財政管理 財政國庫管理制度改革有關(guān)情況介紹課件

財政國庫管理制度改革有關(guān)情況介紹財政部國庫司二○○八年十一月二十日1財政國庫管理制度改革有關(guān)情況介紹財政部國庫司1目錄一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述二、國庫集中收付制度改革總體介紹三、國庫集中支付主要業(yè)務(wù)內(nèi)容四、下一步工作展望2目錄一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述2一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征（四）國際通行做法和經(jīng)驗3一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位3（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位我國的傳統(tǒng)意義上的國庫，概念范圍比較簡單——國家金庫，是一個實體性概念。目前國際上對國庫職能的定位，一般采用國際貨幣基金組織（IMF）的定義，即國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負債的一系列管理職能。4（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位4（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位第一，財政國庫是財政部門受政府委托、代表政府履行職能的一種體現(xiàn)；第二，財政國庫不是簡單意義上的國庫資金收支操作，而是一系列管理職能的集中體現(xiàn)；第三，財政國庫重在控制預(yù)算執(zhí)行，要保證財政資金收支嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定執(zhí)行；第四，財政部門要對政府資產(chǎn)和負債實施管理，要提高政府資產(chǎn)和負債的管理效率。5（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位第一，財政國庫是財政部門受政府委（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容現(xiàn)代財政國庫管理制度是以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要方式的財政資金管理制度，主要包括國庫集中收付制度、政府采購制度、國債與國庫現(xiàn)金管理制度三個組成部分。6（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容現(xiàn)代財政國庫管理制度是以（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國庫集中收付制度：國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟國家普遍采用的國庫管理制度，指的是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對國庫現(xiàn)金進行集中管理。國庫集中收付制度主要有三個基本特征：一是財政部門統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶（即國庫）。二是財政資金收付方式規(guī)范。三是實現(xiàn)財政收支實時動態(tài)監(jiān)控。7（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國庫集中收付制度：國庫集（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容政府采購制度：政府采購制度是市場經(jīng)濟國家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各級政府及其所屬機構(gòu)，為開展日常政務(wù)活動或為滿足社會公共需要，運用財政資金按照國家法律、法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)程序和方式采購工程、貨物和服務(wù)的行為。政府采購制度是對政府采購行為的制度化和規(guī)范化，是為規(guī)范政府采購行業(yè)而制定的一系列法律、法規(guī)、規(guī)章和辦法的總稱。8（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容政府采購制度：政府采購制（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國債與國庫現(xiàn)金管理制度：國債管理制度是以政府借貸方式，集中部分社會資金支持經(jīng)濟發(fā)展，并實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策目標(biāo)的有效手段。國債管理通常與國庫現(xiàn)金管理密不可分，既包括宏觀的國債政策管理，也包括微觀的現(xiàn)金流量管理。國債管理與國庫現(xiàn)金制度通常是財政政策與貨幣政策的有效結(jié)合。

9（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國債與國庫現(xiàn)金管理制度：（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征對現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征，國際上基本形成了共識，這就是以國際貨幣基金組織為代表的標(biāo)準(zhǔn)，即：效益

透明

監(jiān)控10（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征對現(xiàn)代財政國庫管理制度的（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂效益，是指提高財政資金效益和運行效率。主要體現(xiàn)在三個方面：

1、通過制度設(shè)計，簡化資金收付流程，減少資金收付中間環(huán)節(jié)，提高財政資金入庫效率和支付效率。

11（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂效益，是指提高財政資（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征2、通過高效管理國庫現(xiàn)金流量，使國庫資金保值增值，提高國庫資金使用效益。

3、通過國庫資金調(diào)度與短期國債發(fā)行的有機結(jié)合，降低國債籌資成本，提高國債發(fā)行效益。

12（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征2、通過高效管理（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂透明，就是提高透明度，政府財政收支活動向納稅人、社會公眾透明。政府是受全體納稅人委托管理政府資產(chǎn)和資源，因此有責(zé)任向納稅人披露履行受托責(zé)任情況，包括政府資產(chǎn)負債等財務(wù)狀況、政府運營情況和宏觀經(jīng)濟運行情況。具體可分兩個方面來講：一是財政部門在預(yù)算執(zhí)行上程序透明。另一方面，預(yù)算部門及預(yù)算單位資金支付使用過程透明。13（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂透明，就是提高透明度（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂監(jiān)控，是指對預(yù)算執(zhí)行進行控制監(jiān)督。通過制度設(shè)計和利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對所有財政資金的收付活動進行動態(tài)監(jiān)控，對違規(guī)或不規(guī)范操作進行及時核查處理，強化預(yù)算執(zhí)行，保證財政資金支付使用的安全性、規(guī)范性和有效性。

14（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂監(jiān)控，是指對預(yù)算執(zhí)行（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征從我國財政國庫管理改革實踐來看，我國現(xiàn)代財政國庫管理制度除了上述三個特征外，還要強調(diào)“規(guī)范”和“安全”。主要考慮是，與國際上市場經(jīng)濟國家相比，我國實施國庫集中收付制度改革時間不長，還缺乏各方面成熟的經(jīng)驗。一是制度體系建設(shè)還不甚完備，需要進一步健全；二是改革初期在運作機制上，有些操作還屬于過渡性質(zhì)，不很規(guī)范；三是技術(shù)系統(tǒng)還在進一步建設(shè)之中。15（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征從我國財政國庫管理改革實（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂“規(guī)范”和“安全”，是指所有財政資金納入國庫單一賬戶體系管理，并按照規(guī)范的設(shè)計程序、運轉(zhuǎn)機制進行收付。

16（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征161、國際上衡量國庫管理水平的指標(biāo)主要有兩個：一是國庫現(xiàn)金與債務(wù)管理的效益，也就是說，是否能夠根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展，有效配合財政政策實施，實現(xiàn)對國庫現(xiàn)金與債務(wù)的高效管理；二是能否及時準(zhǔn)確地提供完整的預(yù)算執(zhí)行報告，為財政管理和宏觀調(diào)控提供依據(jù)。（四）國際通行做法和經(jīng)驗171、國際上衡量國庫管理水平的指標(biāo)主要有兩個：（四）國際通行做美國：勞動密集型的集中支付法國：國庫銀行統(tǒng)一集中支付英國、澳大利亞、新西蘭：“隔夜清零”支付資金意大利：商業(yè)銀行先墊后撥匈牙利、巴西：先撥后付信息系統(tǒng)的優(yōu)化（四）國際通行做法和經(jīng)驗2、一些國家的主要做法18美國：勞動密集型的集中支付（四）國際通行做法和經(jīng)驗2、一些國財政部中央銀行美國預(yù)算單位用款人(社保等)①申請③清算收款人②支付③清算19財政部中央銀行美國預(yù)算單位用款人(社保等)①申請52052021211.3CENTRALBANKTRANSACTIONALBANKERAuth.toReleaseFundsAgencyPaymentsFrom

AdministeredReceiptsDailyClearance(oneentry)ReturnofSweptFundsSweepfromTransactionalBankers

