初級審計師考試-審計理論與實務-真題及答案-2016

TOC\o"1-3"\h\u錯誤！未找到目錄項。初級審計師考試_審計理論與實務_真題及答案_2016[單選題]1.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經濟監(jiān)督的根本特征是A)權威性B)獨立性C)合法性D)公正性答案:B解析:[單選題]2.按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督向國務院總理提出的報告是A)審計工作報告B)審計結果報告C)審計過程報告D)審計報告答案:B解析:[單選題]3.內部審計機構有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經過的程序是A)內部審計機構負責人批準B)財會部門負責人批準C)本單位主要負責人或權力機構批準D)同級審計機關負責人批準答案:C解析:[單選題]4.下列各項中，屬于審計質量控制措施的是A)對所有審計事項都采用抽查法B)對所有審計項目都進行內部控制測試C)加強對審計工作底稿的復核D)選擇簡單、易審的項目進行審計答案:C解析:[單選題]5.下列關于審計準則的提法中，錯誤的是A)不同類型的審計主體應制定相同的審計準則B)審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最低要求C)審計準則是審計人員在開展審計時必須遵守的行為規(guī)范D)審計準則是衡量審計質量的尺度答案:A解析:[單選題]6.下列關于審計目標的提法中，錯誤的是A)審計目標是審計行為的出發(fā)點B)審計目標是審計活動要達到的目的C)審計目標包括總體審計目標和具體審計目標兩個層次D)審計目標在不同歷史時期是相同的答案:D解析:[單選題]7.為明確被審計單位與審計機關的責任，應當實行的制度是A)回避制度B)承諾制度C)保密制度D)審計組內部的分工負責制度答案:B解析:[單選題]8.審計人員在審計實施階段所編制的與審計事項有關的工作記錄是A)審計證據B)審計標準C)審計工作底稿D)審計方案答案:C解析:[單選題]9.審計人員對庫存材料進行監(jiān)督盤點后取得的庫存材料盤點表是A)環(huán)境證據B)外部證據C)親歷證據D)鑒定證據答案:C解析:[單選題]10.審計證據的數(shù)量要足以證明審計事項的真實情況并支持審計意見和審計決定，指的是A)審計證據的客觀性B)審計證據的相關性C)審計證據的充分性D)審汁證據的合法性答案:C解析:[單選題]11.對被審計單位的某類經濟業(yè)務和會計資料的全部內容進行詳細審查的方法是A)抽查法B)詳查法C)順查法D)觀察法答案:B解析:[單選題]12.下列各項中，能夠為應收賬款的真實性提供可靠審計證據的審計取證方法是A)觀察B)函證C)監(jiān)盤D)分析性復核答案:B解析:[單選題]13.審計人員對被審計單位有關數(shù)據進行比較和分析，以發(fā)現(xiàn)異常項目和異常變動的審計取證方法是A)分析性復核B)函證C)觀察D)檢查答案:A解析:[單選題]14.下列有關內部控制測評的表述中，錯誤的是A)審計人員可以根據內部控制測評結果，向被審計單位提出健全內部控制的建議B)內部控制測評可以代替實質性測試，從而減少審計工作量，節(jié)約審計成本C)審計人員通過實施內部控制測評，對被審計單位的控制風險水平進行評估D)審計人員可以根據內部控制測評結果，確定被審計單位會計信息的可靠性水平答案:B解析:[單選題]15.下列情形中，應將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是A)相關內部控制失效B)相關內部控制健全有效C)相關內部控制的設置不健全D)難以評價相關內部控制的有效性答案:B解析:[單選題]16.下列有關利用外部專家工作的提法中，正確的是A)審計人員應對利用外部專家工作結果所形成的審計結論負責B)外部專家應對利用其工作結果所形成的審計結論負責C)在向外部專家闡明工作目標的前提下，審計人員無須對利用其工作結果所形成的審計結論負責D)在保持合理職業(yè)謹慎的前提下，審計人員無須對利用外部專家工作結果所形成的審計結論負責答案:A解析:[單選題]17.在效益審計中，審計人員將被審計單位的管理與同類單位中做得最好的單位的管理相對照，并借鑒其實踐經驗的評價方法是A)內容分析法B)標桿法C)邏輯分析法D)案例分析法答案:B解析:[單選題]18.下列關于計算機審計的表述中，錯誤的是A)計算機審計的過程分為審計準備、審計實施、審計終結三個階段B)計算機審計同樣要對被審計單位相關的內部控制進行測評C)計算機審計包括電子數(shù)據審計和信息系統(tǒng)審計D)計算機審計在實施過程中不需要審查紙質材料答案:D解析:[單選題]19.審計機關應歸入項目審計檔案的文件材料中，其正確的排列順序是A)立項性文件材料、證明性文件材料、結論性文件材料、備查類文件材料B)備查類文件材料、立項性文件材料、證明性文件材料、結論性文件材料C)結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、備查類文件材料D)證明性文件材料、結論性文件材料、立項性文件材料、備查類文件材料答案:C解析:[單選題]20.下列關于審計風險的提法中，錯誤的是A)審計風險是客觀存在的B)審計風險存在于審計過程的各個環(huán)節(jié)C)審計風險具有潛在性D)審計人員無法控制審計風險答案:D解析:[單選題]21.對銷售發(fā)票、發(fā)運單預先連續(xù)編號的控制措施屬于A)職責分工控制B)業(yè)務授權控制C)實物控制D)憑證與記錄控制答案:D解析:[單選題]22.