計劃值與標(biāo)準(zhǔn)成本概述課件

計劃值與標(biāo)準(zhǔn)成本寶鋼經(jīng)濟(jì)管理研修院朱文興TEL：（021）26648009計劃值與標(biāo)準(zhǔn)成本寶鋼經(jīng)濟(jì)管理研修院朱文興1過剩經(jīng)濟(jì)在席卷著世界各地，巨大的經(jīng)濟(jì)壓力正威脅著全球各地企業(yè)。向下的價格與向上的成本如剪刀的兩片銳利刀鋒正逼向所有企業(yè)。企業(yè)的生與死，往往發(fā)生在一瞬間。企業(yè)的生與死，全由企業(yè)自己把握。序企業(yè)價格成本過剩經(jīng)濟(jì)在席卷著世界各地，巨大的經(jīng)濟(jì)壓力正威脅著全球各地2序一個有生命力的企業(yè)應(yīng)具備“最高質(zhì)量、最快速度、最低價格”向顧客或市場提供產(chǎn)品與服務(wù)的能力。企業(yè)生命力取決于企業(yè)核心過程業(yè)績改進(jìn)金三角。質(zhì)量周期成本序一個有生命力的企業(yè)應(yīng)具備“最高質(zhì)量、最快速度、最低價3序6σ管理、計劃值管理、標(biāo)準(zhǔn)成本管理構(gòu)成了企業(yè)核心過程業(yè)績改進(jìn)金三角的制勝法寶。這些管理方法正在風(fēng)靡全球企業(yè)界。序6σ管理、計劃值管理、標(biāo)準(zhǔn)成本管理構(gòu)成了企業(yè)核心過4主題《標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值管理》通過研討，您將獲得收益：對成本管理的認(rèn)識成本與標(biāo)準(zhǔn)成本概念標(biāo)準(zhǔn)成本管理降成本途徑計劃值概念計劃值管理提高基層管理水平獲取企業(yè)整體最佳效益主題《標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值管理》5對成本管理的幾點認(rèn)識一、嚴(yán)格成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇營業(yè)收入營業(yè)成本－＝利潤提高售價降低成本增加利潤的手段＋成為長遠(yuǎn)看，企業(yè)通過提高價格獲取利潤的空間越來越小，在嚴(yán)峻的市場形勢下，嚴(yán)格成本管理、降低產(chǎn)品成本將是企業(yè)增加利潤的主要手段，推進(jìn)成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇。對成本管理的幾點認(rèn)識一、嚴(yán)格成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選6對成本管理的幾點認(rèn)識二、“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命”“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命”，質(zhì)量是產(chǎn)品進(jìn)入市場的準(zhǔn)入證，產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，就沒有市場，也談不上生存，沒有競爭力的成本，企業(yè)就沒有長期生存的發(fā)展后勁。只有持續(xù)的降低生產(chǎn)成本，使公司擁有超過競爭者的成本優(yōu)勢，才能確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對成本管理的幾點認(rèn)識二、“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命7對成本管理的幾點認(rèn)識三、“成本是設(shè)計出來的”，降低成本的有效途徑是改進(jìn)成本設(shè)計企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理體系以及企業(yè)文化、外部協(xié)作關(guān)系等因素構(gòu)成了企業(yè)成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件。降低成本的簡單方式是通過降低消耗，這種方式成本降低以公司現(xiàn)有條件為前提，是日常成本管理的重點內(nèi)容。降低成本的第二種方式是改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件，通過成本價值鏈分析，挖掘成本設(shè)計方面的潛力。對成本管理的幾點認(rèn)識三、“成本是設(shè)計出來的”，降低成本的有效8對成本管理的幾點認(rèn)識四、“成本是組織出來的”，生產(chǎn)組織優(yōu)化是成本不斷降低的重要手段企業(yè)是一個“作業(yè)鏈”，其實質(zhì)就是生產(chǎn)組織過程，生產(chǎn)組織的優(yōu)化過程，也就是作業(yè)鏈的優(yōu)化過程。消除作業(yè)鏈中“非增值作業(yè)”。實現(xiàn)“價值最大化”，對不同的主要狀態(tài)進(jìn)行成本分析，選擇最優(yōu)的成本作業(yè)。對成本管理的幾點認(rèn)識四、“成本是組織出來的”，生產(chǎn)組織優(yōu)化是9對成本管理的幾點認(rèn)識打破慣性思維，審視公司物流管理，優(yōu)化合同及生產(chǎn)組織，找尋成本效益最佳工藝路徑，降低無效成本；研究質(zhì)量與成本的關(guān)系，將質(zhì)量設(shè)計、生產(chǎn)工藝成本管理相結(jié)合，減少過程質(zhì)量投入過剩；優(yōu)化設(shè)備檢修模式，減少對生產(chǎn)的影響；研究局部成本與總體成本關(guān)系，推進(jìn)跨工序降成本。對成本管理的幾點認(rèn)識打破慣性思維，審視公司物流管理，優(yōu)化合同10對成本管理的幾點認(rèn)識五、“成本是運行出來的”，產(chǎn)品成本是系統(tǒng)運行的結(jié)果成本是系統(tǒng)運行的結(jié)果。在運行過程中建立科學(xué)合理的成本評價體系，通過減少故障、減少質(zhì)量降級、提高生產(chǎn)操作水平以及加強生產(chǎn)組織和上下工序的協(xié)調(diào)等有效手段，優(yōu)化成本運行環(huán)境，使成本在運行全過程中受到有效控制，以保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。對成本管理的幾點認(rèn)識五、“成本是運行出來的”，產(chǎn)品成本是系統(tǒng)11對成本管理的幾點認(rèn)識六、成本管理的重心在現(xiàn)場成本管理重心在現(xiàn)場是成本的客觀屬性所決定的。成本管理的重心在現(xiàn)場是市場經(jīng)濟(jì)下推行成本管理的客觀要求：1、成本標(biāo)準(zhǔn)的制定、修訂在現(xiàn)場；2、成本的差異分析在現(xiàn)場；3、成本責(zé)任的承擔(dān)和成本業(yè)績評價的重點在現(xiàn)場。對成本管理的幾點認(rèn)識六、成本管理的重心在現(xiàn)場成本管理重心在現(xiàn)12對成本管理的幾點認(rèn)識七、成本管理必須有明確的目標(biāo)要提高成本管理水平，促進(jìn)各項降本增效措施有效實施，就必須制訂明確的成本目標(biāo)，而這一目標(biāo)與員工的切身利益緊密的聯(lián)系起來，就會發(fā)揮員工的主觀能動性，自覺地為實現(xiàn)這一目標(biāo)而努力。對成本管理的幾點認(rèn)識七、成本管理必須有明確的目標(biāo)要提高成本管13對成本管理的幾點認(rèn)識八、成本管理是全員性的、全面性的成本管理是全員性的：企業(yè)的每位員工的工作都與成本有關(guān),大到一個投資項目、一節(jié)軋輥，小到一張紙、一度電，都處于各位員工的操作和管理之中。員工的成本意識在成本控制的諸環(huán)節(jié)中起著至關(guān)重要的作用。因此，每個人都應(yīng)樹立一種“降本增效”意識，從小事做起，從我做起。對成本管理的幾點認(rèn)識八、成本管理是全員性的、全面性的成本管理14對成本管理的幾點認(rèn)識成本管理是全面性的：一個企業(yè)的成本不僅生產(chǎn)成本，也包涵資本性支出及期間費用。通過對各個項目的價值量轉(zhuǎn)化，建立公司完整的成本項目體系，將對控制成本發(fā)揮應(yīng)有的作用。對成本管理的幾點認(rèn)識成本管理是全面性的：一個企業(yè)的成本不僅生15對成本管理的幾點認(rèn)識完全成本期間費用采購消耗部分固定成本控制基建、投資、技改、政策(折舊)開支；控制各類費用開支控制采購成本，控制各類消耗控制管理費用、財務(wù)費用及銷售費用成本管理包括基建、投資、采購、生產(chǎn)、期間費用等各個環(huán)節(jié)。成本的實質(zhì)決定我們要大力提倡全過程的成本管理，不能輕視任何一個節(jié)點、環(huán)節(jié)。**％**％**％對成本管理的幾點認(rèn)識完全期間采購固定控制基建、投資、技改、政16對成本管理的幾點認(rèn)識倡導(dǎo)全過程降成本的觀念，從投資、原料采購、合同訂購、質(zhì)量設(shè)計、工藝路線設(shè)計、生產(chǎn)組織、用戶服務(wù)等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程成本控制對成本管理的幾點認(rèn)識倡導(dǎo)全過程降成本的觀念，從投資、原料采購17有關(guān)成本概念1、什么是成本企業(yè)為了生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所支付費用的總和2、根據(jù)成本性態(tài)，企業(yè)全部成本可分為：

