審計組織與審計人員課件

2.1我國的審計組織我國三種主要形式審計組織機構(gòu)國家審計機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)社會審計組織2.1我國的審計組織我國三種主要形式審計組織機構(gòu)國家審計機1國家審計機關(guān)——機構(gòu)設(shè)置

審計署――國務(wù)院

↓審計廳――省人民政府↓審計局――市政府（縣政府）

（審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主）接受雙重領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)?shù)卣霞壗M織國家審計機關(guān)——機構(gòu)設(shè)置接受雙重領(lǐng)導(dǎo)2中央審計機關(guān)審計署派出機構(gòu)地方審計機關(guān)審計廳審計局派出機構(gòu)國家審計機關(guān)——機構(gòu)設(shè)置“審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)?！?/p>

“派出機構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計工作。”中央審計機關(guān)地方審計機關(guān)國家審計機關(guān)——機構(gòu)設(shè)置3審計組織與審計人員課件4中央審計機關(guān)——審計署

是國務(wù)院所屬部委級的國家機關(guān)，是我國最高審計機關(guān)，它具有雙重法律地位地方審計機關(guān)各級地方的政府審計組織一般要接受雙重領(lǐng)導(dǎo)，既要接受上一級的審計組織領(lǐng)導(dǎo)，又接受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)。

中央審計機關(guān)——審計署5國家審計機關(guān)——活動原則

1、合法性原則

2、獨立性原則

3、強制性原則國家審計機關(guān)——活動原則6國家審計機關(guān)——特點強制性、法定性

國家審計機關(guān)義務(wù)：法定性不可推卸性權(quán)限：權(quán)威性法定性行政性廣泛性國家審計機關(guān)——特點義務(wù)：法定性權(quán)限：權(quán)威性7民間審計組織——成立

根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核、注冊登記的會計師事務(wù)所。

實行自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。民間審計組織——成立8我國會計師事務(wù)所的類型：直接由財政部批準(zhǔn)的會計師事務(wù)所由省、自治區(qū)、直轄市財政廳批準(zhǔn)的我國注冊的會計師事務(wù)所與國際會計公司合作成立的由審計事務(wù)所更名的會計師事務(wù)所我國會計師事務(wù)所的類型：9民間審計組織——組織形式（其中兩種）有限責(zé)任會計師事務(wù)所：指由注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立，承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負(fù)有有限責(zé)任的社會中介機構(gòu)。合伙制會計師事務(wù)所：指由兩名以上符合條件的注冊會計師為合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)并承擔(dān)無限連帶責(zé)任的會計師事務(wù)所。民間審計組織——組織形式（其中兩種）10民間審計組織——中國注冊會計師協(xié)會P16-17

CICPA成立于1988年。

CICPA依法對民間審計進(jìn)行行業(yè)管理，并依法接受財政部、審計署的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。

CICPA的職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理。

個人會員團體會員會員會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)會員非執(zhí)業(yè)會員名譽會員CICPA設(shè)有權(quán)力機構(gòu)－－全國會員代表大會

執(zhí)行機構(gòu)－－理事會

常設(shè)辦事機構(gòu)－－有秘書長和副秘書長等人。民間審計組織——中國注冊會計師協(xié)會P16-17

11民間審計組織——特點委托性、有償性“政府審計”的對稱。民間審計組織接受國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位和個人委托。民間審計組織——特點12民間審計組織——業(yè)務(wù)范圍審計業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)（非法定業(yè)務(wù)）其他法定審計業(yè)務(wù)民間審計組織——業(yè)務(wù)范圍13內(nèi)部審計——機構(gòu)設(shè)置部門內(nèi)部審計機構(gòu)：指國務(wù)院和縣級以上地方各級政府按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門設(shè)置的專門審計機構(gòu)。單位內(nèi)部審計機構(gòu)：指財政、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位（大中型企事業(yè)單位）等設(shè)置的專門審計機構(gòu)。內(nèi)部審計——機構(gòu)設(shè)置14下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)審計機關(guān)未設(shè)派出機構(gòu)，財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門縣級以上國有金融機構(gòu)國有大中型企業(yè)國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國家事業(yè)單位其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)15內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制受本單位總經(jīng)理（廠長）或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本單位董事會或其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)從審計的獨立性和有效性來看，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計工作就越有成效。內(nèi)受本單位總經(jīng)理（廠長）或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會計師或主管財務(wù)16內(nèi)部審計——特征服務(wù)上的內(nèi)向性（為公司內(nèi)部服務(wù)）是基本特征

