《會計基礎》課件7模塊6財務報表

12022/12/13初識會計建立賬簿填制和審核原始憑證編制和審核記賬憑證登記賬簿對賬與結賬編制財務報表歸檔與保管會計檔案學習內(nèi)容模塊六編制財務報表任務一認識財務報告任務二編制資產(chǎn)負債表任務三編制利潤表任務一認識財務報告財務報告的構成財務報告的編制程序財務會計報告的編制要求學教目標：了解財務報告的構成，熟悉財務報告的編制程序，明確財務會計報告的編制要求。

財務會計報告——企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。一、財務報告構成財務會計報告體系會計報表會計報表附注財務情況說明書資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表二、財務報告的種類年度財務報告中期財務報告月度財務報告季度財務報告半年度財務報告三、財務報告的編制程序真實可靠全面完整編報及時便于理解四、財務會計報告的編制要求任務二編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的定義資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結構資產(chǎn)負債表的編制方法學教目標：掌握資產(chǎn)負債表的內(nèi)容、結構和方法，能根據(jù)相關資料編制資產(chǎn)負債表。一、資產(chǎn)負債表定義反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權益及其構成情況的會計報表。

以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的恒等式為基礎二、內(nèi)容和結構

賬戶式：左右平衡式。左：資產(chǎn)。右：負債及權益

報告式：上下垂直式

資產(chǎn)：按資產(chǎn)的流動性從大到小負債：按償還期從短到長所有者權益：按變動性由小到大觀察資產(chǎn)負債表資產(chǎn)的性質具體內(nèi)容流動資產(chǎn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)及應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費用以及其他非流動資產(chǎn)等負債的性質具體內(nèi)容流動負債短期借款、應付票據(jù)及應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、其他應付款、一年內(nèi)到期的非流動負債等非流動負債長期借款、應付債券、長期應付款和其他非流動負債等所有者權益一般按照實收資本（或股本）、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等分項列示。三、資產(chǎn)負債表的編制方法1.表首2.年初數(shù)的編制3.年末數(shù)的編制根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的有關項目填列根據(jù)本年總賬、明細賬“余額”填列（1）直接根據(jù)總賬余額直接填列（2）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列（3）根據(jù)總賬和明細賬戶余額分析計算填（4）根據(jù)總賬賬戶余額與其備抵賬戶抵銷后凈額填列（5）綜合運用上述方法分析填列（1）直接根據(jù)總賬余額直接填列如“短期借款”、“應交稅費”、“實收資本”、“資本公積”等項目；（2）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。（3）根據(jù)總賬和明細賬戶余額分析計算填列，如“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。（4）根據(jù)總賬賬戶余額與其備抵賬戶抵銷后凈額填列，如資產(chǎn)負債表中的“長期股權投資”等項目，應根據(jù)“長期股權投資”等科目的期末余額減去“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”以及“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。（5）綜合運用上述方法分析填列，如“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的金額填列。實訓6-1編制資產(chǎn)負債表根據(jù)教材要求完成資產(chǎn)負債表的編制任務三編制利潤表利潤表的定義利潤表的內(nèi)容和結構利潤表的編制方法學教目標：掌握利潤表的內(nèi)容、結構和方法，能根據(jù)相關資料編制利潤表。一、利潤表定義反映單位在一定會計期間的經(jīng)營成果情況的會計報表。二、利潤表的內(nèi)容和結構多步式：收入-費用=利潤

1）營業(yè)利潤2）利潤總額

3）凈利潤單步式：收入-費用=利潤觀察利潤表三、利潤表的編制方法

1.本月數(shù)

2.本年累計數(shù)根據(jù)有關賬戶本期發(fā)生額直接或分析填列本月數(shù)加至上月累計數(shù)（1）有關賬戶發(fā)生額直接填列（2）有關賬戶發(fā)生額相加后所得額填列（3）有關賬戶本表各有關項目的鉤稽關系填列

利潤表

編制單位：××公司2018年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

稅金及附加銷售費用

….加：投資收益

….二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益主營業(yè)務收入