企業(yè)預(yù)算管理的基本模式與目標(biāo)課件

企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)預(yù)算管理的基本模式預(yù)算管理案例分析中國(guó)企業(yè)推行預(yù)算管理應(yīng)注意的問(wèn)題中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系博士生導(dǎo)師王化成教授1企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理及其特征1企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量、金額等形式對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況所作的詳細(xì)說(shuō)明。預(yù)算管理使企業(yè)圍繞預(yù)算而展開(kāi)的一系列內(nèi)部管理活動(dòng)。預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)證明行之有效的管理系統(tǒng)。2企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理內(nèi)容在科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，合理編制企業(yè)預(yù)算220-224預(yù)算編制時(shí)間分配預(yù)算編制的程序預(yù)算編制與戰(zhàn)略的關(guān)系預(yù)算編制的基本方法余451-454用預(yù)算指導(dǎo)各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)進(jìn)行如生產(chǎn)部門(mén)按預(yù)算生產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)按預(yù)算調(diào)度資金及時(shí)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際的差異，進(jìn)行相關(guān)調(diào)控預(yù)算彈性與預(yù)算變更226預(yù)算差異的分析，即使沒(méi)有差異，有時(shí)也要分析確定各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)有關(guān)單位或人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲3企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理內(nèi)容3財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式4財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式4財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式5財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式5企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的特征預(yù)算管理以市場(chǎng)為導(dǎo)向17預(yù)算管理以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)預(yù)算管理以財(cái)務(wù)管理為核心預(yù)算管理以健全的管理制度為保障扎實(shí)的基礎(chǔ)工作--信息、定額準(zhǔn)確、及時(shí)配套的管理制度--三權(quán)分立制度17健全高效的組織機(jī)構(gòu)--一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)班子166企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的特征6企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理的作用預(yù)算為企業(yè)明確了奮斗目標(biāo)預(yù)算為企業(yè)提供了各項(xiàng)控制指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為企業(yè)建立了權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制預(yù)算為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障巨人集團(tuán)由于缺乏有效預(yù)算,導(dǎo)致企業(yè)失敗預(yù)算為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了有效途徑7企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理的作用7預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)的國(guó)際比較企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性8預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)8企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)利潤(rùn)最大化股東財(cái)富最大化企業(yè)價(jià)值最大化（相關(guān)者利益最大化）9企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)利潤(rùn)最大化9企業(yè)目標(biāo)的國(guó)際比較比較標(biāo)準(zhǔn)美國(guó)情況股東債權(quán)人職工政府日本情況股東債權(quán)人職工政府相關(guān)數(shù)據(jù)資料10企業(yè)目標(biāo)的國(guó)際比較10股權(quán)結(jié)構(gòu)的國(guó)際比較11股權(quán)結(jié)構(gòu)的國(guó)際比較11有關(guān)調(diào)查表12有關(guān)調(diào)查表12有關(guān)調(diào)查表13有關(guān)調(diào)查表13有關(guān)調(diào)查表14有關(guān)調(diào)查表14五個(gè)主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家企業(yè)目標(biāo)比較問(wèn)題：在你的國(guó)家里，大公司的治理原則通常是按什么設(shè)計(jì)的？1、股東的利益占第一地位。2、企業(yè)的存在是為所有的利益群體服務(wù)的。調(diào)查公司數(shù)：美國(guó)82英國(guó)78法國(guó)50德國(guó)10日本68資料來(lái)源：梁能主編：《公司治理結(jié)構(gòu)：中國(guó)的實(shí)踐與美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2000年版第6頁(yè)。15五個(gè)主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家企業(yè)目標(biāo)比較問(wèn)題：在你的國(guó)家里，大公司的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性

