《財務(wù)會計實訓(xùn)》 答案項目三 財產(chǎn)物資崗位核算實訓(xùn)

財務(wù)會計實務(wù)項目化實訓(xùn)項目三財產(chǎn)物資崗位核算實訓(xùn)任務(wù)二財產(chǎn)物資核算崗位實訓(xùn)資料子任務(wù)一實際成本法下存貨核算的實訓(xùn)業(yè)務(wù)1.12月2日，上月從廣州采購的進口麥芽糖經(jīng)檢驗合格驗收入庫。相關(guān)原始憑證見圖3-1-1、3-1-2。會計分錄：借：原材料-進口麥芽糖6000貸:在途物資-進口麥芽糖6000業(yè)務(wù)2.2日，訂購鮮奶1000千克，按照單價4.00元支付價款50%。相關(guān)原始憑證見圖3-2-1、3-2-2、3-2-3。會計分錄：借：預(yù)付賬款-長治市山陰奶業(yè)有限公司2000貸：銀行存款2000業(yè)務(wù)3.2016年12月4日，訂購的鮮奶1000千克到貨并檢驗合格，支付價款的另外50%。相關(guān)原始憑證見圖3-3-1、3-3-2、3-3-3、3-3-4。會計分錄：借：原材料-鮮奶4000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）440貸：預(yù)付賬款-長治山陰奶業(yè)有限公司2000銀行存款2440業(yè)務(wù)4.12月4日，11月30日購入的面包粉2000千克驗收入庫。相關(guān)原始憑證見圖3-4-1、3-4-2。會計分錄：借：原材料-面包粉7200貸：在途物資-面包粉7200業(yè)務(wù)5.12月6日，購入鮮奶2000千克經(jīng)檢驗合格驗收入庫，運費由銷售方負擔(dān)，接到委托收款的付款通知，財務(wù)主管審核同意付款。相關(guān)原始憑證見圖3-5-1、3-5-2、3-5-3、3-5-4。會計分錄：借：原材料-鮮奶8000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）880貸：銀行存款8880業(yè)務(wù)6.2016年12月6日，購入雞蛋200千克。相關(guān)原始憑證見圖3-6-1、3-6-2、3-6-3、3-6-4。會計分錄：借：原材料-雞蛋720應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）79.2貸：銀行存款799.2業(yè)務(wù)72016年12月6日，購入一次性包裝袋1000包。相關(guān)原始憑證見圖3-9-1、3-9-2、3-9-3會計分錄：借：原材料-一次性包裝袋6000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1020貸：銀行存款7020業(yè)務(wù)82016年12月6日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用雞蛋200千克用于法式面包生產(chǎn)。相關(guān)原始憑證見圖3-8-1。業(yè)務(wù)9.2016年12月7日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用鮮奶200千克、面包粉500千克用于雜糧面包生產(chǎn)。相關(guān)原始憑證見圖3-9-1。業(yè)務(wù)10.2016年12月7日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用鮮奶200千克、面包粉800千克用于法式面包生產(chǎn)。相關(guān)原始憑證見圖3-10-1。業(yè)務(wù)11.2016年12月7日，購入產(chǎn)品包裝紙箱500個，貨已到質(zhì)量經(jīng)檢驗合格驗收入庫?？铐椛形粗Ц?，雙方商定月末統(tǒng)一結(jié)算。相關(guān)原始憑證見圖3-11-1、3-11-2。會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料-外包裝紙箱1500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）255貸：應(yīng)付賬款-可可紙板廠1755業(yè)務(wù)12.2016年12月8日，購入面包粉1000千克。相關(guān)原始憑證見圖3-12-1、3-12-2、3-12-3。會計分錄：借：在途物資-面包粉3300應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）363貸：銀行存款3663業(yè)務(wù)13.2016年12月9日，采購蛋糕包裝盒3000個，運費由企業(yè)自己承擔(dān)，已經(jīng)開出轉(zhuǎn)賬支票支付。相關(guān)原始憑證見圖3-13-1、3-13-2、3-13-3、3-13-4、3-13-5。