費用與成本課件

第十章費用與成本一、費用二、生產(chǎn)成本1.生產(chǎn)成本的構(gòu)成2.生產(chǎn)成本的核算三、期間費用1.銷售費用的核算2.管理費用的核算3.財務(wù)費用的核算

第十章費用與成本1一、費用的概念及其特征（一）費用的概念

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（二）費用的特征一、費用的概念及其特征2D會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)費用A企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生

C

與向所有者分配利潤無關(guān)

B最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

費用與向所有者分配利潤無關(guān)：企業(yè)向所有者分配利潤屬于經(jīng)營成果分配，不是企業(yè)日?；顒咏?jīng)濟(jì)利益的流出！潤利潤分配盈余公積利D會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)費用A企業(yè)在日常活動中發(fā)生3二、生產(chǎn)成本（一）生產(chǎn)成本的概念生產(chǎn)成本是指企業(yè)在一定期間生產(chǎn)某種產(chǎn)品所發(fā)生的直接費用和間接費用的總和。生產(chǎn)費用直接費用間接費用直接材料制造費用直接人工計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（二）成本的構(gòu)成二、生產(chǎn)成本生產(chǎn)費用直接費用間接費用直接4（三）生產(chǎn)成本核算1.賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”；“制造費用”；“庫存商品”（三）生產(chǎn)成本核算1.賬戶設(shè)置5（1）“生產(chǎn)成本”（2）“制造費用”（生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用）月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費用

本期完工產(chǎn)品成本

月末一般無余額本期發(fā)生的間接費用

分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的間接費用

余額：在產(chǎn)品成本（1）6月初產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本

（3）

“庫存商品”本月銷售產(chǎn)品成本

余額：月末庫存產(chǎn)品成本月初產(chǎn)品成本（3）“庫存72.成本核算程序原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金制造費用直接材料直接人工制造費用月末在產(chǎn)品成本庫存商品生產(chǎn)成本產(chǎn)成品成本月初在產(chǎn)品成本2.成本核算程序原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金制造費用直8【例10--1】興海公司本月發(fā)出材料：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用45000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用38000元，車間一般性消耗3000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品45000

——B產(chǎn)品38000制造費用3000貸：原材料86000★車間一般性消耗指企業(yè)進(jìn)行車間設(shè)備修理或房屋修繕等發(fā)生的材料消耗，而不是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)?！纠?0--1】興海公司本月發(fā)出材料：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用4509【例10--2】興海公司本月應(yīng)付各類人員的工資數(shù)額為：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資24000元；生產(chǎn)車間管理人員和技術(shù)人員工資8000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品24000制造費用8000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資62000★將計算出來的應(yīng)付工資按其一定的用途計入有關(guān)成本費用的過程也稱為工資的分配?！纠?0--2】興海公司本月應(yīng)付各類人員的工資數(shù)額為：生產(chǎn)A10【例10--3】興海公司從應(yīng)付職工工資中代扣個人所得稅3100元，暫未上交。借：應(yīng)付職工薪酬3100貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅3100【例10--4】興海公司用庫存現(xiàn)金58900元（62000－3100）向員工發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬58900貸：庫存現(xiàn)金58900【例10--3】興海公司從應(yīng)付職工工資中代扣個人所得稅3111福利費是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,按工資總額的一定比例計算提取,提取后可以計入產(chǎn)品成本或有關(guān)費用，通過產(chǎn)品的銷售收回后專門用于職工福利方面的資金。

原材料

×××

領(lǐng)用數(shù)

◆生產(chǎn)領(lǐng)

◆一般耗用

生產(chǎn)成本實際發(fā)生數(shù)◆直接材料◆直接人工

制造費用實際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料◆人員工資

庫存現(xiàn)金

提取數(shù)使用數(shù)管理費用

福利費應(yīng)付職工薪酬

使用數(shù)提取數(shù)

◆生產(chǎn)工人福利費

◆車間管理人員福利費◆企業(yè)管理人員福利費應(yīng)付職工薪酬賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減

◆直接人工

◆福利費★將各類人員薪酬計入成本、費用稱為薪酬分配！福利費是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,按工資總額的一定12【例10--5】興海公司按各類人員工資數(shù)額的14%計算提取本月福利費：按生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資總額提取4200元，按照生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資總額提取3360元；按照生產(chǎn)車間管理人員等的工資總額提取1120元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品3360制造費用1120貸：應(yīng)付職工薪酬–職工福利費8680

★提取福利費的計算過程，如按生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資總額提取福利費為：30000