總之,中國(guó)企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化----企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展目標(biāo)在預(yù)算中的體現(xiàn)應(yīng)是：持續(xù)不斷地研制和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品；持續(xù)不斷地進(jìn)行廣告投入和其他促銷(xiāo)投入持續(xù)不斷地采取降低成本的各種方法持續(xù)不斷地挖掘企業(yè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)持續(xù)不斷地進(jìn)行人員培訓(xùn)預(yù)算的具體目標(biāo)可以是利潤(rùn)、收入、成本、現(xiàn)金流量等16企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性總之,中國(guó)企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值企業(yè)預(yù)算管理模式按不同標(biāo)準(zhǔn)，可對(duì)預(yù)算作不同分類(lèi)：按對(duì)企業(yè)的重要程度，分為戰(zhàn)略預(yù)算和戰(zhàn)術(shù)預(yù)算按時(shí)間的長(zhǎng)短，分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算按包括的內(nèi)容，分為財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算按編制的方法，分為傳統(tǒng)預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算、彈性預(yù)算按編制的導(dǎo)向或起點(diǎn)，分為銷(xiāo)售、利潤(rùn)、成本、現(xiàn)金、資本投入等為起點(diǎn)的預(yù)算17企業(yè)預(yù)算管理模式按不同標(biāo)準(zhǔn)，可對(duì)預(yù)算作不同分類(lèi)：17以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算模式以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等表格。以銷(xiāo)售收入為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)。適用條件：適合于以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)、成長(zhǎng)期的企業(yè)和成長(zhǎng)期的市場(chǎng)。優(yōu)點(diǎn)：適應(yīng)市場(chǎng)狀況，比較符合實(shí)際，能夠?qū)崿F(xiàn)以銷(xiāo)定產(chǎn)。缺點(diǎn)：可能出現(xiàn)產(chǎn)品過(guò)渡開(kāi)發(fā)，對(duì)成本管理重視不夠。如三株、秦池、哈爾濱制藥六廠等。18以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算模式以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷(xiāo)售預(yù)以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，分別編制企業(yè)收入預(yù)算，成本預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)平衡，直至實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。以利潤(rùn)為主導(dǎo)指標(biāo)，以銷(xiāo)售收入和成本為輔助指標(biāo)。其特點(diǎn)為：以適當(dāng)方法確定目標(biāo)利潤(rùn)以市場(chǎng)需求為起點(diǎn)編制銷(xiāo)售預(yù)算以內(nèi)部管理改善為起點(diǎn)編制成本費(fèi)用預(yù)算以尋求潛在獲利機(jī)會(huì)為基礎(chǔ)編制投資預(yù)算以尋求現(xiàn)金收支平衡編制籌資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算適于條件：以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心。優(yōu)點(diǎn)：有利于利高利潤(rùn)，改善管理，降低成本缺點(diǎn)：短期行為，過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)，虛假利潤(rùn)19以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，分別編制企業(yè)收入預(yù)算以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式以成本降低作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)。以成本為主導(dǎo)指標(biāo)，以收入和利潤(rùn)為輔助指標(biāo)。其程序?yàn)椋耗繕?biāo)成本的設(shè)定目標(biāo)成本的分解平衡后得到成本預(yù)算確定收入預(yù)算確定利潤(rùn)預(yù)算適用條件：銷(xiāo)售比較穩(wěn)定傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心優(yōu)點(diǎn)：有利于降低成本，增加利潤(rùn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。缺點(diǎn)：只注重成本降低，可能忽略新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利。長(zhǎng)虹與康佳的案例。20以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式以成本降低作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)。