為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員可實施的審計程序是A)計算重要產品的毛利率并與上期比較B)核對主營業(yè)務收入的總賬和明細賬C)對存貨進行監(jiān)盤D)審查資產負債表日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關銷售發(fā)票和發(fā)運單答案:D解析:[單選題]23.審計人員在審查某公司應付賬款時，發(fā)現(xiàn)一筆應付賬款400萬元，賬齡已超過3年，通過查閱憑證和詢問有關人員，未能取得證實其真實性的證據。審計人員下一步應實施的審計程序是A)直接認定該筆貨款不存在B)核對應付賬款總賬和明細賬C)向債權單位函證D)實施分析性復核答案:C解析:[單選題]24.審計人員通過固定資產監(jiān)盤，可以證實A)固定資產的所有權B)固定資產的存在性C)固定資產交易事項的合法性D)固定資產計價的正確性答案:B解析:[單選題]25.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位20×6年12月26日收到一批原材料并驗收入庫，貨款未付，直到20×7年1月5日收到購貨發(fā)票后才記錄該筆采購業(yè)務，這種做法會導致A)高估20×6年度銷售收入B)低估20×6年度銷售收入C)低估20×6年末負債D)高估20×6年末負債答案:C解析:[單選題]26.下列各項中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位虛增存貨的最有效方法是A)詢問倉庫保管人員B)核對存貨總賬和明細賬C)檢查發(fā)出材料的計價D)對存貨實施監(jiān)盤答案:D解析:[單選題]27.審計人員對被審計單位薪酬業(yè)務循環(huán)進行內部控制測評時，應首先實施的審計程序是A)調查并描述該業(yè)務循環(huán)的內部控制B)檢查不相容職責是否確實分離C)抽查相關憑證是否連續(xù)編號D)評價該業(yè)務循環(huán)的內部控制答案:A解析:[單選題]28.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位資本公積用于以下方面，其中符合規(guī)定用途的是A)轉增資本B)用于職工福利C)發(fā)放股東紅利D)轉增盈余公積答案:A解析:[單選題]29.被審計單位接受固定資產投資時，該固定資產原值500萬元，已計提折舊300萬元，雙方協(xié)議作價250萬元，審計人員認定計入實收資本的價值應是A)500萬元B)300萬元C)250萬元D)200萬元答案:C解析:[單選題]30.審計人員審查資產負債表項目時，檢查被審計單位對有關資產類項目是否按規(guī)定設置了減值準備科目，其目的是A)檢查其是否遵循了及時性原則B)檢查其是否遵循了實際成本計價原則C)檢查其是否遵循了謹慎性原則D)檢查其是否遵循了重要性原則答案:C解析:[多選題]31.下列各項中，屬于按照審計組織方式劃分的審計類別有A)財政財務審計B)財經法紀審計C)效益審計D)委托審計E)授權審計答案:DE解析:[多選題]32.下列關于我國內部審計的表述中，正確的有A)法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立內部審計機構B)內部審計機構應當在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作C)內部審計機構具有對本單位主要負責人進行經濟責任審計的職責D)內部審計機構應當有權檢查有關的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據E)內部審計機構可以追究違法違規(guī)的單位和人員的行政責任和民事責任答案:ABD解析:[多選題]33.下列各項中，屬于防范審計機關和審計人員法律責任風險的對策有A)深入了解被審計單位的情況B)明確被審計單位和審計機關的責任C)嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和審計準則D)建立審計工作的有效監(jiān)督和檢查體系E)縮小審計范圍，簡化審計程序答案:ABCD解析:[多選題]34.下列各項中，屬于我國國家審計準則體系范疇的有A)審計法B)國家審計基本準則C)通用審計準則D)專業(yè)審計準則E)審計指南答案:BCDE解析:[多選題]35.下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有A)對內部控制進行初步調查B)編制審計實施方案C)編寫審計報告D)收集審計證據E)對財務報表項目進行實質性測試答案:DE解析:[多選題]36.下列各項中，屬于國家審計業(yè)務類工作底稿的有A)內部控制調查表B)借用資料登記簿C)審計工作方案D)審計通知書E)庫存現(xiàn)金盤點表答案:AE解析:[多選題]37.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的有A)業(yè)務授權控制B)組織結構設置C)授權與分配責任的方式D)財產實物控制E)獨立檢查答案:ADE解析:[多選題]38.下列各項中，屬于審計機關審計結果公告的內容有A)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題B)審計處理情況及建議C)審計組的人員構成D)被審計單位的基本情況E)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況答案:ABDE解析:[多選題]39.