變動成本固定成本有關(guān)成本概念1、什么是成本變動成本固定成本18有關(guān)成本概念3、什么是費用（新）資產(chǎn)費用利潤等營業(yè)收入產(chǎn)品等被耗４、費用包括直接費用間接費用期間費用有關(guān)成本概念3、什么是費用（新）資產(chǎn)費用利潤等營業(yè)收入產(chǎn)品等19５、什么是產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費用有關(guān)成本概念５、什么是產(chǎn)品成本有關(guān)成本概念20６、什么是責(zé)任成本按成本劃分責(zé)任，以成本責(zé)任單位為核算對象，根據(jù)“誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)”的原則，歸集和分配的可控制成本。分廠車間責(zé)任成本＝產(chǎn)品成本－不可控成本＝直接材料＋可控制造費用有關(guān)成本概念６、什么是責(zé)任成本有關(guān)成本概念21７、責(zé)任成本制度的特點明確每項費用的責(zé)任歸屬能具體制定業(yè)績管理目標(biāo)有經(jīng)濟(jì)仲裁獎懲機制有關(guān)成本概念７、責(zé)任成本制度的特點有關(guān)成本概念22８、責(zé)任成本的缺陷基數(shù)核定缺乏科學(xué)性缺乏全局性，不利于整體效益最大化單純追求降成本，不利于工序成本控制不能作成本事先、事中控制不適宜于信息化管理有關(guān)成本概念８、責(zé)任成本的缺陷有關(guān)成本概念23１、什么是標(biāo)準(zhǔn)成本根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平和經(jīng)營效率等條件，通過事先精確分析、測算而制定，用來評價某種產(chǎn)品實際成本的一種成本尺度（標(biāo)桿）標(biāo)準(zhǔn)成本有別于習(xí)慣意義上的目標(biāo)成本標(biāo)準(zhǔn)成本管理１、什么是標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本管理242、標(biāo)準(zhǔn)成本制度制度定義：以企業(yè)整體效益最佳為基點，包括成本標(biāo)準(zhǔn)制定、成本差異計算與分析、成本差異處理三個組成部分，并運用成本標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于經(jīng)營決策的成本管理體系。制度特點：成本計算與成本事前、事中和事后控制緊密結(jié)合。標(biāo)準(zhǔn)成本管理2、標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本管理252、標(biāo)準(zhǔn)成本制度制定實施：標(biāo)準(zhǔn)成本制定中心：成本差異計算與分析終結(jié)：成本差異處理制度架構(gòu)：以工序或作業(yè)區(qū)為主體，以標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)和計劃值管理為基礎(chǔ)，與CIMS相結(jié)合的成本管理制度。起點：標(biāo)準(zhǔn)成本管理2、標(biāo)準(zhǔn)成本制度制定實施：標(biāo)準(zhǔn)成中心：成本差異終結(jié)：成本差異262、標(biāo)準(zhǔn)成本制度考核對象：一級責(zé)任中心廠二級責(zé)任中心三級責(zé)任中心分廠（車間）工序或作業(yè)區(qū)考核內(nèi)容：標(biāo)準(zhǔn)成本水平精度標(biāo)準(zhǔn)成本管理2、標(biāo)準(zhǔn)成本制度一級責(zé)任中心廠二級責(zé)任中心三級責(zé)任中心分273、標(biāo)準(zhǔn)成本作用成本控制的依據(jù)經(jīng)營決策提供信息存貨計價依據(jù)促進(jìn)會計工作效率提高優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程標(biāo)準(zhǔn)成本管理3、標(biāo)準(zhǔn)成本作用標(biāo)準(zhǔn)成本管理28標(biāo)準(zhǔn)成本支持經(jīng)營決策按小時邊際貢獻(xiàn)大小排序組織生產(chǎn)0628410名次123434552678小時邊際貢獻(xiàn)排序噸鋼毛利名次排序產(chǎn)品１產(chǎn)品２產(chǎn)品３產(chǎn)品４產(chǎn)品５產(chǎn)品６產(chǎn)品７產(chǎn)品８標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本支持經(jīng)營決策按小時邊際貢獻(xiàn)大小排序組織生產(chǎn)0628429目標(biāo)動力手段科技進(jìn)步計劃值公司經(jīng)營決策現(xiàn)場成本優(yōu)化小時邊際貢獻(xiàn)成本績效衡量標(biāo)準(zhǔn)制訂標(biāo)準(zhǔn)成本制度實績收集標(biāo)準(zhǔn)改善作業(yè)成本成本企劃戰(zhàn)略成本物料優(yōu)化新工藝新技術(shù)成本對標(biāo)挖掘潛力持續(xù)改良差異分析提升成本競爭力成本控制體系管理創(chuàng)新基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)成本管理目標(biāo)動力手段科技進(jìn)步計劃值公司現(xiàn)場小時邊際貢獻(xiàn)成本績效衡量標(biāo)304、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（1）制定原則緊密聯(lián)系生產(chǎn)技術(shù)水平和經(jīng)營效率等條件著眼于系統(tǒng)和全局效益最佳過去一定時期平均實際成本+未來變動趨勢追求完成率100%為目標(biāo)，客觀、公正、合理、不留余量既有利于調(diào)動員工積極性，又具挑戰(zhàn)性（2）制定依據(jù)工藝規(guī)程、操作規(guī)程計劃值、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)歷史資料、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本管理4、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本管理314、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（3）計算公式標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)消耗量*標(biāo)準(zhǔn)價格直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=直接材料標(biāo)準(zhǔn)消耗量*直接材料標(biāo)準(zhǔn)價格直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時量*標(biāo)準(zhǔn)小時工資率制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)*制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)成本管理4、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本管理32５、成本差異計算與分析（１）成本差異概念實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異額實際成本>標(biāo)準(zhǔn)成本形成不利差異（借差）實際成本<標(biāo)準(zhǔn)成本形成有利差異（貸差）（2）成本差異分類直接材料成本差異直接人工成本差異制造費用成本差異

