1二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表語言：收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。可簡(jiǎn)單理解為：會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加。費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出可簡(jiǎn)單理解為：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生各項(xiàng)耗費(fèi)。利潤(rùn):是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。12/12/20227二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表語言：12/1二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)資產(chǎn)、負(fù)債、所者者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系企業(yè)擁有和控制的資源資金來源舉債股東投入負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)購建由上得知：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益12/12/20228二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)資產(chǎn)、負(fù)債、所者者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系:

利潤(rùn)＝收入-費(fèi)用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（六大要素）之間的關(guān)系：企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，故：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入12/12/20229二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系:12二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)借貸記賬法簡(jiǎn)述：

資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借貸原則/特點(diǎn)：“有借必有貸，借貸必相等”結(jié)論：

資產(chǎn)、費(fèi)用增加“借”記，減少“貸”記；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加“貸”記，減少“借”記。12/12/202210二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)借貸記賬法簡(jiǎn)述：借貸原則/特點(diǎn)：“有三、解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，它反映的就是該日的財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況）。

我們可以從資產(chǎn)負(fù)債表中看出什么？（格式后附）第一，可以看出某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，看出企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；第二，可以看出某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，看出企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；第三，可以看出所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。此外，資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。12/12/202211三、解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)三、解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)特征：分類別列報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)：資產(chǎn)和負(fù)債按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。流動(dòng)性，通常按資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時(shí)間長(zhǎng)短或者負(fù)債的償還時(shí)間長(zhǎng)短來確定。先列報(bào)流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報(bào)流動(dòng)性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表遵循了“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式左邊資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和右邊負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目，二者相等列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息:資產(chǎn)負(fù)債表就各項(xiàng)目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列,以便報(bào)表使用者通過比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)。12/12/202212三、解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)特征：12/11/2022四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀貨幣資金：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。一個(gè)企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標(biāo)志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析判斷其財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)，在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中起著連接和紐帶的作用。貨幣資金按照其存放地點(diǎn)和用途的不同，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。12/12/202213四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀貨幣資金：12/11/202213四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀交易性金融資產(chǎn):反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)的余額。取得該金融資產(chǎn)目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購或贖回。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購人的股票、債券和基金等。應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票余額，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。12/12/202214四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀交易性金融資產(chǎn):12/11/202四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)收賬款:反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng):反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。應(yīng)收利息:反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。應(yīng)收股利:反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。12/12/202215四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)收賬款:12/11/202215四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀其他應(yīng)收款:反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。如：職工暫借款、備用金、應(yīng)收押金等。有人戲稱該科目是個(gè)“大蘿筐”，什么東西都能往里裝。上市公司許多無法入賬的東西都放在這個(gè)科目里，大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)占用上市公司的資金往往掛在其他應(yīng)收款下，形成難以解釋和收入回的資產(chǎn)，久而久之形成泡沫資產(chǎn)，飄飄欲裂。12/12/202216四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀其他應(yīng)收款:有人戲稱該科目是個(gè)“大四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。包括：庫存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品及自制半成品、原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷商品等。需要注意的是：存貨越多，資金沉淀越多，可流動(dòng)資金就越少，資產(chǎn)的使用效率就越低。但也不是越少越好，存貨過少不能滿足流轉(zhuǎn)需要。企業(yè)應(yīng)在特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下留存一個(gè)最佳的存貨水平。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額，如一年到內(nèi)期的長(zhǎng)期債券投資（即一年內(nèi)到期的持有至到期投資）。12/12/202217四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀存貨：12/11/202217四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要指企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的長(zhǎng)期債券投資。12/12/202218四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀可供出售金融資產(chǎn)：12/11/20四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀長(zhǎng)期應(yīng)收款：反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。如分期收款銷售商品的應(yīng)收款。長(zhǎng)期股權(quán)投資：反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。短期股權(quán)投資、短期債權(quán)投資，通常列入“交易性金融資產(chǎn)”核算。長(zhǎng)期債權(quán)投資，通常列入“持有至到期投資”核算。12/12/202219四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀長(zhǎng)期應(yīng)收款：12/11/20221四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀投資性房地產(chǎn)反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。固定資產(chǎn)反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。在建工程反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額。工程物資反映企業(yè)尚未使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際成本。12/12/202220四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀投資性房地產(chǎn)12/11/20222四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀無形資產(chǎn)反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。開發(fā)支出反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。商譽(yù)反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。12/12/202221四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀無形資產(chǎn)12/11/202221四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀短期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。應(yīng)付票據(jù)反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付賬款反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收款項(xiàng)反映企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。12/12/202222四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀短期借款12/11/202222四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。應(yīng)交稅費(fèi)反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。12/12/202223四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)付職工薪酬：12/11/2022四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)付利息反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。應(yīng)付股利反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。其他應(yīng)付款反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。12/12/202224四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)付利息12/11/202224四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀長(zhǎng)期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。應(yīng)付債券：反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。長(zhǎng)期應(yīng)付款反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。專項(xiàng)應(yīng)付款反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。預(yù)計(jì)負(fù)債反映企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。12/12/202225四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀長(zhǎng)期借款12/11/202225四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀實(shí)收資本反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。資本公積反映企業(yè)資本溢價(jià)和其他資本公積的期末余額。盈余公積反映企業(yè)計(jì)提的法定公積金和任意盈余公積的期末余額。未分配利潤(rùn)反映企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)額，如為負(fù)數(shù)，則為企業(yè)累計(jì)虧損額。盈余公積和未分配利潤(rùn)，統(tǒng)稱為“留存收益”。12/12/202226四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀實(shí)收資本12/11/202226五、解讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如，反映某年1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，它反映的就是該期間的情況。利潤(rùn)表反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而做出正確的決策。12/12/202227五、解讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)五、解讀利潤(rùn)表我們可以從利潤(rùn)表中看出什么？（格式后附）可以看出企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況，如實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少等等；可以看出一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營(yíng)業(yè)成本有多少、營(yíng)業(yè)稅金及附加有多少及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用各有多少、營(yíng)業(yè)外支出有多少等等；可以看出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值等情況。將利潤(rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，做出經(jīng)濟(jì)決策。12/12/202228五、解讀利潤(rùn)表我們可以從利潤(rùn)表中看出什么？（格式后附）12五、解讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表的列報(bào)特征：費(fèi)用采用“功能法”列報(bào)，即按照費(fèi)用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)，通常分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，并且將營(yíng)業(yè)成本與其他費(fèi)用分開披露。有助于使用者了解費(fèi)用發(fā)生的活動(dòng)領(lǐng)域利潤(rùn)表采用多步式列報(bào)，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用類別進(jìn)行對(duì)比，從而可以得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來源。比較信息的列示，利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列，以使報(bào)表使用者通過比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來發(fā)展趨勢(shì)。12/12/202229五、解讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表的列報(bào)特征：12/11/202229六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀營(yíng)業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。營(yíng)業(yè)成本:反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。營(yíng)業(yè)稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。12/12/202230六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀營(yíng)業(yè)收入：12/11/202230六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀銷售費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。管理費(fèi)用：反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：主要反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。12/12/202231六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀銷售費(fèi)用：12/11/202231六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀資產(chǎn)減值損失:反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益:反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。如為凈損失，則以“-”號(hào)列示。投資收益：反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。如為投資損失，則以“-”號(hào)列示。12/12/202232六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀資產(chǎn)減值損失:12/11/202232六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（可理解釋為“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）。如為虧損，則以“-”號(hào)列示。營(yíng)業(yè)外收入:反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。如非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出:反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。12/12/202233六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：12/11/202233六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀利潤(rùn)總額:反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)）。如為虧損，則以“-”號(hào)列示。所得稅費(fèi)用：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。凈利潤(rùn)：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，則以“-”號(hào)列示。12/12/202234六、利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀利潤(rùn)總額:12/11/202234七、解讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制。我們可以從現(xiàn)金流量表中看出什么？（格式后附）通過現(xiàn)金流量表，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。12/12/202235七、解讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)七、解讀現(xiàn)金流量表相關(guān)概念解釋——現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物：

