會(huì)計(jì)科目整理及流程方案

NC總賬會(huì)計(jì)科目整理一、應(yīng)付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）原材料的購(gòu)入1、本月采購(gòu)的主要材料、輔助材料、修理用備件（生機(jī)配件）、辦公用品等，原材料本月已驗(yàn)收入庫(kù)且收到發(fā)票。借：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）制造費(fèi)用一材料差異（發(fā)票差異）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部（供應(yīng)商輔助核算）2、本月原材料已驗(yàn)收入庫(kù)未收到發(fā)票、或已收貨未入庫(kù)未對(duì)帳借：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一暫估一供應(yīng)商輔助核算下月初沖回：借：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一暫估一供應(yīng)商輔助核算（負(fù)數(shù)）下月收到材料發(fā)票：借：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）制造費(fèi)用一材料差異（發(fā)票差異或暫估與實(shí)際結(jié)算的）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算3、本月已收到發(fā)票但原材料未驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票當(dāng)月抵扣。借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（進(jìn)項(xiàng)稅金額）；原材料入庫(kù)：借：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（不含稅金額）4、本月預(yù)付貨款，已收到發(fā)票，原材料未收到，發(fā)票已抵扣；（如發(fā)票暫不抵扣，只做預(yù)付與銀行付款科目，即下面藍(lán)字科目）借：預(yù)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（發(fā)票全額）貸：銀行存款（發(fā)票全額）借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（進(jìn)項(xiàng)稅額）同時(shí)預(yù)付與應(yīng)付對(duì)沖（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算下月收到原材料：借：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（不含稅金額）同時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款與應(yīng)付：借：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（不含稅金額）貸：預(yù)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（不含稅金額）（備注：退原材料和因質(zhì)量原因扣材料及人工直接沖減本月貨款，不作賬務(wù)處理；供應(yīng)商的罰款在付款時(shí)扣減應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算貸：營(yíng)業(yè)外收入一罰款收入（二）原材料外發(fā)加工1、本月委托外單位加工發(fā)出原材料借：委托加工材料一材料加工貸：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）本月應(yīng)付加工費(fèi)，已收加工費(fèi)發(fā)票借：生產(chǎn)成本一委托加工費(fèi)應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算加工后原材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）貸：委托加工材料生產(chǎn)成本一委托加工費(fèi)月未委托加工材料余額反映企業(yè)委托外加工廠尚未加工完成原材料實(shí)際成本。（三）原材料出售本月出售原材料借：應(yīng)收賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)原材料銷(xiāo)售成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）四、原材料報(bào)廢（稅局備案）借：待處理貸：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅局審批OK借：管理費(fèi)用-貸：待處理二、固定資產(chǎn)、在建工程的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的特征：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。1、本月購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)票已收到借：固定資產(chǎn)一生產(chǎn)部一資產(chǎn)類(lèi)別輔助核算（應(yīng)記入固定資產(chǎn)成本的包括：購(gòu)買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅金、使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)人服務(wù)費(fèi)等貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算備注：需要安裝的先記入在建工程，等達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目2、本月購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)票未收到借：固定資產(chǎn)一生產(chǎn)部一資產(chǎn)類(lèi)別輔助核算貸：應(yīng)付賬款一暫估一