成都審計(jì)署政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)2010年6月成都第一章中國審計(jì)概況第二章中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例第三章審計(jì)準(zhǔn)則第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)第五章國家審計(jì)的主要做法

第六章政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)綜合案例課件框架一、中國審計(jì)體系國家審計(jì)機(jī)關(guān)（國家審計(jì)和地方審計(jì)）、社會(huì)審計(jì)組織（民間審計(jì)、事務(wù)所審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三種審計(jì)組織構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對性和經(jīng)常性民間審計(jì)：委托性、公正性和有償性國家審計(jì)：法定性和強(qiáng)制性三種審計(jì)組織分工協(xié)作、相互聯(lián)系。三者的共同目的是加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展三者各有側(cè)重，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)側(cè)重于維護(hù)國家財(cái)經(jīng)秩序；民間審計(jì)組織的目標(biāo)側(cè)重于提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)是促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。第一章中國審計(jì)概況二、中國審計(jì)歷史沿革國家審計(jì)的萌芽：3000年前的西周時(shí)期的宰夫隋唐時(shí)期，在刑部之下設(shè)“比部”，建立了比較獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)公元992年，宋代設(shè)立審計(jì)院，是中國審計(jì)機(jī)構(gòu)定名之始，“審計(jì)”一詞正式出現(xiàn)；南京國民黨政府:政治腐敗，徒具形式1949年10月至1983年8月的34年間，中國一直未設(shè)立獨(dú)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)1982年12月頒布的《中華人民共和國憲法》規(guī)定了中國實(shí)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督制度；1983年9月，中華人民共和國審計(jì)署成立第一章中國審計(jì)概況三、中國國家審計(jì)組織體系地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān):雙重領(lǐng)導(dǎo)體制,中國大陸共有省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)廳（局）31個(gè)，地市級(jí)審計(jì)局434個(gè)，縣區(qū)級(jí)審計(jì)局3075個(gè)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)共有工作人員近8萬人。國家審計(jì)署#審計(jì)署機(jī)關(guān)：12個(gè)司，編制260人#審計(jì)署駐部委派出審計(jì)局：25個(gè)駐部委派出審計(jì)局，編制不到200人#審計(jì)署駐地方特派員辦事處：18個(gè)特派員辦事處，行政首長是特派員，與審計(jì)署各業(yè)務(wù)司對應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)處室，編制不到2000人成都特派員辦事處1988年成立，管轄四川和西藏2個(gè)省區(qū)，現(xiàn)有在職人員約120人，其中固定資產(chǎn)投資審計(jì)設(shè)置2個(gè)處，每個(gè)處7人。

第一章中國審計(jì)概況四、審計(jì)監(jiān)督基本權(quán)限1、要求報(bào)送資料權(quán)；2、檢查權(quán)；3、調(diào)查取證權(quán)；4、行政強(qiáng)制措施權(quán)；5、提請協(xié)助權(quán)；6、移送權(quán)；7、處理處罰權(quán)；8、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)

第一章中國審計(jì)概況一、新實(shí)施條例修訂的背景（一）是貫徹實(shí)施修訂后的審計(jì)法的需要（二）是大力推進(jìn)依法行政的需要（三）是適應(yīng)財(cái)政管理體制改革的需要（四）是適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的需要老的《審計(jì)法實(shí)施條例》共56條，修訂后修改了46條，增加12條，刪除5條，合并5條，修訂后58條，修訂內(nèi)容主要涉及四方面第二章中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例二、修改的主要內(nèi)容

1．健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制方面（1）增加了審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，明確審計(jì)決定的法定職權(quán)范圍。第五條（2）增加群眾有權(quán)舉報(bào)的規(guī)定。增加第六條。（3）規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)工作獨(dú)立性。第九條（4）要求被審計(jì)單位對資料真實(shí)性和完整性作書面承諾。第28條。（5）賦予審計(jì)機(jī)關(guān)對違法違紀(jì)責(zé)任人的處罰權(quán)。第47條。（6）賦予審計(jì)機(jī)關(guān)對逾期不執(zhí)行審計(jì)決定的責(zé)任人員處分建議權(quán)。第47條。第二章中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例二、修改的主要內(nèi)容

2．明確審計(jì)監(jiān)督職責(zé)方面（1）明確財(cái)政收支的含義，第3條。（2）明確了財(cái)政收支審計(jì)的職責(zé)范圍，第15條。（3）規(guī)范了審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容，第17條。（4）明確了對國有資本控股或主導(dǎo)的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，第19條。（5）明確了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的范圍，第20條。（6）明確社?；鸷蜕鐣?huì)捐贈(zèng)資金的范圍，第21條。（7）明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的事項(xiàng)范圍，第23條。（8）明確內(nèi)部審計(jì)自律組織的法律地位和審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的具體方式，第26條。（9）明確審計(jì)機(jī)關(guān)對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的核查和處理方式，第30條。第二章中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例二、修改的主要內(nèi)容