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。主要包括：庫存現(xiàn)金;銀行存款，指企業(yè)存人金融機(jī)構(gòu)、可以隨時(shí)用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時(shí)用于支付的存款。其他貨幣資金，是指存放在金融機(jī)構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常指企業(yè)持有的，可在證券市場(chǎng)上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。12/12/202236七、解讀現(xiàn)金流量表相關(guān)概念解釋——現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物：12/1七、解讀現(xiàn)金流量表相關(guān)概念解釋——現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。如對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如接受股東投資、對(duì)外舉債等。12/12/202237七、解讀現(xiàn)金流量表相關(guān)概念解釋——現(xiàn)金流量12/11/202八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在此項(xiàng)目反映。12/12/202238八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：1八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等12/12/202239八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀收到的稅費(fèi)返還：12/11/202八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。12/12/202240八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：12八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。注，此項(xiàng)目不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。12/12/202241八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。12/12/202242八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：12/11/20八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。取得投資收益收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額:反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。12/12/202243八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀收回投資收到的現(xiàn)金：12/11/2八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租人固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；融資租人固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。12/12/202244八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。企業(yè)購買債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購人的，均按實(shí)際支付的金額反映。12/12/202245八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀投資支付的現(xiàn)金：12/11/202八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀吸收投資收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金或接受股東投資實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。12/12/202246八、現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀吸收投資收到的現(xiàn)金:12/11/2九、解讀所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表（格式后附）。不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映了直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。12/12/202247九、解讀所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益九、解讀所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益