會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料-包裝盒-20公分4018.52周轉(zhuǎn)材料-包裝盒-30公分5166.67周轉(zhuǎn)材料-包裝盒-50公分6314.81應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2635貸：銀行存款18135業(yè)務(wù)14.2016年12月10日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用鮮奶、面包粉各2000千克用于生產(chǎn)肉松面包。相關(guān)原始憑證見圖3-14-1。業(yè)務(wù)15.2016年12月10日，購入鮮奶1000千克，采用現(xiàn)金結(jié)算。相關(guān)原始憑證見圖3-15-1、3-15-2、3-15-3。會計分錄：借：原材料-鮮奶3800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）418貸：庫存現(xiàn)金42183-15-3業(yè)務(wù)16.2016年12月13日，生產(chǎn)蘇打餅干領(lǐng)用面包粉1500千克、雞蛋200千克。相關(guān)原始憑證見圖3-16-1。業(yè)務(wù)17.2016年12月13日，銷售部門領(lǐng)用一次性包裝袋600個、蛋糕盒1500個。相關(guān)原始憑證見圖3-17-1。業(yè)務(wù)18.2016年12月15日，生產(chǎn)肉松面包領(lǐng)用領(lǐng)用鮮奶1000千克。相關(guān)原始憑證見圖3-18-1。業(yè)務(wù)19.2016年12月15日，領(lǐng)用工作服20套，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用12套、銷售部門領(lǐng)用5套、辦公室領(lǐng)用3套。相關(guān)原始憑證見圖3-19-1、3-19-2、3-19-3。業(yè)務(wù)20.15日，8日購買的面包粉1000千克驗收入庫。相關(guān)原始憑證見圖3-20-1。3-20-1會計分錄：借：原材料-面包粉 3300貸：在途物資-面包粉3300業(yè)務(wù)21.2016年12月15日，銷售面包500箱，運費由本企業(yè)承擔(dān)。相關(guān)原始憑證見圖3-21-1——3-21-6。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-西安市萬家樂連鎖超市58500貸：主營業(yè)務(wù)收入-法式面包50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：銷售費用5000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）550貸：銀行存款5550業(yè)務(wù)22.2016年12月18日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用包裝紙箱500個。相關(guān)原始憑證見圖3-22-1。業(yè)務(wù)23.2016年12月18日，購入面包粉1000千克。相關(guān)原始憑證見圖3-23-1。會計分錄：借：原材料-面包粉4400應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）484 貸：銀行存款4884業(yè)務(wù)24.2016年12月18日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用一次性包裝袋300個。相關(guān)原始憑證見圖3-24-1。業(yè)務(wù)25.2016年12月20日，購入雞蛋200千克。相關(guān)原始憑證見圖3-25-1、3-25-2。會計分錄：借：原材料-雞蛋720應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）79.2貸：應(yīng)付賬款-綠色禽蛋有限公司799.2業(yè)務(wù)26.2016年12月21日，銷售餅干一批。相關(guān)原始憑證見圖3-26-1、3-26-2、3-26-3。會計分錄:借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入-蘇打餅干40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800業(yè)務(wù)27.2016年12月22日，采購包裝紙箱一批，質(zhì)檢部門驗收發(fā)現(xiàn)有同一批號的200個不合格，無法使用，其余的交由倉庫辦理了入庫手續(xù)，并辦妥了付款申請，會計主管審核后同意合格品轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)合同約定，不合格的200個進行退貨處理，銷售方無異議。