審查范圍的廣泛性是共同特征

作用的穩(wěn)定性是我國內(nèi)部審計的重要特征微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性是我國內(nèi)部審計特有的重要特征內(nèi)部審計——特征17內(nèi)部審計——內(nèi)部審計協(xié)會P18

成立于1987年

最高權(quán)力機構(gòu)是中國內(nèi)部審計協(xié)會會員代表大會。內(nèi)部審計——內(nèi)部審計協(xié)會P1818審計組織與審計人員課件19練習(xí)題1、我國的地方審計機關(guān)實行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。A、中央

B、雙重C、垂直D、獨立2、我國的地方審計機關(guān)對本級政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以（）領(lǐng)導(dǎo)為主。A、上級政府B、本級政府C、上級審計機關(guān)D、中央審計機關(guān)練習(xí)題1、我國的地方審計機關(guān)實行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。20練習(xí)題3、審計署及地方審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部門設(shè)立（），進(jìn)行審計監(jiān)督。A、派出審計局B、駐地方特派員辦事處C、派出機構(gòu)D、監(jiān)事會4、獨立性最強的審計（）A政府審計B民間審計C內(nèi)部審計D會計報表審計練習(xí)題3、審計署及地方審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部212.2我國審計人員

國家審計人員——概念是指審計機關(guān)中接受國家委托，依法行使審計監(jiān)督權(quán)，從事審計事務(wù)的人員，也是審計“公務(wù)員”。實行專業(yè)技術(shù)資格制度：助理審計師(初級專業(yè)職務(wù))審計師（中級資格）高級審計師（高級資格）2.2我國審計人員國家審計人員——概念22國家審計人員——職務(wù)審計長——總理提名、人大決定、主席任免副審計長——設(shè)4名，國務(wù)院任免特派員（正、副）——審計署局長——本級人大常委任免副局長——本級人民政府任免（地方各級審計機關(guān)局長和副局長的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見）全國人民代表大會有權(quán)罷免審計長國家審計人員——職務(wù)全國人民代表大會有權(quán)罷免審計長23民間審計人員社會審計人員的概念：是指社會組織中接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。社會審計人員的職稱與資格考試：注冊會計師注冊會計師的資格考試成為注冊會計師的條件：通過注冊會計師資格考試具有兩年在會計師事務(wù)所從事審計工作的經(jīng)驗民間審計人員24內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員的概念：在部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)從事審計事務(wù)的人員，以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計事務(wù)的人員。內(nèi)部審計人員的專業(yè)資格：國際注冊內(nèi)部審計師是內(nèi)部審計領(lǐng)域的專業(yè)資格，是內(nèi)部審計職業(yè)國際范圍的唯一認(rèn)證。

內(nèi)部審計人員25我國審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)P201、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和政策2、掌握審計、會計及其他相關(guān)專業(yè)知識3、具備一定的會計工作或其他相關(guān)專業(yè)的經(jīng)歷4、具備調(diào)查研究，綜合分析和語言表達(dá)能力5、具備一定的寫作能力和社交能力6、具有相應(yīng)的外語水平我國審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)P20262.3國際審計機構(gòu)和審計人員

世界各國國家審計機關(guān)的類型行政型的獨立性最低、獨立型的獨立性最高（理論上）1、立法型

直接對議會負(fù)責(zé)，并向議會報告工作。2、司法型建立在司法系統(tǒng)中，具有審計和經(jīng)濟審判的職能

3、行政型是國家行政機構(gòu)的組成部分4、獨立型不隸屬任何系統(tǒng)，按法律賦予職責(zé)，具有超然的獨立性

2.3國際審計機構(gòu)和審計人員世界各國國家審計機關(guān)的類型27審計組織與審計人員課件28中國行政型審計機關(guān)特點1、審計機構(gòu)作為政府的一個部門，或是屬于某一個政府行政機構(gòu)。2、可以將更多的精力投入到對政府財政工作的檢查之中。3、行政型審計機構(gòu)的獨立性往往在憲法或有關(guān)法律中予以明確規(guī)定，所以對一般的被審計單位而言，這種審計體制仍有一定的獨立性，時效性強，但其獨立性不如其他類型體制強。

