稅收籌劃第四講-消費稅課件

第四章一消費稅的稅收籌劃以以泥第四章一消費稅的稅收籌劃1消費稅的稅收籌劃、納稅人的稅收籌劃計稅依據(jù)的稅收籌劃三、稅率的稅收籌劃以以泥消費稅的稅收籌劃2納稅人的稅收籌劃>納稅人的法律界定√生產(chǎn)應(yīng)稅消費品√委托加工應(yīng)稅消費品√進口應(yīng)稅消費品√零售應(yīng)稅消費品(金銀首飾)以以泥納稅人的稅收籌劃3T為應(yīng)稅消費品繳納環(huán)節(jié)的應(yīng)納消費稅T市場應(yīng)稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品再生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品其他用途市場納稅人原材料受托方委托方T2=T-T應(yīng)稅消費品再生產(chǎn)T進口應(yīng)稅消費品報關(guān)零售應(yīng)稅消費品市場T為應(yīng)稅消費品繳納環(huán)節(jié)的應(yīng)納消費稅4納稅人的稅收籌劃一合并原材料產(chǎn)品B>市場合并產(chǎn)品T≤TA+T若tB<tA,則延遲納稅納稅人的稅收籌劃一合并5消費稅是針對特定的納稅人,因此可以通過企業(yè)的合并,遞延納稅時間●合并會使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),從而遞延部分消費稅稅款?！袢绻笠画h(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低,則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負以以泥消費稅是針對特定的納稅人,因此可以通6案例謀地區(qū)有兩家大型酒廠A和B,它們都是獨立核的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒,以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進行釀造。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食酒為原料,生產(chǎn)系列藥酒。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元,計5000萬千克的糧食酒藥酒的銷售額為2.5億元,銷售數(shù)量為5000萬千克。經(jīng)營過程中,企業(yè)B由于缺乏資金和人才,無法經(jīng)營下去,準備破產(chǎn)。此時企業(yè)B共欠企業(yè)A共計5000萬貨款。經(jīng)評估,企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究,決定對企業(yè)B進行收購,且收購后仍然銷售藥酒。其決策的主要依據(jù)如下案例7(1)這次收購支出費用較小。由于合并前,企業(yè)B的資產(chǎn)和負債均為5000萬元,凈資產(chǎn)為零。因此,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,該購并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實現(xiàn)吸收合并,不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,不用繳納所得稅。此外,兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為,按稅法規(guī)定,不用繳納營業(yè)稅。以以泥(1)這次收購支出費用較小。由于合并前,企8(2)企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好,企業(yè)合并后的A企業(yè)可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn),則稅負將會大大減輕。問:A企業(yè)是否應(yīng)該做出合并決策(金額為不含稅)以以泥(2)企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好,企業(yè)合并后9TA=2500×10%=2500(萬元)<TA+TBTP=20000萬元TP=25000萬元Q=5000萬公斤藥酒10%0=5000萬公斤糧食類白酒藥酒20%,0.5元/斤10%B(破產(chǎn))>市場TA=2000×20%+0.5×5000×29000(萬元)T=25000×10%=2500(萬元吸收債務(wù)合并TA=2500×10%=2500(萬元)<TA+TB10稅收籌劃第四講——消費稅課件11稅收籌劃第四講——消費稅課件12稅收籌劃第四講——消費稅課件13稅收籌劃第四講——消費稅課件14稅收籌劃第四講——消費稅課件15稅收籌劃第四講——消費稅課件16稅收籌劃第四講——消費稅課件17稅收籌劃第四講——消費稅課件18稅收籌劃第四講——消費稅課件19稅收籌劃第四講——消費稅課件20稅收籌劃第四講——消費稅課件21稅收籌劃第四講——消費稅課件22稅收籌劃第四講——消費稅課件23稅收籌劃第四講——消費稅課件24稅收籌劃第四講——消費稅課件25稅收籌劃第四講——消費稅課件26稅收籌劃第四講——消費稅課件27稅收籌劃第四講——消費稅課件28稅收籌劃第四講——消費稅課件29稅收籌劃第四講——消費稅課件30稅收籌劃第四講——消費稅課件31稅收籌劃第四講——消費稅課件32稅收籌劃第四講——消費稅課件33稅收籌劃第四講——消費稅課件34稅收籌劃第四講——消費稅課件35稅收籌劃第四講——消費稅課件36稅收籌劃第四講——消費稅課件37稅收籌劃第四講——消費稅課件38稅收籌劃第四講——消費稅課件39稅收籌劃第四講——消費稅課件40稅收籌劃第四講——消費稅課件41稅收籌劃第四講——消費稅課件42稅收籌劃第四講——消費稅課件43稅收籌劃第四講——消費稅課件44稅收籌劃第四講——消費稅課件45稅收籌劃第四講——消費稅課件46稅收籌劃第四講——消費稅課件47稅收籌劃第四講——消費稅課件48稅收籌劃第四講——消費稅課件49稅收籌劃第四講——消費稅課件50稅收籌劃第四講——消費稅課件51稅收籌劃第四講——消費稅課件52稅收籌劃第四講——消費稅課件53稅收籌劃第四講——消費稅課件54稅收籌劃第四