相關(guān)原始憑證見圖3-27-1。會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料-外包裝紙箱3200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）544貸：銀行存款3744業(yè)務(wù)28.2016年12月24日，上述退貨收到稅務(wù)局開出的紅字發(fā)票。相關(guān)原始憑證見圖3-28-1、3-28-2、3-28-3。會計分錄：借：應(yīng)付賬款-可可紙板廠748.8貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）108.8周轉(zhuǎn)材料-外包裝紙箱640業(yè)務(wù)29.2016年12月25日，生產(chǎn)雜糧面包領(lǐng)用鮮奶500千克、麥芽糖20千克；生產(chǎn)法式面包領(lǐng)用面包粉500千克、雞蛋500千克；生產(chǎn)車間領(lǐng)用一次性包裝袋500個。相關(guān)原始憑證見圖3-29-1、3-29-2、3-29-3。業(yè)務(wù)30.2016年12月27日，收到退貨款。相關(guān)原始憑證見圖3-30-1、3-30-2。會計分錄：借：銀行存款748.8貸：應(yīng)付賬款-可可紙板廠748.8業(yè)務(wù)31.2016年12月28日，生產(chǎn)蘇打餅干領(lǐng)用鮮奶200千克、膨松劑10千克。相關(guān)原始憑證見圖3-31-1。業(yè)務(wù)32.2016年12月28日，銷售部門領(lǐng)用蛋糕包裝盒，5.5元50公分100個，4.5元30公分500個。相關(guān)原始憑證見圖3-32-1。業(yè)務(wù)33.2016年12月28日，完工產(chǎn)品驗收入庫。相關(guān)原始憑證見圖3-33-1。會計分錄：借：庫存商品-蘇打餅干15000-肉松面包15900 -法式面包12840 -雜糧面包15792貸：生產(chǎn)成本59532業(yè)務(wù)34.2016年12月31日，年末財產(chǎn)清查。清查結(jié)果是：鮮奶200千克由于管理員儲存環(huán)境沒有及時調(diào)整，造成200千克的鮮奶變質(zhì)；雞蛋在搬運過程中有2千克破碎，屬于自然損耗；1號倉庫的面包專用粉由于儲存條件有限，下雪連續(xù)時間過長，導(dǎo)致潮濕受損300千克。相關(guān)原始憑證見圖3-34-1、3-34-2、3-34-3。3-34-2盤存單2016年12月31日產(chǎn)品名稱計量單位數(shù)量單位成本金額雞蛋千克23.54447.09面包粉千克3003.87781163.34鮮奶千克2003.8760（略）合計1930.43盤點人：保管人：3-34-3賬存實存對比表2016年12月31日產(chǎn)品名稱單位實存數(shù)賬存數(shù)對比結(jié)果數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額雞蛋千克27.09面包粉千克340037003001163.34鮮奶千克27002900200760合計1930.43審核人：制表人：會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損失1930.43貸：原材料-雞蛋7.09-面包粉1163.34 -鮮奶760業(yè)務(wù)35.2016年12月31日，對年末財產(chǎn)清查結(jié)果進行處理。相關(guān)原始憑證見圖3-35-1。3-35-1賬存實存對比表2016年12月31日產(chǎn)品名稱單位實存數(shù)賬存數(shù)對比結(jié)果數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額雞蛋千克27.09面包粉千克340037003001163.34鮮奶千克27002900200760合計1930.43處理決定：上述鮮奶盤虧由保管員負責(zé)賠償，雞蛋盤虧計入“管理費用”，面包粉計入“營業(yè)外支出”。同意?？偨?jīng)理：李靜美審核人：制表人：會計分錄：借：管理費用7.09營業(yè)外支出1163.34其他應(yīng)收款-保管員760貸：待處理財產(chǎn)損失1930.43業(yè)務(wù)36.2016年12月30日，計提并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。相關(guān)原始憑證見圖3-36-1。