綜合收益，是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益的構(gòu)成包括兩部分：凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。其中，凈利潤(rùn)是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益，如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。綜合收益＝凈利潤(rùn)+直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失凈利潤(rùn)＝收入-費(fèi)用+直接計(jì)人當(dāng)期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤(rùn)和直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構(gòu)成。12/12/202248九、解讀所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表在一定程度上體現(xiàn)了企十、透視財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等（格式后附）。

附注產(chǎn)生的緣由：財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)字是經(jīng)過分類與匯總后的結(jié)果，是對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高度簡(jiǎn)化和濃縮的數(shù)字，如有沒有形成這些數(shù)字所使用的會(huì)計(jì)政策、理解這些數(shù)字所必需的披露，財(cái)務(wù)報(bào)表就不可能充分發(fā)揮效用。因此，附注與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表具有同等的重要性，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，就應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注。12/12/202249十、透視財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在十、透視財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注披露的主要內(nèi)容：(一)企業(yè)的基本情況(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(三)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明(四)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)(五)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明(六)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明(七)其他需要說明的重要事項(xiàng)12/12/202250十、透視財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注披露的主要內(nèi)容：12/11/202十、透視財(cái)務(wù)報(bào)表附注可以通過附注獲悉的主要信息：：可以獲悉企業(yè)所運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，及其變更情況等。可以和了解分析企業(yè)以下方面的財(cái)務(wù)彈性，如：貨幣資金的凍結(jié)和可使用情況；應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡及其質(zhì)量情況：如三年以上應(yīng)收款項(xiàng)，表明企業(yè)可能存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)的潛在損失；預(yù)付賬款一年以上金額巨大，表明企業(yè)采購業(yè)務(wù)可能問在一定的問題，或可能存在轉(zhuǎn)移資金、虛假購買的情形；如其他應(yīng)收款中借款金額巨大，表明企業(yè)可能存在一定的資金挪用、未確認(rèn)費(fèi)用掛往來等潛在的資產(chǎn)損失。應(yīng)付款賬齡及企業(yè)的信用情況：如三年以上的應(yīng)付款較大，有可能表明企業(yè)償還債務(wù)的信用度不高（即通常所說的“癩皮企業(yè)“），或現(xiàn)金流不足難以償還債務(wù)；資產(chǎn)的抵押擔(dān)保事項(xiàng)，以及未決訴訟等其他或有事項(xiàng);長(zhǎng)期債務(wù)情況，以及關(guān)聯(lián)方關(guān)易及關(guān)聯(lián)方交易情況等。12/12/202251十、透視財(cái)務(wù)報(bào)表附注可以通過附注獲悉的主要信息：：12/11十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(一)如何分析企業(yè)的“資產(chǎn)管理能力（資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力）”？資產(chǎn)管理能力，也稱資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力或資產(chǎn)管理效率，常見的分析指標(biāo)主要有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。12/12/202252十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(一)如何分析企業(yè)的“資產(chǎn)管理能力（資產(chǎn)營(yíng)十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款可以采用期末數(shù)，但因其是特定時(shí)點(diǎn)的存量數(shù)，容易受季節(jié)性、偶然性和人為因素的影響，最好使用多個(gè)時(shí)點(diǎn)的平均數(shù)（后面“存貨”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“總資產(chǎn)”等類同）。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，表明應(yīng)收賬款一年可以周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說表明1元應(yīng)收賬款投資可以支持的銷售收入。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱為應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期，表明從銷售開始到回收現(xiàn)金平均需要的天數(shù)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好？應(yīng)收賬款是賒銷引起的，如果賒銷有可能比現(xiàn)銷更有利，周轉(zhuǎn)天數(shù)就不是越少越好。改變企業(yè)信用政策，通常會(huì)引起應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)發(fā)生變化應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款/銷售收入應(yīng)收賬款與收入比，可以表明1元銷售收入需要的應(yīng)收賬款投資。12/12/202253十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)：12/1十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析存貨周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入(或銷售成本)/存貨計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，使用“銷售收入”還是“銷售成本”作為周轉(zhuǎn)額，看分析的目的而定。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不是越低越好：存貨過多浪費(fèi)資金，過少不能滿足流轉(zhuǎn)需要，應(yīng)在特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下存在一個(gè)最佳的存貨水平。應(yīng)關(guān)注構(gòu)成存貨的原材料、在產(chǎn)品、自制裝成品、產(chǎn)成品和低值易耗品之間的比例關(guān)系。如果產(chǎn)成品大量增加，其他項(xiàng)目減少，很可能是銷售不暢同，放慢了生產(chǎn)節(jié)奏。此時(shí)，存貨金額、存貨周轉(zhuǎn)率并無顯著變動(dòng)。12/12/202254十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析存貨周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)：12/11/十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)表明流動(dòng)資產(chǎn)一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說是1元流動(dòng)資產(chǎn)所支持的銷售收入。