講——消費稅課件55稅收籌劃第四講——消費稅課件56稅收籌劃第四講——消費稅課件57稅收籌劃第四講——消費稅課件58稅收籌劃第四講——消費稅課件59稅收籌劃第四講——消費稅課件60第四章一消費稅的稅收籌劃以以泥第四章一消費稅的稅收籌劃61消費稅的稅收籌劃、納稅人的稅收籌劃計稅依據(jù)的稅收籌劃三、稅率的稅收籌劃以以泥消費稅的稅收籌劃62納稅人的稅收籌劃>納稅人的法律界定√生產(chǎn)應(yīng)稅消費品√委托加工應(yīng)稅消費品√進口應(yīng)稅消費品√零售應(yīng)稅消費品(金銀首飾)以以泥納稅人的稅收籌劃63T為應(yīng)稅消費品繳納環(huán)節(jié)的應(yīng)納消費稅T市場應(yīng)稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品再生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品其他用途市場納稅人原材料受托方委托方T2=T-T應(yīng)稅消費品再生產(chǎn)T進口應(yīng)稅消費品報關(guān)零售應(yīng)稅消費品市場T為應(yīng)稅消費品繳納環(huán)節(jié)的應(yīng)納消費稅64納稅人的稅收籌劃一合并原材料產(chǎn)品B>市場合并產(chǎn)品T≤TA+T若tB<tA,則延遲納稅納稅人的稅收籌劃一合并65消費稅是針對特定的納稅人,因此可以通過企業(yè)的合并,遞延納稅時間●合并會使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),從而遞延部分消費稅稅款。●如果后一環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低,則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負以以泥消費稅是針對特定的納稅人,因此可以通66案例謀地區(qū)有兩家大型酒廠A和B,它們都是獨立核的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒,以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進行釀造。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食酒為原料,生產(chǎn)系列藥酒。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元,計5000萬千克的糧食酒藥酒的銷售額為2.5億元,銷售數(shù)量為5000萬千克。經(jīng)營過程中,企業(yè)B由于缺乏資金和人才,無法經(jīng)營下去,準備破產(chǎn)。此時企業(yè)B共欠企業(yè)A共計5000萬貨款。經(jīng)評估,企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究,決定對企業(yè)B進行收購,且收購后仍然銷售藥酒。其決策的主要依據(jù)如下案例67(1)這次收購支出費用較小。由于合并前,企業(yè)B的資產(chǎn)和負債均為5000萬元,凈資產(chǎn)為零。因此,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,該購并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實現(xiàn)吸收合并,不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,不用繳納所得稅。此外,兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為,按稅法規(guī)定,不用繳納營業(yè)稅。以以泥(1)這次收購支出費用較小。由于合并前,企68(2)企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好,企業(yè)合并后的A企業(yè)可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn),則稅負將會大大減輕。問:A企業(yè)是否應(yīng)該做出合并決策(金額為不含稅)以以泥(2)企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好,企業(yè)合并后69TA=2500×10%=2500(萬元)<TA+TBTP=20000萬元TP=25000萬元Q=5000萬公斤藥酒10%0=5000萬公斤糧食類白酒藥酒20%,0.5元/斤10%B(破產(chǎn))>市場TA=2000×20%+0.5×5000×29000(萬元)T=25000×10%=2500(萬元吸收債務(wù)合并TA=2500×10%=2500(萬元)<TA+TB70稅收籌劃第四講——消費稅課件71稅收籌劃第四講——消費稅課件72稅收籌劃第四講——消費稅課件73稅收籌劃第四講——消費稅課件74稅收籌劃第四講——消費稅課件75稅收籌劃第四講——消費稅課件76稅收籌劃第四講——消費稅課件77稅收籌劃第四講——消費稅課件78稅收籌劃第四講——消費稅課件79稅收籌劃第四講——消費稅課件80稅收籌劃第四講——消費稅課件81稅收籌劃第四講——消費稅課件82稅收籌劃第四講——消費稅課件83稅收籌劃第四講——消費稅課件84稅收籌劃第四講——消費稅課件85稅收籌劃第四講——消費稅課件86稅收籌劃第四講——消費稅課件87稅收籌劃第四講——消費稅課件88稅收籌劃第四講——消費稅課件89稅收籌劃第四講——消費稅課件90稅收籌劃第四講——消費稅課件91稅收籌劃第四講——消費稅課件92稅收籌劃第四講——消費稅課件93稅收籌劃第四講——消費稅課件94稅收籌劃第四講——消費稅課件95稅收籌劃第四講——消費稅課件96稅收籌劃第四講——消費稅課件97稅收籌劃第四講——消費稅課件98稅收籌劃第四講——消費稅課件99稅收籌劃第四講——消費稅課件100稅收籌劃第四講——消費稅課件101稅收籌劃第四講——消費稅課件102稅收籌劃第四講——消費稅課件103稅收籌劃第四講——消費稅課件104稅收籌劃第四講——消費稅課件105稅收籌劃第四講——消費稅課件106稅收籌劃第四講——消費稅課件107稅收籌劃第四講——消費稅課件108稅收籌劃第四講——