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算下月收到發(fā)票借：固定資產(chǎn)一生產(chǎn)部一資產(chǎn)類(lèi)別輔助核算（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)付賬款一暫估一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（負(fù)數(shù)）借：固定資產(chǎn)一生產(chǎn)部一資產(chǎn)類(lèi)別輔助核算貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算如果有差異，調(diào)整固定資產(chǎn)卡片3、固定資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)、報(bào)廢等（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值累計(jì)折舊一生產(chǎn)部一資產(chǎn)類(lèi)別輔助核算固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)一生產(chǎn)部一資產(chǎn)類(lèi)別輔助核算（2）發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅金（3）收到殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入4、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊（按使用部門(mén)計(jì)提）借：制造費(fèi)用一折舊費(fèi)一部門(mén)輔助核算（車(chē)間、工程部、質(zhì)檢部、倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)用一折舊費(fèi)一部門(mén)輔助核算（車(chē)隊(duì)、財(cái)務(wù)部、企業(yè)發(fā)展部、資訊部等職能部門(mén)營(yíng)業(yè)費(fèi)用一折舊費(fèi)一部門(mén)輔助核算（道具部貸：累計(jì)折舊一生產(chǎn)部一資產(chǎn)類(lèi)別輔助核算（二）在建工程在建工程：主要核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程分土建、安裝、待攤投資等幾個(gè)明細(xì)科目核算。1、在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等借：在建工程一土建一工程項(xiàng)目輔助核算在建工程一安裝一工程項(xiàng)目輔助核算在建工程一待攤投資一工程項(xiàng)目輔助核算貸：銀行存款2、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出借：在建工程一土建一工程項(xiàng)目輔助核算在建工程一安裝一工程項(xiàng)目輔助核算貸：在建工程一待攤投資一工程項(xiàng)目輔助核算3、結(jié)算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本借：固定資產(chǎn)一生產(chǎn)部一資產(chǎn)類(lèi)別輔助核算貸：在建工程一安裝一工程項(xiàng)目輔助核算在建工程一安裝一工程項(xiàng)目輔助核算三、稅務(wù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理稅務(wù)業(yè)務(wù)主要是核算本企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、堤圍費(fèi)、企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等。（一）、增值稅應(yīng)交增值稅下設(shè)以下明細(xì)核算：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等，當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅申報(bào)的日期在每月10號(hào)之前。應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理：（應(yīng)收帳款核算對(duì)象為子公司和其他客戶(hù)；應(yīng)收內(nèi)部帳款核算對(duì)像為分公司之間，總公司與分公司之間）1、本月銷(xiāo)售商品，收到客戶(hù)提供的增值稅發(fā)票時(shí)借：應(yīng)收賬款一客戶(hù)輔助核算應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提供應(yīng)稅勞務(wù)，收到客戶(hù)提供的增值稅發(fā)票時(shí)借：應(yīng)收賬款一客戶(hù)輔助核算應(yīng)收內(nèi)部賬款一分公司輔助核算（東莞分公司）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（東莞分公司或秭歸百麗使用其他業(yè)務(wù)收入（新百麗或合眾使用2、本月購(gòu)進(jìn)原材料或發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)，且發(fā)票已抵扣借：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算或借：生產(chǎn)成本一委托加工費(fèi)應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算3、本月未進(jìn)行抵扣時(shí)，為保證納稅申報(bào)表和賬面增值稅應(yīng)交稅金保持一致，本月已收到發(fā)票未參與抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)設(shè)置“未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”科目進(jìn)行核算。