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)表明流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需的時(shí)間，也就是期末流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金平均所需要的時(shí)間；流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入表明1元收入所需要的流動(dòng)資產(chǎn)投資；通常，流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款和存貨占絕大部分，因此它們的周轉(zhuǎn)狀況對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)具有決定性影響。12/12/202255十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)12/11/十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/非流動(dòng)資產(chǎn)表明非流動(dòng)資產(chǎn)一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說是1元非流動(dòng)資產(chǎn)所支持的銷售收入。非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)表明非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需要的時(shí)間，也就是期末非流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金平均所需要的時(shí)間；非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=非流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入表明1元收入所需要的非流動(dòng)資產(chǎn)投資；非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映非流動(dòng)資產(chǎn)的管理效率；主要是針對(duì)投資預(yù)算和項(xiàng)目管理進(jìn)行分析，分析投資與其競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略是否一致，有沒有合理的收購和剝離政策等。12/12/202256十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)12/11十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/總資產(chǎn)表明一年中總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說是1元總資產(chǎn)所支持的銷售收入。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需要的時(shí)間，也就是期末總轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金平均所需要的時(shí)間；總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)/銷售收入表明1元銷售收入所需要的總資產(chǎn)投資額。收入相同時(shí)。需要的投資越少，總資產(chǎn)盈利性越好；12/12/202257十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)12/11/2十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(二)如何分析企業(yè)的“短期償債能力”？“短期償債能力”是指企業(yè)用其流動(dòng)資產(chǎn)償付流動(dòng)負(fù)債的能力，它反映企業(yè)償付即將到期債的實(shí)力。反映短期償債能力的指標(biāo)主要有：凈營(yíng)運(yùn)資本、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金量流比率。12/12/202258十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(二)如何分析企業(yè)的“短期償債能力”？12十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析凈營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn)凈營(yíng)運(yùn)資本為正數(shù)，表明長(zhǎng)期資本的數(shù)額大于非流動(dòng)資產(chǎn)，超出部分被用于流動(dòng)資產(chǎn)。凈營(yíng)運(yùn)資本的數(shù)額越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定。如果凈營(yíng)運(yùn)資本為負(fù)數(shù)，表明長(zhǎng)期資本小于長(zhǎng)期資產(chǎn)，有部分長(zhǎng)期資產(chǎn)由流動(dòng)負(fù)債提供資金來源。由于流動(dòng)負(fù)債在1年內(nèi)需要償還，而長(zhǎng)期資產(chǎn)在1年內(nèi)不能變現(xiàn)，償債所需現(xiàn)金不足，必須設(shè)法另外籌資，財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定；凈營(yíng)運(yùn)資本是絕對(duì)數(shù)，不便于不同企業(yè)之間比較。主要是與本企業(yè)上年數(shù)據(jù)比較，進(jìn)行變動(dòng)分析。12/12/202259十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析凈營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債12/11/十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(1)流動(dòng)比率假設(shè)全部流動(dòng)資產(chǎn)都可以用于償還流動(dòng)負(fù)債，表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償債的保障；(2)流動(dòng)比率適合同業(yè)比較以及本企業(yè)不同歷史時(shí)期的比較，不過不存在統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的流動(dòng)比率數(shù)值。不同行業(yè)的流動(dòng)比率，通常有明顯差異，營(yíng)業(yè)周期越短的行業(yè)，合理的流動(dòng)比率越低；(3)流動(dòng)比率有降低的趨勢(shì)，許多成功企業(yè)的流動(dòng)比率都低于2；(4)如果流動(dòng)比率比上年發(fā)生較大變動(dòng)，或與行業(yè)平均值出現(xiàn)重大偏離，就應(yīng)對(duì)構(gòu)成流動(dòng)比率的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析，尋找形成差異的原因：(5)為了考察流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，有時(shí)還需要分析其周轉(zhuǎn)率；(6)流動(dòng)比率有某些局限性，只是對(duì)短期償債能力的粗略估計(jì)。12/12/202260十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債12/11/2十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(1)速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)等；(2)速動(dòng)比率假設(shè)速動(dòng)資產(chǎn)是可以用于償債的資產(chǎn)，表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)資產(chǎn)作為償債保障；(3)不同行業(yè)的速動(dòng)比率有很大差別，對(duì)于大量現(xiàn)銷的企業(yè)，速動(dòng)比率大大低于1很正常；相反，應(yīng)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，速動(dòng)比率可能大于1；(4)影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。12/12/202261十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債12/11/2十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率假設(shè)現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)，表明1元流動(dòng)負(fù)債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作償債的保障?，F(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流量比率表明每1元流動(dòng)負(fù)債的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量保障程度。該比率越高，償債越有保障。