中國行政型審計機關(guān)特點29最高審計機關(guān)國際組織P211968年在東京舉行大會，制定了組織章程，通過了《東京宣言》，正式宣布其成立。該組織每三年召開一次代表大會。總部設(shè)在奧地利首都維也納我國1983年正式加入最高審計機關(guān)國際組織P2130西方國家的民間審計組織

一、獨資會計師事務(wù)所——承擔(dān)無限責(zé)任

優(yōu)點：對執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活

缺點：無力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁。會計師事務(wù)所的四種主要形式西方國家的民間審計組織

會計師事務(wù)所的四種主要形式31二、普通合伙制會計師事務(wù)所——承擔(dān)無限連帶責(zé)任優(yōu)點：促使事務(wù)所強化專業(yè)發(fā)展，提高規(guī)避風(fēng)險的能力。

缺點：做大困難，受連帶責(zé)任牽制。我國使用二、普通合伙制會計師事務(wù)所我國32三、股份有限公司制會計師事務(wù)所——按認(rèn)購股份承擔(dān)有限責(zé)任

優(yōu)點：建立規(guī)模型大所，承辦大型業(yè)務(wù)

缺點：降低了風(fēng)險責(zé)任對執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊會計師的個人責(zé)任。我國使用三、股份有限公司制會計師事務(wù)所我國33四、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所——全部資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任

——個人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任最大特點在于既融入了合伙制和股份有限公司制會計師事務(wù)所的優(yōu)點，又?jǐn)P棄了它們的不足。國家推薦四、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所國家34有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所的賠償理解1、屬于經(jīng)營管理工作造成的負(fù)債，合伙人要對事務(wù)所連帶責(zé)任。2、屬于合伙人職業(yè)性違規(guī)造成的負(fù)債，有過錯合伙人要承擔(dān)無限連帶責(zé)任，無過錯合伙人不承擔(dān)連帶責(zé)任。3、屬于不作為合伙人的注冊會計師職業(yè)性違規(guī)給事務(wù)所造成的負(fù)債，則每一位合伙人都因為無過錯而不承擔(dān)連帶責(zé)任。

有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所的賠償理解35國際“四大”會計師事務(wù)所——幾乎壟斷了世界上所有大型企業(yè)的審計業(yè)務(wù)注冊會計師協(xié)會——許多國家均通過一定方式組建國際“四大”會計師事務(wù)所36國際內(nèi)部審計機構(gòu)——機構(gòu)設(shè)置

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式：①受本企業(yè)董事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計人員不受企業(yè)經(jīng)營管理部門的約束。②受本企業(yè)最高管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)。③在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計組織，受本企業(yè)總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)。國際內(nèi)部審計機構(gòu)——機構(gòu)設(shè)置

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式：37國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）InstituteofInternalAuditors在聯(lián)合國經(jīng)濟和社會開發(fā)署享有顧問地位，是最高審計機關(guān)國際組織的常人視察員，是國際政府財政管理委員會、國家會計師聯(lián)合會的團體會員。1974年起，全球指定地點舉行注冊內(nèi)部審計師資格考試，授予“注冊內(nèi)部審計師”稱號。1998年中國引入該考試。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）38國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）

InstituteofInternalAuditors

國際內(nèi)部審計師協(xié)會的發(fā)展1941年，美國內(nèi)部審計師協(xié)會在紐約正式成立，標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展。

1944年，美國內(nèi)部審計師協(xié)會在加拿大多倫多設(shè)立分會，開始跨越國境開展活動。

1947年協(xié)會制定了《內(nèi)部審計師職責(zé)條例》20世紀(jì)50年代逐步發(fā)展為國際性組織，同時，一些審計專著相繼問世。

1978年6月，內(nèi)部審計師協(xié)會擬訂《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》1972年，開始實行注冊內(nèi)部審計師制度，取得資格需要經(jīng)過考試。