借：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）應(yīng)交稅金一未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金次月抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅金一未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅4、如當(dāng)期已經(jīng)抵扣，后又轉(zhuǎn)出稅額處理如下：借：應(yīng)交稅金一未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5、月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金一未交增值稅本月交納上期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金一未交增值稅貸：銀行存款固定資產(chǎn)稅金不能抵扣，計(jì)入資產(chǎn)（二）、堤圍費(fèi)本月計(jì)提堤圍費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交堤圍費(fèi)支付堤圍費(fèi)借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交堤圍費(fèi)貸：銀行存款（三）、城市維護(hù)建設(shè)稅：是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，稅率因納稅人所在地不同從1%-7%，深圳按本月應(yīng)交增值稅的1%計(jì)提。計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅支付城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款（四）、印花稅：根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。1、應(yīng)交納的印花稅如數(shù)額較小，可直接計(jì)入管理費(fèi)用而不需預(yù)提，上交時(shí)直接減少銀行存款：借：管理費(fèi)用一地方稅金一部門(mén)輔助核算貸：銀行存款2、印花稅數(shù)額較大的企業(yè)，首先應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用：借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款再根據(jù)分?jǐn)偲陂g進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，計(jì)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用一地方稅金一部門(mén)輔助核算貸：待攤費(fèi)用（五）、房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分季繳納。車(chē)船稅：車(chē)船稅實(shí)行按年征收，一次繳納，納稅期限為每年1月1日至12月31日。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅根據(jù)發(fā)生額一次性入管理費(fèi)用計(jì)提應(yīng)交稅款借：管理費(fèi)用一地方稅金一部門(mén)輔助核算貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅一應(yīng)交土地使用稅一應(yīng)交車(chē)船使用稅支付稅款借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅一應(yīng)交土地使用稅一應(yīng)交車(chē)船使用稅貸：銀行存款（六）、所得稅企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。1、計(jì)提應(yīng)預(yù)交所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅支付所得稅：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款2、計(jì)提個(gè)人所得稅：按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅交納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款四、職工薪酬的賬務(wù)處理核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬主要是通過(guò)應(yīng)付工資科目核算。1、計(jì)提本月工資借：生產(chǎn)成本一部門(mén)輔助核算（各車(chē)間一線(xiàn)員工制造費(fèi)用一部門(mén)輔助核算（生產(chǎn)部管理人員工資、工程部、質(zhì)檢部、車(chē)隊(duì)等管理費(fèi)用一部門(mén)輔助核算（管理部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、計(jì)劃采購(gòu)部等職能部門(mén)貸：應(yīng)付工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）本月辭工員工工資核算同上下月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)發(fā)工資借：應(yīng)付工資貸：管理費(fèi)用一社保費(fèi)一部門(mén)輔助核算（管理部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、計(jì)劃采購(gòu)部、車(chē)隊(duì)等職能部門(mén)扣社保費(fèi)制造費(fèi)用一社保費(fèi)一部門(mén)輔助核算（各車(chē)間員工、生產(chǎn)部管理人員工資、工程部、質(zhì)檢部、扣社保費(fèi)）應(yīng)交稅金一個(gè)人所得稅（扣員工個(gè)人所得稅款）管理費(fèi)用一租賃費(fèi)一部門(mén)輔助核算（扣員工租金）管理費(fèi)用一水電費(fèi)一部門(mén)輔助核算（扣員工水電費(fèi)）管理費(fèi)用一伙食費(fèi)一部門(mén)輔助核算（扣員工伙食費(fèi)）生產(chǎn)成本一工資一部門(mén)輔助核算（各車(chē)間員工其它扣款制造費(fèi)用一工資一部門(mén)輔助核算（生產(chǎn)部管理人員工資、工程部、質(zhì)檢部等其它扣款管理費(fèi)用一工資一部門(mén)輔助核算（管理部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、計(jì)劃采購(gòu)部、車(chē)隊(duì)等職能部門(mén)其它扣款支付職工上月工資借：應(yīng)付工資貸：銀行存款五、費(fèi)用的賬務(wù)處理（一）、管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。