12/12/202262十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析影響企業(yè)短期償債能力的其他因素：增強(qiáng)短期償債能力的表外因素：①可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；②準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)；③償債能力的聲譽(yù)。降低短期償債能力的因素①與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債；②經(jīng)營(yíng)租賃合同中承諾的付款；③建造合同、長(zhǎng)期資產(chǎn)購置合同中的分階段付款。12/12/202263十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析影響企業(yè)短期償債能力的其他因素：12/11十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(三)如何分析企業(yè)的“長(zhǎng)期償債能力”？長(zhǎng)期償債能力，是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力，用于衡量企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)本金與支付債務(wù)利息的保障程度。反映長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)主要有：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、長(zhǎng)期資本負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量債務(wù)比。12/12/202264十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(三)如何分析企業(yè)的“長(zhǎng)期償債能力”？12十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%(1)該比率反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過負(fù)債取得的；(2)該比率衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度；(3)資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債越有保證，舉債越容易；(4)通常，資產(chǎn)在破產(chǎn)拍賣時(shí)的售價(jià)不到賬面價(jià)的50%,因此如果資產(chǎn)負(fù)債率高于50%，則債權(quán)人的利益就缺乏保障。(5)不同企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率不同，與其持有的資產(chǎn)類別有關(guān)。12/12/202265十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益(1)產(chǎn)權(quán)比率表明每1元股東權(quán)益借入的債務(wù)額。權(quán)益乘數(shù)表明每1元股東權(quán)益擁有的總資產(chǎn)；(2)它們是兩種常用的財(cái)務(wù)杠桿比率，影響特定情況下資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率之間的關(guān)系。(3)財(cái)務(wù)杠桿既表明債務(wù)多少，與償債能力有關(guān)，還表明權(quán)益凈利率的風(fēng)險(xiǎn)，與盈利能力有關(guān)。12/12/202266十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)：12/11/20226十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析長(zhǎng)期資本負(fù)債率=非流動(dòng)負(fù)債/(非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益)×100%長(zhǎng)期資本負(fù)債率反映企業(yè)長(zhǎng)期資本的結(jié)構(gòu)。由于流動(dòng)負(fù)債的數(shù)額經(jīng)常變化，資本結(jié)構(gòu)管理大多使用長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)。利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用=稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用通?？梢杂秘?cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額作為利息費(fèi)用；利息保障倍數(shù)表明每1元債務(wù)利息有多少倍的息稅前利潤(rùn)作保障，可以反映債務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn)大??；利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障。如果利息支付尚且缺乏保障，歸還本金就更難指望，因此，利息保障倍數(shù)可以反映長(zhǎng)期償債能力。如果利息保障倍數(shù)小于1，表明自身產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)收益不能支持現(xiàn)有的債務(wù)規(guī)模。利息保障倍數(shù)等于1也很危險(xiǎn)，因?yàn)橄⒍惽袄麧?rùn)受經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響，很不穩(wěn)定，而利息支付卻是固定金額。利息保障倍數(shù)越大，公司擁有的償還利息的緩沖資金越多。12/12/202267十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析長(zhǎng)期資本負(fù)債率=非流動(dòng)負(fù)債/(非流動(dòng)負(fù)債+十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/利息費(fèi)用(1)該比率表明1元的利息費(fèi)用有多少倍的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量作保障；(2)該比率是現(xiàn)金基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)，比利潤(rùn)基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更可靠，因?yàn)閷?shí)際支付利息的是現(xiàn)金，而不是利潤(rùn)?，F(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/債務(wù)總額×100%該比率表明企業(yè)用經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻度總鶆?wù)的能力。該比率越高，承擔(dān)債務(wù)總額的能力越強(qiáng)。