標(biāo)準(zhǔn)成本管理５、成本差異計算與分析標(biāo)準(zhǔn)成本管理335、成本差異計算與分析（3）成本差異計算成本差異=實際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本=實際數(shù)量Q1*實際價格P1-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量Q0*標(biāo)準(zhǔn)價格P0=價格差異+數(shù)量差異價P1P0Q0Q1量價異數(shù)異標(biāo)準(zhǔn)成本管理5、成本差異計算與分析價P1P0Q0Q1量價異數(shù)異標(biāo)準(zhǔn)成本管345、成本差異計算與分析（4）成本差異分析直接材料成本差異價格差異分析——物資采購部門數(shù)量差異分析——生產(chǎn)部門直接人工成本差異生產(chǎn)部門物資部門計劃部門制造費用成本差異管理方物資方生產(chǎn)方標(biāo)準(zhǔn)成本管理5、成本差異計算與分析價格差異分析——物資采購部門數(shù)量差異分35６、成本差異的處理遵循基本原則：目標(biāo)性原則全面性原則（全員性、全過程性）例外管理原則責(zé)權(quán)利結(jié)合原則標(biāo)準(zhǔn)成本管理６、成本差異的處理標(biāo)準(zhǔn)成本管理36例：鍍錫機組5月成本差異分析序號成本單價標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)單耗標(biāo)準(zhǔn)成本1SNN-2530.670.04129738.162NaOH0.551.1214567.9073PSA13.170.56174417.584Na2Cr2O73.7250.25140269.32成本差異分析實例標(biāo)準(zhǔn)成本管理例：鍍錫機組5月成本差異分析序號成本單價37實際成本差異實際單耗實際成本單耗差異成本差異上月差0.06345695.2210.02215957.060.0070.496373.4594-0.63-8194.450.160.6186875.980.0412458.40.10.21117826.23-0.04-22443.10.08409991.04116867.52實際成本差異實際單耗實際38差異分析本月異常點1、NaOH消耗2、PSA消耗3、Na2Cr2O7消耗偏差分析1、SNN-25實際單耗遠(yuǎn)大于標(biāo)準(zhǔn)值，與3月份相比略有降低，標(biāo)準(zhǔn)制定不盡合理，堿洗清掃周期為外方設(shè)計的1/2。2、PSA消耗大于標(biāo)準(zhǔn)，與帶出槽的工藝更改有關(guān)。本月管理心得1、DI材的切換是影響成本的主要因素，化學(xué)處理循環(huán)改造必須在年修時完成。2、帶出系統(tǒng)的木紋對策，必須盡快穩(wěn)定，以探求合理的成本消耗。3、套簡成本應(yīng)納入年度成本計劃。差異分析本月異常點偏差分析本月管理39標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本的建立與維護(hù)衡量績效的基準(zhǔn)計劃（PLAN）實際成本的歸集與記錄成本計算績效衡量與差異分析成本分析會分析與改進(jìn)執(zhí)行（DO）檢討（SEE）7、標(biāo)準(zhǔn)成本管理架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本的衡量績效計劃實際成本的成本計算408、標(biāo)準(zhǔn)成本管理優(yōu)勢實現(xiàn)成本管理與基層管理全面結(jié)合，全員參與實現(xiàn)成本信息瞬時反饋，做到成本事中控制實現(xiàn)成本管理的重心落在工序（機組）實現(xiàn)成本核算重點放在成本差異的分析與處理上，并可由計算機來完成為實施有效的預(yù)算控制提供條件為經(jīng)營決策提供依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本與公司整體效益相結(jié)合，具全面性、科學(xué)性標(biāo)準(zhǔn)成本管理8、標(biāo)準(zhǔn)成本管理優(yōu)勢標(biāo)準(zhǔn)成本管理419、現(xiàn)場控制成本的主要途徑（1）供應(yīng)角度利用企業(yè)信譽和資金優(yōu)勢，抑制采購價格選擇質(zhì)優(yōu)價廉的物資、備件應(yīng)用經(jīng)濟(jì)批量于采購領(lǐng)域、降低采購和儲備成本庫存物資采用ABC管理法，降低倉儲費用（2）生產(chǎn)角度降低物資消耗嚴(yán)格遵守標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，減少事故損失合理組織生產(chǎn)保證物料暢通提高產(chǎn)量，增加規(guī)模效益提高勞動生產(chǎn)率，降低人工費用標(biāo)準(zhǔn)成本管理9、現(xiàn)場控制成本的主要途徑標(biāo)準(zhǔn)成本管理429、現(xiàn)場控制成本的主要途徑（3）技術(shù)角度引進(jìn)新工藝、新技術(shù)，增加“雙高”產(chǎn)量推廣6σ管理，樹立質(zhì)量經(jīng)營觀念改進(jìn)工藝和操作，提高技術(shù)操作水平（4）設(shè)備角度提高設(shè)備完好率，充分利用設(shè)備能力控制檢修人工費，作好備件修復(fù)工作提高點檢人員素質(zhì)（5）管理角度建立和健全各種規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行控制管理費用，勤儉理財標(biāo)準(zhǔn)成本管理9、現(xiàn)場控制成本的主要途徑標(biāo)準(zhǔn)成本管理43廠長廠長或廠長助理一軋鋼分廠廠長二精整分廠廠長磨輥車間主任一精整分廠廠長二軋鋼分廠廠長質(zhì)檢站站長能源車間主任設(shè)備車間主任部辦主任安全組組長熱軋成本組制造部成本處銷售處設(shè)備采購處物質(zhì)采購處舉例：廠部成本控制體系廠成本組織體系現(xiàn)場成本管理體系舉例廠長廠長或一軋鋼分廠廠長二精整分廠廠長磨輥車間一精44財務(wù)成本揭示熱軋生產(chǎn)成本廠部專項分析設(shè)備成本費用分析磨輥成本費用分析能源成本費用分析質(zhì)檢成本費用分析廠辦成本費用分析安全成本費用分析軋鋼工序成本精整工序成本軋鋼成本管理人員進(jìn)行差異分析精整成本管理人員進(jìn)行差異分析廠成本控制體系現(xiàn)場成本管理體系舉例財務(wù)成本揭示熱軋生產(chǎn)成本廠部專項分析設(shè)備成本費用分析磨輥成本45分廠成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)計劃申請分廠

審

批成本計劃執(zhí)行作業(yè)區(qū)成本實績成本執(zhí)行情況分析會成本升降原因、改進(jìn)措施作業(yè)區(qū)成本差異分析班組預(yù)算個人預(yù)算物資計劃備件計劃生產(chǎn)性檢修費檢修費用班組實績個人實績車間成本差異分析分廠成本實績分廠成本控制體系現(xiàn)場成本管理體系舉例分廠成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)計劃申請分廠審46作業(yè)區(qū)成本控制班組基本控制單元備件消耗工器具材料消耗物資領(lǐng)用班組成本實績班組成本差異分析作業(yè)區(qū)成本差異分析作業(yè)區(qū)成本管理推進(jìn)小組班組成本改進(jìn)措施作業(yè)區(qū)成本控制體系現(xiàn)場成本管理體系舉例作業(yè)區(qū)成本控制班組基本控制單元備件消耗工器具材料消耗物資領(lǐng)用47廠成本廠部成本例會分廠成本例會作業(yè)區(qū)成本例會制定對策、采取措施制定對策、采取措施制定對策、采取措施現(xiàn)場成本管理體系舉例廠成本廠部成本例會分廠成本例會作業(yè)區(qū)成本例會制定對策、采取措48事前控制確定標(biāo)準(zhǔn)成本編制成本預(yù)算成本指標(biāo)分解月度成本計劃事后控制分析差異原因提出改進(jìn)措施成本業(yè)績評價事中控制費用臺帳管理跟蹤成本差異成本信息反饋差異匯總分析按指標(biāo)控制標(biāo)準(zhǔn)制定參考依據(jù)現(xiàn)場成本管理體系舉例事前控制事后控制事中控制差異匯總分析按指標(biāo)控制標(biāo)準(zhǔn)制定參考依491、什么是計劃值企業(yè)內(nèi)部共識企業(yè)規(guī)定}生產(chǎn)、技術(shù)、成本、預(yù)算共同、重要基本管理指標(biāo)非生產(chǎn)技術(shù)方面基本管理指標(biāo)不納入計劃值范圍原始記錄屬于“實績”范疇，計劃值屬于“計劃”范疇計劃值管理1、什么是計劃值}生產(chǎn)、技術(shù)、成本、預(yù)算基本管非生產(chǎn)技502、計劃值作用是企業(yè)編制各種計劃的基礎(chǔ)數(shù)值是企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)等方面的基本管理指標(biāo)是提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的有效工具是企業(yè)按合同組織生產(chǎn)、縮短生產(chǎn)周期，對市場快速反應(yīng)的可靠保障計劃值管理2、計劃值作用計劃值管理513、計劃值的組成（1）計劃值項目和項目細(xì)分（2）計劃值項目選定原則（3）計劃值項目分類計劃值項目效率類能力類收得率類單耗類單位發(fā)生量類生產(chǎn)量其它生產(chǎn)能力計劃值管理3、計劃值的組成計劃值項目效率類能力類收得率類單耗類單位發(fā)生524、計劃值表達(dá)方式實數(shù)式：函數(shù)式：Vo2=a*HMR+b*CPR+c計劃值管理4、計劃值表達(dá)方式計劃值管理535、計劃值的特點計劃值要求平均完成率趨于100%計劃值水平的確定不留余量，主張如實反應(yīng)生產(chǎn)技術(shù)的實際水平，且要以不斷提高為原則。