1985年，澳大利亞悉尼召開第44次會議特邀中國代表列席參會。

1987年，內(nèi)部審計師協(xié)會在美國紐約舉行理事會，批準(zhǔn)中國內(nèi)部審計協(xié)會以國家分會形式加入該組織，標(biāo)志中國內(nèi)部審計步入了國家化軌道。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）

InstituteofIn39練習(xí)題一般來講，建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度的是（）。

A.審計人員

B.審計機關(guān)的項目負(fù)責(zé)人C.企業(yè)管理人員

D.被委托的第三人社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為()。

A．經(jīng)濟上的獨立B．形式上的獨立

C．思想上的獨立D．實質(zhì)上的獨立

練習(xí)題一般來講，建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度的是（）。

40各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位主要有以下幾種體制（）A.立法體制B.司法體制C.行政體制D.獨立體制在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)和管理社會審計組織的是（）A.國家審計機關(guān)B.被審計單位股東C.被審計單位主要投資人D.行業(yè)協(xié)會各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位主要有以下幾種體制412.1我國的審計組織我國三種主要形式審計組織機構(gòu)國家審計機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)社會審計組織2.1我國的審計組織我國三種主要形式審計組織機構(gòu)國家審計機42國家審計機關(guān)——機構(gòu)設(shè)置

審計署――國務(wù)院

↓審計廳――省人民政府↓審計局――市政府（縣政府）

（審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主）接受雙重領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)?shù)卣霞壗M織國家審計機關(guān)——機構(gòu)設(shè)置接受雙重領(lǐng)導(dǎo)43中央審計機關(guān)審計署派出機構(gòu)地方審計機關(guān)審計廳審計局派出機構(gòu)國家審計機關(guān)——機構(gòu)設(shè)置“審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。”

“派出機構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計工作?！敝醒雽徲嫏C關(guān)地方審計機關(guān)國家審計機關(guān)——機構(gòu)設(shè)置44審計組織與審計人員課件45中央審計機關(guān)——審計署

是國務(wù)院所屬部委級的國家機關(guān)，是我國最高審計機關(guān)，它具有雙重法律地位地方審計機關(guān)各級地方的政府審計組織一般要接受雙重領(lǐng)導(dǎo)，既要接受上一級的審計組織領(lǐng)導(dǎo)，又接受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)。

中央審計機關(guān)——審計署46國家審計機關(guān)——活動原則

1、合法性原則

2、獨立性原則

3、強制性原則國家審計機關(guān)——活動原則47國家審計機關(guān)——特點強制性、法定性

國家審計機關(guān)義務(wù)：法定性不可推卸性權(quán)限：權(quán)威性法定性行政性廣泛性國家審計機關(guān)——特點義務(wù)：法定性權(quán)限：權(quán)威性48民間審計組織——成立

根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核、注冊登記的會計師事務(wù)所。

實行自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。民間審計組織——成立49我國會計師事務(wù)所的類型：直接由財政部批準(zhǔn)的會計師事務(wù)所由省、自治區(qū)、直轄市財政廳批準(zhǔn)的我國注冊的會計師事務(wù)所與國際會計公司合作成立的由審計事務(wù)所更名的會計師事務(wù)所我國會計師事務(wù)所的類型：50民間審計組織——組織形式（其中兩種）有限責(zé)任會計師事務(wù)所：指由注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立，承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負(fù)有有限責(zé)任的社會中介機構(gòu)。合伙制會計師事務(wù)所：指由兩名以上符合條件的注冊會計師為合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)并承擔(dān)無限連帶責(zé)任的會計師事務(wù)所。民間審計組織——組織形式（其中兩種）51民間審計組織——中國注冊會計師協(xié)會P16-17

CICPA成立于1988年。

CICPA依法對民間審計進(jìn)行行業(yè)管理，并依法接受財政部、審計署的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。