（歸集到此費(fèi)用科目下的部門(mén)有：管理部、各事業(yè)部、財(cái)務(wù)部、開(kāi)發(fā)技術(shù)部、人力資源部、行政部、車(chē)隊(duì)、企業(yè)發(fā)展部、資訊部、計(jì)劃采購(gòu)部、綜合業(yè)務(wù)部等職能部門(mén)所發(fā)生的費(fèi)用，不包括代辦費(fèi)用）管理費(fèi)用下的歸集主要有：管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)（核算職能部門(mén)人員為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與外界公司、人員、機(jī)構(gòu)在溝通及聯(lián)系過(guò)程中所發(fā)生符合公司規(guī)定的交際應(yīng)酬費(fèi)）一辦公費(fèi)（核算職能部門(mén)人員辦公所需的用品，包括辦公文具、電腦耗材等，飲用水費(fèi)也記入辦公費(fèi)）一修理費(fèi)（核算維修辦公場(chǎng)所發(fā)生的費(fèi)用）一通訊費(fèi)（核算職能部門(mén)人員發(fā)生的電話(huà)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)）一低值易耗品（核算價(jià)值較低，使用周期在一年內(nèi)的低耗品）一工資（核算職能部門(mén)人員的工資）一折舊費(fèi)（核算職能部門(mén)使用的固定資產(chǎn)每月計(jì)提的折舊，不包括代管的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）一物業(yè)費(fèi)（核算公司物業(yè)管理費(fèi)用及監(jiān)控設(shè)備維護(hù)、服務(wù)費(fèi)用）一租賃費(fèi)（核算公司支付的非生產(chǎn)車(chē)間使用房屋的租金）一運(yùn)輸費(fèi)（核算公司長(zhǎng)途或短途運(yùn)送及搬運(yùn)貨品、道具等費(fèi)用和快遞公司的快遞費(fèi)用）一差旅費(fèi)（核算職能部門(mén)人員外出公干出差所發(fā)生的費(fèi)用）一燃油路橋費(fèi)（核算公司職能部門(mén)人員汽車(chē)所發(fā)生的費(fèi)用：油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等）一保險(xiǎn)費(fèi)（核算公司支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）一廣告費(fèi)（核算公司向媒體公司支付的費(fèi)用）一福利費(fèi)（核算公司給予職能部門(mén)人員的福利經(jīng)費(fèi)）一裝修費(fèi)（核算公司裝修所發(fā)生的費(fèi)用）一職教費(fèi)（核算公司為員工計(jì)提的教育經(jīng)費(fèi)）一壞賬損失（核算公司發(fā)生的壞賬損失）一社保費(fèi)（核算公司繳納的員工社會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)用，包括養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、工傷保險(xiǎn)金等）一咨詢(xún)中介費(fèi)（核算公司需第三方提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的費(fèi)用如：法律咨詢(xún)、顧問(wèn)費(fèi)、財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用等）一地方稅金（核算公司支付的印花稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等）一協(xié)會(huì)費(fèi)（核算公司支付給政府職能部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)）一勞務(wù)費(fèi)（核算公司支付給職能部門(mén)人員勞務(wù)費(fèi)用，如招聘費(fèi)等）一勞保費(fèi)（核算公司支付給職能部門(mén)人員勞動(dòng)保護(hù)的費(fèi)用）一加工費(fèi)（核算公司支付職能部門(mén)人員所發(fā)生的加工費(fèi)）一物料消耗（核算公司職能部人員領(lǐng)用的機(jī)物料）一伙食費(fèi)（核算公司支付的伙食費(fèi)用）一樣品費(fèi)（核算公司購(gòu)入或制作樣板支付的費(fèi)用，包括各事業(yè)部開(kāi)發(fā)技術(shù)部領(lǐng)用的材料）一燃料費(fèi)（核算公司購(gòu)入食堂用的液化氣、柴油等）一檢測(cè)費(fèi)（核算公司支付給外部質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)的檢測(cè)費(fèi)）一水電費(fèi)（核算公司支付的非生產(chǎn)車(chē)間用的水電費(fèi)）一工會(huì)經(jīng)費(fèi)（核算公司提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)）一存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧（核算公司存貨的盤(pán)盈及盤(pán)虧）一提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（核算公司提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）一商標(biāo)使用費(fèi)（核算公司支付的商標(biāo)使用費(fèi)）一無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（核算公司攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)