我國個人所得稅與企業(yè)所得稅

稅我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!我國的稅增值稅消費稅營業(yè)稅城市建設(shè)維護稅關(guān)稅資源稅土地增值稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!車輛購置稅和車船稅印花稅和契稅

企業(yè)所得稅個人所得稅

……我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!我國企業(yè)所得稅的制度演變：1、1949年首屆全國稅務(wù)會議上，通過了統(tǒng)一全國稅收政策的基本方案；2、1950年規(guī)定全國設(shè)置14種稅種；3、改革開放以后，稅制改革工作在“七五”計劃期間逐步推開；4、1980年9月企業(yè)所得稅稅率確定為30%；5、1981年2月實行20%~40%的5級超額累進稅率。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!企業(yè)所得稅的征稅對象：是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接收捐贈所得和其他所得。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!企業(yè)所得稅率企業(yè)所得稅實行比例稅率。原因：比例稅率簡便易行，透明度高，不會因征稅而改變企業(yè)間收入分配比例，有利于促進效率的提高?，F(xiàn)行規(guī)定有：基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)，場所且所得與機構(gòu)，場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。低稅率為20%。適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)，場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)，場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實際征稅時適用10%的稅率。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!免稅收入國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；符合條件的非營利組織的收入；企業(yè)政策性搬遷或處置收入。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項。企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金，罰款和被沒收財物的損失超過規(guī)定標準的捐贈支出贊助支出未經(jīng)核定的準備金支出企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。與取得收入無關(guān)的其他支出。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入，免稅收入，各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額基本公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）稅款所屬期間：年月日至年月日納稅人名稱:納稅人識別號:□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：元（列至角分）類別 行次 項目 金額利潤總額計算 1 一、營業(yè)收入（填附表一）

2 減：營業(yè)成本（填附表二）

3 營業(yè)稅金及附加

4 銷售費用（填附表二）

5 管理費用（填附表二）

6 財務(wù)費用（填附表二）

7 資產(chǎn)減值損失

8 加：公允價值變動收益

9 投資收益

10 二、營業(yè)利潤

我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!

20 加計扣除

21 抵扣應(yīng)納稅所得額

22 加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損

23 納稅調(diào)整后所得（13＋14－15＋22）

24 減：彌補以前年度虧損（填附表四）

25 應(yīng)納稅所得額（23－24） 應(yīng)納稅額計算 26 稅率（25%）

27 應(yīng)納所得稅額（25×26）

28 減：減免所得稅額（填附表五）

29 減：抵免所得稅額（填附表五）

30 應(yīng)納稅額（27－28－29）

31 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）

32 減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）

33 實際應(yīng)納所得稅額（30＋31－32）

我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!第二節(jié)個人所得稅概述一、個人所得稅的涵義

個人所得稅是對個人(法律上稱之為自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。它是國家參與納稅個人收入分配的重要手段。二、概述

1980年9月1日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，對外籍人員征收個人所得稅。我國的個人所得稅制度至此方始建立。起征點確定為800元。

1986年9月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!2007年12月29日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，自2008年3月1日起，個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準從每月1600元提高到每月2000元。2011年6月30號十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過了關(guān)于修改《個人所得稅法》的決定，人所得稅免征額調(diào)至3500元，并于2011年9月1日起施行。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!二、征稅范圍個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。境內(nèi)所得的判斷標準

工資薪金所得受雇于境內(nèi)單位或經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營所得在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動勞務(wù)報酬所得在境內(nèi)提供勞務(wù)稿酬所得在境內(nèi)出版、發(fā)表作品特許權(quán)使用費所得轉(zhuǎn)讓的特許權(quán)利在境內(nèi)使用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)坐落落在境內(nèi)財產(chǎn)租賃所得被租賃所得在境內(nèi)使用利息、股息、紅利支付的單位或經(jīng)濟組織在境內(nèi)偶然所得在境內(nèi)中獎我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!（7）福利費、撫恤金

（8）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

（9）見義勇為獎金、舉報獎金

（9）國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費

（10）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼

2、應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金收入—免稅項目—費用扣除標準

適用對象：

（1）外籍人員；（包括在外資企業(yè)工作的外籍人員也包括在內(nèi)資企業(yè)、行政事業(yè)單位工作的外籍專家）

（2）境外任職中國公民；（包括在大使館、領(lǐng)事館工作的人員、援外專家、員工等）

（3）華僑、港澳臺同胞。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!4、雇主為其雇員負擔(dān)個人所得稅額的計算