3．規(guī)范審計(jì)職權(quán)行使、維護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益方面（1）對賬戶的查詢程序和保密義務(wù)。第30條。（2）明確封存資料和資產(chǎn)的程序。第34條。（3）明確審計(jì)公告的內(nèi)容和程序。第33條。取消了審計(jì)公告范圍的限制。（4）增加審計(jì)計(jì)劃的告知義務(wù)。第34條。（5）增加了審計(jì)聽證程序的規(guī)定。第42條。（6）明確了裁決、復(fù)議、訴訟的范圍和程序。第52、53條。第二章中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例二、修改的的主要內(nèi)容容4．完善審審計(jì)程序方方面（1）明確確審計(jì)時(shí)要要編制審計(jì)計(jì)方案。第第35條。。（2）增加加直接持審審計(jì)通知書書實(shí)施審計(jì)計(jì)的特殊情情況。第36條。一一般先有審審計(jì)計(jì)劃。。（3）明確確現(xiàn)場審計(jì)計(jì)工作要求求。第37條。（4）明確確了審計(jì)結(jié)結(jié)果辦理的的規(guī)定。第第41條。。（5）細(xì)化化完善審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)層級(jí)級(jí)監(jiān)督機(jī)制制。第43條。（6）明確確專項(xiàng)審計(jì)計(jì)調(diào)查中對對違法違規(guī)規(guī)行為的處處理程序。。第44條條第2款。。（7）完善善審計(jì)文書書送達(dá)的規(guī)規(guī)定。第46條。第二章中中華人民共共和國審計(jì)計(jì)法實(shí)施條條例審計(jì)準(zhǔn)則的的概念：是是指審計(jì)人人員在實(shí)施施審計(jì)工作作時(shí)所必須須恪守的行行為規(guī)范的的專業(yè)指南南，也是判判斷審計(jì)工工作質(zhì)量的的基本尺度度。常見的審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則：國國家審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、獨(dú)立立審計(jì)準(zhǔn)則則、內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)常用的的準(zhǔn)則：中中華人民共共和國國家家審計(jì)準(zhǔn)則則（通用準(zhǔn)準(zhǔn)則）、中中華人民共共和國國家家審計(jì)準(zhǔn)則則（專業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則）第三章審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第一節(jié)中華人民共和和國國家審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則1989年開開始著手制定定國家審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，2000年1月28日年審計(jì)計(jì)署1號(hào)令發(fā)發(fā)布；2009年修訂。。主要內(nèi)容：總總則、審審計(jì)機(jī)關(guān)和審審計(jì)人員、審審計(jì)計(jì)劃劃、審計(jì)計(jì)實(shí)施（審計(jì)實(shí)施方案案、審計(jì)計(jì)證據(jù)、審審計(jì)記錄、、重大違法行行為檢查）、審計(jì)報(bào)告告（審計(jì)報(bào)告的形形式和內(nèi)容、、審計(jì)報(bào)報(bào)告的編審、、專項(xiàng)報(bào)報(bào)告與綜合報(bào)報(bào)告、審審計(jì)結(jié)果公布布、審計(jì)計(jì)結(jié)果跟蹤檢檢查）、審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制和和責(zé)任、附附則等等內(nèi)容第三章審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié)審計(jì)機(jī)關(guān)國家家建設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)準(zhǔn)則2001年8月1日頒布布施行，它規(guī)規(guī)定了對與國國家建設(shè)項(xiàng)目目直接有關(guān)的的建設(shè)、勘察察、設(shè)計(jì)、施施工、監(jiān)理、、采購、供貨貨等單位進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)督的的準(zhǔn)則，也就就是建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)的主要要內(nèi)容。體現(xiàn)了國家建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)的幾個(gè)特點(diǎn)點(diǎn)：1.全方位審審計(jì)。2.全過程審審計(jì)。3.體現(xiàn)宏觀觀性。第二十十一條:審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢檢查環(huán)境保護(hù)護(hù)與主體建設(shè)設(shè)的同步性以以及實(shí)施的有有效。第二十十二條審審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)據(jù)需要對國家家建設(shè)項(xiàng)目投投資效益進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)術(shù)及社會(huì)、環(huán)環(huán)境指標(biāo)，評(píng)評(píng)價(jià)國家建設(shè)設(shè)項(xiàng)目投資決決策的有效性性，分析影響響投資效益的的因素。4.有針對性性審計(jì)。第二二十四條審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)可以根根據(jù)需要進(jìn)行行審計(jì)專項(xiàng)審審計(jì)或者專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。。第三章審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則一、對建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)的幾幾種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)識(shí)1.審計(jì)無用用論。2.審計(jì)就是是找麻煩。3.審計(jì)就是是查賬。4.建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)就是工工程造價(jià)審計(jì)計(jì)。5.國家審計(jì)計(jì)只針對政府府部門和業(yè)主主，跟私營企企業(yè)和個(gè)人沒沒關(guān)系第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)二、對政府投投資項(xiàng)目進(jìn)行行審計(jì)的必要要性（一）為了保保障宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)健康運(yùn)行投資、消費(fèi)、、出口是拉動(dòng)動(dòng)國家宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)的“三駕駕馬車”。其其中投資有著著舉足輕重的的作用。當(dāng)宏宏觀經(jīng)濟(jì)遭遇遇“寒流”時(shí)時(shí)，適當(dāng)加大大投資規(guī)?？煽梢允蛊溲杆偎佟盎嘏?，，否則，經(jīng)經(jīng)濟(jì)增長速度度就會(huì)受到限限制；當(dāng)宏觀觀經(jīng)濟(jì)過渡““發(fā)熱”時(shí)，，適當(dāng)控制投投資規(guī)模可以以使其回到正正?！皽囟取薄?，否則，通通貨膨脹就會(huì)會(huì)成其必然。。固定資產(chǎn)投投資規(guī)模必須須保持適度。?；窘ㄔO(shè)審審計(jì)就是要通通過監(jiān)督，保保證國家經(jīng)濟(jì)濟(jì)基礎(chǔ)不斷得得到加強(qiáng)。