）一長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)（核算公司攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，主要有攤銷(xiāo)籌建期間所發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、攤銷(xiāo)兩年及兩年以上會(huì)計(jì)期間的軟件費(fèi)、裝修費(fèi)及其它費(fèi)用）一軟件費(fèi)（核算公司支付的零星軟件費(fèi)用）一企業(yè)文化費(fèi)（核算公司支付組織員工文化活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，如：培訓(xùn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、各種比賽獎(jiǎng)勵(lì)等）—其他費(fèi)用（核算公司支付其它費(fèi)用）具體做幾個(gè)常用的業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)科目：（1）本月支付的辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、社保費(fèi)等費(fèi)用借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（業(yè)務(wù)部門(mén)，主要指行政部、各事業(yè)部的人事行政部、資訊部等貸：銀行存款月底業(yè)務(wù)部門(mén)提供本月職能部門(mén)領(lǐng)用的辦公用品明細(xì)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行歸集借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（管理部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、計(jì)劃采購(gòu)部等職能部門(mén)）貸：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（業(yè)務(wù)部門(mén)，主要指行政部、各事業(yè)部的人事行政部、資訊部等（2）本月支付的通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、樣品費(fèi)、福利費(fèi)等借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（管理部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、計(jì)劃采購(gòu)部等職能部門(mén)貸：銀行存款或現(xiàn)金（備注：事業(yè)部總監(jiān)、各部門(mén)經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用歸為管理費(fèi)用，特殊情況無(wú)法分清楚的按部門(mén)劃分。飲用水歸集到水電費(fèi)，水費(fèi)包括生活用水和飲用水；通渠及污水處理費(fèi)、綠化、保安服務(wù)費(fèi)等可以歸集為物業(yè)費(fèi)（二）、制造費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。（歸集到本科目下的部門(mén)有車(chē)間管理人員、工程部、質(zhì)監(jiān)部、倉(cāng)庫(kù)等）制造費(fèi)用明細(xì)科目與管理費(fèi)用類(lèi)似，費(fèi)用歸集方法也一樣，只是部門(mén)不同，賬務(wù)處理同上（NC總賬中制造費(fèi)用輔助查詢(xún)時(shí)只有上述幾個(gè)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，如出現(xiàn)其它的部門(mén)，則費(fèi)用科目記錄錯(cuò)誤）（1）本月支付車(chē)間的水電費(fèi)，領(lǐng)用的生機(jī)配件等借：制造費(fèi)用一水電費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（生間車(chē)間、工程部貸：銀行存款月底業(yè)務(wù)部門(mén)提供本月各車(chē)間消耗電費(fèi)、生機(jī)配件進(jìn)行歸集借：制造費(fèi)用一水電費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（車(chē)間管理人員、工程部、質(zhì)監(jiān)部、倉(cāng)庫(kù)等）貸：制造費(fèi)用一辦公費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（生間車(chē)間、工程部貸：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（業(yè)務(wù)部門(mén)，主要指行政部、各事業(yè)部的人事行政部、資訊部等（2本月支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)等借：制造費(fèi)用一差旅費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（車(chē)間管理人員、工程部、質(zhì)監(jiān)部、倉(cāng)庫(kù)等）貸：銀行存款或現(xiàn)金（注：為了核算原材料暫估與實(shí)際結(jié)算之間的差異，因原材料已領(lǐng)用消耗，而部分差異無(wú)法沖減上期生產(chǎn)成本，為不影響其它明細(xì)科目的核算，暫時(shí)在制造費(fèi)用中增加“材料差異”明細(xì)科目來(lái)歸集這部分差異；為了準(zhǔn)確方便統(tǒng)計(jì)底模的費(fèi)用，擬在制造費(fèi)用中增加“模具費(fèi)”明細(xì)科目來(lái)單獨(dú)反映成型底的模具費(fèi)用，不再計(jì)入制造費(fèi)用“低值易耗品”明細(xì)科目）（三）、財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。