《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》項(xiàng)目一：出納崗位

誠(chéng)信為本操守為重堅(jiān)持準(zhǔn)則不做假賬《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》項(xiàng)目一出納崗位項(xiàng)目一出納崗位項(xiàng)目一出納崗位

學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解出納崗位的相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范核算2.掌握庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算方法

3.掌握銀行存款的會(huì)計(jì)核算方法4.掌握其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算方法

5.掌握出納崗位的賬務(wù)處理項(xiàng)目一出納崗位任務(wù)1：庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算

任務(wù)2：銀行存款業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算知識(shí)點(diǎn)1：現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用等其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；出差個(gè)員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算知識(shí)點(diǎn)2：現(xiàn)金的限額

現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定。任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算知識(shí)點(diǎn)3：現(xiàn)金收支的規(guī)定及時(shí)將現(xiàn)金送存開戶銀行不得“坐支”現(xiàn)金

不得“白條抵庫(kù)”

不得“公款私存”

不得設(shè)置“小金庫(kù)”

提取現(xiàn)金應(yīng)寫明用途，

由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算技能點(diǎn)1：賬戶設(shè)置借庫(kù)存現(xiàn)金貸

企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少反映企業(yè)期末實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款送存現(xiàn)金：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【案例分析】【業(yè)務(wù)1】公司2015年3月18日因零星支付需要，出納人員從開戶銀行提取3000元現(xiàn)金。

借：庫(kù)存現(xiàn)金3000.00

貸：銀行存款3000.00任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金核算【業(yè)務(wù)2】2015年4月10日，出納人員將浙江環(huán)球有限責(zé)任公司一筆銷貨款5590元，連同現(xiàn)金交款單一并送存銀行。

借：銀行存款5590.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5590.00

技能點(diǎn)2：現(xiàn)金清查核算企業(yè)一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查?，F(xiàn)金短缺或溢余，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺資產(chǎn)2.溢余資產(chǎn)的處理1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)溢余資產(chǎn)2.短缺資產(chǎn)的處理0待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方（損失：減少）貸方（收益：增加）任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算盤盈借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入發(fā)現(xiàn)階段處理階段任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)階段處理階段任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【案例分析】【業(yè)務(wù)1】公司2015年3月22日現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺450元，原因待查。2015年3月24日，查明上述現(xiàn)金短缺的原因，其中100元是出納李曉工作失職造成，由其負(fù)責(zé)賠償；剩余350元原因無(wú)法查明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【業(yè)務(wù)1】2015年3月22日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺處理會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢450

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4502015年3月24日，進(jìn)行現(xiàn)金短缺處理會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺350

其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（李曉）100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢450任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【案例分析】【業(yè)務(wù)2】浙江環(huán)球有限責(zé)任公司2015年4月12日現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余260元，原因待查。2015年4月15日，上述溢余現(xiàn)金原因無(wú)法查明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算

2015年4月12日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余處理會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金260

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢260任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算2015年4月15日，進(jìn)行現(xiàn)金溢余處理會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢260

貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余260任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目一出納崗位任務(wù)1：庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算任務(wù)2：銀行存款業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算知識(shí)點(diǎn)1：銀行結(jié)算賬戶類型基本存款賬戶

★主辦賬戶—轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金存取

★單位只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶一般存款賬戶——沒(méi)有數(shù)量限制，不得辦理現(xiàn)金支取專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算技能點(diǎn)1：賬戶設(shè)置借銀行存款貸

企業(yè)銀行存款的增加企業(yè)銀行存款的減少反映企業(yè)期末實(shí)際持有的銀行存款的金額送存現(xiàn)金：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金收回應(yīng)收款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)【案例分析】【業(yè)務(wù)1】公司于2015年4月22日出納人員李曉持客戶杭州頂新有限責(zé)任公司簽發(fā)的用于支付前欠銷售款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為50000元，到其開戶銀行辦理進(jìn)賬。

任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算【業(yè)務(wù)1】借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款——杭州頂新有限責(zé)任公司50000任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算【業(yè)務(wù)2】公司于2015年4月27日簽發(fā)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票支付前欠的宏達(dá)公司材料采購(gòu)款10000元。