CICPA的職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理。

個人會員團體會員會員會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)會員非執(zhí)業(yè)會員名譽會員CICPA設(shè)有權(quán)力機構(gòu)－－全國會員代表大會

執(zhí)行機構(gòu)－－理事會

常設(shè)辦事機構(gòu)－－有秘書長和副秘書長等人。民間審計組織——中國注冊會計師協(xié)會P16-17

52民間審計組織——特點委托性、有償性“政府審計”的對稱。民間審計組織接受國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位和個人委托。民間審計組織——特點53民間審計組織——業(yè)務(wù)范圍審計業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)（非法定業(yè)務(wù)）其他法定審計業(yè)務(wù)民間審計組織——業(yè)務(wù)范圍54內(nèi)部審計——機構(gòu)設(shè)置部門內(nèi)部審計機構(gòu)：指國務(wù)院和縣級以上地方各級政府按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門設(shè)置的專門審計機構(gòu)。單位內(nèi)部審計機構(gòu)：指財政、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位（大中型企事業(yè)單位）等設(shè)置的專門審計機構(gòu)。內(nèi)部審計——機構(gòu)設(shè)置55下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)審計機關(guān)未設(shè)派出機構(gòu)，財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門縣級以上國有金融機構(gòu)國有大中型企業(yè)國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國家事業(yè)單位其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)56內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制受本單位總經(jīng)理（廠長）或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本單位董事會或其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)從審計的獨立性和有效性來看，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計工作就越有成效。內(nèi)受本單位總經(jīng)理（廠長）或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會計師或主管財務(wù)57內(nèi)部審計——特征服務(wù)上的內(nèi)向性（為公司內(nèi)部服務(wù)）是基本特征

審查范圍的廣泛性是共同特征

作用的穩(wěn)定性是我國內(nèi)部審計的重要特征微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性是我國內(nèi)部審計特有的重要特征內(nèi)部審計——特征58內(nèi)部審計——內(nèi)部審計協(xié)會P18

成立于1987年

最高權(quán)力機構(gòu)是中國內(nèi)部審計協(xié)會會員代表大會。內(nèi)部審計——內(nèi)部審計協(xié)會P1859審計組織與審計人員課件60練習(xí)題1、我國的地方審計機關(guān)實行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。A、中央

B、雙重C、垂直D、獨立2、我國的地方審計機關(guān)對本級政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以（）領(lǐng)導(dǎo)為主。A、上級政府B、本級政府C、上級審計機關(guān)D、中央審計機關(guān)練習(xí)題1、我國的地方審計機關(guān)實行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。61練習(xí)題3、審計署及地方審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部門設(shè)立（），進(jìn)行審計監(jiān)督。A、派出審計局B、駐地方特派員辦事處C、派出機構(gòu)D、監(jiān)事會4、獨立性最強的審計（）A政府審計B民間審計C內(nèi)部審計D會計報表審計練習(xí)題3、審計署及地方審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部622.2我國審計人員

國家審計人員——概念是指審計機關(guān)中接受國家委托，依法行使審計監(jiān)督權(quán)，從事審計事務(wù)的人員，也是審計“公務(wù)員”。實行專業(yè)技術(shù)資格制度：助理審計師(初級專業(yè)職務(wù))審計師（中級資格）高級審計師（高級資格）2.2我國審計人員國家審計人員——概念63國家審計人員——職務(wù)審計長——總理提名、人大決定、主席任免副審計長——設(shè)4名，國務(wù)院任免特派員（正、副）——審計署局長——本級人大常委任免副局長——本級人民政府任免（地方各級審計機關(guān)局長和副局長的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見）全國人民代表大會有權(quán)罷免審計長國家審計人員——職務(wù)全國人民代表大會有權(quán)罷免審計長64民間審計人員社會審計人員的概念：是指社會組織中接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。社會審計人員的職稱與資格考試：注冊會計師注冊會計師的資格考試成為注冊會計師的條件：通過注冊會計師資格考試具有兩年在會計師事務(wù)所從事審計工作的經(jīng)驗民間審計人員65內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員的概念：在部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)從事審計事務(wù)的人員，以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計事務(wù)的人員。內(nèi)部審計人員的專業(yè)資格：國際注冊內(nèi)部審計師是內(nèi)部審計領(lǐng)域的專業(yè)資格，是內(nèi)部審計職業(yè)國際范圍的唯一認(rèn)證。