TermDepositInstructionInterestAreaRepaymentSweeptoCentralBank(Incl.Receipts)NewFunds&ReturnofSweepFundsAgencyDepartmentalPaymentsAgencyAdministeredReceiptsAgencyAdministeredPaymentsPaymentHubCentralReportingSystemTreasuryRBA(DM)DOFA1.3.4TermDeposit1.3.1OfficialPublicAccount(OPA)1.3.2AgencyOvernightBalanceAccount1.3.3ReceiptsConsolidationAccountJStMPayne-22/2/1999SweeptoCentralBankAgencyIncentiveSchemeGroupSetoff“Other”PaymentstoOPA“Other”PaymentstoOPACommonwealthBalanceTOAgencyTermDepositsTOAgencyTermDeposits1.3CENTRALBANKTRANSACTIONALA財政部中央銀行英國、澳大利亞、新西蘭預(yù)算單位商業(yè)銀行（預(yù)算單位賬戶）①申請②支付令③撥款收款人⑥余額清回④⑤合同23財政部中央銀行英國、澳大利亞、新西蘭預(yù)算商業(yè)銀行①財政部法蘭西銀行預(yù)算單位收款人法國預(yù)算單位預(yù)算單位收款人收款人……采購合同或有關(guān)法令①申請②支付令③支付24財政部法蘭西銀行預(yù)算單位收款人法國預(yù)算單位預(yù)算單位收款人財政部中央銀行意大利、匈牙利、巴西預(yù)算單位商業(yè)銀行①申請②指令④清算收款人③支付合同②指令25財政部中央銀行意大利、匈牙利、巴西預(yù)算單位商業(yè)銀行①申請二、國庫集中收付制度改革總體介紹26二、國庫集中收付制度改革26二、國庫集中收付制度改革總體介紹（一）國庫集中收付制度改革的背景（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容（三）國庫集中收付制度改革的進展與成效（四）繼續(xù)深化改革面臨的問題27二、國庫集中收付制度改革總體介紹（一）國庫集中收付制度改革的（一）國庫集中收付制度改革的背景改革前國庫管理制度的基本狀況：多重和分散設(shè)置財政資金賬戶財政收入通過過渡性賬戶收繳財政支出層層撥付28（一）國庫集中收付制度改革的背景改革前國庫管理制度的基本狀況（一）國庫集中收付制度改革的背景多重和分散設(shè)置財政資金賬戶各級預(yù)算單位均在商業(yè)銀行開設(shè)財政資金賬戶,并按財政資金的不同性質(zhì)開設(shè)多個銀行賬戶。財政部2001年對中央125個單位銀行賬戶進行初步清理，單位自報賬戶67006個，其中中央本級1997個。大量預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外。1999年全國預(yù)算外資金收入3385億元，其中有907億元未納入財政專戶管理，截留、坐支、挪用等問題比較突出。29（一）國庫集中收付制度改革的背景多重和分散設(shè)置財政資金賬戶2（一）國庫集中收付制度改革的背景財政收入通過過渡性賬戶收繳大量財政收入（主要是非稅收入）通過征收機關(guān)設(shè)置的過渡性賬戶收繳，不是直接繳入國庫或財政專戶。（見圖1）過渡性賬戶歸執(zhí)收單位所有，包括“待結(jié)算賬戶”、“待結(jié)算財政款項——待解稅金賬戶”等，是收入入庫時間延滯、退庫不規(guī)范、收入流失的主要原因。財政部駐地方專員辦2000年對239戶國稅機關(guān)收入征管情況進行檢查，各類收入過渡性賬戶共有174個。30（一）國庫集中收付制度改革的背景財政收入通過過渡性賬戶收繳3圖1：改革前財政收入收繳流程圖執(zhí)收單位過渡賬戶繳款繳款人國庫財政專戶預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入上級主管部門過渡賬戶上級主管部門過渡賬戶繳款…繳款31圖1：改革前財政收入收繳流程圖執(zhí)收單位過渡賬戶繳款繳款人國庫（一）國庫集中收付制度改革的背景財政支出層層撥付財政支出先由財政部門撥付主管部門，再由主管部門撥付到所屬下級單位，然后逐級支付到收款人或用款單位。（見圖2）資金撥付環(huán)節(jié)多，例如某項建設(shè)資金從財政部門到用款單位要經(jīng)過七個中間環(huán)節(jié)，平均每月有幾十億元資金滯留在相關(guān)單位的銀行賬戶。現(xiàn)行的財政資金撥付方式降低了資金使用效率，容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。32（一）國庫集中收付制度改革的背景財政支出層層撥付32圖2：改革前財政資金撥付流程資金賬戶主管部門撥付……財政部門賬戶資金賬戶二級單位資金賬戶二級單位撥付資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位收款人賬戶撥付撥付撥付撥付收款人賬戶33圖2：改革前財政資金撥付流程資金賬戶主管部門撥付……財政部門（一）國庫集中收付制度改革的背景改革前國庫管理制度的弊端：監(jiān)管不嚴(yán)——不利于有效實施全面監(jiān)督,擠占、挪用甚至是一些觸犯刑律的事件一定程度與此有關(guān)透明度差——難以為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財政宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)，也不能滿足社會公眾的知情權(quán)。效率不高——層層沉淀，撥付和使用效率低截至2001年8月底，鐵道部、信息產(chǎn)業(yè)部等39個中央部門及所屬二級三級單位銀行存款賬戶資金達到1268億元，一級單位1030億元，國家預(yù)算資金380億元。34（一）國庫集中收付制度改革的背景改革前國庫管理制度的弊端：3（一）國庫集中收付制度改革的背景從整個公共財政改革脈絡(luò)看：國庫集中收付支付制度改革是與部門預(yù)算、政府采購、收支兩條線改革一脈相承的，屬于規(guī)范公共財政支付管理的范疇，這是對98年之前，分稅制改革、工商稅制等規(guī)范收入分配環(huán)節(jié)一系列改革的延續(xù)與發(fā)展。35（一）國庫集中收付制度改革的背景從整個公共財政改革脈絡(luò)看：3（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容建立國庫單一賬戶體系規(guī)范財政收入收繳程序規(guī)范支出撥付程序36（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容建立國庫單一賬戶體系36（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶：財政部門在中央銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。國庫單一賬戶按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊。

37（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容建立國庫單一賬戶體系37（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容財政部門和預(yù)算單位零余額賬戶：財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。預(yù)算單位的零余額賬戶，在支出管理中，用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算；在收入收繳管理中，財政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。38（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容財政部門和預(yù)算單位零余額（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容財政專戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。財政專戶用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動，用于非稅收入資金的日常收支清算。

39（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容財政專戶：財政部門在商業(yè)（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容特設(shè)專戶：經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶（以下簡稱特設(shè)專戶），用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。

（見圖3）40（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容特設(shè)專戶：經(jīng)國務(wù)院和省級圖3：國庫單一賬戶體系圖部門匯繳專戶國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)算收入預(yù)算支出財政部門零余額賬戶（工資）財政部門零余額賬戶（政府采購）國務(wù)院或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)設(shè)立的賬戶部門部門部門部門明細部門零余額賬戶部門零余額賬戶部門零余額賬戶支付機構(gòu)賬冊…...財政專戶（非稅收入）部門匯繳專戶…明細41圖3：國庫單一賬戶體系圖部門匯繳專戶國庫單一賬戶體系國庫單一（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容規(guī)范財政收入收繳程序主要是規(guī)范預(yù)算外資金收繳程序取消收入過渡戶，改由財政部門為執(zhí)收單位開立財政匯繳專戶。

財政匯繳專戶只能用于財政資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。財政匯繳專戶實行零余額管理，每日營業(yè)終了，由代理銀行通過資金匯劃清算系統(tǒng)將繳入財政匯繳專戶的資金劃轉(zhuǎn)到財政專戶，或直接繳入國庫單一賬戶。42（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容規(guī)范財政收入收繳程序42（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容規(guī)范財政收入收繳程序取消按財務(wù)隸屬關(guān)系層層上繳收入的繳庫方式，改為直接繳入財政專戶或國庫。直接繳庫：由執(zhí)收單位開具繳款書，繳款人直接將資金繳入?yún)R繳專戶，匯繳專戶每日與財政專戶清零。（見圖4）集中匯繳：執(zhí)收單位收取繳款人的應(yīng)繳款項，并按收入項目匯總后，集中繳入?yún)R繳專戶。主要適用于需要當(dāng)場執(zhí)收，同時不便于現(xiàn)場電子開具繳款書的情況。（見圖5）43（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容規(guī)范財政收入收繳程序43（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容規(guī)范財政收入收繳程序使用統(tǒng)一、規(guī)范化的執(zhí)收票據(jù)。