要有健全有力的管理體制要進(jìn)行差異分析和經(jīng)濟(jì)評價，與成本掛鉤實行動態(tài)管理計劃值管理5、計劃值的特點計劃值管理54C實績管理差異分析A采取提高和改善措施D生產(chǎn)操作P計劃值修訂基礎(chǔ)數(shù)值指標(biāo)P制訂各種標(biāo)準(zhǔn)計劃值管理CADP基礎(chǔ)數(shù)值指標(biāo)P計劃值管理557、計劃值與生產(chǎn)經(jīng)營體系計劃值市場需求公司外內(nèi)條件公司生產(chǎn)經(jīng)營管理總目標(biāo)銷售P利潤P技術(shù)開發(fā)P生產(chǎn)P（產(chǎn)量、品種）原料、燃料輔料P勞動P流動資金P企業(yè)改造P培訓(xùn)P檢修P技改P生產(chǎn)費用預(yù)算及成本P資金P固定資產(chǎn)P計劃值管理7、計劃值與生產(chǎn)經(jīng)營體系計市場需求公司外內(nèi)條件公司生產(chǎn)經(jīng)營管568、計劃值水平管理計劃值水平計劃值水平確定原則本期計劃值上期計劃值改善因素2改善因素16個月實際平均92.9%0.2%1.0%91.7%91.6%以實際值為基礎(chǔ)水平不留余量水平要不斷提高下期計劃值=本期計劃值+提高值計劃值管理8、計劃值水平管理本期計劃值上期計劃值改善因素2改善因素16579、計劃值編制周期計劃值每年編制兩次每年第二季度確定下半年計劃值，預(yù)定明年全年計劃值每年第四季度確定明年上半年計劃值，修訂明年下半年計劃值對受季節(jié)影響較大的計劃值按季度制定。計劃值管理9、計劃值編制周期計劃值管理5810、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價實際值-計劃值=差異差異分析類型差異因素分類有利差異不利差異編制計劃值時,本期計劃值上期計劃值完成管理時,本期計劃值本期實際值生產(chǎn)條件公司外A、B、C、D公司內(nèi)E、F、G設(shè)備改造H改進(jìn)操作I、J、K計劃值管理10、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價有利差異編制計劃值時,本期計劃5910、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價差異分析方法例：綜合收得率（計劃值計劃值）計劃值計劃值管理10、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價計劃值管理60計劃條件計劃值管理計劃條件計劃值管理6110計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價差異分析方法例：綜合收得率（計劃值計劃值）差異分析差異分析需注意的問題：專業(yè)技術(shù)、實事求是確定評價對象計劃值管理10計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價差異分析需注意的問題：專業(yè)技術(shù)、6210、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價經(jīng)濟(jì)評價評價目的評價對象：單耗類、單位發(fā)生量類、收得率類評價種類：{本期計劃值上期計劃值本期計劃值本期實際值計劃值管理10、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價本期計劃值上期計劃值6310、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價經(jīng)濟(jì)評價評價公式：成本變動評價金額=（P1-P0）*Q*aP1評價期計劃值P0評價期實際值或上期計劃值Q評價期產(chǎn)品產(chǎn)量a評價期評價物品單價例：煉鐵焦比四季度計劃值P1=433kg/t，11月份實際值P0=431kg/t差異因素A/0.5kg/t，差異因素I/1.5kg/t，11月份實際出鐵量Q=285010t，四季度評價物單價230元/t焦成本降低額=（P1-P0）*Q*a=131105元其中：A改善32776元，I改善98329元填經(jīng)濟(jì)評價表上報計劃值管理10、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價計劃值管理6411、計劃值完成管理計劃值完成管理的內(nèi)容計劃值完成管理的實施基礎(chǔ)、周期、資料、場所計劃值期中修改修改條件修改流程計劃值管理11、計劃值完成管理計劃值管理6512、計劃值編制流程四個階段編寫編制計劃值任務(wù)書編制二級廠（部）計劃值計劃值綜合調(diào)整計劃值審議批準(zhǔn)編制廠（部）計劃值業(yè)務(wù)流程abecdf計劃值管理12、計劃值編制流程編寫編制計劃值任務(wù)書編制二級廠（部）計劃66同為公司基礎(chǔ)管理體系，內(nèi)部控制體系的兩個方面成本標(biāo)桿消耗指標(biāo)價值化，指標(biāo)完整費用管理精度范圍小指標(biāo)較粗經(jīng)營決策管理標(biāo)準(zhǔn)成本體系標(biāo)準(zhǔn)值操作指標(biāo)不同的計劃值不同的精度指標(biāo)較細(xì)生產(chǎn)管理…….生產(chǎn)管理生產(chǎn)計劃（產(chǎn)能模型）設(shè)備計劃…..計劃值體系預(yù)算管理變動消耗精度管理管理體系標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值關(guān)系同為公司基礎(chǔ)管理體系，內(nèi)部控制體系的兩個方面成本標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)成本67各得其所互為服務(wù)計劃值修訂價值分析評價實績收集計劃值制訂標(biāo)準(zhǔn)修訂分析評價實績收集標(biāo)準(zhǔn)制訂指標(biāo)細(xì)功能強功能弱功能強功能弱標(biāo)準(zhǔn)成本計劃值標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值關(guān)系各得其所互為服務(wù)計劃值修訂價值分析評價實績收集計劃值制訂68計劃值為標(biāo)準(zhǔn)成本的細(xì)化管理提供服務(wù)班組班組作業(yè)區(qū)成本中心2成本中心1公司計劃值標(biāo)準(zhǔn)成本服務(wù)于作業(yè)區(qū)（班組）通過相關(guān)計劃值指標(biāo)來控制成本成本中心成本管理作業(yè)區(qū)（班組）成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值關(guān)系計劃值為標(biāo)準(zhǔn)成本的細(xì)化管理提供服務(wù)班組班組作業(yè)區(qū)成本中心2成69標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值管理定位分析標(biāo)準(zhǔn)成本管理最小單位定位于成本中心作業(yè)區(qū)（班組）標(biāo)準(zhǔn)成本管理的計劃值指標(biāo)的形式來實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值管理定位分析標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值關(guān)系70現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉例以作業(yè)區(qū)為中心成本管理體系能源專項管理資材專項管理備件專項管理設(shè)備專項管理質(zhì)量專項管理服務(wù)與支持分廠計劃值、成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組指標(biāo)分解考評