3-36-1發(fā)出產(chǎn)品成本計算表2016年12月份單位：元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位生產(chǎn)成本銷售成本蘇打餅干50084.1742085肉松面包法式面包50044.4922245雜糧面包合計64330制表：復(fù)核：會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-蘇打餅干42085 -法式面包22245貸：庫存商品-蘇打餅干42085 -法式面包22245 業(yè)務(wù)37.2016年12月31日，計提存貨跌價準備。相關(guān)原始憑證見圖3-37-1。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失26000貸：存貨跌價準備26000業(yè)務(wù)38.2016年12月31日，編制發(fā)料憑證匯總表、共同耗用材料分配表。共同耗用材料按照價格比例分攤。相關(guān)原始憑證見圖3-38-1、3-38-2、3-38-3。3-38-1發(fā)料憑證匯總表2016年12月份單位：元領(lǐng)料部門材料名稱材料用途單位數(shù)量單價材料發(fā)出成本原材料膨松劑生產(chǎn)蘇打餅干千克1030300雞蛋生產(chǎn)法式面包千克7003.54442481.11生產(chǎn)蘇打餅干千克200708.89面包粉生產(chǎn)雜糧面包千克5003.87781938.89生產(chǎn)法式面包千克13005041.14生產(chǎn)肉松面包千克20007755.60生產(chǎn)蘇打餅干千克15005816.70鮮奶生產(chǎn)雜糧面包千克7003.82660生產(chǎn)法式面包千克200760生產(chǎn)肉松面包千克300011400生產(chǎn)蘇打餅干千克200760麥芽糖雜糧面包生產(chǎn)千克206120一次性包裝袋銷售袋60063600生產(chǎn)袋8004800周轉(zhuǎn)材料包裝紙箱生產(chǎn)個5002.81400蛋糕包裝盒20cm銷售個5003.51750蛋糕包裝盒30cm銷售個10004.54500蛋糕包裝盒50cm銷售個6005.53300工作服生產(chǎn)套124004800銷售套54002000辦公室套34001200合計67092.33制表：復(fù)核：3-38-2共同耗用材料費用分配表2016年12月份單位：元產(chǎn)品名稱分配標準分配率分配金額法式面包150000.18482772肉松面包159002938.32雜糧面包128402372.83蘇打餅干157922916.87合計5953211000制表：復(fù)核：3-38-3發(fā)出材料費用分配匯總表2016年12月份單位：元材料名稱科目名稱合計生產(chǎn)成本制造費用銷售費用管理費用膨松劑300300雞蛋31903190面包粉20552.3320552.33鮮奶1558015580麥芽糖120120一次性包裝袋480036008400包裝紙箱14001400蛋糕包裝盒20cm17501750蛋糕包裝盒30cm45004500蛋糕包裝盒50cm33003300工作服4800200012008000合計39742.331100015150120067092.33制表：復(fù)核：會計分錄：借：生產(chǎn)成本39742.33制造費用11000銷售費用15150管理費用1200貸：原材料-膨松劑300-雞蛋3190-面包粉20552.33-鮮奶15580-麥芽糖120-一次性包裝袋8400周轉(zhuǎn)材料-包裝紙箱1400-蛋糕包裝盒20cm1750-蛋糕包裝盒30cm4500-蛋糕包裝盒50cm3300-工作服8000子任務(wù)二計劃成本法下存貨核算的實訓(xùn)業(yè)務(wù)39.2016年12月8日，購入面包粉1000千克。相關(guān)原始憑證見圖3-39-1、3-39-2、3-39-3、3-39-4。（計劃單價3.60元/千克）會計分錄：借：材料采購-面包專用粉3300應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）363貸：應(yīng)付賬款-綠色禽蛋有限公司3663借：原材料-面包專用粉3600貸:材料采購-面包專用粉3300材料成本差異300業(yè)務(wù)40.2016年12月16日，購入雞蛋1000千克。相關(guān)原始憑證見圖3-40-1。會計分錄：借：材料采購-雞蛋3600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）396貸：應(yīng)付賬款-綠色禽蛋有限公司3663業(yè)務(wù)41.2016年12月19日，16購入雞蛋驗收入庫。相關(guān)原始憑證見圖3-41-1。