目前非稅收收入繳款書種類繁多，內(nèi)容上難以滿足信息化管理的需要。改革后，繳款憑單和執(zhí)收票據(jù)合并為統(tǒng)一的繳款書。通過代理銀行與財政部門間信息傳遞，以信息手段實現(xiàn)對執(zhí)收單位的監(jiān)控管理，同時也方便有關(guān)部門對賬。44（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容規(guī)范財政收入收繳程序44圖4：直接繳庫程序圖執(zhí)收單位繳款人非稅收入零余額賬戶

非稅收入財政專戶財政部門主管部門繳款回單開具繳款書匯劃資金繳款回單收支報告?zhèn)魉褪绽U信息傳送收繳信息繳款(1)(2)(3)(4)收款收據(jù)(5)(6)(7)(8)(9)國庫賬戶（央行）預(yù)算內(nèi)收入定期向國庫繳款45圖4：直接繳庫程序圖執(zhí)收單位繳款人非稅收入非稅收入財政圖5：集中匯繳程序圖執(zhí)收單位繳款人非稅收入零余額賬戶

非稅收入財政專戶財政部門主管部門現(xiàn)金繳款匯劃資金收支報告?zhèn)魉褪绽U信息傳送收繳信息(1)收款收據(jù)(2)(5)(4)(7)(8)國庫賬戶（央行）預(yù)算內(nèi)收入定期向國庫繳款匯總繳款(3)46圖5：集中匯繳程序圖執(zhí)收單位繳款人非稅收入非稅收入財政（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容規(guī)范支出撥付程序

財政直接支付：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。（見圖6）財政授權(quán)支付：預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。（見圖7）47（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容規(guī)范支出撥付程序47圖6：財政直接支付程序圖財政部門財政在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶清算系統(tǒng)收款人開戶銀行及賬戶代理銀行財政部門支付機構(gòu)預(yù)算單位（部門.下級財政）

(12)報告(11)報告

(3)用款計劃(13)報告(2)批復(fù)用款計劃(1)申請用款計劃(4)支付申請(5)拒絕支付(6)支付令(7)支付令(8)清算(9)支付通知(8a)清算(10)報告(7a)支付（6)支付信息說明：1、預(yù)算單位支付信息通過代理銀行向支付機構(gòu)報告，必要時預(yù)算單位向支付機構(gòu)直接報告。

2、虛線（7a）、（8a）表示未實現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前的支付流程。48圖6：財政直接支付程序圖財政部門財政在中國人民清算系統(tǒng)收款人圖7：財政授權(quán)支付程序圖財政部門財政在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶清算系統(tǒng)收款人開戶行及賬戶預(yù)算單位（部門）財政部門支付機構(gòu)

代理銀行(1)申請用款計劃(2)批復(fù)用款計劃(3)用款計劃(6)支付令(8)清算(7)支付通知(10)報告(8)報告

(9)報告(8a)清算(6a)支付(11)報告說明：1、預(yù)算單位支付信息通過代理銀行向支付機構(gòu)報告，必要時，預(yù)算單位向支付機構(gòu)直接報告；

2、虛線(5a)、(6a)表示未實現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前的支付流程。（4’)支付信息(5)支付令(4)支付信息49圖7：財政授權(quán)支付程序圖財政在中國人民銀行開設(shè)的清算系統(tǒng)收款（三）國庫集中收付制度改革的進展與成效改革總體進展改革取得的成效50（三）國庫集中收付制度改革的進展與成效改革總體進展50國庫集中支付改革的進展情況國庫集中支付制度改革的進展情況

2001年，6家中央部門正式實施國庫集中支付試點改革；2002年，改革部門增加到38個；2003年，80個部門實施改革；2004年，又增加了60個中央部門實施改革；2005年，所有160多中央部門已經(jīng)全面實施國庫集中支付改革，并將改革實施到所屬3300多個基層單位，涉及預(yù)算資金3700多億元。地方36個省市區(qū)全面推行改革，并將改革推進到200多個地市和500多個縣。51國庫集中支付改革的進展情況國庫集中支付制度改革的進展情況截至2008年10月底情況：從中央來看：

截至2008年10月底，中央所有部門及所屬10000多個基層預(yù)算單位實施了國庫集中支付制度改革；一般預(yù)算資金、政府性基金、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出以及中央補助地方專款的部分項目已納入改革范圍。從地方來看：

截至2008年10月底,全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級，300多個地市，1900多個縣（區(qū)），超過28萬個基層預(yù)算單位實施了改革。

52截至2008年10月底情況：52非稅收入收繳改革方面：2002年，15家中央部門實施改革。2003-2004年，實施非稅收入收繳改革部門不斷增加，改革實施范圍全面擴大；2005年，最后一批近30個中央部門納入非稅收入收繳改革范圍，使得中央70多個有非稅收入的部門全部納入改革范圍。地方也加快推進非稅收入收繳制度改革。在改革范圍不斷擴大的同時，實施改革的收入項目也逐步擴大到所有非稅收入，實施改革的進程不斷加快。53非稅收入收繳改革方面：53（三）國庫集中收付制度改革進展與成效實施財政國庫管理制度改革成效顯著

1、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制機制實現(xiàn)歷史性突破。

2001年至2003年，中央財政通過國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)和糾正了不規(guī)范支付和使用資金達55億元。由于監(jiān)控系統(tǒng)的威懾作用，先行實施改革的中央部門違規(guī)問題這兩年明顯減少。這是傳統(tǒng)的支付方式難以做到的。

54（三）國庫集中收付制度改革進展與成效實施財政國庫管理制度改革（三）國庫集中收付制度改革進展與成效

2、預(yù)算執(zhí)行管理手段實現(xiàn)歷史性發(fā)展。改革后，預(yù)算執(zhí)行信息來源于基層預(yù)算單位零余額賬戶的每一筆支付交易記錄，不僅信息生成機制不一樣，而且通過信息網(wǎng)絡(luò)傳輸，預(yù)算執(zhí)行信息的完整性、準(zhǔn)確性、及時性大幅度提高，有效增加了預(yù)算執(zhí)行透明度，為財政運行管理和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供了更為及時可靠的信息基礎(chǔ)。55（三）國庫集中收付制度改革進展與成效55（三）國庫集中收付制度改革進展與成效3、財政資金運行效率和效益實現(xiàn)歷史性提升。

改革后，財政資金收繳和支付運行避免了中間環(huán)節(jié)的層層滯留，大幅度提高了運行效率。所有未支付到供應(yīng)商和最終用款單位的資金余額都由財政部門持有和掌握，并集中在國庫單一賬戶中，國庫存款余額大幅上升（見圖8），可進行國庫現(xiàn)金運作管理，為降低財政籌資成本、提高財政資金運行效益提供了必要條件。56（三）國庫集中收付制度改革進展與成效3、財政資金運行效率和效圖8：國庫存款余額走勢57圖8：國庫存款余額走勢57（四）深化改革面臨的主要問題1、改革進展不平衡。從整體上看，還有近千個縣沒有實施改革；從資金范圍來講，中央補助地方?？钸€沒有完全納入改革實施范圍。58（四）深化改革面臨的主要問題582、一些改革措施還不夠規(guī)范。改革還保留了一定的過渡性措施，國庫單一賬戶體系還不甚規(guī)范，運轉(zhuǎn)流程有待完善。592、一些改革措施還不夠規(guī)范。改革還保留了一定的過渡性措施，國3、信息系統(tǒng)建設(shè)還沒有完全到位。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、動態(tài)監(jiān)控及賬戶管理等各個系統(tǒng)分立，沒有整合到一起，難以實現(xiàn)信息資源的高效利用。4、法規(guī)制度建設(shè)還沒有到位。改革成果還沒有以法律形式確立，《財政資金支付條例》已列入國務(wù)院立法計劃但由于各方面原因遲遲未有進展，國家金庫條例、預(yù)算法、中國人民銀行法等法律修訂有待將改革內(nèi)容納入進去。603、信息系統(tǒng)建設(shè)還沒有完全到位。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、動態(tài)監(jiān)控三、國庫集中支付主要業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）零余額賬戶管理（二）用款計劃管理（三）財政授權(quán)支付（四）財政直接支付（五）資金支付清算（六）結(jié)余資金管理61三、國庫集中支付主要業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）零余額賬戶管理61