而而我國的固定定資產(chǎn)投資的的又主要是政政府投資，據(jù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，，2000年年我國公有投投資仍然占全全部固定資產(chǎn)產(chǎn)投資的64.7%；國國有投資占到到50%，再再加上國有控控股投資，意意味著我國固固定資產(chǎn)投資資以政府性質(zhì)質(zhì)的投資為主主導(dǎo)，做好這這部分投資項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)監(jiān)督，可以保保障宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)健康運(yùn)行。。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)二、對政府投投資項(xiàng)目進(jìn)行行審計(jì)的必要要性（二）當(dāng)前政政府投資活動(dòng)動(dòng)有待加強(qiáng)和和完善1.政府投資資項(xiàng)目管理水水平低下。一一是缺乏高水水平的項(xiàng)目管管理人才；二二是政企不分分仍然存在，，過度依賴行行政命令；三三是決策不科科學(xué)，首長工工程和政績工工程普遍存在在。2.工程建設(shè)設(shè)領(lǐng)域違法犯犯罪問題仍然然比較突出，，效益低下和和損失浪費(fèi)嚴(yán)嚴(yán)重。審計(jì)查查出損失浪費(fèi)費(fèi)問題金額2006年150多億元元，2007年300多多億元。法制制界人士認(rèn)為為損失浪費(fèi)比比貪污腐敗更更可怕。3.現(xiàn)行職能能監(jiān)管制度存存在不足。（（1）監(jiān)管缺缺位。（2））監(jiān)管職能條條塊分割，無無法對項(xiàng)目建建設(shè)過程進(jìn)行行整體監(jiān)管。。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）固定資產(chǎn)投資資審計(jì)是指審審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)據(jù)國家法律、、法規(guī)和政策策規(guī)定，對固固定資產(chǎn)投資資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收收支真實(shí)、合合法、效益的的監(jiān)督行為。。它是國家對對固定資產(chǎn)投投資活動(dòng)實(shí)行行監(jiān)控的一種種重要手段，，是我國審計(jì)計(jì)監(jiān)督體系的的一個(gè)重要組組成部分。兩大類：固定定資產(chǎn)投資項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算(概概算)執(zhí)行情情況審計(jì)、竣竣工決算審計(jì)計(jì)第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審審計(jì)1.前期準(zhǔn)備備工作情況的的審計(jì)：1.建設(shè)用地是是否按批準(zhǔn)的的數(shù)量征用，，土地征用是是否符合審定定規(guī)劃的要求求，以及征地地拆遷費(fèi)用的的支出和管理理情況是否合合理。2.對外道道路、通電、、通水等前期期工程是否按按設(shè)計(jì)要求展展開，其費(fèi)用用支出是否符符合規(guī)定。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審審計(jì)2.項(xiàng)目資金金來源與使用用情況的審計(jì)計(jì)：1.建設(shè)設(shè)資金(含項(xiàng)項(xiàng)目資本金，，下同)來源源是否合法，，是否落實(shí)。。2.建設(shè)資金是是否按投資計(jì)計(jì)劃及時(shí)到位位，有無因資資金不能及時(shí)時(shí)到位造成延延誤工期或增增加資金成本本的現(xiàn)象。3.建建設(shè)資金使用用是否合規(guī)，，有無轉(zhuǎn)移、、侵占、挪用用建設(shè)資金的的問題。4.有無無向建設(shè)項(xiàng)目目非法集資、、攤派和收費(fèi)費(fèi)等問題。5.擴(kuò)擴(kuò)建項(xiàng)目和技技術(shù)改造項(xiàng)目目建設(shè)資金是是否與生產(chǎn)資資金嚴(yán)格區(qū)別別進(jìn)行核算。。6.建設(shè)資金在在使用過程中中有無損失浪浪費(fèi)。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審審計(jì)3.建設(shè)成本本及其它財(cái)務(wù)務(wù)收支的審計(jì)計(jì)：1.施施工圖預(yù)算審審核，工程量量計(jì)算，選套套的單價(jià)和單單價(jià)的換算，，各種取費(fèi)。。2.工程價(jià)價(jià)款的結(jié)算，，結(jié)算方式，，預(yù)付的備料料款和工程款款，質(zhì)量保證證金。3.建建筑安裝工程程成本，單位位工程成本是是否準(zhǔn)確。4.同一機(jī)構(gòu)構(gòu)管理的不同同建設(shè)項(xiàng)目之之間以及擴(kuò)建建、技改項(xiàng)目目生產(chǎn)成本與與建設(shè)成本之之間是否存在在費(fèi)用混淆的的情況。5.列入其他投投資和待攤費(fèi)費(fèi)用。6.設(shè)設(shè)備、材料等等物資。7.往來帳款是是否真實(shí)、合合理。8.建建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)繳繳納的各項(xiàng)稅稅費(fèi)。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審審計(jì)4.經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施施情況的審計(jì)計(jì)：1.項(xiàng)目目法人或建設(shè)設(shè)單位是否簽簽訂經(jīng)濟(jì)合同同，簽定的經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同是否否符合國家法法律，執(zhí)行中中有無違約行行為。2.設(shè)設(shè)計(jì)單位收費(fèi)費(fèi)是否符合國國家有關(guān)規(guī)定定，能否按合合同規(guī)定及時(shí)時(shí)提供圖紙和和資料，有無無多收取設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)以及違反反設(shè)計(jì)規(guī)范或或不按批準(zhǔn)規(guī)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行設(shè)計(jì)的問問題。3.施施工單位工程程價(jià)款結(jié)算是是否真實(shí)、正正確，有無偷偷工減料、高高估冒算、虛虛報(bào)冒領(lǐng)工程程款以及計(jì)算算錯(cuò)誤等問題題，有無非法法或違約轉(zhuǎn)包包工程的行為為。4.監(jiān)理理單位收費(fèi)是是否符合有關(guān)關(guān)規(guī)定，監(jiān)理理工作是否符符合合同要求求，執(zhí)行中有有無違約行為為。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審審計(jì)5.預(yù)算(概概算)調(diào)整情情況的審計(jì)：：1.調(diào)整整預(yù)算(概算算)是否依據(jù)據(jù)規(guī)定的編制制辦法、定額額、標(biāo)準(zhǔn)由有有資質(zhì)單位編編制，套用定定額和計(jì)提費(fèi)費(fèi)用有無錯(cuò)誤誤，是否經(jīng)有有權(quán)機(jī)關(guān)或單單位批準(zhǔn)。2.設(shè)計(jì)變更更的內(nèi)容是否否符合規(guī)定，，簽證手續(xù)是是否齊全。3.影響項(xiàng)目目建設(shè)規(guī)模的的單項(xiàng)工程間間投資調(diào)整和和建設(shè)內(nèi)容變變更，是否按按規(guī)定的管理理程序報(bào)批，，有無擅自改改變建設(shè)內(nèi)容容、擴(kuò)大建設(shè)設(shè)規(guī)模和提高高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的的問題。