效益審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，“有效性”的內容有A)真實性B)經濟性C)效率性D)效果性E)公允性答案:BCD解析:[多選題]40.下列關于審計質量管理的表述中，正確的有A)審計質量管理是審計管理的核心B)加強審計質量管理可以提高審計信息的質量C)加強審計質量管理可以降低審計風險D)審計質量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員E)審計質量管理應貫穿審計全過程答案:ABCE解析:[多選題]41.審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用函證方法的有A)銀行存款B)管理費用C)現(xiàn)金D)生產成本E)應收賬款答案:AE解析:[多選題]42.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中的主要文件有A)請購單B)驗收單C)發(fā)運單D)壞賬審批表E)付款憑證答案:ABD解析:[多選題]43.為檢查應付票據內部控制的有效性，審計人員可以采用的測試方法有A)將本年年末應付票據余額與上年年末余額進行比較，分析是否有異常波動B)檢查應付票據總賬余額和報表所列金額是否一致C)抽查部分作廢和退回的票據，查明是否予以注銷D)檢查應付票據總賬和明細賬是否定期核對E)觀察應付票據的簽發(fā)、記錄和付款職責是否相互獨立答案:CDE解析:[多選題]44.下列各項中，屬于應付賬款實質性測試程序的有A)運用分析性復核方法檢查應付賬款期末余額的合理性B)向債權人函證應付賬款C)審核賣方對賬單，追查應付賬款明細賬D)詢問應付賬款記賬流程E)觀察應付賬款記錄與業(yè)務經辦職責是否分離答案:ABC解析:[多選題]45.下列各項中，符合生產與存貨循環(huán)內部控制要求的有A)采購部門負責購入原材料的驗收B)保管人員負責存貨的盤點C)非生產部門負責產成品的檢驗D)倉儲部門負責永續(xù)盤存記錄的登記E)非采購部門負責購人原材料的保管答案:CE解析:[多選題]46.下列存貨項目中，所有權不屬于被審計單位的A)其他單位委托代銷的商品B)為其他單位代管的原材料C)已辦理了銷售手續(xù)，客戶尚未提貨，暫存在倉庫的產成品D)一年內沒有領用的原材料E)陳舊過時的產成品答案:ABC解析:[多選題]47.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售的幾種產品中，有一種產品的毛利率與上年相比發(fā)生了較大變動，可能的原因有A)該種產品單位成本發(fā)生變動B)該種產品銷售收入在主營業(yè)務收入中的比重提高C)該種產品售價發(fā)生變動D)該種產品產量大幅提高E)本年度對該種產品投入大額廣告費用答案:AC解析:[多選題]48.下列各項中，屬于職工薪酬實質性測試程序的有A)觀察考勤記錄、工資結算與工資發(fā)放職責是否相互獨立B)檢查工資匯總表是否經授權審批C)抽查相關記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字D)分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動E)審查工資費用賬務處理的正確性答案:DE解析:[多選題]49.下列各項中，屬于資本循環(huán)內部控制中職責分工控制措施的有A)籌資、投資決策和業(yè)務執(zhí)行相互獨立B)業(yè)務執(zhí)行和記錄相互獨立C)盈余公積核算和復核由不同人員完成D)所有的資本交易事項都必須由公司最高權力機構審批E)限制非授權人員接近籌資和投資文件答案:ABC解析:[多選題]50.下列關于銀行存款審查的提法中，正確的有A)如果審計人員認為相關內部控制無法信賴，則需要自行編制銀行存款余額調節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證B)為保持審計獨立性，即使審計人員認為相關內部控制無法信賴，也不能自行編制銀行存款余額調節(jié)表，只能對被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表進行復核C)對銀行存款進行函證時，應向在本年存過款的所有銀行發(fā)函D)對于存款賬戶已經結清的銀行，不必進行函證E)詢證函除收集銀行賬戶信息外，還應收集貸款信息答案:ACE解析:[問答題]51.(一)資料20×7年4月，某審計組對某公司20×6年度財務收支情況進行審計。對銷售與收款循環(huán)審計的有關情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內部控制進行調查的過程中了解到:(1)該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。(2)收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。(3)發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。(4)出納員負責編制并寄送客戶對賬單。2.該公司20×6年12月30日主營業(yè)務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當日收存銀行。