零余額賬戶管理62零余額賬戶管理62財政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財政直接支付和財政授權(quán)支付及資金清算。該賬戶無余額過夜,故稱零余額賬戶。我國保持零余額的基本做法是，每日營業(yè)時，財政支出通過該賬戶進行支付，營業(yè)終了，該賬戶與國庫單一賬戶清算，做到零余額。（一）零余額賬戶的概念3863財政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財政直接零余額賬戶首先要有財政部門下達的用款額度,才能辦理資金支付業(yè)務(wù)。額度到賬，即有可用資金。零余額賬戶的用款額度是由財政部門,按預(yù)算科目的類款項,分基本支出和項目支出分別下達。零余額賬戶可以看作是各個子賬戶的集合，基建等各類資金可以在該賬戶內(nèi)分賬核算。零余額賬戶中各個類款項的額度不可以調(diào)劑使用，預(yù)算單位必須按各科目的額度規(guī)范使用資金。（二）零余額賬戶的用款額度3864零余額賬戶首先要有財政部門下達的用款額度,才能辦理資金支付業(yè)1、零余額賬戶的開設(shè)和撤消，應(yīng)當(dāng)由財政部根據(jù)預(yù)算單位的申請，通知代理銀行辦理，單位不得自行辦理。2、只有獨立核算的基層預(yù)算單位，才能開設(shè)一個零余額賬戶。一級、二級、三級等各級管理單位本級，在開設(shè)零余額賬戶方面視同一個基層預(yù)算單位管理，只能開設(shè)一個零余額賬戶。非獨立核算的單位，包括單位財務(wù)機構(gòu)以外的職能部門，均不得開設(shè)零余額賬戶。（三）零余額賬戶的管理要求651、零余額賬戶的開設(shè)和撤消，應(yīng)當(dāng)由財政部根據(jù)預(yù)算單位的申請，3、獨立核算的異地非法人機構(gòu)、同一單位的異地辦公機構(gòu)，經(jīng)財政部批準(zhǔn)，可以開設(shè)一個零余額賬戶。4、零余額賬戶原則上只能用于本級開支，不得用于資金轉(zhuǎn)撥。上下級單位之間，如果均已實施改革，不得從一個單位零余額賬戶向另一個單位零余額賬戶或原有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金劃撥資金。（三）零余額賬戶的管理要求663、獨立核算的異地非法人機構(gòu)、同一單位的異地辦公機構(gòu)，經(jīng)財政5、如果上級單位向沒有實施改革或沒有開設(shè)零余額賬戶的下級單位、異地分支機構(gòu)轉(zhuǎn)撥資金，可以從上級單位零余額賬戶，按財政授權(quán)支付方式，支付到下級單位實有資金賬戶(如支社、記者站等)。6、預(yù)算單位零余額賬戶原則上不得向本單位實有資金賬戶劃撥資金，但《支付管理辦法》規(guī)定的住房公積金、提租補貼、工會會費三類經(jīng)費除外。（三）零余額賬戶的管理要求38675、如果上級單位向沒有實施改革或沒有開設(shè)零余額賬戶的下級單位7、如果有特殊情況，確需將資金從本單位零余額賬戶撥入本單位實有資金賬戶，需要報財政部審核，收到批準(zhǔn)文件后方可辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。8、預(yù)算單位零余額賬戶只用于辦理支付業(yè)務(wù)，單位的經(jīng)營收入、往來收入等非財政性資金，不得進入零余額賬戶。（三）零余額賬戶的管理要求38687、如果有特殊情況，確需將資金從本單位零余額賬戶撥入本單位實9、如果因差錯等原因，已從零余額賬戶支付的資金，可按規(guī)定填具退款指令，將資金退回零余額賬戶，并由代理銀行恢復(fù)預(yù)算單位相應(yīng)額度。10、若因正常的技術(shù)性差錯，誤用預(yù)算科目類款項的，可按規(guī)定填據(jù)更正指令，通知代理銀行進行更正。不需要先退回資金在支付等其他措施。（三）零余額賬戶的管理要求38699、如果因差錯等原因，已從零余額賬戶支付的資金，可按規(guī)定填具1、財政國庫管理制度改革之后，預(yù)算單位申請和使用財政資金通過零余額賬戶辦理。改革實施前財政已撥付的資金，繼續(xù)在預(yù)算單位原開設(shè)的銀行賬戶中使用和核算；原開設(shè)銀行賬戶中相關(guān)用途的財政資金作用完畢后，啟用新開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，并按規(guī)定從中支用有關(guān)款項。（四）開設(shè)零余額賬戶后原實有資金賬戶管理38701、財政國庫管理制度改革之后，預(yù)算單位申請和使用財政資金通過2、改革部門已納入集中支付資金范圍的原財政領(lǐng)撥款銀行賬戶（如基本建設(shè)支出的基建賬戶等），原則上“只出不進”，尚未用完的資金，包括改革實施前領(lǐng)取的財政撥款、轉(zhuǎn)撥性資金、歷年滾存留歸單位使用的經(jīng)費性質(zhì)和基建投資性質(zhì)的結(jié)余資金等，應(yīng)轉(zhuǎn)入單位經(jīng)批準(zhǔn)保留的“基本存款賬戶”，分賬核算，并及時辦理原賬戶的清理撤戶和備案手續(xù)。（四）開設(shè)零余額賬戶后原實有資金賬戶管理38712、改革部門已納入集中支付資金范圍的原財政領(lǐng)撥款銀行賬戶（如3、對于基建投資性質(zhì)的結(jié)余資金，確因管理需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以單獨開設(shè)一個“基本建設(shè)資金專用存款賬戶”，從試點之日起給予２年使用期，使用期滿后撤戶，其余資金轉(zhuǎn)入財政部允許保留的基本存款賬戶分賬核算。

（四）開設(shè)零余額賬戶后原實有資金賬戶管理38723、對于基建投資性質(zhì)的結(jié)余資金，確因管理需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以單獨

用款計劃管理73用款計劃管理73

分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)（一）原則要求財政直接支付申請財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)如何理解用款計劃的重要性：（1）預(yù)算執(zhí)行（可控制預(yù)算）;（2）加強財政資金管理（宏觀）；（3）加強單位財務(wù)管理（微觀）。74（一）原則要求財政直接支付申請財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)

一是財政部批復(fù)的部門預(yù)算—申請的資金量方面

（包括“一下”預(yù)算控制數(shù)）二是財政部批復(fù)的范圍劃分文件

—資金支付方式和項目編碼等方面

三改革后的有關(guān)制度規(guī)定－主要是表格編制方面

（主要是本辦法）（二）編制依據(jù)75（二）編制依據(jù)751、基本支出用款計劃預(yù)算單位1-5月基本支出分月用款計劃表（或6-12月）預(yù)算單位1-5月基本支出分月用款計劃匯總表（或6-12月）2、項目支出用款計劃預(yù)算單位項目支出分月用款計劃表（按季分月）預(yù)算單位項目支出分月用款計劃匯總表（按季分月）（三）用款計劃的種類和格式761、基本支出用款計劃（三）用款計劃的種類和格式761、預(yù)算管理信息：（1）預(yù)算管理類型－基本支出項目支出（2）預(yù)算科目———類、款、項（3）支出類型———2、資金支付方式－財政直接支付財政授權(quán)支付實行財政直接支付的資金應(yīng)當(dāng)填寫財政國庫部門確定的項目編碼和項目名稱，實行財政授權(quán)支付的資金暫不填寫項目編碼和項目名稱。（四）用款計劃編報的內(nèi)容771、預(yù)算管理信息：（四）用款計劃編報的內(nèi)容771、基本支出按均衡性原則編報。（即全年預(yù)算按月份均衡，遇有元以下金額的將零數(shù)放在編報當(dāng)月，下同）。如果是追加的基本支出預(yù)算，按追加預(yù)算文件金額（500萬元以上）均衡在以后各月核批。對500萬元（含）以下的，可一次性申請。（五）用款計劃編報的原則781、基本支出（五）用款計劃編報的原則782、項目支出按基本均衡原則和項目進度編報。如果是追加的項目支出預(yù)算，按追加預(yù)算金額（2000萬元以上）均衡在以后各月核批。對2000萬元（含）以下的，可一次性核批、撥付。對于基建款和其他特別的款項，部門要求一次撥付，或不按均衡要求的，用款部門在報送用款計劃時要附書面說明。（六）用款計劃編報的原則792、項目支出（六）用款計劃編報的原則791、審：一級單位的匯總數(shù)；項目支出；其他類支出2、批：原則上按季批復(fù)；按月下額度。（六）財政部審批內(nèi)容：801、審：一級單位的匯總數(shù)；（六）財政部審批內(nèi)容：80