對預(yù)算(概算算)執(zhí)行情況況的審計(jì)除上上述內(nèi)容外，，還要對項(xiàng)目目執(zhí)行環(huán)境保保護(hù)法規(guī)和政政策的情況進(jìn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督督，重點(diǎn)審查查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)設(shè)計(jì)、施工各各個(gè)環(huán)節(jié)是否否執(zhí)行了國家家有關(guān)環(huán)境保保護(hù)法規(guī)和政政策，環(huán)境治治理項(xiàng)目是否否和項(xiàng)目建設(shè)設(shè)同步進(jìn)行。。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）（三）固定資資產(chǎn)投資項(xiàng)目目竣工決算審審計(jì)1.竣工決算算報(bào)表的審計(jì)計(jì)：1.竣工工決算報(bào)表是是否按規(guī)定的的期限編制，，各種報(bào)表的的填列是否齊齊全并符合勾勾稽關(guān)系要求求，帳表是否否一致，有無無缺項(xiàng)和帳表表不符等現(xiàn)象象。2.竣工工決算說明書書反映的數(shù)據(jù)據(jù)和情況是否否真實(shí)、準(zhǔn)確確，有無決算算反映失實(shí)的的問題。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）（三）固定資資產(chǎn)投資項(xiàng)目目竣工決算審審計(jì)2.項(xiàng)目投資資及預(yù)算(概概算)執(zhí)行情情況的審計(jì)：：1.核核實(shí)各種資金金渠道投入的的實(shí)際金額，，查明有無建建設(shè)資金不到到位問題，并并分析資金不不能到位的原原因及其造成成的不良影響響。2.核實(shí)預(yù)算(概算)總投投資和實(shí)際投投資完成額，，重點(diǎn)審查調(diào)調(diào)整預(yù)算(概概算)是否合合法，決算的的建筑安裝工工程投資、設(shè)設(shè)備投資、其其他投資核算算是否真實(shí)，，待攤投資的的支出內(nèi)容和和分?jǐn)傓k法是是否合規(guī)；要要考核建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目完成投資資是否超概算算，如有超概概算情況要核核實(shí)其金額并并分析產(chǎn)生的的原因，查明明有無擅自擴(kuò)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模模、提高建設(shè)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及是是否存在批準(zhǔn)準(zhǔn)設(shè)計(jì)外投資資等問題。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）(四)在建工工程的審計(jì)1.搞清其是是否屬于按規(guī)規(guī)定可以建設(shè)設(shè)的正常在建建工程，著重重審查有無違違反規(guī)定將自自行增加的建建設(shè)內(nèi)容和新新增項(xiàng)目列入入其中。如屬屬于正常在建建工程，要按按施工圖設(shè)計(jì)計(jì)核實(shí)尾工工工程量，督促促留足投資，，繼續(xù)建設(shè)。。2.對不正常常的在建工程程要核實(shí)其投投資完成額，，查明未能全全部建成或不不能及時(shí)交付付使用的原因因，特別是對對停緩建工程程和待報(bào)廢工工程要逐項(xiàng)核核對帳實(shí)是否否相符，有無無有帳無物、、損失浪費(fèi)和和私分財(cái)產(chǎn)的的問題。第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）(五)結(jié)余資資金的審計(jì)1.儲(chǔ)備資金金的帳實(shí)是否否相符，庫存存有無毀損或或質(zhì)次價(jià)高的的物資，有無無重復(fù)采購的的積壓設(shè)備，，庫存物資和和待處理設(shè)備備材料的作價(jià)價(jià)是否合理，，有無故意抬抬價(jià)或壓價(jià)等等。2.銀行行存款余額是是否與銀行對對帳單余額相相等，庫存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額是否否與現(xiàn)金日記記帳帳面余額額相等。3.應(yīng)收、應(yīng)付付帳款是否真真實(shí)可靠，債債權(quán)債務(wù)是否否及時(shí)進(jìn)行了了清理，有無無虛列往來帳帳款以及無法法回收和支付付的款項(xiàng)，有有無隱瞞、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)結(jié)余資金的行行為。4.結(jié)結(jié)余資金的處處理是否合適適，壞帳損失失是否嚴(yán)格審審定，結(jié)余的的資金是否按按有關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了正確處處理，處理物物資時(shí)有無私私分和營私舞舞弊等問題。。（目前很少進(jìn)進(jìn)行這方面審審計(jì)）第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）(六)建設(shè)收收入的審計(jì)什么是建設(shè)收收入？是建設(shè)設(shè)單位在基本本建設(shè)過程中中所取得的臨臨時(shí)性或一次次性收入。它它包括各項(xiàng)工工程建設(shè)副產(chǎn)產(chǎn)品的變價(jià)收收入、負(fù)荷試試車和試生產(chǎn)產(chǎn)收入以及各各項(xiàng)索賠和違違約金等其他他收入。按制制度規(guī)定，建建設(shè)收入采取取分成辦法處處理（實(shí)際審計(jì)做做得少）第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）(七)投資包包干節(jié)余的審審計(jì)按國家有關(guān)規(guī)規(guī)定，有條件件的建設(shè)項(xiàng)目目要實(shí)行投資資包干責(zé)任制制，凡實(shí)行投投資包干責(zé)任任制的項(xiàng)目建建成交付使用用后，如包干干投資有節(jié)余余，可進(jìn)行分分成。（很多年沒搞搞了）第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)三、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目審審計(jì)（規(guī)定動(dòng)動(dòng)作）(八)投資效效益評(píng)價(jià)1.通過對建建設(shè)工期和達(dá)達(dá)到設(shè)計(jì)能力力年限的對比比分析，評(píng)價(jià)價(jià)建設(shè)速度的的快慢和建設(shè)設(shè)工期對投資資效益的影響響。2.通過過對投資預(yù)算算(概算)與與投資完成情情況、工程成成本及單位生生產(chǎn)能力投資資的對比分析析，評(píng)價(jià)工程程造價(jià)和建設(shè)設(shè)費(fèi)用的高低低。3.測算算項(xiàng)目投資回回收期、財(cái)務(wù)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)內(nèi)部收益率等等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建建成投產(chǎn)后的的獲利能力。。4.做現(xiàn)金金流量分析，，評(píng)價(jià)項(xiàng)目貸貸款償還能力力?？