本月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出—匯兌損失一手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款利息收入作相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：不等同于銷(xiāo)售費(fèi)用，為了區(qū)分生產(chǎn)系統(tǒng)和銷(xiāo)售系統(tǒng)各自發(fā)生的費(fèi)用，在新百麗總賬內(nèi)設(shè)置了生產(chǎn)部和銷(xiāo)售部二級(jí)科目，而營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要核算的是銷(xiāo)售系統(tǒng)發(fā)生的費(fèi)用（也相當(dāng)于管理費(fèi)用），虎門(mén)道具車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用也在此科目核算。合眾公司在各地發(fā)生的費(fèi)用歸集到這個(gè)科目核算。（注：因系統(tǒng)設(shè)置的需要，所有成本費(fèi)用科目除利息收入外，本月的發(fā)生額全部放在借方，只有月底或年底結(jié)轉(zhuǎn)金額放在貸方）六、成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理（一）、成品及幫面外發(fā)加工借：委托加工材料一半成品加工貸：原材料一材料大類(lèi)一材料小類(lèi)（等）成品及幫面入庫(kù)借：生產(chǎn)成本一生產(chǎn)成本一自制半成品一外加工一鞋幫貸：委托加工材料一半成品加工（二）、車(chē)間領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本一主料一面皮等生產(chǎn)成本一輔料一包裝等貸：原材料一主料一面皮等原材料一輔料一包裝等（三）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)）借：生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用一辦公費(fèi)等一部門(mén)輔助核算（四）、本月發(fā)生成品及幫面加工費(fèi)，發(fā)票已收到借：生產(chǎn)成本一委托加工費(fèi)應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款一生產(chǎn)部一供應(yīng)商輔助核算（五）、產(chǎn)成品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)的借：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本一主料一面皮等生產(chǎn)成本一輔料一包裝等生產(chǎn)成本一工資生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用生產(chǎn)成本一委托加工費(fèi)借：庫(kù)存商品（合眾公司出貨到各地）貸：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品產(chǎn)品成本差異（注：成本組核算本月領(lǐng)用的材料分開(kāi)核算，車(chē)間領(lǐng)用的原材料計(jì)入生產(chǎn)成本，倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢部領(lǐng)用的原材料記入制造費(fèi)用，在每月成本核算時(shí)按工分進(jìn)行均攤，開(kāi)發(fā)技術(shù)部、采購(gòu)部、綜合業(yè)務(wù)部領(lǐng)用的材料記入管理費(fèi)用）七、收入的賬務(wù)處理（一）、企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得收入1、企業(yè)銷(xiāo)售商品取得收入借：應(yīng)收賬款一客戶(hù)輔助核算貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一對(duì)外銷(xiāo)售或借：應(yīng)收內(nèi)部賬款一分公司輔助核算貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一對(duì)內(nèi)銷(xiāo)售2、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得收入借：應(yīng)收賬款一客戶(hù)輔助核算應(yīng)收內(nèi)部賬款一分公司輔助核算（東莞分公司）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅其它業(yè)務(wù)收入（新百麗）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一勞務(wù)收入（東莞分公司、秭歸百麗）3、殘鞋收入借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一其他銷(xiāo)售一其他（二）、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1、結(jié)轉(zhuǎn)自產(chǎn)鞋或包主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一對(duì)內(nèi)銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一對(duì)外銷(xiāo)售成本（合眾公司各地結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本（東莞分公司、秭歸百麗）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一對(duì)內(nèi)銷(xiāo)售成本貸：生產(chǎn)成本一人工生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：原材料一主料一面皮等原材料一輔料一包裝等應(yīng)付及總賬工作流程一、應(yīng)付組工作流程：1、每天從工廠管理系統(tǒng)中導(dǎo)出前一天各供應(yīng)商的入庫(kù)記錄和各倉(cāng)庫(kù)傳遞到財(cái)務(wù)部的供應(yīng)商的送貨單進(jìn)行核對(duì)并審核，如要素錯(cuò)誤通知倉(cāng)庫(kù)電腦員更正。2、每月1號(hào)從工廠管理系統(tǒng)中導(dǎo)出上月月底各品