×14%＝4200（元）。與各類人員工資記入的賬戶一致！【例10--5】興海公司按各類人員工資數(shù)額13

制造費用（生產(chǎn)車間發(fā)生的）是與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理直接有關(guān)，發(fā)生后不能夠直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。包括車間管理人員的工資、福利費、設(shè)備使用費（折舊費、修理費）和使用水電費等。制造費用（生產(chǎn)車間發(fā)生的）是與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理直接有關(guān)，發(fā)14【例10--6】月末，興海公司計提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊3000元。借：制造費用3000貸：累計折舊3000★折舊即固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的損耗，需按照規(guī)定的方法按月提取，并計入當(dāng)月的成本費用。

★“累計折舊”賬戶為反映固定資產(chǎn)累計折舊額的賬戶，各月提取折舊時記入該賬戶的貸方?！纠?0--6】月末，興海公司計提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊315【例10--7】

興海公司用銀行存款支付本月生產(chǎn)車間水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600【例10--8】興海公司生產(chǎn)車間某技術(shù)人員因公出差報銷差旅費1500元，該職工出差前借款2000元，交回現(xiàn)金500元。借：制造費用1500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款2000交回現(xiàn)金以前借款【例10--7】興海公司用銀行存款支付本月16【例10--9】月末計算本月車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊14000元，行政部門應(yīng)提1800元。

借：制造費用

14000

管理費用

1800

貸：累計折舊

15800

【例10--10】月末，將本月發(fā)生的制造費用分配計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)3000元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)5000元。借：生產(chǎn)成本-甲3000-乙5000

貸：制造費用8000【例10--9】月末計算本月車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊14017

月末產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本如何編分錄？

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【例10--11】本月完工甲產(chǎn)品1000件，單位成本每件200元，完工乙產(chǎn)品800件，單位成本每件60元，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。借：庫存商品---甲產(chǎn)品200000----乙產(chǎn)品48000

貸：生產(chǎn)成本---甲產(chǎn)品200000----乙產(chǎn)品48000月末產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。18

（四）完工產(chǎn)品成本的計算

★采用如下計算公式：“生產(chǎn)成本“明細(xì)賬中的“月初余額”“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬中“本月發(fā)生額”？需采用一定的方法計算尚未完成所有工序產(chǎn)品成本★如果月末沒有在產(chǎn)品，前兩項即為本月完工產(chǎn)品總成本★如果沒有一、三兩項，本月完工產(chǎn)品總成本即為本月發(fā)生的費用（四）完工產(chǎn)品成本的計算“生產(chǎn)成本“明細(xì)賬19課堂練習(xí)：某企業(yè)2010年12月主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，其月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費用為直接材料10000元，直接人工5000，制造費用3000元；本月發(fā)生生產(chǎn)費用為直接材料20000元，直接人工10000，制造費用5000元；月末在產(chǎn)品生產(chǎn)費用為直接材料8000元，直接人工2000，制造費用1000元；本月A產(chǎn)品完工750件。要求：（1）計算A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本總額；（2）計算A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本總額；（3）計算A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的單位成本。課堂練習(xí)：某企業(yè)2010年12月主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，其月初在產(chǎn)品20三、期間費用（一）期間費用的內(nèi)容企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，但不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。期間費用包括的內(nèi)容：銷售費用管理費用財務(wù)費用制造費用不屬于期間費用，而是產(chǎn)品成本的組成部分記住哦三、期間費用（一）期間費用的內(nèi)容21（二）期間費用的核算原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金本年利潤銷售費用管理費用財務(wù)費用（二）期間費用的核算原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金本年利221.銷售費用銷售費用內(nèi)容內(nèi)容包括：包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、、運(yùn)輸費、裝卸費等；為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。1.銷售費用銷售費用內(nèi)容23【例10--12】興海公司用銀行存款支付銷售產(chǎn)品保險費5000元。借：銷售費用—保險費5000貸：銀行存款5000【例10--13】興海公司用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費3000元。借：銷售費用—廣告費3000貸：銀行存款3000【例10--12】興海公司用銀行存款支付銷售產(chǎn)品保險費5024【例10--14】興海公司用現(xiàn)金支付應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的銷售A產(chǎn)品的運(yùn)輸費600元。借：銷售費用—運(yùn)輸費600

貸：庫存現(xiàn)金600

【例10--15】興海公司本月分配專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資4000元。借：銷售費用—工資4000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4000【例10--14】興海公司用現(xiàn)金支付應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的銷售A產(chǎn)25【例10--16】興海公司本月按專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工工資的總額提取職工福利費560元。借：銷售費用—職工福利560