以成本銷(xiāo)售凈利率比較21銷(xiāo)售凈利率比較211998年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較221998年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較22凈資產(chǎn)收益率及其分解的比較長(zhǎng)虹康佳銷(xiāo)售凈利率17.27%5.01%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.611.19總資產(chǎn)報(bào)酬率10.6%5.97%權(quán)益乘數(shù)1.73.17凈資產(chǎn)收益率18.27%18.92%23凈資產(chǎn)收益率及其分解的比較以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算模式以現(xiàn)金收支平衡為起點(diǎn)，分別編制各種收入預(yù)算和支出預(yù)算。以現(xiàn)金凈流量為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和銷(xiāo)售收入為輔助指標(biāo)?；緝?nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和二者的平衡預(yù)算。適用條件：資金比較緊張，財(cái)務(wù)比較困難的企業(yè)和衰退的市場(chǎng)。優(yōu)點(diǎn)：有利于避免財(cái)務(wù)危機(jī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（Cashisking）缺點(diǎn)：可能過(guò)于保守，錯(cuò)過(guò)企業(yè)發(fā)展的有利時(shí)機(jī)。24以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算模式以現(xiàn)金收支平衡為起點(diǎn)，分別編制各種收入預(yù)算管理案例中國(guó)化工進(jìn)出口集團(tuán)公司新興鑄管聯(lián)合公司25預(yù)算管理案例中國(guó)化工進(jìn)出口集團(tuán)公司25中化公司預(yù)算管理案例中化公司預(yù)算管理概況實(shí)施過(guò)程組織機(jī)構(gòu)總公司成立預(yù)算委員會(huì)，二級(jí)公司成立預(yù)算編制小組?；境绦?0月初，召開(kāi)預(yù)算工作會(huì)議10月20日，總公司下達(dá)編制預(yù)算通知10月20日--11月25日，各單位成立預(yù)算小組，編制預(yù)算11月30日，各單位預(yù)算負(fù)責(zé)人簽發(fā)預(yù)算報(bào)告，報(bào)總公司預(yù)算委員會(huì)12月1日--1月31日，上下協(xié)調(diào)與調(diào)整2月1日--2月15日，總裁辦討論、修改、批準(zhǔn)2月15日，正式簽發(fā)有關(guān)預(yù)算26中化公司預(yù)算管理案例中化公司預(yù)算管理概況26中化公司預(yù)算管理案例預(yù)算編制的指導(dǎo)原則預(yù)算編制的要求預(yù)算編制的范圍預(yù)算的調(diào)整預(yù)算報(bào)表的種類(lèi)營(yíng)業(yè)額預(yù)算表包括主表和五個(gè)附表財(cái)務(wù)預(yù)算表包括經(jīng)營(yíng)盈虧預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表等10個(gè)表預(yù)算執(zhí)行情況的月度分析27中化公司預(yù)算管理案例預(yù)算編制的指導(dǎo)原則27中化公司預(yù)算管理案例中化公司預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)：加強(qiáng)了業(yè)務(wù)及資金的控制，落實(shí)公司的各項(xiàng)發(fā)展指標(biāo)加強(qiáng)了管理，有效地提高了企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，提高企業(yè)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求規(guī)范了各單位行為，減少了損失和浪費(fèi)中化公司預(yù)算管理的缺點(diǎn)預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有擺脫傳統(tǒng)承包制的影響沒(méi)能將經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)有效結(jié)合沒(méi)有突出主營(yíng)業(yè)務(wù)分析和考核28中化公司預(yù)算管理案例中化公司預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)：28新興鑄管聯(lián)合公司預(yù)算管理案例推行企業(yè)預(yù)算管理的前提條件預(yù)算基本起點(diǎn)的選擇預(yù)算指標(biāo)的合理分解預(yù)算管理的保障措施29新興鑄管聯(lián)合公司預(yù)算管理案例推行企業(yè)預(yù)算管理的前提條件29企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)預(yù)算管理的基本模式預(yù)算管理案例分析中國(guó)企業(yè)推行預(yù)算管理應(yīng)注意的問(wèn)題中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系博士生導(dǎo)師王化成教授30企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理及其特征1企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量、金額等形式對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況所作的詳細(xì)說(shuō)明。預(yù)算管理使企業(yè)圍繞預(yù)算而展開(kāi)的一系列內(nèi)部管理活動(dòng)。預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)證明行之有效的管理系統(tǒng)。