財政直接支付業(yè)務(wù)81財政直接支付業(yè)務(wù)81財政直接支付的資金范圍：１、納入財政統(tǒng)發(fā)范圍的工資性支出２、財政投資200萬元以上工程采購支出３、單件或單項購買80萬元以上的物品和服務(wù)采購支出4、轉(zhuǎn)移性支出

5、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出（撥付企業(yè)）82財政直接支付的資金范圍：821、基層預(yù)算單位申請并填寫申請書2、報所在地財政專員辦審核簽署意見3、報一級預(yù)算單位審核匯總4、一級預(yù)算單位填寫匯總申請書報財政部5、財政部審核6、財政部發(fā)出清算與支付指令（人行、代理行）

7、代理銀行及時辦理支付8、代理銀行當(dāng)日與國庫單一賬戶清算財政直接支付的基本業(yè)務(wù)流程83財政直接支付的基本業(yè)務(wù)流程83財政直接支付操作流程七件附附件八附件九結(jié)算系統(tǒng)附件十附件十附件十附件六一級預(yù)算單位財政部收款人基層預(yù)算單位二級預(yù)算單位人民銀行代理銀行84財政直接支付操作流程七件附附件八附件九結(jié)算一、工資支出1、工資實行財政直接支付的范圍

行政事業(yè)單位財政供養(yǎng)的在編人員2、工資支付執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)及政策

國家規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)政策（體制方面的有關(guān)問題）85一、工資支出85二、工程采購支出1、實行財政直接支付的主體范圍建設(shè)單位（項目法人問題）2、資金范圍年度財政投資超過500萬元（含）的基建支出建安工程設(shè)備采購工程監(jiān)理設(shè)計服務(wù)等等支出86二、工程采購支出1、實行財政直接支付的主體范圍863、工程采購支出的具體操作程序（1）建設(shè)單位按規(guī)定提出申請（2）財政專員辦審核簽署意見（3）報一級預(yù)算單位審核匯總（4）一級預(yù)算單位向財政部提出匯總申請（5）財政部審核（6）財政部向代理銀行簽發(fā)支付指令（7）代理銀行按規(guī)定支付資金（8）代理銀行向中國人民銀行清算資金873、工程采購支出的具體操作程序874、工程采購支出的申請依據(jù)

（1）年度部門預(yù)算（2）分月用款計劃（3）有關(guān)憑證（4）符合工程進度884、工程采購支出的申請依據(jù)88注：工程采購支出需要提供哪些憑證？1、年度預(yù)算、概算批復(fù)（或調(diào)概批復(fù)）2、年度投資計劃批復(fù)3、用款計劃批復(fù)文件（加蓋公章的復(fù)印件）4、施工合同5、監(jiān)理合同6、工程價款結(jié)算單（監(jiān)理簽字）7、購貨合同8、發(fā)票（視情況而定）上述憑證選擇使用，且僅用于專員辦審核，不需上報財政部。89注：工程采購支出需要提供哪些憑證？1、年度預(yù)算、概算批復(fù)（或5、具體申請時（1）財政直接支付申請書－項目監(jiān)理簽字（2）分月用款計劃－加蓋單位公章的復(fù)印件（3）按規(guī)定程序報送專員辦審核905、具體申請時906、專員辦審核內(nèi)容（1）是否符合預(yù)算（2）是否符合規(guī)定程序（3）用款額度（4）項目進度（5）相關(guān)憑證、附件是否齊全相符對于憑證齊全和符合規(guī)定程序的支付申請，2日內(nèi)916、專員辦審核內(nèi)容917、工程采購支出資金支付的具體對象建安、設(shè)備、監(jiān)理、土地出讓金、土地有償使用費---收款人或用款單位移民征地拆遷資金等----收款人-----直接向個人支付的單位工程質(zhì)量保證金-------收款人（合同、期滿）927、工程采購支出資金支付的具體對象928、工程采購支出中特殊事項的處理（1）拼盤項目（2）項目概算及預(yù)算調(diào)整

（3）與政府采購工作的銜接按政府采購有關(guān)規(guī)定實行直接支付938、工程采購支出中特殊事項的處理93（1）必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算和用款計劃提出支付申請（2）原則上列入《中央預(yù)算單位政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)》的工程項目，必須實行財政直接支付（3）必須訂立規(guī)范的工程建設(shè)合同，有總包和分包情況的，資金應(yīng)當(dāng)按照總包和分包合同，直接支付到分包單位。代建制問題按財政部規(guī)定辦理（4）不得超進度支付，也不得無故拖欠、滯壓工程款。9、工程采購財政直接支付需要注意的問題94（1）必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算和用款計劃提出支付申請9、工程采1、范圍：單件商品或單項服務(wù)購買額大于或等于100萬元的支出2、特殊情況不實行直接支付管理的，需經(jīng)一級預(yù)算單位同意并報財政部批準(zhǔn)

三、物品服務(wù)采購支出951、范圍：三、物品服務(wù)采購支出95（1）基層預(yù)算單位提出申請（2）按規(guī)定程序報專員辦審核簽署意見（3）按規(guī)定報上級預(yù)算單位審核匯總（4）一級預(yù)算單位審核匯總（5）一級預(yù)算單位填寫匯總申請報財政部（6）財政部審核（7）財政部審核無誤后向代理銀行簽發(fā)支付指令（8）代理銀行按規(guī)定辦理支付3、物品服務(wù)采購支出財政直接支付程序96（1）基層預(yù)算單位提出申請3、物品服務(wù)采購支出財政4、特殊之處：（1）適用范圍不同（2）要求的憑證不同（3）審核程序不同－一級預(yù)算單位974、特殊之處：97財政授權(quán)支付98財政授權(quán)支付98（一）財政授權(quán)支付的適用范圍除財政直接支付以外的所有財政性資金的支出1、單件或單項100萬元以下的購買支出2、年度財政投資500萬元以下的基建支出3、特別緊急支出4、經(jīng)財政部批準(zhǔn)的其他支出（范圍以上、轉(zhuǎn)移性）99（一）財政授權(quán)支付的適用范圍99（二）財政授權(quán)支付額度的下達