⒐ろ?xiàng)目投資資效益評(píng)價(jià)以以預(yù)期目標(biāo)和和前期建成的的同類項(xiàng)目的的平均先進(jìn)指指標(biāo)為依據(jù)，，將動(dòng)態(tài)與靜靜態(tài)、定量與與定性、價(jià)值值量與實(shí)物量量、宏觀與微微觀等分析結(jié)結(jié)合起來，通通過綜合分析析對項(xiàng)目的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益、社社會(huì)效益和環(huán)環(huán)境效益做出出正確評(píng)價(jià)。。（（將越越來越流行））第四章政府府工程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)一、審計(jì)切入入點(diǎn)和審計(jì)重重點(diǎn)選擇（如如何選擇項(xiàng)目目）1.從改革的的熱點(diǎn)和敏感感問題方面2.從項(xiàng)目建建設(shè)效果方面面3.從管理薄薄弱方面4.從群眾關(guān)關(guān)心議論的熱熱點(diǎn)、難點(diǎn)方方面5.從關(guān)聯(lián)單單位方面第五章國家家審計(jì)的主要要做法二、建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)的主要要方法(一條條主線、六個(gè)個(gè)結(jié)合)一條主線：以以建設(shè)資金支支出的真實(shí)性性為審計(jì)主線線六個(gè)結(jié)合：1、對項(xiàng)目建建設(shè)單位的審審計(jì)要與對參參與項(xiàng)目建設(shè)設(shè)各方的審計(jì)計(jì)調(diào)查結(jié)合2、對主要事事項(xiàng)的審計(jì)要要與相關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查查結(jié)合3、對資金的的審計(jì)要與對對銀行帳戶存存款的協(xié)查結(jié)結(jié)合4、對項(xiàng)目專專項(xiàng)資金的審審計(jì)要與建設(shè)設(shè)單位的總體體財(cái)務(wù)狀況審審計(jì)調(diào)查結(jié)合合5、對工程技技術(shù)審計(jì)要與與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)結(jié)合6、項(xiàng)目本身身審計(jì)和外圍圍審計(jì)調(diào)查結(jié)結(jié)合第五章國家家審計(jì)的主要要做法三、國家審計(jì)計(jì)最經(jīng)常涉及及的審計(jì)內(nèi)容容（自選動(dòng)作作）1.項(xiàng)目審批批和投資決策策。(1)基本建建設(shè)程序方面面的審計(jì)?；窘ㄔO(shè)一般般程序?yàn)椋喉?xiàng)項(xiàng)目建議書批批復(fù)可可行性研研究報(bào)告批批復(fù)復(fù)選選擇工程建建設(shè)地點(diǎn)批批復(fù)勘勘察察設(shè)計(jì)批批復(fù)下下達(dá)達(dá)年度基建計(jì)計(jì)劃撥撥付資金金建建設(shè)準(zhǔn)備政政府采購或招招投標(biāo)（確定定施工隊(duì)伍））領(lǐng)領(lǐng)取施工許可可證或開工報(bào)報(bào)告批批復(fù)開開工工建設(shè)竣竣工驗(yàn)驗(yàn)收交交付使用第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容1.項(xiàng)目目審批和和投資決決策?；窘ㄔO(shè)設(shè)程序主主要規(guī)定定：1.國家家計(jì)委在在《關(guān)于于簡化基基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審審批手續(xù)續(xù)的通知知計(jì)資》》中規(guī)定定：“投投資估算算和初步步設(shè)計(jì)概概算的出出入不得得大于10%，，否則將將對項(xiàng)目目重新進(jìn)進(jìn)行決策策”。2.國家家計(jì)委《《關(guān)于重重申嚴(yán)格格執(zhí)行基基本建設(shè)設(shè)程序和和審批規(guī)規(guī)定的通通知》第第一條規(guī)規(guī)定：““嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行基本本建設(shè)程程序。只只有在完完成上一一環(huán)節(jié)工工作后方方可轉(zhuǎn)入入下一環(huán)環(huán)節(jié)”。。國家計(jì)委委、國家家建委、、財(cái)政部部《關(guān)于于試行加加強(qiáng)基本本建設(shè)管管理幾個(gè)個(gè)規(guī)定的的通知》》規(guī)定：：“凡是是沒有批批準(zhǔn)初步步設(shè)計(jì)和和總概算算的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，，不能列列入年度度基本建建設(shè)計(jì)劃劃”。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容1.項(xiàng)目目審批和和投資決決策?；窘ㄔO(shè)設(shè)程序?qū)弻徲?jì)的主主要內(nèi)容容：對財(cái)政基基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目程程序的審審計(jì)，主主要是對對截止““撥付資資金”以以前各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)的的檢查，，重點(diǎn)是是可行性性研究報(bào)報(bào)告、初初步設(shè)計(jì)計(jì)概算是是否經(jīng)過過有權(quán)部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)；是否否按規(guī)定定下達(dá)了了年度基基建計(jì)劃劃和撥付付建設(shè)資資金。目目的是檢檢查建設(shè)設(shè)資金撥撥付的合合規(guī)性。?；窘ㄔO(shè)設(shè)程序?qū)弻徲?jì)的方方法：時(shí)間排排列法法。將將各環(huán)環(huán)節(jié)批批復(fù)文文件按按時(shí)間間順序序排列列，將將其與與國家家規(guī)定定的基基本建建設(shè)程程序的的順序序?qū)Ρ缺?，找找出二二者的的差異異。第五章章國國家審審?jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容1.項(xiàng)項(xiàng)目審審批和和投資資決策策?；窘ńㄔO(shè)程程序?qū)弻徲?jì)案案例解解析：：案例：：2000年年，某某主管管部門門給所所屬單單位““綜合合樓””項(xiàng)目目安排排了建建設(shè)資資金1000萬元元；2001年年繼續(xù)續(xù)給該該項(xiàng)目目安排排項(xiàng)目目資金金1000萬萬元；；2002年，，再次次安排排了該該項(xiàng)目目資金金2000萬元元。到到2002年底底，資資金全全部到到位。。2002年，，該主主管部部門向向所屬屬單位位下達(dá)達(dá)《關(guān)關(guān)于綜綜合樓樓項(xiàng)目目可行行性研研究報(bào)報(bào)告的的批復(fù)復(fù)》。。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容1.項(xiàng)項(xiàng)目審審批和和投資資決策策。解析：：問題：：未批批復(fù)可可研報(bào)報(bào)告就就下達(dá)達(dá)投資資計(jì)劃劃，安安排建建設(shè)資資金。。依據(jù)：：1.國家家計(jì)委委、國國家建建委、、財(cái)政政部《《關(guān)于于試行行加強(qiáng)強(qiáng)基本本建設(shè)設(shè)管理理幾個(gè)個(gè)規(guī)定定的通通知》》（〔〔1978〕計(jì)計(jì)計(jì)第第234號(hào)號(hào)）規(guī)規(guī)定：：“凡凡是沒沒有批批準(zhǔn)初初步設(shè)設(shè)計(jì)和和總概概算的的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目，不不能列列入年年度基基本建建設(shè)計(jì)計(jì)劃””。2.國國家計(jì)計(jì)委《《關(guān)于于重申申嚴(yán)格格執(zhí)行行基本本建設(shè)設(shè)程序序和審審批規(guī)規(guī)定的的通知知》（（計(jì)投投資〔〔1999〕693號(hào)））第一一條規(guī)規(guī)定：：“嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行行行基本本建設(shè)設(shè)程序序。