12/12/202268十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/利十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素：(1)長(zhǎng)期租賃(指經(jīng)營(yíng)租賃)融資租賃形成的負(fù)債反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，而經(jīng)營(yíng)租賃的負(fù)債則未反映在報(bào)表中。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)租賃額較大、期限較長(zhǎng)或具有經(jīng)常性時(shí)，就形成了一種長(zhǎng)期性融資，因素，經(jīng)營(yíng)性租賃也是一種表外融資。(2)債務(wù)擔(dān)保在分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料判斷擔(dān)保責(zé)任帶來的潛在長(zhǎng)期負(fù)債問題。(3)未決訴訟。未決訴訟一旦判決敗訴，便會(huì)影響企業(yè)的償債能力，因此在評(píng)價(jià)長(zhǎng)期償債能力時(shí)要考慮其潛在影響。12/12/202269十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素：12/11/2十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(四)如何分析企業(yè)的“盈利能力”？盈利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，則其給予股東的回報(bào)越高，企業(yè)價(jià)值越大。同時(shí)盈利能力越強(qiáng)，帶來的現(xiàn)金流量越多，企業(yè)的償債能力得到加強(qiáng)。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有：銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、權(quán)益凈利率12/12/202270十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(四)如何分析企業(yè)的“盈利能力”？12/1十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析銷售毛利率=銷售毛利/營(yíng)業(yè)收入×100%銷售毛利=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本該比率反映了企業(yè)產(chǎn)品或商品的初始獲利能力，是企業(yè)利潤(rùn)的起點(diǎn)，沒有足夠大的毛利率便不能形成較大的盈利。銷售毛利率的分析與銷售毛利分析相結(jié)合，可以評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)管費(fèi)用等期間費(fèi)用的承受能力。銷售毛利率隨行業(yè)的不同而高低各異，但同一行業(yè)的毛利率一般相差不大。與同期行業(yè)的平均毛利率比較，可以揭示企業(yè)在定價(jià)政策、產(chǎn)品推銷或生產(chǎn)成本控制方面存在的問題。12/12/202271十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析銷售毛利率=銷售毛利/營(yíng)業(yè)收入×100%十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入×100%(1)銷售利潤(rùn)率表明每1元銷售收入與其成本費(fèi)用之間可以“擠”出來的凈利潤(rùn)。該比率越大則企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)；(2)銷售利潤(rùn)率的驅(qū)動(dòng)因素是利潤(rùn)表的各個(gè)項(xiàng)目。(3)從指標(biāo)計(jì)算可以看出，只有當(dāng)凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度快于銷售收入的增長(zhǎng)速度時(shí)，銷售凈利率才會(huì)上升。12/12/202272十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入×100%12十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)×100%(1)資產(chǎn)利潤(rùn)率是企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵。雖然股東的報(bào)酬由資產(chǎn)利潤(rùn)率和財(cái)務(wù)杠桿共同決定，但提高財(cái)務(wù)杠桿會(huì)同時(shí)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，往往并不增加企業(yè)價(jià)值。此外，財(cái)務(wù)杠桿的提高有諸多限制，企業(yè)經(jīng)常處于財(cái)務(wù)杠桿不可能提高的臨界狀態(tài)。因此，驅(qū)動(dòng)權(quán)益凈利率的基本動(dòng)力是資產(chǎn)凈利率。(2)資產(chǎn)利潤(rùn)率的驅(qū)動(dòng)因素是銷售利潤(rùn)率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收入×銷售收入/總資產(chǎn)=銷售利潤(rùn)率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)是每1元資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入，銷售凈利率是每1元銷售收入創(chuàng)造的凈利潤(rùn)，兩者共同決定了資產(chǎn)凈利率，即每1元資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤(rùn)。12/12/202273十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)×100%12/十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益×100%權(quán)益凈利率的分母是股東的投入，分子是股東的所得。對(duì)于股權(quán)投資人來說，具有非常好的綜合性，概括了企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。是分析體系的核心比率，它有很好的可比性，可以用于不同企業(yè)之間的比較。12/12/202274十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益×100%1十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析杜邦分析體系（了解）權(quán)益凈利率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益凈利率具有很強(qiáng)的綜合性。其中，“銷售凈利率”是利潤(rùn)表的概括，可以概括全部經(jīng)營(yíng)成果；“權(quán)益乘數(shù)”是資產(chǎn)負(fù)債表的概括，表明資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的比例關(guān)系，可以反映最基本的財(cái)務(wù)狀況；“總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”把利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表聯(lián)系起來，使權(quán)益凈利率可以綜合整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)績(jī)。分解出來的銷售利潤(rùn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，可以反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。銷售凈利率與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率經(jīng)常呈反方向變化，兩者共同作用而得到的資產(chǎn)利潤(rùn)率可以反映管理者運(yùn)用受托資產(chǎn)賺取盈利的業(yè)績(jī)，是最重要的盈利能力。分解出來的財(cái)務(wù)杠桿(用權(quán)益乘數(shù)反映)可以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)政策。一般說來，資產(chǎn)利潤(rùn)率較高的企業(yè)，財(cái)務(wù)杠桿較低，反之亦然。企業(yè)必須使其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)政策相匹配。12/12/202275十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析杜邦分析體系（了解）12/11/20227經(jīng)常不斷地學(xué)習(xí),你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量StudyConstantly,AndYouWillKnowEverything.TheMoreYouKnow,TheMorePowerfulYouWillBe寫在最后經(jīng)常不斷地學(xué)習(xí),你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量寫ThankYou在別人的演說中思考，在自己的故事里成長(zhǎng)ThinkingInOtherPeople‘SSpeeches，GrowingUpInYourOwnStory講師：XXXXXXXX年XX月XX日ThankYou《解讀財(cái)務(wù)報(bào)表》12/12/202278《解讀財(cái)務(wù)報(bào)表》12/11/20221提綱何為財(cái)務(wù)報(bào)表概念、構(gòu)成、分類讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)解讀“資產(chǎn)負(fù)債表”資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀解讀“利潤(rùn)表”利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀解讀“現(xiàn)金流量表”現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目解讀解讀“所有者權(quán)益變動(dòng)表”透視“財(cái)務(wù)報(bào)表附注”財(cái)務(wù)報(bào)表分析12/12/202279提綱何為財(cái)務(wù)報(bào)表12/11/20222一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述概念：