作業(yè)區(qū)班組成本管理、考評業(yè)績評價、管理評審運行結(jié)果檢驗舉例：計劃值在**分廠成本管理中的應(yīng)用現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉例以作業(yè)區(qū)能源專項管理資材專項71分廠主要控制目標(biāo)為“消耗”下月目標(biāo)各消耗差異分析各作業(yè)工序的消耗本月目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本目標(biāo)管理計劃值目標(biāo)控制主要消耗點作業(yè)區(qū)現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉例分廠主要控制目標(biāo)為“消耗”下月目標(biāo)各消耗差異分析各作業(yè)工序72指標(biāo)怎么分解？如何控制？如何分析？如何評價？如何繼續(xù)提高？手段提出了按品種、崗位來分解各項指標(biāo)指標(biāo)將指標(biāo)化解為標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)來加以控制控制用差異分析揭示作業(yè)運行狀況分析用業(yè)績評價來激勵員工、達(dá)到綜合水平的提高目的評價對差異分析中所揭示管理、技術(shù)重要弱點實施改進(jìn)改進(jìn)計劃值管理與方法現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉例指標(biāo)怎么分解？如何控制？手段提出了按品種、崗位來分解各項指標(biāo)73現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉例現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉例74考評方法成本業(yè)績評審評價W1=A-(b)×cW1：成本業(yè)績分；A：基本分；b：成本差異得分c：權(quán)重綜合業(yè)績評價W＝[（W1+W2+W3）×W4]×W5注：W1：成本；W2：產(chǎn)出；W3：管理；W4：質(zhì)量；W5：安全現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉例考評方法成本業(yè)績評審評價W1=A-(b)×c綜合業(yè)績評價75以作業(yè)區(qū)為成本控制點建立成本評價體系評價指標(biāo)細(xì)化分廠指標(biāo)細(xì)化分解到作業(yè)區(qū)作業(yè)區(qū)指標(biāo)細(xì)化分解到班組作業(yè)區(qū)把具體做法落實到崗位成本評價的形式多樣化開展勞動競賽重點項目推進(jìn)單項評價采取激勵政策，推進(jìn)瓶頸項目的改善現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉例以作業(yè)區(qū)為成本控制點建立成本評價體系評價指標(biāo)細(xì)化現(xiàn)場計劃值與76作業(yè)區(qū)成本分析作業(yè)區(qū)成本分析的作用明確各成本中心的責(zé)任科學(xué)修訂消耗計劃值成本重心落實到現(xiàn)場推廣經(jīng)驗、取長補短作業(yè)區(qū)成本分析的內(nèi)容成本水平分析成本消耗計劃值執(zhí)行情況分析現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉例作業(yè)區(qū)成本分析作業(yè)區(qū)成本分析的作用現(xiàn)場計劃值與成本管理運作舉77演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！78計劃值與標(biāo)準(zhǔn)成本寶鋼經(jīng)濟(jì)管理研修院朱文興TEL：（021）26648009計劃值與標(biāo)準(zhǔn)成本寶鋼經(jīng)濟(jì)管理研修院朱文興79過剩經(jīng)濟(jì)在席卷著世界各地，巨大的經(jīng)濟(jì)壓力正威脅著全球各地企業(yè)。向下的價格與向上的成本如剪刀的兩片銳利刀鋒正逼向所有企業(yè)。企業(yè)的生與死，往往發(fā)生在一瞬間。企業(yè)的生與死，全由企業(yè)自己把握。序企業(yè)價格成本過剩經(jīng)濟(jì)在席卷著世界各地，巨大的經(jīng)濟(jì)壓力正威脅著全球各地80序一個有生命力的企業(yè)應(yīng)具備“最高質(zhì)量、最快速度、最低價格”向顧客或市場提供產(chǎn)品與服務(wù)的能力。企業(yè)生命力取決于企業(yè)核心過程業(yè)績改進(jìn)金三角。質(zhì)量周期成本序一個有生命力的企業(yè)應(yīng)具備“最高質(zhì)量、最快速度、最低價81序6σ管理、計劃值管理、標(biāo)準(zhǔn)成本管理構(gòu)成了企業(yè)核心過程業(yè)績改進(jìn)金三角的制勝法寶。這些管理方法正在風(fēng)靡全球企業(yè)界。序6σ管理、計劃值管理、標(biāo)準(zhǔn)成本管理構(gòu)成了企業(yè)核心過82主題《標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值管理》通過研討，您將獲得收益：對成本管理的認(rèn)識成本與標(biāo)準(zhǔn)成本概念標(biāo)準(zhǔn)成本管理降成本途徑計劃值概念計劃值管理提高基層管理水平獲取企業(yè)整體最佳效益主題《標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值管理》83對成本管理的幾點認(rèn)識一、嚴(yán)格成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇營業(yè)收入營業(yè)成本－＝利潤提高售價降低成本增加利潤的手段＋成為長遠(yuǎn)看，企業(yè)通過提高價格獲取利潤的空間越來越小，在嚴(yán)峻的市場形勢下，嚴(yán)格成本管理、降低產(chǎn)品成本將是企業(yè)增加利潤的主要手段，推進(jìn)成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇。對成本管理的幾點認(rèn)識一、嚴(yán)格成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選84對成本管理的幾點認(rèn)識二、“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命”“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命”，質(zhì)量是產(chǎn)品進(jìn)入市場的準(zhǔn)入證，產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，就沒有市場，也談不上生存，沒有競爭力的成本，企業(yè)就沒有長期生存的發(fā)展后勁。只有持續(xù)的降低生產(chǎn)成本，使公司擁有超過競爭者的成本優(yōu)勢，才能確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對成本管理的幾點認(rèn)識二、“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命85對成本管理的幾點認(rèn)識三、“成本是設(shè)計出來的”，降低成本的有效途徑是改進(jìn)成本設(shè)計企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理體系以及企業(yè)文化、外部協(xié)作關(guān)系等因素構(gòu)成了企業(yè)成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件。降低成本的簡單方式是通過降低消耗，這種方式成本降低以公司現(xiàn)有條件為前提，是日常成本管理的重點內(nèi)容。降低成本的第二種方式是改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件，通過成本價值鏈分析，挖掘成本設(shè)計方面的潛力。對成本管理的幾點認(rèn)識三、“成本是設(shè)計出來的”，降低成本的有效86對成本管理的幾點認(rèn)識四、“成本是組織出來的”，生產(chǎn)組織優(yōu)化是成本不斷降低的重要手段企業(yè)是一個“作業(yè)鏈”，其實質(zhì)就是生產(chǎn)組織過程，生產(chǎn)組織的優(yōu)化過程，也就是作業(yè)鏈的優(yōu)化過程。