尤尤其是是在建建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目前前期工工作階階段，，必須須嚴(yán)格格按照照現(xiàn)行行建設(shè)設(shè)程序序執(zhí)行行?，F(xiàn)現(xiàn)行基基本建建設(shè)前前期工工作程程序包包括：：項(xiàng)目目建議議書、、可行行性研研究報(bào)報(bào)告、、初步步設(shè)計(jì)計(jì)、開開工報(bào)報(bào)告等等工作作環(huán)節(jié)節(jié)。只只有在在完成成上一一環(huán)節(jié)節(jié)工作作后方方可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下下一環(huán)環(huán)節(jié)””。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容1.項(xiàng)項(xiàng)目審審批和和投資資決策策。（2））投資資決策策方面面的審審計(jì)決策階階段對對工程程造價(jià)價(jià)的影影響為為75%－－90%《決策策之難難－15個(gè)個(gè)重大大決策策失誤誤案例例分析析》世界銀銀行估估計(jì)，，“七七五””到““九五五”期期間，，我國國投資資決策策失誤誤率在在30％左左右，，資金金浪費(fèi)費(fèi)及經(jīng)經(jīng)濟(jì)損損失大大約在在4000億－－5000億元元。。審計(jì)很很少發(fā)發(fā)現(xiàn)此此類問問題。。一是是主要要采取取事后后審計(jì)計(jì)，二二是缺缺乏投投資決決策審審計(jì)理理論和和方法法第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容2.招招標(biāo)投投標(biāo)審審計(jì)存在的的主要要問題題：指定發(fā)發(fā)包。。肢解發(fā)發(fā)包。。指定材材料設(shè)設(shè)備供供應(yīng)商商。串通投投標(biāo)、、圍標(biāo)標(biāo)、陪陪標(biāo)（（私下下交易易太多多，很很難查查實(shí)，，國外外通過過相關(guān)關(guān)外部部表現(xiàn)現(xiàn)形式式來認(rèn)認(rèn)定））評(píng)標(biāo)后后中標(biāo)標(biāo)人不不是排排名第第一第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容2.招招標(biāo)投投標(biāo)審審計(jì)2007年年審計(jì)計(jì)署2號(hào)公公告－－34條高高等級(jí)級(jí)公路路披露露：雖然34個(gè)個(gè)項(xiàng)目目都實(shí)實(shí)行了了招投投標(biāo)制制度，，但其其中20個(gè)個(gè)項(xiàng)目目執(zhí)行行招投投標(biāo)制制度不不嚴(yán)格格，有有些項(xiàng)項(xiàng)目涉涉嫌有有幕后后交易易，個(gè)個(gè)別項(xiàng)項(xiàng)目存存在商商業(yè)賄賄賂，，影響響了工工程質(zhì)質(zhì)量。。一一是建建設(shè)單單位指指定分分包和和施工工單位位違規(guī)規(guī)轉(zhuǎn)分分包問問題。。其中中：建建設(shè)單單位違違規(guī)直直接發(fā)發(fā)包和和指定定分包包工程程17.96億億元，，施工工單位位違規(guī)規(guī)轉(zhuǎn)分分包工工程72.39億元元，兩兩者合合計(jì)占占抽查查項(xiàng)目目合同同總金金額的的36％。。后果果是：：造成成嚴(yán)重重質(zhì)量量缺陷陷；大大量建建設(shè)資資金在在中間間環(huán)節(jié)節(jié)被抽抽取。。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容2.招招標(biāo)投投標(biāo)審審計(jì)2007年年審計(jì)計(jì)署2號(hào)公公告－－34條高高等級(jí)級(jí)公路路披露露：二是少少數(shù)地地方領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)利利用職職權(quán)違違規(guī)插插手工工程招招投標(biāo)標(biāo)，謀謀取私私利，，造成成國有有資產(chǎn)產(chǎn)嚴(yán)重重流失失。如如青島島市交交通局局原局局長等等人在在黑龍龍江省省同江江至海海南省省三亞亞高速速公路路青島島段建建設(shè)過過程中中，將將部分分工程程項(xiàng)目目指定定一名名臨時(shí)時(shí)工假假冒和和借用用其他他公司司名義義承包包，并并按高高價(jià)結(jié)結(jié)算，，造成成公路路建設(shè)設(shè)資金金損失失1300多萬萬元。。2001年以以來，，四川川省達(dá)達(dá)州市市檢察察院原原檢察察長利利用檢檢察機(jī)機(jī)關(guān)監(jiān)監(jiān)督預(yù)預(yù)防交交通部部門職職務(wù)犯犯罪之之機(jī)，，為其其親屬屬承攬攬大竹竹至鄰鄰水邱邱家河河高速速公路路邊坡坡綠化化工程程，結(jié)結(jié)算單單價(jià)明明顯高高于當(dāng)當(dāng)?shù)赝惞すこ蹋?，違規(guī)規(guī)獲利利249萬萬元。。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容2.招招標(biāo)投投標(biāo)審審計(jì)2007年年審計(jì)計(jì)署2號(hào)公公告－－34條高高等級(jí)級(jí)公路路披露露：三是5個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目的的投標(biāo)標(biāo)和評(píng)評(píng)標(biāo)存存在幕幕后交交易。。在安安徽省省蚌埠埠至明明光高高速公公路路路基工工程15標(biāo)標(biāo)段招招標(biāo)過過程中中，建建設(shè)單單位———安安徽省省蚌明明高速速公路路開發(fā)發(fā)有限限公司司按照照原董董事長長的授授意，，違規(guī)規(guī)使安安徽省省公路路工程程總公公司中中標(biāo)，，然后后又以以“施施工量量大””為由由，要要求該該公司司將其其中三三分之之一的的工程程分給給蚌埠埠市路路橋工工程有有限公公司。。在這這一要要求得得到滿滿足后后，才才與安安徽省省公路路工程程總公公司簽簽訂價(jià)價(jià)款為為7402萬元元的合合同。。審計(jì)計(jì)還發(fā)發(fā)現(xiàn)，，一些些單位位和個(gè)個(gè)人，，采取取各種種手段段“幫幫助””施工工單位位中標(biāo)標(biāo)，從從中收收取好好處費(fèi)費(fèi)1374萬元元。如如中鐵鐵二十十局三三公司司中標(biāo)標(biāo)后，，將其其中的的6700萬元元的工工程發(fā)發(fā)包給給該民民營企企業(yè)主主，后后者又又將工工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包給給另外外兩個(gè)個(gè)包工工頭，，從而而非法法獲利利510萬萬元。。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容3.工工程建建設(shè)管管理審審計(jì)內(nèi)容基基本上上全部部包括括了項(xiàng)項(xiàng)目管管理9大任任務(wù)，，其中中更側(cè)側(cè)重于于工程程進(jìn)度度、質(zhì)質(zhì)量管管理、、投資資控制制，建建筑市市場管管理（（有無無轉(zhuǎn)分分包））。最最普遍遍的問問題是是轉(zhuǎn)包包分包包和質(zhì)質(zhì)量管管理（（見綜綜合案案例））存在在問題題。轉(zhuǎn)包表現(xiàn)形形式：：轉(zhuǎn)讓讓合同同（或或者簽簽訂陰陰陽合合同））收取取價(jià)差差（總總價(jià)差差和單單價(jià)差差）；；項(xiàng)目目經(jīng)理理（建建造師師）掛掛靠收收取管管理費(fèi)費(fèi)；層層層轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包認(rèn)定條條件：：不履履行合合同；；合同同權(quán)利利義務(wù)務(wù)發(fā)生生轉(zhuǎn)移移。