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。構(gòu)成：“四表一注”資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注注意：所有者權(quán)益變動(dòng)表為主表，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱“老制度”）下利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)告，在新準(zhǔn)則體系下，僅為報(bào)表附注的組成內(nèi)容。12/12/202280一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述概念：

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述按編報(bào)期間的不同中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體的不同個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)季報(bào)半年報(bào)分類12/12/202281一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述按編報(bào)期間的不同中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。本講解，系以企業(yè)年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基準(zhǔn)進(jìn)行講解。12/12/202282一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表語言：資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)是時(shí)點(diǎn)數(shù)。如2009年12月31日的資產(chǎn)金額，與2010年6月30日的資產(chǎn)金額，各不相等。負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債是時(shí)點(diǎn)數(shù)。如2009年12月31日的負(fù)債金額，與2010年6月30日的負(fù)債金額，各不相等所有者權(quán)益:是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。12/12/202283二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表語言：12/1二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表語言：收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?？珊?jiǎn)單理解為：會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加。費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出可簡(jiǎn)單理解為：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生各項(xiàng)耗費(fèi)。利潤(rùn):是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。12/12/202284二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表語言：12/1二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)資產(chǎn)、負(fù)債、所者者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系企業(yè)擁有和控制的資源資金來源舉債股東投入負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)購建由上得知：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益12/12/202285二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)資產(chǎn)、負(fù)債、所者者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系:

利潤(rùn)＝收入-費(fèi)用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（六大要素）之間的關(guān)系：企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，故：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入12/12/202286二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系:12二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)借貸記賬法簡(jiǎn)述：

資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借貸原則/特點(diǎn)：“有借必有貸，借貸必相等”結(jié)論：

資產(chǎn)、費(fèi)用增加“借”記，減少“貸”記；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加“貸”記，減少“借”記。12/12/202287二、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表必備基礎(chǔ)借貸記賬法簡(jiǎn)述：借貸原則/特點(diǎn)：“有三、解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，它反映的就是該日的財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況）。