借：應(yīng)付賬款——宏達(dá)公司10000

貸：銀行存款10000任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算知識(shí)點(diǎn)2：銀行存款的核對(duì)“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并根據(jù)差額編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算未達(dá)賬項(xiàng)處理：調(diào)整企業(yè)賬——銀行存款日記賬加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款調(diào)整銀行賬——銀行對(duì)賬單加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算【案例分析】2015年4月30日，公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算（1）公司已將4月28日收到的紅豐公司賠款480萬(wàn)元登記入賬，但銀行尚未記賬。（2）公司支付吉山公司前欠的貨款360萬(wàn)元，但吉山公司尚未將4月29日收到的支票送存銀行。任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算（3）公司委托銀行代收鳳凰公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于4月30日收妥并登記入賬，但公司尚未收到銀行的收款通知。（4）公司4月份發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但公司尚未收到銀行的付款通知。任務(wù)2銀行存款業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目一出納崗位任務(wù)1：庫(kù)存現(xiàn)業(yè)務(wù)金核算任務(wù)2：銀行存款業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款外埠存款知識(shí)點(diǎn)1：銀行本票存款銀行本票分為不定額本票和定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”。任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算知識(shí)點(diǎn)2：銀行匯票存款銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。知識(shí)點(diǎn)3：信用卡存款

信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡按信用等級(jí)分為金卡和普通卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算知識(shí)點(diǎn)4：外埠存款

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算知識(shí)點(diǎn)5：信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算技能點(diǎn)1：賬戶設(shè)置借其他貨幣資金貸

企業(yè)其他貨幣資金的增加企業(yè)其他貨幣資金的減少反映企業(yè)期末實(shí)際持有的其他貨幣資金金額其他貨幣資金賬戶的明細(xì)科目：其他貨幣資金——銀行匯票

——銀行本票

——信用卡

——信用證保證金

——外埠存款任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算技能點(diǎn)2：其他貨幣資金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程：第一步：向銀行提出申請(qǐng)第二步：持票證辦理業(yè)務(wù)第三步：財(cái)務(wù)結(jié)算任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算賬務(wù)處理：第一步：向銀行提出申請(qǐng)借：其他貨幣資金——銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證保證金、外埠存款貸：銀行存款任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算賬務(wù)處理：第二步：持票證辦理業(yè)務(wù)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：其他貨幣資金——銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證保證金、外埠存款任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算賬務(wù)處理：第三步：財(cái)務(wù)結(jié)算借/貸：銀行存款貸/借：其他貨幣資金——銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證保證金、外埠存款任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【案例分析】公司于2015年5月5日向開戶銀行提交業(yè)務(wù)委托書申請(qǐng)銀行本票75000元，并于7日用于支付杭州中大電子有限責(zé)任公司的采購(gòu)鋼材一批貨款60000元，增值稅稅額10200元。2015年5月5日，向開戶銀行申請(qǐng)銀行本票：借：其他貨幣資金——銀行本票75000

貸：銀行存款75000任務(wù)3其他貨幣資金核算

2015年5月7日，用于支付材料款時(shí)：借：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200銀行存款4800

貸：其他貨幣資金——銀行本票75000任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【案例分析】公司于2015年6月3日向開戶銀行提交業(yè)務(wù)委托書申請(qǐng)銀行匯票120000元。6月9日前往成都采購(gòu)原材料一批貨款100000元，增值稅稅額17000元。6月12日公司收到其開戶銀行的多余款收賬通知。任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算

任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算2015年6月3日，企業(yè)向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票的會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票120000

貸：銀行存款1200002015年6月9日，用于支付材料款的會(huì)計(jì)分錄借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票117000任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算2015年6月12日，收到其開戶銀行的多余款收賬通知的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款3000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票3000任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【案例分析】公司于2015年6月15日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50000元。6月30日，該企業(yè)用信用卡向華僑飯店支付招待費(fèi)3000元。任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算2015年6月15日，向銀行申領(lǐng)信用卡的會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——信用卡50000

貸：銀行存款50000任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算2015年6月30日，支付招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用3000

貸：其他貨幣資金——信用卡3000任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【案例分析】公司到外地采購(gòu)材料，2015年6月10日開出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購(gòu)款60000元匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶。2015年6月16日公司收到采購(gòu)人員交來(lái)的報(bào)銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8500元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。2015年6月20日公司收到開戶銀行收款通知，匯出的采購(gòu)專戶存款余額1500元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算2015年6月10日，委托銀行開立異地采購(gòu)專戶的會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款60000

貸：銀行存款60000

2015年6月16日，用于支付材料款的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：其他貨幣資金——外埠存款58500任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算2015年6月20日，公司收到開戶銀行收款通知的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金——外埠存款1500任務(wù)3