消除作業(yè)鏈中“非增值作業(yè)”。實現(xiàn)“價值最大化”，對不同的主要狀態(tài)進(jìn)行成本分析，選擇最優(yōu)的成本作業(yè)。對成本管理的幾點認(rèn)識四、“成本是組織出來的”，生產(chǎn)組織優(yōu)化是87對成本管理的幾點認(rèn)識打破慣性思維，審視公司物流管理，優(yōu)化合同及生產(chǎn)組織，找尋成本效益最佳工藝路徑，降低無效成本；研究質(zhì)量與成本的關(guān)系，將質(zhì)量設(shè)計、生產(chǎn)工藝成本管理相結(jié)合，減少過程質(zhì)量投入過剩；優(yōu)化設(shè)備檢修模式，減少對生產(chǎn)的影響；研究局部成本與總體成本關(guān)系，推進(jìn)跨工序降成本。對成本管理的幾點認(rèn)識打破慣性思維，審視公司物流管理，優(yōu)化合同88對成本管理的幾點認(rèn)識五、“成本是運行出來的”，產(chǎn)品成本是系統(tǒng)運行的結(jié)果成本是系統(tǒng)運行的結(jié)果。在運行過程中建立科學(xué)合理的成本評價體系，通過減少故障、減少質(zhì)量降級、提高生產(chǎn)操作水平以及加強生產(chǎn)組織和上下工序的協(xié)調(diào)等有效手段，優(yōu)化成本運行環(huán)境，使成本在運行全過程中受到有效控制，以保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。對成本管理的幾點認(rèn)識五、“成本是運行出來的”，產(chǎn)品成本是系統(tǒng)89對成本管理的幾點認(rèn)識六、成本管理的重心在現(xiàn)場成本管理重心在現(xiàn)場是成本的客觀屬性所決定的。成本管理的重心在現(xiàn)場是市場經(jīng)濟(jì)下推行成本管理的客觀要求：1、成本標(biāo)準(zhǔn)的制定、修訂在現(xiàn)場；2、成本的差異分析在現(xiàn)場；3、成本責(zé)任的承擔(dān)和成本業(yè)績評價的重點在現(xiàn)場。對成本管理的幾點認(rèn)識六、成本管理的重心在現(xiàn)場成本管理重心在現(xiàn)90對成本管理的幾點認(rèn)識七、成本管理必須有明確的目標(biāo)要提高成本管理水平，促進(jìn)各項降本增效措施有效實施，就必須制訂明確的成本目標(biāo)，而這一目標(biāo)與員工的切身利益緊密的聯(lián)系起來，就會發(fā)揮員工的主觀能動性，自覺地為實現(xiàn)這一目標(biāo)而努力。對成本管理的幾點認(rèn)識七、成本管理必須有明確的目標(biāo)要提高成本管91對成本管理的幾點認(rèn)識八、成本管理是全員性的、全面性的成本管理是全員性的：企業(yè)的每位員工的工作都與成本有關(guān),大到一個投資項目、一節(jié)軋輥，小到一張紙、一度電，都處于各位員工的操作和管理之中。員工的成本意識在成本控制的諸環(huán)節(jié)中起著至關(guān)重要的作用。因此，每個人都應(yīng)樹立一種“降本增效”意識，從小事做起，從我做起。對成本管理的幾點認(rèn)識八、成本管理是全員性的、全面性的成本管理92對成本管理的幾點認(rèn)識成本管理是全面性的：一個企業(yè)的成本不僅生產(chǎn)成本，也包涵資本性支出及期間費用。通過對各個項目的價值量轉(zhuǎn)化，建立公司完整的成本項目體系，將對控制成本發(fā)揮應(yīng)有的作用。對成本管理的幾點認(rèn)識成本管理是全面性的：一個企業(yè)的成本不僅生93對成本管理的幾點認(rèn)識完全成本期間費用采購消耗部分固定成本控制基建、投資、技改、政策(折舊)開支；控制各類費用開支控制采購成本，控制各類消耗控制管理費用、財務(wù)費用及銷售費用成本管理包括基建、投資、采購、生產(chǎn)、期間費用等各個環(huán)節(jié)。成本的實質(zhì)決定我們要大力提倡全過程的成本管理，不能輕視任何一個節(jié)點、環(huán)節(jié)。**％**％**％對成本管理的幾點認(rèn)識完全期間采購固定控制基建、投資、技改、政94對成本管理的幾點認(rèn)識倡導(dǎo)全過程降成本的觀念，從投資、原料采購、合同訂購、質(zhì)量設(shè)計、工藝路線設(shè)計、生產(chǎn)組織、用戶服務(wù)等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程成本控制對成本管理的幾點認(rèn)識倡導(dǎo)全過程降成本的觀念，從投資、原料采購95有關(guān)成本概念1、什么是成本企業(yè)為了生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所支付費用的總和2、根據(jù)成本性態(tài)，企業(yè)全部成本可分為：

變動成本固定成本有關(guān)成本概念1、什么是成本變動成本固定成本96有關(guān)成本概念3、什么是費用（新）資產(chǎn)費用利潤等營業(yè)收入產(chǎn)品等被耗４、費用包括直接費用間接費用期間費用有關(guān)成本概念3、什么是費用（新）資產(chǎn)費用利潤等營業(yè)收入產(chǎn)品等97５、什么是產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費用有關(guān)成本概念５、什么是產(chǎn)品成本有關(guān)成本概念98６、什么是責(zé)任成本按成本劃分責(zé)任，以成本責(zé)任單位為核算對象，根據(jù)“誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)”的原則，歸集和分配的可控制成本。分廠車間責(zé)任成本＝產(chǎn)品成本－不可控成本＝直接材料＋可控制造費用有關(guān)成本概念６、什么是責(zé)任成本有關(guān)成本概念99７、責(zé)任成本制度的特點明確每項費用的責(zé)任歸屬能具體制定業(yè)績管理目標(biāo)有經(jīng)濟(jì)仲裁獎懲機制有關(guān)成本概念７、責(zé)任成本制度的特點有關(guān)成本概念100８、責(zé)任成本的缺陷基數(shù)核定缺乏科學(xué)性缺乏全局性，不利于整體效益最大化單純追求降成本，不利于工序成本控制不能作成本事先、事中控制不適宜于信息化管理有關(guān)成本概念８、責(zé)任成本的缺陷有關(guān)成本概念101１、什么是標(biāo)準(zhǔn)成本根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平和經(jīng)營效率等條件，通過事先精確分析、測算而制定，用來評價某種產(chǎn)品實際成本的一種成本尺度（標(biāo)桿）標(biāo)準(zhǔn)成本有別于習(xí)慣意義上的目標(biāo)成本標(biāo)準(zhǔn)成本管理１、什么是標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本管理1022、標(biāo)準(zhǔn)成本制度制度定義：以企業(yè)整體效益最佳為基點，包括成本標(biāo)準(zhǔn)制定、成本差異計算與分析、成本差異處理三個組成部分，并運用成本標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于經(jīng)營決策的成本管理體系。制度特點：成本計算與成本事前、事中和事后控制緊密結(jié)合。標(biāo)準(zhǔn)成本管理2、標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本管理1032、標(biāo)準(zhǔn)成本制度制定實施：標(biāo)準(zhǔn)成本制定中心：成本差異計算與分析終結(jié)：成本差異處理制度架構(gòu)：以工序或作業(yè)區(qū)為主體，以標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)和計劃值管理為基礎(chǔ)，與CIMS相結(jié)合的成本管理制度。