經進一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于20×7年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時發(fā)出相關貨物，并于當日結轉了主營業(yè)務成本80萬元。3.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復;客戶乙則回復說相關款項已經支付。4.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司20×6年度銷售費用明細賬中包括下列記錄:(1)材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費118萬元。(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。(3)銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。(4)銷售部門職工的工資費用48萬元。(二)要求:根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。(1).“資料1”中，該公司違反內部控制要求的職責分工有A.銷售部門主管負責批準賒銷信用B.銷售部門主管負責批準退貨C.發(fā)貨部門負責開具銷售發(fā)票D.出納員負責編制和寄送客戶對賬單(2).“資料2”中，該公司的賬務處理所造成的影響是A.虛增了20×6年度營業(yè)收入B.虛減了20×6年度營業(yè)成本C.虛增了20×6年末存貨余額D.虛減了20×6年末存貨余額(3).對“資料3”中的情況，審計人員認為可能的原因有A.客戶甲有意不回復B.客戶甲不存在或已破產C.詢證函發(fā)出時，客戶乙已經支付貨款，但該公司未收到D.被審計單位對客戶乙的應收賬款記賬錯誤(4).針對“資料3”中客戶甲未予回函的情況，審計人員可采取的最有效的替代審計程序是A.重新測試相關的內部控制B.審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運單等憑證C.實施分析性復核程序D.向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函(5).針對“資料4”中的情況，該公司賬務處理錯誤的事項有A.材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元B.支付給銷售代理的傭金15萬元C.銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元D.銷售部門職工的工資費用48萬元答案:ACDAABCDBAC解析:[問答題]52.(一)資料20×7年3月，某審計組對某公司20×6年度財務收支進行審計。有關固定資產業(yè)務的審計情況和資料如下:1.該公司20×6年1月決定購置S設備一臺。除此之外，20×6年沒有其他固定資產購置事項。2.審計人員在對該公司固定資產的內部控制進行測評后，決定重點審查該公司固定資產折舊和S設備的入賬價值。3.20×6年6月1日，S設備到貨。經安裝調試后，于6月20日交付使用。該設備買價500萬元，相關的包裝、運輸費5萬元，安裝調試費10萬元，專業(yè)人員服務費3萬元。4.20×6年5月1日，該公司為購置S設備借入半年期銀行借款，當年應付利息費用15萬元，已全部預提計入S設備的入賬價值。5.S設備的使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。該公司采用年限平均法計提固定資產折舊。(二)要求:根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。(1).審計人員對該公司固定資產內部控制進行測評的主要內容有A.驗證固定資產的新增手續(xù)B.審查固定資產的入賬價值C.抽查固定資產的驗收報告D.檢查固定資產賬、卡的設置情況(2).下列項目中，應計入S設備入賬價值的有A.買價500萬元B.包裝和運輸費5萬元C.安裝調試費10萬元D.專業(yè)人員服務費3萬元(3).關于該公司為購置S設備而借入銀行借款的利息費用的處理，下列表述中正確的是A.該公司的處理是正確的，應全部計入S設備入賬價值B.應將設備交付使用前發(fā)生的借款利息計入S設備的入賬價值C.只能將設備到貨日至交付使用日期問發(fā)生的借款利息計入S設備的入賬價值D.該項借款利息不符合資本化條件，應全部計入當期損益(4).對該公司20×6年固定資產折舊進行審查時，審計人員可采取的實質性測試程序有A.將20×6年的折舊費用與20×5年的折舊費用進行比較B.檢查使用的折舊率是否正確C.檢查是否建立有完善的固定資產管理制度D.復核折舊額的計算是否正確(5).關于對固定資產折舊的審查，下列表述中正確的有A.S設備應從20×6年7月開始計提折舊B.按年限平均法計算，S設備的年折舊率為19%C.將應計提折舊的固定資產原值乘以本期的綜合折舊率，分析折舊計提的總體合理性D.對已計提減值準備的固定資產，審查時應結合其減值情況確認折舊額計算的正確性答案:ACDABCDDABDABCD解析:[問答題]53.(一)資料20×7年3月，某審計組對某公司20×6年度財務收支進行審計。有關隋況和資料如下:1.審計人員對貨幣資金業(yè)務內部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)如下情況:(1)收付業(yè)務辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。(2)為方便款項的及時支付，支票和印章由