31企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理內(nèi)容在科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，合理編制企業(yè)預(yù)算220-224預(yù)算編制時(shí)間分配預(yù)算編制的程序預(yù)算編制與戰(zhàn)略的關(guān)系預(yù)算編制的基本方法余451-454用預(yù)算指導(dǎo)各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)進(jìn)行如生產(chǎn)部門(mén)按預(yù)算生產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)按預(yù)算調(diào)度資金及時(shí)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際的差異，進(jìn)行相關(guān)調(diào)控預(yù)算彈性與預(yù)算變更226預(yù)算差異的分析，即使沒(méi)有差異，有時(shí)也要分析確定各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)有關(guān)單位或人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲32企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理內(nèi)容3財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式33財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式4財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式34財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式5企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的特征預(yù)算管理以市場(chǎng)為導(dǎo)向17預(yù)算管理以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)預(yù)算管理以財(cái)務(wù)管理為核心預(yù)算管理以健全的管理制度為保障扎實(shí)的基礎(chǔ)工作--信息、定額準(zhǔn)確、及時(shí)配套的管理制度--三權(quán)分立制度17健全高效的組織機(jī)構(gòu)--一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)班子1635企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的特征6企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理的作用預(yù)算為企業(yè)明確了奮斗目標(biāo)預(yù)算為企業(yè)提供了各項(xiàng)控制指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為企業(yè)建立了權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制預(yù)算為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障巨人集團(tuán)由于缺乏有效預(yù)算,導(dǎo)致企業(yè)失敗預(yù)算為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了有效途徑36企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理的作用7預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)的國(guó)際比較企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性37預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)8企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)利潤(rùn)最大化股東財(cái)富最大化企業(yè)價(jià)值最大化（相關(guān)者利益最大化）38企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)利潤(rùn)最大化9企業(yè)目標(biāo)的國(guó)際比較比較標(biāo)準(zhǔn)美國(guó)情況股東債權(quán)人職工政府日本情況股東債權(quán)人職工政府相關(guān)數(shù)據(jù)資料39企業(yè)目標(biāo)的國(guó)際比較10股權(quán)結(jié)構(gòu)的國(guó)際比較40股權(quán)結(jié)構(gòu)的國(guó)際比較11有關(guān)調(diào)查表41有關(guān)調(diào)查表12有關(guān)調(diào)查表42有關(guān)調(diào)查表13有關(guān)調(diào)查表43有關(guān)調(diào)查表14五個(gè)主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家企業(yè)目標(biāo)比較問(wèn)題：在你的國(guó)家里，大公司的治理原則通常是按什么設(shè)計(jì)的？1、股東的利益占第一地位。2、企業(yè)的存在是為所有的利益群體服務(wù)的。調(diào)查公司數(shù)：美國(guó)82英國(guó)78法國(guó)50德國(guó)10日本68資料來(lái)源：梁能主編：《公司治理結(jié)構(gòu)：中國(guó)的實(shí)踐與美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2000年版第6頁(yè)。44五個(gè)主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家企業(yè)目標(biāo)比較問(wèn)題：在你的國(guó)家里，大公司的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性

總之,中國(guó)企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化----企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展目標(biāo)在預(yù)算中的體現(xiàn)應(yīng)是：持續(xù)不斷地研制和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品；持續(xù)不斷地進(jìn)行廣告投入和其他促銷(xiāo)投入持續(xù)不斷地采取降低成本的各種方法持續(xù)不斷地挖掘企業(yè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)持續(xù)不斷地進(jìn)行人員培訓(xùn)預(yù)算的具體目標(biāo)可以是利潤(rùn)、收入、成本、現(xiàn)金流量等45企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性總之,中國(guó)企