起點：標(biāo)準(zhǔn)成本管理2、標(biāo)準(zhǔn)成本制度制定實施：標(biāo)準(zhǔn)成中心：成本差異終結(jié)：成本差異1042、標(biāo)準(zhǔn)成本制度考核對象：一級責(zé)任中心廠二級責(zé)任中心三級責(zé)任中心分廠（車間）工序或作業(yè)區(qū)考核內(nèi)容：標(biāo)準(zhǔn)成本水平精度標(biāo)準(zhǔn)成本管理2、標(biāo)準(zhǔn)成本制度一級責(zé)任中心廠二級責(zé)任中心三級責(zé)任中心分1053、標(biāo)準(zhǔn)成本作用成本控制的依據(jù)經(jīng)營決策提供信息存貨計價依據(jù)促進(jìn)會計工作效率提高優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程標(biāo)準(zhǔn)成本管理3、標(biāo)準(zhǔn)成本作用標(biāo)準(zhǔn)成本管理106標(biāo)準(zhǔn)成本支持經(jīng)營決策按小時邊際貢獻(xiàn)大小排序組織生產(chǎn)0628410名次123434552678小時邊際貢獻(xiàn)排序噸鋼毛利名次排序產(chǎn)品１產(chǎn)品２產(chǎn)品３產(chǎn)品４產(chǎn)品５產(chǎn)品６產(chǎn)品７產(chǎn)品８標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本支持經(jīng)營決策按小時邊際貢獻(xiàn)大小排序組織生產(chǎn)06284107目標(biāo)動力手段科技進(jìn)步計劃值公司經(jīng)營決策現(xiàn)場成本優(yōu)化小時邊際貢獻(xiàn)成本績效衡量標(biāo)準(zhǔn)制訂標(biāo)準(zhǔn)成本制度實績收集標(biāo)準(zhǔn)改善作業(yè)成本成本企劃戰(zhàn)略成本物料優(yōu)化新工藝新技術(shù)成本對標(biāo)挖掘潛力持續(xù)改良差異分析提升成本競爭力成本控制體系管理創(chuàng)新基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)成本管理目標(biāo)動力手段科技進(jìn)步計劃值公司現(xiàn)場小時邊際貢獻(xiàn)成本績效衡量標(biāo)1084、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（1）制定原則緊密聯(lián)系生產(chǎn)技術(shù)水平和經(jīng)營效率等條件著眼于系統(tǒng)和全局效益最佳過去一定時期平均實際成本+未來變動趨勢追求完成率100%為目標(biāo)，客觀、公正、合理、不留余量既有利于調(diào)動員工積極性，又具挑戰(zhàn)性（2）制定依據(jù)工藝規(guī)程、操作規(guī)程計劃值、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)歷史資料、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本管理4、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本管理1094、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（3）計算公式標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)消耗量*標(biāo)準(zhǔn)價格直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=直接材料標(biāo)準(zhǔn)消耗量*直接材料標(biāo)準(zhǔn)價格直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時量*標(biāo)準(zhǔn)小時工資率制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)*制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)成本管理4、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本管理110５、成本差異計算與分析（１）成本差異概念實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異額實際成本>標(biāo)準(zhǔn)成本形成不利差異（借差）實際成本<標(biāo)準(zhǔn)成本形成有利差異（貸差）（2）成本差異分類直接材料成本差異直接人工成本差異制造費用成本差異

標(biāo)準(zhǔn)成本管理５、成本差異計算與分析標(biāo)準(zhǔn)成本管理1115、成本差異計算與分析（3）成本差異計算成本差異=實際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本=實際數(shù)量Q1*實際價格P1-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量Q0*標(biāo)準(zhǔn)價格P0=價格差異+數(shù)量差異價P1P0Q0Q1量價異數(shù)異標(biāo)準(zhǔn)成本管理5、成本差異計算與分析價P1P0Q0Q1量價異數(shù)異標(biāo)準(zhǔn)成本管1125、成本差異計算與分析（4）成本差異分析直接材料成本差異價格差異分析——物資采購部門數(shù)量差異分析——生產(chǎn)部門直接人工成本差異生產(chǎn)部門物資部門計劃部門制造費用成本差異管理方物資方生產(chǎn)方標(biāo)準(zhǔn)成本管理5、成本差異計算與分析價格差異分析——物資采購部門數(shù)量差異分113６、成本差異的處理遵循基本原則：目標(biāo)性原則全面性原則（全員性、全過程性）例外管理原則責(zé)權(quán)利結(jié)合原則標(biāo)準(zhǔn)成本管理６、成本差異的處理標(biāo)準(zhǔn)成本管理114例：鍍錫機組5月成本差異分析序號成本單價標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)單耗標(biāo)準(zhǔn)成本1SNN-2530.670.04129738.162NaOH0.551.1214567.9073PSA13.170.56174417.584Na2Cr2O73.7250.25140269.32成本差異分析實例標(biāo)準(zhǔn)成本管理例：鍍錫機組5月成本差異分析序號成本單價115實際成本差異實際單耗實際成本單耗差異成本差異上月差0.06345695.2210.02215957.060.0070.496373.4594-0.63-8194.450.160.6186875.980.0412458.40.10.21117826.23-0.04-22443.10.08409991.04116867.52實際成本差異實際單耗實際116差異分析本月異常點1、NaOH消耗2、PSA消耗3、Na2Cr2O7消耗偏差分析1、SNN-25實際單耗遠(yuǎn)大于標(biāo)準(zhǔn)值，與3月份相比略有降低，標(biāo)準(zhǔn)制定不盡合理，堿洗清掃周期為外方設(shè)計的1/2。2、PSA消耗大于標(biāo)準(zhǔn)，與帶出槽的工藝更改有關(guān)。本月管理心得1、DI材的切換是影響成本的主要因素，化學(xué)處理循環(huán)改造必須在年修時完成。2、帶出系統(tǒng)的木紋對策，必須盡快穩(wěn)定，以探求合理的成本消耗。3、套簡成本應(yīng)納入年度成本計劃。差異分析本月異常點偏差分析本月管理117標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本的建立與維護(hù)衡量績效的基準(zhǔn)計劃（PLAN）實際成本的歸集與記錄成本計算績效衡量與差異分析成本分析會分析與改進(jìn)執(zhí)行（DO）檢討（SEE）7、標(biāo)準(zhǔn)成本管理架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本的衡量績效計劃實際成本的成本計算1188、標(biāo)準(zhǔn)成本管理優(yōu)勢實現(xiàn)成本管理與基層管理全面結(jié)合，全員參與實現(xiàn)成本信息瞬時反饋，做到成本事中控制實現(xiàn)成本管理的重心落在工序（機組）實現(xiàn)成本核算重點放在成本差異的分析與處理上，并可由計算機來完成為實施有效的預(yù)算控制提供條件為經(jīng)營決策提供依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本與公司整體效益相結(jié)合，具全面性、科學(xué)性標(biāo)準(zhǔn)成本管理8、標(biāo)準(zhǔn)成本管理優(yōu)勢標(biāo)準(zhǔn)成本管理1199、現(xiàn)場控制成本的主要途徑（1）供應(yīng)角度利用企業(yè)信譽和資金優(yōu)勢，抑制采購價格選擇質(zhì)優(yōu)價廉的物資、備件應(yīng)用經(jīng)濟(jì)批量于采購領(lǐng)域、降低采購和儲備成本庫存物資采用ABC管理法，降低倉儲費用（2）生產(chǎn)角度降低物資消耗嚴(yán)格遵守標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