貸：應(yīng)付職工薪酬560【例10--17】興海公司計算出專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋應(yīng)提取的折舊540元。借：銷售費用—折舊費540

貸：累計折舊540【例10--16】興海公司本月按專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工工資的總額提26【例10--18】月末，興海公司將“銷售費用”賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤13700

貸：銷售費用13700

銷售費用5000(18)1370030006004000560540本年利潤(18)13700

結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額

結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額【例10--18】月末，興海公司將“銷售費用272.管理費用

管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用。董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、辦公費和差旅費等)；董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)；聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費；業(yè)務(wù)招待費；房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費等。2.管理費用管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)28【例10--19】興海公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)費8000元。借：管理費用—培訓(xùn)費8000

貸：銀行存款8000【例10--20】興海公司用銀行存款支付企業(yè)管理部門用水電費5600元。借：管理費用—水電費5600貸：銀行存款5600

【例10--19】興海公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)29【例10--21】興海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評估中介機(jī)構(gòu)費8000元。借：管理費用—聘請中介機(jī)構(gòu)費9000

貸：銀行存款9000【例10--22】興海公司用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費600元。借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費600貸：庫存現(xiàn)金600【例10--21】興海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評估中介機(jī)構(gòu)費830【例10--23】興海公司本月計提企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費6000元。借：管理費用—折舊費6000貸：累計折舊6000【例10--24】興海公司本月分配企業(yè)管理人員工資12000元，提取福利費1680元。借：管理費用—工資及福利費13680

貸：應(yīng)付職工薪酬13680【例10--23】興海公司本月計提企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)31

【例10--25】月末，興海公司將“管理費用”賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤42880

貸：管理費用42880

管理費用(19)8000(27)42880(20)5600(21)9000(22)600(23)6000(24)13680

本年利潤(27)42880

結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額

結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額

【例10--25】月末，興海公司將“管理費用323.財務(wù)費用

財務(wù)費用的內(nèi)容核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。3.財務(wù)費用財務(wù)費用的內(nèi)容33【例10--26】興海公司用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1500元。借：財務(wù)費用1500

貸：銀行存款1500【例10--27】興海公司用銀行存款支付在銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費500元。借：財務(wù)費用500

貸：銀行存款500【例10--28】興海公司接到銀行通知，本季度公司在銀行的存款利息為1200元。已劃入公司的銀行存款戶。借：銀行存款1200

貸：財務(wù)費用

1200【例10--26】興海公司用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借34

【例10--29】月末，興海公司將“財務(wù)費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤800

貸：財務(wù)費用800

★

1500＋500－1200＝800（元）

財務(wù)費用(26)1500(28)1200

(27)500(29)800

本年利潤(29)800

結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之差

結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額

【例10--29】月末，興海公司將“財務(wù)費用”35練習(xí)：1.本月完工產(chǎn)品2000件，其中A產(chǎn)品1200件，單位成本100元；B產(chǎn)品800件，單位成本70元，結(jié)轉(zhuǎn)完工A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.支付產(chǎn)品廣告費20000元，已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。3.報銷廠部職工王某差旅費2400元，原預(yù)借2500元，余款交回財務(wù)部門。4.公司用現(xiàn)金800元購買行政部門辦公用品。5.月末結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資10500元。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資3000元，B產(chǎn)品的工人工資5000元，車間管理人員工資500元，廠部管理人員工資2000元。練習(xí)：36演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！37

第十章費用與成本一、費用二、生產(chǎn)成本1.生產(chǎn)成本的構(gòu)成2.生產(chǎn)成本的核算三、期間費用1.銷售費用的核算2.管理費用的核算3.財務(wù)費用的核算

第十章費用與成本38一、費用的概念及其特征（一）費用的概念

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（二）費用的特征一、費用的概念及其特征39D會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)費用A企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生

C

與向所有者分配利潤無關(guān)

B最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

費用與向所有者分配利潤無關(guān)：企業(yè)向所有者分配利潤屬于經(jīng)營成果分配，不是企業(yè)日常活動經(jīng)濟(jì)利益的流出！潤利潤分配盈余公積利D會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)費用A企業(yè)在日常活動中發(fā)生40二、生產(chǎn)成本（一）生產(chǎn)成本的概念生產(chǎn)成本是指企業(yè)在一定期間生產(chǎn)某種產(chǎn)品所發(fā)生的直接費用和間接費用的總和。生產(chǎn)費用直接費用間接費用直接材料制造費用直接人工計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（二）成本的構(gòu)成二、生產(chǎn)成本生產(chǎn)費用直接費用間接費用直接41（三）生產(chǎn)成本核算1.賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”；“制造費用”；“庫存商品”（三）生產(chǎn)成本核算1.賬戶設(shè)置42（1）“生產(chǎn)成本”（2）“制造費用”（生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用）月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費用