我們可以從資產(chǎn)負(fù)債表中看出什么？（格式后附）第一，可以看出某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，看出企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；第二，可以看出某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，看出企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；第三，可以看出所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。此外，資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。12/12/202288三、解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)三、解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)特征：分類別列報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)：資產(chǎn)和負(fù)債按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。流動(dòng)性，通常按資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時(shí)間長(zhǎng)短或者負(fù)債的償還時(shí)間長(zhǎng)短來確定。先列報(bào)流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報(bào)流動(dòng)性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表遵循了“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式左邊資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和右邊負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目，二者相等列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息:資產(chǎn)負(fù)債表就各項(xiàng)目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列,以便報(bào)表使用者通過比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)。12/12/202289三、解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)特征：12/11/2022四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀貨幣資金：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。一個(gè)企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標(biāo)志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析判斷其財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)，在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中起著連接和紐帶的作用。貨幣資金按照其存放地點(diǎn)和用途的不同，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。12/12/202290四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀貨幣資金：12/11/202213四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀交易性金融資產(chǎn):反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)的余額。取得該金融資產(chǎn)目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購或贖回。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購人的股票、債券和基金等。應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票余額，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。12/12/202291四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀交易性金融資產(chǎn):12/11/202四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)收賬款:反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng):反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。應(yīng)收利息:反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。應(yīng)收股利:反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。12/12/202292四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)收賬款:12/11/202215四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀其他應(yīng)收款:反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。如：職工暫借款、備用金、應(yīng)收押金等。有人戲稱該科目是個(gè)“大蘿筐”，什么東西都能往里裝。上市公司許多無法入賬的東西都放在這個(gè)科目里，大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)占用上市公司的資金往往掛在其他應(yīng)收款下，形成難以解釋和收入回的資產(chǎn)，久而久之形成泡沫資產(chǎn)，飄飄欲裂。12/12/202293四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀其他應(yīng)收款:有人戲稱該科目是個(gè)“大四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。包括：庫存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品及自制半成品、原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷商品等。需要注意的是：存貨越多，資金沉淀越多，可流動(dòng)資金就越少，資產(chǎn)的使用效率就越低。但也不是越少越好，存貨過少不能滿足流轉(zhuǎn)需要。企業(yè)應(yīng)在特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下留存一個(gè)最佳的存貨水平。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額，如一年到內(nèi)期的長(zhǎng)期債券投資（即一年內(nèi)到期的持有至到期投資）。12/12/202294四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀存貨：12/11/202217四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要指企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的長(zhǎng)期債券投資。12/12/202295四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀可供出售金融資產(chǎn)：12/11/20四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀長(zhǎng)期應(yīng)收款：反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。如分期收款銷售商品的應(yīng)收款。長(zhǎng)期股權(quán)投資：反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。短期股權(quán)投資、短期債權(quán)投資，通常列入“交易性金融資產(chǎn)”核算。長(zhǎng)期債權(quán)投資，通常列入“持有至到期投資”核算。12/12/202296四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀長(zhǎng)期應(yīng)收款：12/11/20221四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀投資性房地產(chǎn)反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。固定資產(chǎn)反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。在建工程反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額。工程物資反映企業(yè)尚未使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際成本。12/12/202297四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀投資性房地產(chǎn)12/11/20222四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀無形資產(chǎn)反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。開發(fā)支出反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。商譽(yù)反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。12/12/202298四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀無形資產(chǎn)12/11/202221四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀短期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。應(yīng)付票據(jù)反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付賬款反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收款項(xiàng)反映企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。12/12/202299四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀短期借款12/11/202222四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。應(yīng)交稅費(fèi)反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。12/12/2022100四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)付職工薪酬：12/11/2022四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)付利息反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。應(yīng)付股利反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。其他應(yīng)付款反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。12/12/2022101四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀應(yīng)付利息12/11/202224四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀長(zhǎng)期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。應(yīng)付債券：反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。長(zhǎng)期應(yīng)付款反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。專項(xiàng)應(yīng)付款反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。預(yù)計(jì)負(fù)債反映企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。12/12/2022102四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀長(zhǎng)期借款12/11/202225四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀實(shí)收資本反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。資本公積反映企業(yè)資本溢價(jià)和其他資本公積的期末余額。盈余公積反映企業(yè)計(jì)提的法定公積金和任意盈余公積的期末余額。未分配利潤(rùn)反映企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)額，如為負(fù)數(shù)，則為企業(yè)累計(jì)虧損額。盈余公積和未分配利潤(rùn)，統(tǒng)稱為“留存收益”。12/12/2022103四、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目解讀實(shí)收資本12/11/202226五、解讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如，反映某年1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，它反映的就是該期間的情況。利潤(rùn)表反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而做出正確的決策。12/12/2022104五、解讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)五、解讀利潤(rùn)表我們可以從利潤(rùn)表中看出什么？（格式后附）可以看出企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況，如實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少等等；可以看出一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營(yíng)業(yè)成本有多少、營(yíng)業(yè)稅金及附加有多少及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用各有多少、營(yíng)業(yè)外支出有多少等等；可以看出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值等情況。將利潤(rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，做出經(jīng)濟(jì)決策。12/12/2022105五、解讀利潤(rùn)表我們可以從利潤(rùn)表中看出什么？（格式后附）12五、解讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表的列報(bào)特征：費(fèi)用采用“功能法”列報(bào)，即按照費(fèi)用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)，通常分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，并且將營(yíng)業(yè)成本與其他費(fèi)用分開披露。有助于使用者了解費(fèi)用發(fā)生的活動(dòng)領(lǐng)域利潤(rùn)表采用多步式列報(bào)，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用類別進(jìn)行對(duì)比，從而可以得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來源。比較信息的列示，利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列，以使報(bào)表使用者通過比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來發(fā)展趨勢(shì)。12/