，減少事故損失合理組織生產(chǎn)保證物料暢通提高產(chǎn)量，增加規(guī)模效益提高勞動生產(chǎn)率，降低人工費用標(biāo)準(zhǔn)成本管理9、現(xiàn)場控制成本的主要途徑標(biāo)準(zhǔn)成本管理1209、現(xiàn)場控制成本的主要途徑（3）技術(shù)角度引進(jìn)新工藝、新技術(shù)，增加“雙高”產(chǎn)量推廣6σ管理，樹立質(zhì)量經(jīng)營觀念改進(jìn)工藝和操作，提高技術(shù)操作水平（4）設(shè)備角度提高設(shè)備完好率，充分利用設(shè)備能力控制檢修人工費，作好備件修復(fù)工作提高點檢人員素質(zhì)（5）管理角度建立和健全各種規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行控制管理費用，勤儉理財標(biāo)準(zhǔn)成本管理9、現(xiàn)場控制成本的主要途徑標(biāo)準(zhǔn)成本管理121廠長廠長或廠長助理一軋鋼分廠廠長二精整分廠廠長磨輥車間主任一精整分廠廠長二軋鋼分廠廠長質(zhì)檢站站長能源車間主任設(shè)備車間主任部辦主任安全組組長熱軋成本組制造部成本處銷售處設(shè)備采購處物質(zhì)采購處舉例：廠部成本控制體系廠成本組織體系現(xiàn)場成本管理體系舉例廠長廠長或一軋鋼分廠廠長二精整分廠廠長磨輥車間一精122財務(wù)成本揭示熱軋生產(chǎn)成本廠部專項分析設(shè)備成本費用分析磨輥成本費用分析能源成本費用分析質(zhì)檢成本費用分析廠辦成本費用分析安全成本費用分析軋鋼工序成本精整工序成本軋鋼成本管理人員進(jìn)行差異分析精整成本管理人員進(jìn)行差異分析廠成本控制體系現(xiàn)場成本管理體系舉例財務(wù)成本揭示熱軋生產(chǎn)成本廠部專項分析設(shè)備成本費用分析磨輥成本123分廠成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)計劃申請分廠

審

批成本計劃執(zhí)行作業(yè)區(qū)成本實績成本執(zhí)行情況分析會成本升降原因、改進(jìn)措施作業(yè)區(qū)成本差異分析班組預(yù)算個人預(yù)算物資計劃備件計劃生產(chǎn)性檢修費檢修費用班組實績個人實績車間成本差異分析分廠成本實績分廠成本控制體系現(xiàn)場成本管理體系舉例分廠成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)計劃申請分廠審124作業(yè)區(qū)成本控制班組基本控制單元備件消耗工器具材料消耗物資領(lǐng)用班組成本實績班組成本差異分析作業(yè)區(qū)成本差異分析作業(yè)區(qū)成本管理推進(jìn)小組班組成本改進(jìn)措施作業(yè)區(qū)成本控制體系現(xiàn)場成本管理體系舉例作業(yè)區(qū)成本控制班組基本控制單元備件消耗工器具材料消耗物資領(lǐng)用125廠成本廠部成本例會分廠成本例會作業(yè)區(qū)成本例會制定對策、采取措施制定對策、采取措施制定對策、采取措施現(xiàn)場成本管理體系舉例廠成本廠部成本例會分廠成本例會作業(yè)區(qū)成本例會制定對策、采取措126事前控制確定標(biāo)準(zhǔn)成本編制成本預(yù)算成本指標(biāo)分解月度成本計劃事后控制分析差異原因提出改進(jìn)措施成本業(yè)績評價事中控制費用臺帳管理跟蹤成本差異成本信息反饋差異匯總分析按指標(biāo)控制標(biāo)準(zhǔn)制定參考依據(jù)現(xiàn)場成本管理體系舉例事前控制事后控制事中控制差異匯總分析按指標(biāo)控制標(biāo)準(zhǔn)制定參考依1271、什么是計劃值企業(yè)內(nèi)部共識企業(yè)規(guī)定}生產(chǎn)、技術(shù)、成本、預(yù)算共同、重要基本管理指標(biāo)非生產(chǎn)技術(shù)方面基本管理指標(biāo)不納入計劃值范圍原始記錄屬于“實績”范疇，計劃值屬于“計劃”范疇計劃值管理1、什么是計劃值}生產(chǎn)、技術(shù)、成本、預(yù)算基本管非生產(chǎn)技1282、計劃值作用是企業(yè)編制各種計劃的基礎(chǔ)數(shù)值是企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)等方面的基本管理指標(biāo)是提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的有效工具是企業(yè)按合同組織生產(chǎn)、縮短生產(chǎn)周期，對市場快速反應(yīng)的可靠保障計劃值管理2、計劃值作用計劃值管理1293、計劃值的組成（1）計劃值項目和項目細(xì)分（2）計劃值項目選定原則（3）計劃值項目分類計劃值項目效率類能力類收得率類單耗類單位發(fā)生量類生產(chǎn)量其它生產(chǎn)能力計劃值管理3、計劃值的組成計劃值項目效率類能力類收得率類單耗類單位發(fā)生1304、計劃值表達(dá)方式實數(shù)式：函數(shù)式：Vo2=a*HMR+b*CPR+c計劃值管理4、計劃值表達(dá)方式計劃值管理1315、計劃值的特點計劃值要求平均完成率趨于100%計劃值水平的確定不留余量，主張如實反應(yīng)生產(chǎn)技術(shù)的實際水平，且要以不斷提高為原則。要有健全有力的管理體制要進(jìn)行差異分析和經(jīng)濟(jì)評價，與成本掛鉤實行動態(tài)管理計劃值管理5、計劃值的特點計劃值管理132C實績管理差異分析A采取提高和改善措施D生產(chǎn)操作P計劃值修訂基礎(chǔ)數(shù)值指標(biāo)P制訂各種標(biāo)準(zhǔn)計劃值管理CADP基礎(chǔ)數(shù)值指標(biāo)P計劃值管理1337、計劃值與生產(chǎn)經(jīng)營體系計劃值市場需求公司外內(nèi)條件公司生產(chǎn)經(jīng)營管理總目標(biāo)銷售P利潤P技術(shù)開發(fā)P生產(chǎn)P（產(chǎn)量、品種）原料、燃料輔料P勞動P流動資金P企業(yè)改造P培訓(xùn)P檢修P技改P生產(chǎn)費用預(yù)算及成本P資金P固定資產(chǎn)P計劃值管理7、計劃值與生產(chǎn)經(jīng)營體系計市場需求公司外內(nèi)條件公司生產(chǎn)經(jīng)營管1348、計劃值水平管理計劃值水平計劃值水平確定原則本期計劃值上期計劃值改善因素2改善因素16個月實際平均92.9%0.2%1.0%91.7%91.6%以實際值為基礎(chǔ)水平不留余量水平要不斷提高下期計劃值=本期計劃值+提高值計劃值管理8、計劃值水平管理本期計劃值上期計劃值改善因素2改善因素161359、計劃值編制周期計劃值每年編制兩次每年第二季度確定下半年計劃值，預(yù)定明年全年計劃值每年第四季度確定明年上半年計劃值，修訂明年下半年計劃值對受季節(jié)影響較大的計劃值按季度制定。計劃值管理9、計劃值編制周期計劃值管理13610、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價實際值-計劃值=差異差異分析類型差異因素分類有利差異不利差異編制計劃值時,本期計劃值上期計劃值完成管理時,本期計劃值本期實際值生產(chǎn)條件公司外A、B、C、D公司內(nèi)E、F、G設(shè)備改造H改進(jìn)操作I、J、K計劃值管理10、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價有利差異編制計劃值時,本期計劃13710、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價差異分析方法例：綜合收得率（計劃值計劃值）計劃值計劃值管理10、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價計劃值管理138計劃條件計劃值管理計劃條件計劃值管理13910計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價差異分析方法例：綜合收得率（計劃值計劃值）差異分析差異分析需注意的問題：專業(yè)技術(shù)、實事求是確定評價對象計劃值管理10計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價差異分析需注意的問題：專業(yè)技術(shù)、14010、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價經(jīng)濟(jì)評價評價目的評價對象：單耗類、單位發(fā)生量類、收得率類評價種類：{本期計劃值上期計劃值本期計劃值本期實際值計劃值管理10、計劃值差異分析和經(jīng)濟(jì)評價本期計劃值上期計劃值14110、計