審計(jì)方方法：：施工工單位位項(xiàng)目目部會(huì)會(huì)計(jì)賬賬簿資資料，，如果果根本本沒有有項(xiàng)目目核算算科目目，或或者沒沒有工工程成成本核核算，，工程程款對對應(yīng)一一進(jìn)一一出，，肯定定是轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包行行為。。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容3.工程程建設(shè)管管理審計(jì)計(jì)違法分包包違法分包包幾種形形式：肢肢解分包包（性質(zhì)質(zhì)上屬于于轉(zhuǎn)包））；將主主體工程程分包；；以勞務(wù)務(wù)分包的的名義違違法分包包；層層層分包認(rèn)定為分分包的條條件：不不完全履履行合同同；合同同權(quán)利義義務(wù)不分分發(fā)生轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移。審計(jì)方法法：與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包比較較，一般般分包的的工程都都有項(xiàng)目目核算科科目，施施工單位位項(xiàng)目部部會(huì)計(jì)賬賬簿資料料，沒有有全部的的工程成成本核算算，發(fā)生生有大筆筆工程款款支出，，可認(rèn)定定有分包包行為。。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容3.工程程建設(shè)管管理審計(jì)計(jì)特別說明明：工程程分包和和勞務(wù)分分包的區(qū)區(qū)別工程分包包是按工工程實(shí)體體進(jìn)行分分包的，，它以完完成的實(shí)實(shí)體工程程量作為為結(jié)算單單位，會(huì)會(huì)計(jì)反映映是工程程款支出出。勞務(wù)務(wù)分包（（有專門門分工種種的勞務(wù)務(wù)資質(zhì)））是將聘聘請勞務(wù)務(wù)人員，，聘請的的勞務(wù)人人員作為為自己的的工人進(jìn)進(jìn)行管理理，它已已完成的的計(jì)時(shí)工工或計(jì)日日工為結(jié)結(jié)算單位位，會(huì)計(jì)計(jì)反映為為人員工工資支出出。有些些單位為為了掩蓋蓋違法分分包的事事實(shí)，把把工程分分包合同同寫成《《勞務(wù)分分包》，，但如果果符合上上述工程程分包的的表現(xiàn)形形式，仍仍然認(rèn)定定為違法法分包，，因?yàn)榉稀皩?shí)實(shí)質(zhì)重于于形式””的司法法解釋。。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)（侵侵占或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、占占用、挪挪用）（1）資資金來源源方面資金來源源中常見見的主要要問題有有：1．不按按批復(fù)的的來源渠渠道安排排資金。。即：在在年度計(jì)計(jì)劃中改改變資金金來源性性質(zhì)；2．不按按規(guī)定的的基建程程序撥付付資金。。即：提提前撥付付資金，，造成資資金閑置置；3．不按按工程建建設(shè)進(jìn)度度撥付資資金。即即：資金金到位不不及時(shí)，，導(dǎo)致項(xiàng)項(xiàng)目不能能按期建建成。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)（1）資資金來源源方面資金來源源審計(jì)的的基本方方法是““對比法法”。即即：1．將年年度計(jì)劃劃中安排排的建設(shè)設(shè)資金來來源渠道道與可行行性研究究報(bào)告批批復(fù)的建建設(shè)資金金來源渠渠道比較較。目的的是檢查查年度計(jì)計(jì)劃安排排資金的的合規(guī)性性，特別別是有多多種資金金來源的的“拼盤盤”項(xiàng)目目更需如如此；2．將建建設(shè)資金金撥付時(shí)時(shí)間與規(guī)規(guī)定的基基建程序序比。目目的是檢檢查建設(shè)設(shè)資金撥撥付程序序的合規(guī)規(guī)性；3．將建建設(shè)資金金撥付時(shí)時(shí)間與工工程形象象進(jìn)度比比。目的的是檢查查建設(shè)資資金撥付付的合理理性、科科學(xué)性。。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)案例一：：1997年，某某主管部部門在批批復(fù)所屬屬單位新新建項(xiàng)目目可研報(bào)報(bào)告后，，開始為為該項(xiàng)目目下達(dá)年年度投資資計(jì)劃。。1997年－－2003年，，共下達(dá)達(dá)5000萬萬元，其其中，1997年500萬元元、1998年年500萬元、、2000年－－2003年各各1000萬萬元。資資金全部部按計(jì)劃劃到位。。截止2004年年12月月底，該該項(xiàng)目完完成設(shè)備備投資100萬萬元、其其他投資資300萬元，，共計(jì)400萬萬元。主主要工作作內(nèi)容是是規(guī)劃設(shè)設(shè)計(jì)。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)2005年年的資金金4600萬元元。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)案例一解解析：問題：未未批復(fù)初初步設(shè)計(jì)計(jì)就下達(dá)達(dá)投資計(jì)計(jì)劃，安安排建設(shè)設(shè)資金。。依據(jù)：1.財(cái)政政部在《《關(guān)于加加強(qiáng)基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施建建設(shè)資金金管理與與監(jiān)督的的通知》》“凡凡有國債債資金投投入或其其它財(cái)政政性資金金投入的的建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，都都要認(rèn)真真搞好工工程概算算審查，，并將審審定的工工程概算算，作為為安排財(cái)財(cái)政預(yù)算算資金的的依據(jù)””。2.國家家計(jì)委《《關(guān)于重重申嚴(yán)格格執(zhí)行基基本建設(shè)設(shè)程序和和審批規(guī)規(guī)定的通通知》第第一條規(guī)規(guī)定：““嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行行基基本建設(shè)設(shè)程序。。尤其是是在建設(shè)設(shè)項(xiàng)目前前期工作作階段，，必須嚴(yán)嚴(yán)格按照照現(xiàn)行建建設(shè)程序序執(zhí)行。?，F(xiàn)行基基本建設(shè)設(shè)前期工工作程序序包括：：項(xiàng)目建建議書、、可行性性研究報(bào)報(bào)告、初初步設(shè)計(jì)計(jì)、開工工報(bào)告等等工作環(huán)環(huán)節(jié)。只只有在完完成上一一環(huán)節(jié)工工作后方方可轉(zhuǎn)入入下一環(huán)環(huán)節(jié)”。。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)案例二：：2003年，某某主管部部門給所所屬單位位“試驗(yàn)驗(yàn)基地””安排排建設(shè)資資金7500萬元。。規(guī)定工工程建設(shè)設(shè)期：2003－2004年年。截止2004年年12月月30日日，工程程正在進(jìn)進(jìn)行施工工圖設(shè)計(jì)計(jì)，實(shí)際際支付前前期費(fèi)用用300萬元。。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)案例二解解析：問題：建建設(shè)項(xiàng)目目未按規(guī)規(guī)定的建建設(shè)期完完成，造造成財(cái)政政建設(shè)資資金閑置置，不能能發(fā)揮效效益。