1、每月25日前，財政部向央行與代理銀行簽發(fā)匯總清算額度通知單與額度通知單2、代理銀行在1個工作日內(nèi)通知到基層預(yù)算單位的開戶行3、開戶行在1個工作日內(nèi)以額度到賬通知書的形式通知基層預(yù)算單位100（二）財政授權(quán)支付額度的下達100（三）財政授權(quán)支付額度的使用與管理1、使用年度內(nèi)的月份間額度：可累加使用基層預(yù)算單位：在下達的額度內(nèi)支付代理銀行：在下達的額度內(nèi)受理業(yè)務(wù)控制支付金額與國庫單一賬戶清算2、管理年終未用完額度余額的處理——年終結(jié)余資金處理101（三）財政授權(quán)支付額度的使用與管理101財政授權(quán)支付操作流程附件十一附件十二結(jié)算系統(tǒng)附件十三附件十四102財政授權(quán)支付操作流程附件十一附件十二結(jié)算系（四）財政授權(quán)支付的結(jié)算方式（一）提現(xiàn)業(yè)務(wù)（二）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（三）匯兌業(yè)務(wù)（四）同城特約委托收款業(yè)務(wù)103（四）財政授權(quán)支付的結(jié)算方式103介紹一下當(dāng)前的公務(wù)卡改革104介紹一下當(dāng)前的公務(wù)卡改革1041、公務(wù)卡改革的背景和意義。（1）必要性。對現(xiàn)金支出的管理。（2）通過改革，建立公務(wù)卡制度，逐步實現(xiàn)使用公務(wù)卡辦理公務(wù)消費支出，是深化預(yù)算制度改革、加強公共財政管理的必然要求；是方便預(yù)算單位用款、提高財務(wù)管理水平的重要措施；是提高政府支出透明度、加強懲防體系建設(shè)的制度創(chuàng)新，對全國銀行卡產(chǎn)業(yè)及商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展也具有重要意義。

（3）改革的主要目標(biāo).是通過制度創(chuàng)新，在公務(wù)支出領(lǐng)域引進具有“雁過留聲、消費留痕”特點的公務(wù)卡，減少現(xiàn)金支出，打造“陽光財政”，加強管理監(jiān)督。1051、公務(wù)卡改革的背景和意義。（1）必2、改革的總體思路和原則。（1）公務(wù)卡的概念。所謂公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡（貸記卡），公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算

。（2）改革的總體思路。是堅持公共財政改革方向，以公務(wù)卡及電子轉(zhuǎn)賬支付系統(tǒng)為媒介，以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代財政國庫管理信息系統(tǒng)為支撐，逐步實現(xiàn)使用公務(wù)卡辦理公務(wù)支出，最大程度地減少單位現(xiàn)金支付結(jié)算，強化財政動態(tài)監(jiān)控，健全現(xiàn)代財政國庫管理制度。（3）改革堅持的原則。一是有利于完善國庫單一賬戶體系。二是有利于方便預(yù)算單位用款。三是有利于加強財政動態(tài)監(jiān)控。1062、改革的總體思路和原則。（1）公務(wù)卡的概念。所謂公務(wù)卡，是3、公務(wù)卡改革后的操作管理機制。

按照上述總體思路和基本原則，財政部設(shè)計了“銀行授信額度，個人刷卡消費，單位報銷還款，財政實時監(jiān)控”的公務(wù)卡操作管理機制。1073、公務(wù)卡改革后的操作管理機制。104、公務(wù)卡改革的進展情況（1）中央預(yù)算部門改革進展情況。截至2008年10月底，共有140多個中央預(yù)算部門正式啟動了公務(wù)卡改革試點，辦理公務(wù)卡20000多張。

（2）地方公務(wù)卡改革進展情況。13個省在省本級全面推行了公務(wù)卡改革，21個省在部分單位啟動了試點。（3）發(fā)卡與交易情況。截至2008年10月底，全國發(fā)行公務(wù)卡120萬張，其中628專用BIN號公務(wù)卡突破80萬張，跨行交易突破25億元。

1084、公務(wù)卡改革的進展情況（1）中央預(yù)算部門改革進展情況。截至資金銀行支付清算工作109資金銀行支付清算工作109零余額賬戶以及財政直接支付和財政授權(quán)支付在資金流上是如何完成的？

資金支付清算是指通過中國人民銀行和商業(yè)銀行資金匯劃系統(tǒng)，將財政資金由國庫單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位（以下簡稱收款人）賬戶，以及國庫單一賬戶體系中各賬戶之間資金劃撥的行為。

110零余額賬戶以及財政直接支付和財政授權(quán)支付在資金流上是如何（二）財政直接支付的清算流程

111（二）財政直接支付的清算流程

111（三）財政授權(quán)支付的清算流程

112（三）財政授權(quán)支付的清算流程112年終結(jié)余資金處理113年終結(jié)余資金處理113(一)年終結(jié)余資金范圍

按照有關(guān)財政、財務(wù)制度規(guī)定，允許留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的預(yù)算資金。包括行政事業(yè)單位經(jīng)費結(jié)余、政府采購資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項目經(jīng)費結(jié)余、基本建設(shè)竣工結(jié)余和投資包干節(jié)余等。結(jié)余資金＝當(dāng)年核批的預(yù)算指標(biāo)+上年結(jié)余數(shù)－當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)-應(yīng)繳中央財政數(shù)（含直接支付和授權(quán)支付）零余額賬戶支用數(shù)114(一)年終結(jié)余資金范圍按照有關(guān)財政、財務(wù)制度規(guī)定，允許留（二）預(yù)算單位結(jié)余資金確認(rèn)程序1、額度注銷2、申報結(jié)余數(shù)3、批復(fù)結(jié)余115（二）預(yù)算單位結(jié)余資金確認(rèn)程序1、額度注銷1151、下年度1月份，財政部下達結(jié)余資金的50％，其余資金在每個月將未下達的結(jié)余用款計劃額度20％重新下達各部門（單個基層預(yù)算單位單個科目結(jié)余不足10萬元的，全部結(jié)轉(zhuǎn)在1個月內(nèi)），6月份下達完畢。

2、財政部按比例下達不能滿足預(yù)算單位特殊需要的，由一級預(yù)算單位提出申請，財政部根據(jù)庫款情況給予適當(dāng)調(diào)整。

3、代理銀行根據(jù)財政部通知，恢復(fù)預(yù)算單位用款額度，并《財政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書》形式通知預(yù)算單位。各基層預(yù)算單位根據(jù)《通知書》支用額度，不再報送用款計劃。（三）結(jié)余資金的使用1161、下年度1月份，財政部下達結(jié)余資金的50％，其余資金在每個（四）年終結(jié)余的會計賬務(wù)處理1、引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制

2、分預(yù)算單位和財政部門

3、分財政直接支付和財政授權(quán)支117（四）年終結(jié)余的會計賬務(wù)處理1、引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制

2、分預(yù)算四、下一步工作展望（一）深化改革的總體思路。（二）完善國庫集中收付管理體系，健全預(yù)算執(zhí)行管理機制。（三）建立國庫現(xiàn)金管理制度，提高科學(xué)理財水平。（四）推進政府會計改革，建立政府會計管理體系。118四、下一步工作展望（一）深化改革的總體思路。118（一）深化改革的總體思路

財政國庫管理制度改革與發(fā)展的目標(biāo)：要著力建立和完善具有國際先進水平的財政國庫管理制度。這項制度應(yīng)具備四個重要特征：

完善的財政國庫管理職能體系安全可靠的財政國庫資金運行基礎(chǔ)較強的理財功能

科學(xué)的分析反映功能

119（一）深化改革的總體思路財政國庫管理制度改革與發(fā)展的目標(biāo)完善的財政國庫管理職能體系財政國庫管理職能應(yīng)當(dāng)包括收支運行、分析預(yù)測、科學(xué)理財三個方面。我國財政國庫管理職能體系，由財政部門代表政府控制預(yù)算執(zhí)行、反饋分析預(yù)算執(zhí)行信息、安全有效管理國庫現(xiàn)金和政府債務(wù)的一系列管理職能構(gòu)成，實施中各項職能有機結(jié)合，成為完整的財政國庫職能體系。

120完善的財政國庫管理職能體系120安全可靠的財政國庫資金運行基礎(chǔ)財政國庫管理業(yè)務(wù)既是技術(shù)性、操作性很強的工作，又是政策性、宏觀性很強的工作，業(yè)務(wù)性質(zhì)跨度很大。要實現(xiàn)兩者有機結(jié)合，相互促進，必須不斷完善操作控制程序，最大限度依靠電子化的信息技術(shù)做好審核、記錄、核算、核對等艱苦細致的基礎(chǔ)工作，確保財政資金運行的規(guī)范性和安全性，為實現(xiàn)高水平的財政國庫管理提供堅實、高效基礎(chǔ)保障。

