巴林銀行的倒閉案例分析

巴林銀行的倒閉案例分析巴林銀行的倒閉案例分析巴林銀行的倒閉案例分析巴林銀行的倒閉案例分析編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:巴林銀行案例分析巴林銀行的倒閉看起來像是因為個人的越權行為所致，實際不然，巴林銀行事件反映出現(xiàn)代跨國銀行管理和內(nèi)部控制體制的缺陷。巴林銀行的管理層可謂在各個層面、各個步驟都存在失職現(xiàn)象，外部審計師和監(jiān)管者對此也負有不可推卸的責任。巴林銀行事件的原因并不在衍生業(yè)務的復雜性，而主要在于業(yè)務人員的行為超出了管理層的控制范圍。外部審計師的行為準則在英國審計業(yè)務委員會的相關規(guī)則中有明確規(guī)定，其中包括了對銀行審計師的特殊要求。但其中缺乏內(nèi)部審計師與外部審計師工作關系的標準和要求，造成實踐中內(nèi)外審計的脫節(jié)，內(nèi)外審計師之間無法實現(xiàn)重大審計信息的有效溝通。巴黎銀行的倒閉可以從以下方面來分析：1管理層對經(jīng)營管理業(yè)務認識不充分在巴林銀行中，最高管理層和日常管理層都沒有充分理解新加坡分行所從事的衍生業(yè)務的性質，他們只注意到新加坡分行每年賬面上的盈利，卻沒有發(fā)現(xiàn)這些巨額盈利背后的風險。因此，管理層對業(yè)務風險的清醒認識是內(nèi)控機制建立和完善的前提。巴林銀行的教訓在于高級管理層與業(yè)務操作人員的信息溝通渠道嚴重脫節(jié)，高級管理層對巴林銀行所從事的業(yè)務缺乏足夠的了解，即使是在一些危險的信號出現(xiàn)時，管理層也對此缺乏足夠的重視。建議相關管理人員定期巡視從事相關交易的海外分支機構。巡視包括向交易員、風險管理人員、后勤人員了解情況，進入交易所進行實地調查，對分支機構和交易員的具體業(yè)務情況有所了解。2利益沖突業(yè)務的隔離是內(nèi)部控制有效性必不可少的一個環(huán)節(jié)。巴林銀行最慘痛的教訓在于沒有實現(xiàn)“前臺職務”和“后臺職務”的有效分離。所謂前臺職務，主要指交易業(yè)務，所謂后臺職務，包括清算、稽核和業(yè)務準入。巴林銀行混淆了前臺業(yè)務和后臺業(yè)務之間的關系，將后臺業(yè)務作為前臺業(yè)務的附屬品，這種以交易盈利作為重心的作法必然導致對風險因素和稽查工作的忽視，造成嚴重的危機隱患。實際上，二者之間應當是互相制約、互為犄角的一種協(xié)作關系，一般情況下二者應當嚴格分離，甚至后臺職務不同性質的業(yè)務也應實現(xiàn)有效隔離，如此才能實現(xiàn)內(nèi)控機制的“牽制”作用。3必須建立專門的風險管理機制以應對可能的業(yè)務風險。缺乏專門的風險管理機制是巴林銀行的里森能夠順利從事越權交易的主要原因。巴林銀行案件的一個關鍵線索是巴林銀行倫敦總部向其新加坡分行提供的巨額資金的去向，巴林總部的官員相信這筆錢是應客戶要求的付款，而實際上該資金轉移是里森用來拆東墻補西墻的伎倆。由于缺乏專門的風險管理機制，瑣事纏身的總部官員根本沒有對這筆資金的去向和用途作審慎審查，不僅沒能查出本應查出的錯漏，反而加重了巴林銀行的損失，導致該銀行百年基業(yè)的最終坍塌。4內(nèi)部審計或稽核部門應當迅速將查悉的內(nèi)部控制漏洞報告最高管理層和審計委員會，后者應盡速采取措施解決上述問題。對于從事多種業(yè)務的金融機構而言，必須建立一個統(tǒng)一的內(nèi)部審計機構對金融機構整體業(yè)務進行監(jiān)督檢查。英格蘭銀行認為，內(nèi)部審計機構的設置有助于將重大事項和業(yè)務弱項及時反饋給最高管理層，并有助于金融機構研究和計劃在整個集團內(nèi)資源的合理配置問題。金融機構的規(guī)模越大，業(yè)務越復雜，地域擴張程度越高，其風險來源就約多，銀行遭遇危機的可能性就越高，就越有必要建立強勢的內(nèi)部審計機構對業(yè)務進行統(tǒng)一的內(nèi)部審計。在巴林銀行倒閉前幾月，巴林銀行新設了內(nèi)部審計部門，分別對巴林銀行所從事的銀行業(yè)務和證券業(yè)務執(zhí)行內(nèi)部審計職能。這本來是一個能夠有效防范風險的舉措，但由于其內(nèi)部審計機構是分別設置的，并且內(nèi)部審計師之間及其與管理層、外部審計之間缺乏有效的信息溝通機制，內(nèi)部審計的效果并不明顯。吸取了巴林銀行的教訓，英格蘭銀行認為，內(nèi)部審計功能不應單獨存在，而應與外部審計相配套、互溝通，并與管理層之間保持暢通的聯(lián)絡渠道。例如，內(nèi)部審計負責人應能隨時向首席執(zhí)行官（或總裁）、審計委員會主席等重要管理人員匯報工