（1）雇主為雇員全額負擔(dān)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額—費用扣除標準—速算扣除數(shù)）÷（1—稅率）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得稅×適用稅率—速算扣除數(shù)

（2）雇主為其雇員負擔(dān)部分稅款。

①應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負擔(dān)的稅款－費用扣除標準

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（一）應(yīng)納稅稅所得額的計算（查賬征收的方式）應(yīng)納稅所得額=收入總額－(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)（二）應(yīng)納稅額的計算1、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)2、本月應(yīng)預(yù)繳稅額=本月累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－上月累計已預(yù)繳稅額全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額一全年累計已預(yù)繳稅額我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!五、稿酬所得（指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得）；

比例稅率20%，但減征30%，故實際稅率為14%

六、特許權(quán)使用費所得

（一）計算公式為：

1、每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%

2、每次收入在4000元以上的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=每次收入額×（1-20%）×20%

（二）以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

七、財產(chǎn)租賃所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率

以20%的比例稅率計算我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!十二、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

（一）個人將其所得用于公益救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

（二）個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當(dāng)年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（三）個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!企業(yè)所得稅概念：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。其中，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不再中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!企業(yè)所得稅率企業(yè)所得稅率：

是體現(xiàn)國家與企業(yè)分配關(guān)系的核心要素。稅率設(shè)計的原則：兼顧國家、企業(yè)、職工個人三者利益，既要保證財政收入的穩(wěn)定增長，又要使企業(yè)在發(fā)展生產(chǎn)，經(jīng)營方面有一定的財力保證；既要考慮到企業(yè)的實際情況和負擔(dān)能力，又要維護稅率的統(tǒng)一性。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!不征稅收入《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；由國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!準予扣除的項目成本：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，即企業(yè)銷售成本、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本。費用：指企業(yè)每一個納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。稅金：指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。如消費稅、營業(yè)稅、印花稅。損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!weletousethesePowerPointtemplates,NewContentdesign,10yearsexperience虧損彌補根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!企業(yè)所得稅征收管理居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，納稅年度實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。按月或者按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算，人民幣以外的折算成人民幣計算并繳納稅款。納稅期限納稅地點納稅申報我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!11 加：營業(yè)外收入（填附表一） 12 減：營業(yè)外支出（填附表二） 13 三、利潤總額（10＋11－12） 應(yīng)納稅所得額計算 14 加：納稅調(diào)整增加額（填附表三） 15 減：納稅調(diào)整減少額（填附表三） 16 其中：不征稅收入 17 免稅收入 18 減計收入 19 減、免稅項目所得我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!34 減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額

35 其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額

36 匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額

37 匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額

38 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例

39 合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額

40 本年應(yīng)補（退）的所得稅額（33－34） 附列資料 41 以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額

42 以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額 納稅人公章： 代理申報中介機構(gòu)公章： 主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章:經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼： 受理人:申報日期：年月日 代理申報日期：年月日 受理日期：年月日

我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!1993年10月31日，

第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。1999年8月30日，第九屆全國人大常務(wù)委員會第11次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目刪去，而開征了《個人儲蓄存款利息所得稅》。

2002年1月1日，個人所得稅收入實行中央與地方按比例分享。

2005年8月23日，第十屆全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案，個稅起征標準將提高到1500元。2005年9月27日，召開聽證會，免征額從1500元提到1600元，雖然只提了100元，但體現(xiàn)了我國立法的民主性。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!第二節(jié)納稅人和征稅范圍

稅法規(guī)定，中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務(wù)人。按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

納稅義務(wù)人判定標準

征稅對象范圍

1.居民納稅人（負無限納稅義務(wù)）（1）在中國境內(nèi)有住所的個人。（所謂住所是指習(xí)慣性住所）（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。

“居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。

“臨時離境”：一次離境不超過30日，多次離境不超過90日。離入境當(dāng)天都視為在中國境內(nèi)居住1天境內(nèi)所得

境外所得

2.非居民納稅人（負有限納稅義務(wù)）

（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。

（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。境內(nèi)所得我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算

一、工資、薪金所得

凡雇傭單位發(fā)放的都屬于工資、薪金所得。

1、免稅項目

（1）獨生子女補貼

（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

（3）差旅費津貼、誤餐補助

誤餐補助是指按照財政部規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不包括在內(nèi)。

（4）托兒補助費

（5）按地方政府標準發(fā)放的通訊、交通補貼。

（6）企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。我國個人所得稅與企業(yè)所得稅共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!速算扣除數(shù)=全額累進稅額—超額累進稅額=上一級最高稅基

×（本級稅率—上級稅率）+上一級速算扣