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值企業(yè)預(yù)算管理模式按不同標(biāo)準(zhǔn)，可對(duì)預(yù)算作不同分類(lèi)：按對(duì)企業(yè)的重要程度，分為戰(zhàn)略預(yù)算和戰(zhàn)術(shù)預(yù)算按時(shí)間的長(zhǎng)短，分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算按包括的內(nèi)容，分為財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算按編制的方法，分為傳統(tǒng)預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算、彈性預(yù)算按編制的導(dǎo)向或起點(diǎn)，分為銷(xiāo)售、利潤(rùn)、成本、現(xiàn)金、資本投入等為起點(diǎn)的預(yù)算46企業(yè)預(yù)算管理模式按不同標(biāo)準(zhǔn)，可對(duì)預(yù)算作不同分類(lèi)：17以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算模式以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等表格。以銷(xiāo)售收入為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)。適用條件：適合于以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)、成長(zhǎng)期的企業(yè)和成長(zhǎng)期的市場(chǎng)。優(yōu)點(diǎn)：適應(yīng)市場(chǎng)狀況，比較符合實(shí)際，能夠?qū)崿F(xiàn)以銷(xiāo)定產(chǎn)。缺點(diǎn)：可能出現(xiàn)產(chǎn)品過(guò)渡開(kāi)發(fā)，對(duì)成本管理重視不夠。如三株、秦池、哈爾濱制藥六廠等。47以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算模式以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷(xiāo)售預(yù)以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，分別編制企業(yè)收入預(yù)算，成本預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)平衡，直至實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。以利潤(rùn)為主導(dǎo)指標(biāo)，以銷(xiāo)售收入和成本為輔助指標(biāo)。其特點(diǎn)為：以適當(dāng)方法確定目標(biāo)利潤(rùn)以市場(chǎng)需求為起點(diǎn)編制銷(xiāo)售預(yù)算以內(nèi)部管理改善為起點(diǎn)編制成本費(fèi)用預(yù)算以尋求潛在獲利機(jī)會(huì)為基礎(chǔ)編制投資預(yù)算以尋求現(xiàn)金收支平衡編制籌資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算適于條件：以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心。優(yōu)點(diǎn)：有利于利高利潤(rùn)，改善管理，降低成本缺點(diǎn)：短期行為，過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)，虛假利潤(rùn)48以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，分別編制企業(yè)收入預(yù)算以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式以成本降低作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)。以成本為主導(dǎo)指標(biāo)，以收入和利潤(rùn)為輔助指標(biāo)。其程序?yàn)椋耗繕?biāo)成本的設(shè)定目標(biāo)成本的分解平衡后得到成本預(yù)算確定收入預(yù)算確定利潤(rùn)預(yù)算適用條件：銷(xiāo)售比較穩(wěn)定傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心優(yōu)點(diǎn)：有利于降低成本，增加利潤(rùn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。缺點(diǎn)：只注重成本降低，可能忽略新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利。長(zhǎng)虹與康佳的案例。49以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式以成本降低作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)。以成本銷(xiāo)售凈利率比較50銷(xiāo)售凈利率比較211998年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較511998年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較22凈資產(chǎn)收益率及其分解的比較長(zhǎng)虹康佳銷(xiāo)售凈利率17.27%5.01%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.611.19總資產(chǎn)報(bào)酬率10.6%5.97%權(quán)益乘數(shù)1.73.17凈資產(chǎn)收益率18.27%18.92%52凈資產(chǎn)收益率及其分解的比較以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算模式以現(xiàn)金收支平衡為起點(diǎn)，分別編制各種收入預(yù)算和支出預(yù)算。以現(xiàn)金凈流量為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和銷(xiāo)售收入為輔助指標(biāo)。基本內(nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和二者的平衡預(yù)算。適用條件：資金比較緊張，財(cái)務(wù)比較困難的企業(yè)和衰退的市場(chǎng)。優(yōu)點(diǎn)：有利于避免財(cái)務(wù)危機(jī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（Cashisking）缺點(diǎn)：可能過(guò)于保守