121安全可靠的財政國庫資金運行基礎(chǔ)121較強的理財功能通過高效管理國庫現(xiàn)金流量，提高國庫資金運行效益；通過科學(xué)的國債管理，降低財政籌資成本，完善國債市場。

122較強的理財功能122科學(xué)的分析反映功能在夯實財政收支運行基礎(chǔ)的前提下，通過政府會計改革，對政府的財政責(zé)任和履行責(zé)任的能力進行全面真實反映，提高管理水平；通過運用科學(xué)先進的理論和方法，對收支運行的基礎(chǔ)性信息進行分析，不斷創(chuàng)新和提升對財政稅收政策、宏觀經(jīng)濟調(diào)控的反映、分析和預(yù)測水平，提高財政資金使用、運行的有效性，成為貫徹落實財稅政策、實施宏觀調(diào)控的有效手段。。

123科學(xué)的分析反映功能123（二）完善國庫集中收付管理體系，健全預(yù)算執(zhí)行管理機制。一是完善國庫單一賬戶體系。二是完善國庫集中收繳運行機制。

三是完善國庫集中支付運行機制。

四是完善專項轉(zhuǎn)移支付資金國庫集中支付機制。五是完善國庫資金支付動態(tài)監(jiān)控機制。

六是完善改革的支付法律體系124（二）完善國庫集中收付管理體系，健全預(yù)算執(zhí)行管理機制。124（三）建立國庫現(xiàn)金管理制度，提高科學(xué)理財水平。一是要提高國庫現(xiàn)金流預(yù)測能力。二是建立國庫現(xiàn)金管理風(fēng)險控制體系。三是穩(wěn)妥開展國庫現(xiàn)金管理。四是加強與貨幣政策協(xié)調(diào)配合。125（三）建立國庫現(xiàn)金管理制度，提高科學(xué)理財水平。125（四）推進政府會計改革，建立政府會計管理體系。一是研究界定政府單位范圍。二是研究構(gòu)建政府會計基本準(zhǔn)則。三是研究構(gòu)建政府會計制度體系。四是研究構(gòu)建政府財務(wù)報告制度。

126（四）推進政府會計改革，建立政府會計管理體系。126總的目標(biāo)：現(xiàn)代財政國庫管理制度按照科學(xué)化、精細化管理要求，圍繞建立規(guī)范、高效、透明公共財政的目標(biāo)，堅持制度創(chuàng)新，堅持科學(xué)理財，堅持服務(wù)至上，繼續(xù)深化國庫集中收付制度和政府采購制度改革，大力推進國債市場化，推進政府會計改革，穩(wěn)步實施國庫現(xiàn)金管理，進一步強化預(yù)算執(zhí)行管理，鞏固總預(yù)算會計基礎(chǔ)，充分履行控制預(yù)算執(zhí)行、反饋執(zhí)行信息、有效管理國庫現(xiàn)金和政府債務(wù)等一系列財政國庫管理職能，著力建設(shè)有中國特色的現(xiàn)代財政國庫管理體系，為加強和完善財政管理、貫徹落實財稅政策、實施宏觀調(diào)控提供手段和保障。

127總的目標(biāo)：現(xiàn)代財政國庫管理制度127

結(jié)束了，謝謝！問題？128結(jié)束了，謝謝！問題？128演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！財政國庫管理制度改革有關(guān)情況介紹財政部國庫司二○○八年十一月二十日130財政國庫管理制度改革有關(guān)情況介紹財政部國庫司1目錄一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述二、國庫集中收付制度改革總體介紹三、國庫集中支付主要業(yè)務(wù)內(nèi)容四、下一步工作展望131目錄一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述2一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征（四）國際通行做法和經(jīng)驗132一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位3（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位我國的傳統(tǒng)意義上的國庫，概念范圍比較簡單——國家金庫，是一個實體性概念。目前國際上對國庫職能的定位，一般采用國際貨幣基金組織（IMF）的定義，即國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負債的一系列管理職能。133（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位4（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位第一，財政國庫是財政部門受政府委托、代表政府履行職能的一種體現(xiàn)；第二，財政國庫不是簡單意義上的國庫資金收支操作，而是一系列管理職能的集中體現(xiàn)；第三，財政國庫重在控制預(yù)算執(zhí)行，要保證財政資金收支嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定執(zhí)行；第四，財政部門要對政府資產(chǎn)和負債實施管理，要提高政府資產(chǎn)和負債的管理效率。134（一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位第一，財政國庫是財政部門受政府委（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容現(xiàn)代財政國庫管理制度是以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要方式的財政資金管理制度，主要包括國庫集中收付制度、政府采購制度、國債與國庫現(xiàn)金管理制度三個組成部分。135（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容現(xiàn)代財政國庫管理制度是以（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國庫集中收付制度：國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟國家普遍采用的國庫管理制度，指的是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對國庫現(xiàn)金進行集中管理。國庫集中收付制度主要有三個基本特征：一是財政部門統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶（即國庫）。二是財政資金收付方式規(guī)范。三是實現(xiàn)財政收支實時動態(tài)監(jiān)控。136（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國庫集中收付制度：國庫集（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容政府采購制度：政府采購制度是市場經(jīng)濟國家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各級政府及其所屬機構(gòu)，為開展日常政務(wù)活動或為滿足社會公共需要，運用財政資金按照國家法律、法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)程序和方式采購工程、貨物和服務(wù)的行為。政府采購制度是對政府采購行為的制度化和規(guī)范化，是為規(guī)范政府采購行業(yè)而制定的一系列法律、法規(guī)、規(guī)章和辦法的總稱。137（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容政府采購制度：政府采購制（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國債與國庫現(xiàn)金管理制度：國債管理制度是以政府借貸方式，集中部分社會資金支持經(jīng)濟發(fā)展，并實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策目標(biāo)的有效手段。國債管理通常與國庫現(xiàn)金管理密不可分，既包括宏觀的國債政策管理，也包括微觀的現(xiàn)金流量管理。國債管理與國庫現(xiàn)金制度通常是財政政策與貨幣政策的有效結(jié)合。

138（二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容國債與國庫現(xiàn)金管理制度：（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征對現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征，國際上基本形成了共識，這就是以國際貨幣基金組織為代表的標(biāo)準(zhǔn)，即：效益

透明

監(jiān)控139（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征對現(xiàn)代財政國庫管理制度的（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂效益，是指提高財政資金效益和運行效率。主要體現(xiàn)在三個方面：

1、通過制度設(shè)計，簡化資金收付流程，減少資金收付中間環(huán)節(jié)，提高財政資金入庫效率和支付效率。

140（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂效益，是指提高財政資（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征2、通過高效管理國庫現(xiàn)金流量，使國庫資金保值增值，提高國庫資金使用效益。

3、通過國庫資金調(diào)度與短期國債發(fā)行的有機結(jié)合，降低國債籌資成本，提高國債發(fā)行效益。

141（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征2、通過高效管理（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂透明，就是提高透明度，政府財政收支活動向納稅人、社會公眾透明。政府是受全體納稅人委托管理政府資產(chǎn)和資源，因此有責(zé)任向納稅人披露履行受托責(zé)任情況，包括政府資產(chǎn)負債等財務(wù)狀況、政府運營情況和宏觀經(jīng)濟運行情況。具體可分兩個方面來講：一是財政部門在預(yù)算執(zhí)行上程序透明。另一方面，預(yù)算部門及預(yù)算單位資金支付使用過程透明。142（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂透明，就是提高透明度（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂監(jiān)控，是指對預(yù)算執(zhí)行進行控制監(jiān)督。通過制度設(shè)計和利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對所有財政資金的收付活動進行動態(tài)監(jiān)控，對違規(guī)或不規(guī)范操作進行及時核查處理，強化預(yù)算執(zhí)行，保證財政資金支付使用的安全性、規(guī)范性和有效性。