內(nèi)部審計人員66我國審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)P201、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和政策2、掌握審計、會計及其他相關(guān)專業(yè)知識3、具備一定的會計工作或其他相關(guān)專業(yè)的經(jīng)歷4、具備調(diào)查研究，綜合分析和語言表達(dá)能力5、具備一定的寫作能力和社交能力6、具有相應(yīng)的外語水平我國審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)P20672.3國際審計機構(gòu)和審計人員

世界各國國家審計機關(guān)的類型行政型的獨立性最低、獨立型的獨立性最高（理論上）1、立法型

直接對議會負(fù)責(zé)，并向議會報告工作。2、司法型建立在司法系統(tǒng)中，具有審計和經(jīng)濟審判的職能

3、行政型是國家行政機構(gòu)的組成部分4、獨立型不隸屬任何系統(tǒng)，按法律賦予職責(zé)，具有超然的獨立性

2.3國際審計機構(gòu)和審計人員世界各國國家審計機關(guān)的類型68審計組織與審計人員課件69中國行政型審計機關(guān)特點1、審計機構(gòu)作為政府的一個部門，或是屬于某一個政府行政機構(gòu)。2、可以將更多的精力投入到對政府財政工作的檢查之中。3、行政型審計機構(gòu)的獨立性往往在憲法或有關(guān)法律中予以明確規(guī)定，所以對一般的被審計單位而言，這種審計體制仍有一定的獨立性，時效性強，但其獨立性不如其他類型體制強。

中國行政型審計機關(guān)特點70最高審計機關(guān)國際組織P211968年在東京舉行大會，制定了組織章程，通過了《東京宣言》，正式宣布其成立。該組織每三年召開一次代表大會?？偛吭O(shè)在奧地利首都維也納我國1983年正式加入最高審計機關(guān)國際組織P2171西方國家的民間審計組織

一、獨資會計師事務(wù)所——承擔(dān)無限責(zé)任

優(yōu)點：對執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活

缺點：無力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁。會計師事務(wù)所的四種主要形式西方國家的民間審計組織

會計師事務(wù)所的四種主要形式72二、普通合伙制會計師事務(wù)所——承擔(dān)無限連帶責(zé)任優(yōu)點：促使事務(wù)所強化專業(yè)發(fā)展，提高規(guī)避風(fēng)險的能力。

缺點：做大困難，受連帶責(zé)任牽制。我國使用二、普通合伙制會計師事務(wù)所我國73三、股份有限公司制會計師事務(wù)所——按認(rèn)購股份承擔(dān)有限責(zé)任

優(yōu)點：建立規(guī)模型大所，承辦大型業(yè)務(wù)

缺點：降低了風(fēng)險責(zé)任對執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊會計師的個人責(zé)任。我國使用三、股份有限公司制會計師事務(wù)所我國74四、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所——全部資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任

——個人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任最大特點在于既融入了合伙制和股份有限公司制會計師事務(wù)所的優(yōu)點，又?jǐn)P棄了它們的不足。國家推薦四、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所國家75有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所的賠償理解1、屬于經(jīng)營管理工作造成的負(fù)債，合伙人要對事務(wù)所連帶責(zé)任。2、屬于合伙人職業(yè)性違規(guī)造成的負(fù)債，有過錯合伙人要承擔(dān)無限連帶責(zé)任，無過錯合伙人不承擔(dān)連帶責(zé)任。3、屬于不作為合伙人的注冊會計師職業(yè)性違規(guī)給事務(wù)所造成的負(fù)債，則每一位合伙人都因為無過錯而不承擔(dān)連帶責(zé)任。

有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所的賠償理解76國際“四大”會計師事務(wù)所——幾乎壟斷了世界上所有大型企業(yè)的審計業(yè)務(wù)注冊會計師協(xié)會——許多國家均通過一定方式組建國際“四大”會計師事務(wù)所77國際內(nèi)部審計機構(gòu)——機構(gòu)設(shè)置