本期完工產(chǎn)品成本

月末一般無余額本期發(fā)生的間接費用

分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的間接費用

余額：在產(chǎn)品成本（1）43月初產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本

（3）

“庫存商品”本月銷售產(chǎn)品成本

余額：月末庫存產(chǎn)品成本月初產(chǎn)品成本（3）“庫存442.成本核算程序原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金制造費用直接材料直接人工制造費用月末在產(chǎn)品成本庫存商品生產(chǎn)成本產(chǎn)成品成本月初在產(chǎn)品成本2.成本核算程序原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金制造費用直45【例10--1】興海公司本月發(fā)出材料：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用45000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用38000元，車間一般性消耗3000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品45000

——B產(chǎn)品38000制造費用3000貸：原材料86000★車間一般性消耗指企業(yè)進(jìn)行車間設(shè)備修理或房屋修繕等發(fā)生的材料消耗，而不是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)?！纠?0--1】興海公司本月發(fā)出材料：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用45046【例10--2】興海公司本月應(yīng)付各類人員的工資數(shù)額為：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資24000元；生產(chǎn)車間管理人員和技術(shù)人員工資8000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品24000制造費用8000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資62000★將計算出來的應(yīng)付工資按其一定的用途計入有關(guān)成本費用的過程也稱為工資的分配。【例10--2】興海公司本月應(yīng)付各類人員的工資數(shù)額為：生產(chǎn)A47【例10--3】興海公司從應(yīng)付職工工資中代扣個人所得稅3100元，暫未上交。借：應(yīng)付職工薪酬3100貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅3100【例10--4】興海公司用庫存現(xiàn)金58900元（62000－3100）向員工發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬58900貸：庫存現(xiàn)金58900【例10--3】興海公司從應(yīng)付職工工資中代扣個人所得稅3148福利費是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,按工資總額的一定比例計算提取,提取后可以計入產(chǎn)品成本或有關(guān)費用，通過產(chǎn)品的銷售收回后專門用于職工福利方面的資金。

原材料

×××

領(lǐng)用數(shù)

◆生產(chǎn)領(lǐng)

◆一般耗用

生產(chǎn)成本實際發(fā)生數(shù)◆直接材料◆直接人工

制造費用實際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料◆人員工資

庫存現(xiàn)金

提取數(shù)使用數(shù)管理費用

福利費應(yīng)付職工薪酬

使用數(shù)提取數(shù)

◆生產(chǎn)工人福利費

◆車間管理人員福利費◆企業(yè)管理人員福利費應(yīng)付職工薪酬賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減

◆直接人工

◆福利費★將各類人員薪酬計入成本、費用稱為薪酬分配！福利費是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,按工資總額的一定49【例10--5】興海公司按各類人員工資數(shù)額的14%計算提取本月福利費：按生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資總額提取4200元，按照生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資總額提取3360元；按照生產(chǎn)車間管理人員等的工資總額提取1120元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品3360制造費用1120貸：應(yīng)付職工薪酬–職工福利費8680

★提取福利費的計算過程，如按生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資總額提取福利費為：30000

×14%＝4200（元）。與各類人員工資記入的賬戶一致！【例10--5】興海公司按各類人員工資數(shù)額50

制造費用（生產(chǎn)車間發(fā)生的）是與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理直接有關(guān)，發(fā)生后不能夠直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。包括車間管理人員的工資、福利費、設(shè)備使用費（折舊費、修理費）和使用水電費等。制造費用（生產(chǎn)車間發(fā)生的）是與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理直接有關(guān)，發(fā)51【例10--6】月末，興海公司計提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊3000元。借：制造費用3000貸：累計折舊3000★折舊即固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的損耗，需按照規(guī)定的方法按月提取，并計入當(dāng)月的成本費用。

★“累計折舊”賬戶為反映固定資產(chǎn)累計折舊額的賬戶，各月提取折舊時記入該賬戶的貸方?！纠?0--6】月末，興海公司計提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊352【例10--7】

興海公司用銀行存款支付本月生產(chǎn)車間水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600【例10--8】興海公司生產(chǎn)車間某技術(shù)人員因公出差報銷差旅費1500元，該職工出差前借款2000元，交回現(xiàn)金500元。借：制造費用1500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款2000交回現(xiàn)金以前借款【例10--7】興海公司用銀行存款支付本月53【例10--9】月末計算本月車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊14000元，行政部門應(yīng)提1800元。