（計劃單價3.2/千克）會計分錄：借：原材料-雞蛋3200材料成本差異400貸:材料采購-雞蛋3600業(yè)務(wù)42.2016年12月28日，銷售部門領(lǐng)用蛋糕包裝盒，50公分200個，30公分400個。相關(guān)原始憑證見圖3-42-1。（50公分計劃單價4.9元/個，30公分計劃單價4.2元/個）會計分錄：借：銷售費用2660貸：周轉(zhuǎn)材料-蛋糕包裝盒-50公分980-蛋糕包裝盒-30公分1680生產(chǎn)車間領(lǐng)用鮮奶300千克、面包粉500千克、雞蛋200千克用于法式面包生產(chǎn)。相關(guān)原始憑證見圖3-43-1。（鮮奶計劃單價5.50元，面包粉計劃單價3.00、雞蛋計劃單價3.20）會計分錄：借：生產(chǎn)成本—法式面包3790貸：原材料-鮮奶1650-面包粉1500-雞蛋640子任務(wù)三非流動資產(chǎn)的實訓(xùn)業(yè)務(wù)43.2016年12月1日，購置自動生產(chǎn)線配套電機一部，由銷售商負責(zé)運輸費，安裝完畢后支付全部價款和安裝費，現(xiàn)貨已經(jīng)送到并驗收合格。相關(guān)原始憑證見圖3-43-1、3-43-2、3-43-3。會計分錄：借：在建工程—自動生產(chǎn)線152000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進行稅額）15504應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額10336貸：應(yīng)付賬款—晉中市恒安電機有限公司177840.00業(yè)務(wù)44.12月4日，電機進行安裝，安裝完畢后開出轉(zhuǎn)賬支票支付全部價款和安裝費，該電機交給生產(chǎn)車間使用。相關(guān)原始憑證見圖3-44-1、3-44-2、3-44-3、3-44-4。會計分錄：借：固定資產(chǎn)—自動生產(chǎn)線157000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）850應(yīng)付賬款—晉中市恒安電機有限公司177840貸：銀行存款183690在建工程—自動生產(chǎn)線152000業(yè)務(wù)45.2016年12月20日，購進固定資產(chǎn)建設(shè)工程用水泥一批，取得增值稅發(fā)票一張，相關(guān)原始憑證見圖2-45-1。會計分錄：借：工程物資200000.00應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000.00貸：應(yīng)付賬款—黃河水泥有限公司234000.00業(yè)務(wù)46.2016年12月20日，銷售自用汽車一輛經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后完成清理手續(xù)。相關(guān)原始憑證見圖3-46-1、3-46-2、3-46-3、3-46-4.會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理108000累計折舊132000貸：固定資產(chǎn)-汽車240000會計分錄：借：銀行存款150000貸：固定資產(chǎn)清理150000會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理42000貸：營業(yè)外收入420003-46-4固定資產(chǎn)清理損益計算表2016年12月20日清理項目自用汽車清理原因不需用固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額固定資產(chǎn)清理貸方發(fā)生額清理支出內(nèi)容金額清理收入內(nèi)容金額固定資產(chǎn)凈值108000固定資產(chǎn)報廢殘值150000借方合計108000貸方合計150000凈收益固定資產(chǎn)清理金額：42000凈損失復(fù)核：制單：業(yè)務(wù)47.2016年12月31日，計提固定資產(chǎn)折舊。11月份增加生產(chǎn)用工具一批，入賬價值為36000元，殘值預(yù)計6000元，使用壽命5年，直線法計提折舊；報廢一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值450000元，月折舊率2.5%；管理部門新增電腦5臺，入賬價值為每臺8600元，預(yù)計使用8年，預(yù)計凈殘值每臺600元；銷售部門處置無需用的汽車一輛，該汽車原入賬價值18.6萬元，月折舊率1.5%；11月新增廠房2300000元，月折舊率2%。相關(guān)原始憑證見圖3-47-1。3-47-1固定資產(chǎn)折舊計算表