143（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂監(jiān)控，是指對預(yù)算執(zhí)行（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征從我國財政國庫管理改革實踐來看，我國現(xiàn)代財政國庫管理制度除了上述三個特征外，還要強調(diào)“規(guī)范”和“安全”。主要考慮是，與國際上市場經(jīng)濟國家相比，我國實施國庫集中收付制度改革時間不長，還缺乏各方面成熟的經(jīng)驗。一是制度體系建設(shè)還不甚完備，需要進一步健全；二是改革初期在運作機制上，有些操作還屬于過渡性質(zhì)，不很規(guī)范；三是技術(shù)系統(tǒng)還在進一步建設(shè)之中。144（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征從我國財政國庫管理改革實（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征所謂“規(guī)范”和“安全”，是指所有財政資金納入國庫單一賬戶體系管理，并按照規(guī)范的設(shè)計程序、運轉(zhuǎn)機制進行收付。

145（三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征161、國際上衡量國庫管理水平的指標(biāo)主要有兩個：一是國庫現(xiàn)金與債務(wù)管理的效益，也就是說，是否能夠根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展，有效配合財政政策實施，實現(xiàn)對國庫現(xiàn)金與債務(wù)的高效管理；二是能否及時準(zhǔn)確地提供完整的預(yù)算執(zhí)行報告，為財政管理和宏觀調(diào)控提供依據(jù)。（四）國際通行做法和經(jīng)驗1461、國際上衡量國庫管理水平的指標(biāo)主要有兩個：（四）國際通行做美國：勞動密集型的集中支付法國：國庫銀行統(tǒng)一集中支付英國、澳大利亞、新西蘭：“隔夜清零”支付資金意大利：商業(yè)銀行先墊后撥匈牙利、巴西：先撥后付信息系統(tǒng)的優(yōu)化（四）國際通行做法和經(jīng)驗2、一些國家的主要做法147美國：勞動密集型的集中支付（四）國際通行做法和經(jīng)驗2、一些國財政部中央銀行美國預(yù)算單位用款人(社保等)①申請③清算收款人②支付③清算148財政部中央銀行美國預(yù)算單位用款人(社保等)①申請5149520150211.3CENTRALBANKTRANSACTIONALBANKERAuth.toReleaseFundsAgencyPaymentsFrom

AdministeredReceiptsDailyClearance(oneentry)ReturnofSweptFundsSweepfromTransactionalBankers

TermDepositInstructionInterestAreaRepaymentSweeptoCentralBank(Incl.Receipts)NewFunds&ReturnofSweepFundsAgencyDepartmentalPaymentsAgencyAdministeredReceiptsAgencyAdministeredPaymentsPaymentHubCentralReportingSystemTreasuryRBA(DM)DOFA1.3.4TermDeposit1.3.1OfficialPublicAccount(OPA)1.3.2AgencyOvernightBalanceAccount1.3.3ReceiptsConsolidationAccountJStMPayne-22/2/1999SweeptoCentralBankAgencyIncentiveSchemeGroupSetoff“Other”PaymentstoOPA“Other”PaymentstoOPACommonwealthBalanceTOAgencyTermDepositsTOAgencyTermDeposits1.3CENTRALBANKTRANSACTIONALA財政部中央銀行英國、澳大利亞、新西蘭預(yù)算單位商業(yè)銀行（預(yù)算單位賬戶）①申請②支付令③撥款收款人⑥余額清回④⑤合同152財政部中央銀行英國、澳大利亞、新西蘭預(yù)算商業(yè)銀行①財政部法蘭西銀行預(yù)算單位收款人法國預(yù)算單位預(yù)算單位收款人收款人……采購合同或有關(guān)法令①申請②支付令③支付153財政部法蘭西銀行預(yù)算單位收款人法國預(yù)算單位預(yù)算單位收款人財政部中央銀行意大利、匈牙利、巴西預(yù)算單位商業(yè)銀行①申請②指令④清算收款人③支付合同②指令154財政部中央銀行意大利、匈牙利、巴西預(yù)算單位商業(yè)銀行①申請二、國庫集中收付制度改革總體介紹155二、國庫集中收付制度改革26二、國庫集中收付制度改革總體介紹（一）國庫集中收付制度改革的背景（二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容（三）國庫集中收付制度改革的進展與成效（四）繼續(xù)深化改革面臨的問題156二、國庫集中收付制度改革總體介紹（一）國庫集中收付制度改革的（一）國庫集中收付制度改革的背景改革前國庫管理制度的基本狀況：多重和分散設(shè)置財政資金賬戶財政收入通過過渡性賬戶收繳財政支出層層撥付157（一）國庫集中收付制度改革的背景改革前國庫管理制度的基本狀況（一）國庫集中收付制度改革的背景多重和分散設(shè)置財政資金賬戶各級預(yù)算單位均在商業(yè)銀行開設(shè)財政資金賬戶,并按財政資金的不同性質(zhì)開設(shè)多個銀行賬戶。財政部2001年對中央125個單位銀行賬戶進行初步清理，單位自報賬戶67006個，其中中央本級1997個。大量預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外。1999年全國預(yù)算外資金收入3385億元，其中有907億元未納入財政專戶管理，截留、坐支、挪用等問題比較突出。158（一）國庫集中收付制度改革的背景多重和分散設(shè)置財政資金賬戶2（一）國庫集中收付制度改革的背景財政收入通過過渡性賬戶收繳大量財政收入（主要是非稅收入）通過征收機關(guān)設(shè)置的過渡性賬戶收繳，不是直接繳入國庫或財政專戶。（見圖1）過渡性賬戶歸執(zhí)收單位所有，包括“待結(jié)算賬戶”、“待結(jié)算財政款項——待解稅金賬戶”等，是收入入庫時間延滯、退庫不規(guī)范、收入流失的主要原因。財政部駐地方專員辦2000年對239戶國稅機關(guān)收入征管情況進行檢查，各類收入過渡性賬戶共有174個。159（一）國庫集中收付制度改革的背景財政收入通過過渡性賬戶收繳3圖1：改革前財政收入收繳流程圖執(zhí)收單位過渡賬戶繳款繳款人國庫財政專戶預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入上級主管部門過渡賬戶上級主管部門過渡賬戶繳款…繳款160圖1：改革前財政收入收繳流程圖執(zhí)收單位過渡賬戶繳款繳款人國庫（一）國庫集中收付制度改革的背景財政支出層層撥付財政支出先由財政部門撥付主管部門，再由主管部門撥付到所屬下級單位，然后逐級支付到收款人或用款單位。（見圖2）資金撥付環(huán)節(jié)多，例如某項建設(shè)資金從財政部門到用款單位要經(jīng)過七個中間環(huán)節(jié)，平均每月有幾十億元資金滯留在相關(guān)單位的銀行賬戶。現(xiàn)行的財政資金撥付方式降低了資金使用效率，容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。161（一）國庫集中收付制度改革的背景財政支出層層撥付32圖2：改革前財政資金撥付流程資金賬戶主管部門撥付……財政部門賬戶資金賬戶二級單位資金賬戶二級單位撥付資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位收款人賬戶撥付撥付撥付撥付收款人賬戶162圖2：改革前財政資金撥付流程資金賬戶主管部門撥付……財政部門（一）國庫集中收付制度改革的背景改革前國庫管理制度的弊端：監(jiān)管不嚴(yán)——不利于有效實施全面監(jiān)督,擠占、挪用甚至是一些觸犯刑律的事件一定程度與此有關(guān)透明度差——難以為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財政宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)，也不能滿足社會公眾的知情權(quán)。效率不高——層層沉淀，撥付和使用效率低截至2001年8月底，鐵道部、信息產(chǎn)業(yè)部等39個中央部門及所屬二級三級單位銀行存款賬戶資金達