借：制造費用

14000

管理費用

1800

貸：累計折舊

15800

【例10--10】月末，將本月發(fā)生的制造費用分配計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)3000元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)5000元。借：生產(chǎn)成本-甲3000-乙5000

貸：制造費用8000【例10--9】月末計算本月車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊14054

月末產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本如何編分錄？

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【例10--11】本月完工甲產(chǎn)品1000件，單位成本每件200元，完工乙產(chǎn)品800件，單位成本每件60元，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。借：庫存商品---甲產(chǎn)品200000----乙產(chǎn)品48000

貸：生產(chǎn)成本---甲產(chǎn)品200000----乙產(chǎn)品48000月末產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。55

（四）完工產(chǎn)品成本的計算

★采用如下計算公式：“生產(chǎn)成本“明細(xì)賬中的“月初余額”“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬中“本月發(fā)生額”？需采用一定的方法計算尚未完成所有工序產(chǎn)品成本★如果月末沒有在產(chǎn)品，前兩項即為本月完工產(chǎn)品總成本★如果沒有一、三兩項，本月完工產(chǎn)品總成本即為本月發(fā)生的費用（四）完工產(chǎn)品成本的計算“生產(chǎn)成本“明細(xì)賬56課堂練習(xí)：某企業(yè)2010年12月主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，其月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費用為直接材料10000元，直接人工5000，制造費用3000元；本月發(fā)生生產(chǎn)費用為直接材料20000元，直接人工10000，制造費用5000元；月末在產(chǎn)品生產(chǎn)費用為直接材料8000元，直接人工2000，制造費用1000元；本月A產(chǎn)品完工750件。要求：（1）計算A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本總額；（2）計算A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本總額；（3）計算A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的單位成本。課堂練習(xí)：某企業(yè)2010年12月主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，其月初在產(chǎn)品57三、期間費用（一）期間費用的內(nèi)容企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，但不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。期間費用包括的內(nèi)容：銷售費用管理費用財務(wù)費用制造費用不屬于期間費用，而是產(chǎn)品成本的組成部分記住哦三、期間費用（一）期間費用的內(nèi)容58（二）期間費用的核算原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金本年利潤銷售費用管理費用財務(wù)費用（二）期間費用的核算原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金本年利591.銷售費用銷售費用內(nèi)容內(nèi)容包括：包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、、運(yùn)輸費、裝卸費等；為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。1.銷售費用銷售費用內(nèi)容60【例10--12】興海公司用銀行存款支付銷售產(chǎn)品保險費5000元。借：銷售費用—保險費5000貸：銀行存款5000【例10--13】興海公司用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費3000元。借：銷售費用—廣告費3000貸：銀行存款3000【例10--12】興海公司用銀行存款支付銷售產(chǎn)品保險費5061【例10--14】興海公司用現(xiàn)金支付應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的銷售A產(chǎn)品的運(yùn)輸費600元。借：銷售費用—運(yùn)輸費600

貸：庫存現(xiàn)金600

【例10--15】興海公司本月分配專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資4000元。借：銷售費用—工資4000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4000【例10--14】興海公司用現(xiàn)金支付應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的銷售A產(chǎn)62【例10--16】興海公司本月按專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工工資的總額提取職工福利費560元。借：銷售費用—職工福利560

貸：應(yīng)付職工薪酬560【例10--17】興海公司計算出專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋應(yīng)提取的折舊540元。借：銷售費用—折舊費540

貸：累計折舊540【例10--16】興海公司本月按專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工工資的總額提63【例10--18】月末，興海公司將“銷售費用”賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤13700

貸：銷售費用13700

銷售費用5000(18)1370030006004000560540本年利潤(18)13700

結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額

結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額【例10--18】月末，興海公司將“銷售費用642.管理費用

管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用。董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、辦公費和差旅費等)；董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)；聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費；業(yè)務(wù)招待費；房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費等。2.管理費用管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)65【例10--19】興海公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)費8000元。借：管理費用—培訓(xùn)費8000

貸：銀行存款8000【例10--20】興海公司用銀行存款支付企業(yè)管理部門用水電費5600元。借：管理費用—水電費5600貸：銀行存款5600

【例10--19】興海公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)66【例10--21】興海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評估中介機(jī)構(gòu)費8000元。借：管理費用—聘請中介機(jī)構(gòu)費9000

貸：銀行存款9000【例10--22】興海公司用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費600元。借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費600貸：庫存現(xiàn)金600【例10--21】興海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評估中介機(jī)構(gòu)費867【例10--23】興海公司本月計提企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費6000元。借：管理費用—折舊費6