依據(jù)：財(cái)財(cái)政部《《關(guān)于加加強(qiáng)基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施建建設(shè)資金金管理與與監(jiān)督的的通知》》（財(cái)基基字〔1999〕50號(hào)）第第一條規(guī)規(guī)定：““以提高高投資效效益為中中心，切切實(shí)加強(qiáng)強(qiáng)對基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施建建設(shè)資金金的管理理與監(jiān)督督工作””和“對對已確定定的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，，各有關(guān)關(guān)部門要要按照財(cái)財(cái)政基本本建設(shè)支支出預(yù)算算、項(xiàng)目目建設(shè)程程序和工工程建設(shè)設(shè)進(jìn)度撥撥付資金金”。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)（2）資資金使用用審計(jì)多年的審審計(jì)實(shí)踐踐反映，，建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金金使用中中存在的的主要問問題是轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、占占用、挪挪用建設(shè)設(shè)資金。。2004年11月30日，，國務(wù)院院頒布的的《財(cái)政政違法行行為處罰罰處分條條例》（（國務(wù)院院令第427號(hào)號(hào)）把它它歸結(jié)為為“截留留、挪用用國家建建設(shè)資金金”；““以虛報(bào)報(bào)、冒領(lǐng)領(lǐng)、關(guān)聯(lián)聯(lián)交易等等手段騙騙取國家家建設(shè)資資金”；；“違反反規(guī)定超超概算投投資”；；“虛列列投資完完成額””；“其其他違反反國家投投資建設(shè)設(shè)項(xiàng)目有有關(guān)規(guī)定定的行為為”。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)（2）資資金使用用審計(jì)截留、挪挪用國家家建設(shè)資資金表現(xiàn)現(xiàn)形式：：——建設(shè)設(shè)單位將將國家撥撥付的專專項(xiàng)基建建資金未未轉(zhuǎn)撥給給施工等等單位，，而截留留在本單單位，用用于彌補(bǔ)補(bǔ)行政、、事業(yè)等等日常經(jīng)經(jīng)費(fèi)不足足；——將中中央政府府下?lián)艿牡挠糜趪鴩抑攸c(diǎn)點(diǎn)項(xiàng)目資資金用于于地方政政府的投投資建設(shè)設(shè)項(xiàng)目或或非國家家建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目；——將國國家建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資資金擅自自挪用，，用于國國家限制制或禁止止投資的的產(chǎn)業(yè)，，破壞國國家宏觀觀產(chǎn)業(yè)政政策；——將國國家建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資資金挪用用，搞儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款，為本本單位謀謀取利益益。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)（2）資資金使用用審計(jì)以虛報(bào)、、冒領(lǐng)、、關(guān)聯(lián)交交易等手手段騙取取國家建建設(shè)資金金表現(xiàn)形形式：——謊報(bào)報(bào)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，編編造立項(xiàng)項(xiàng)申請報(bào)報(bào)告，騙騙取國家家建設(shè)資資金；——以國國家建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的名義故故意多報(bào)報(bào)工程概概算，將將多得的的資金化化為單位位所有或或是用于于本單位位其他開開支；——將屬屬于自籌籌資金的的建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目違規(guī)規(guī)改變?yōu)闉閲抑刂攸c(diǎn)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目以以騙取國國家建設(shè)設(shè)資金。。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)（2）資資金使用用審計(jì)違反規(guī)定定超概算算的表現(xiàn)現(xiàn)形式：：——擅自自提高各各項(xiàng)費(fèi)用用定額，，超概算算投資。。擅自提提高建設(shè)設(shè)安裝費(fèi)費(fèi)用，設(shè)設(shè)備、工工器具購購置費(fèi)或或高估冒冒算、高高套定額額，或用用多計(jì)或或重計(jì)費(fèi)費(fèi)用形式式形成超超概算投投資，造造成資金金浪費(fèi)；；——擅自自擴(kuò)大建建設(shè)項(xiàng)目目規(guī)模，，超概算算投資，，使國家家投資數(shù)數(shù)額增大大，造成成項(xiàng)目資資金缺口口，影響響建設(shè)的的效率和和效果；；——擅自自提高建建設(shè)項(xiàng)目目質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，超超概算投投資。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)（2）資資金使用用審計(jì)虛列投資資完成額額表現(xiàn)形形式：——虛列列材料采采購成本本?！摿辛薪ㄖすこ毯桶舶惭b工程程成本。?！摿辛性O(shè)備安安裝成本本?！[匿匿建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金金結(jié)余，，將應(yīng)上上繳國庫庫結(jié)余資資金全部部或部分分據(jù)為單單位或個(gè)個(gè)人所有有。第五章國國家審審計(jì)的主主要做法法三、國家家審計(jì)最最經(jīng)常涉涉及的審審計(jì)內(nèi)容容4.資金金管理審審計(jì)（2）資資金使用用審計(jì)轉(zhuǎn)移建設(shè)設(shè)資金的的審計(jì)方方法第一步：：現(xiàn)場查查看。主主要檢查查實(shí)際建建設(shè)內(nèi)容容是什么么；將查查看結(jié)果果與賬薄薄中的成成本支出出記錄進(jìn)進(jìn)行對比比；檢查查成本支支出記錄錄中的項(xiàng)項(xiàng)目是否否與現(xiàn)場場查看結(jié)結(jié)果一致致。如果果支出記記錄中有有，而現(xiàn)現(xiàn)場查看看結(jié)果沒沒有，則則表明存存在虛列列建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的可可能；第二步步：對對照概概算。。將成成本支支出記記錄與與批準(zhǔn)準(zhǔn)的概概算進(jìn)進(jìn)行對對照。。檢查查支出出內(nèi)容容是否否與概概算規(guī)規(guī)定的的建設(shè)設(shè)內(nèi)容容一致致。如如果支支出記記錄中中有，，而概概算沒沒有，，則表表明建建設(shè)資資金存存在被被轉(zhuǎn)移移的可可能；；第三步步：追追蹤資資金。。在““貨幣幣資金金”或或?qū)嵨镂镔Y產(chǎn)產(chǎn)賬薄薄支出出記錄錄中檢檢查差差異部部分的的資金金去向向。如如果資資金或或存貨貨被劃劃轉(zhuǎn)到到建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目以外外，則則轉(zhuǎn)移移資金金問題題成立立。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容4.資資金管管理審審計(jì)（2））資金金使用用審計(jì)計(jì)占用建建設(shè)資資金的的審計(jì)計(jì)方法法第一步步：對對照概概算。。如果果現(xiàn)場場查看看結(jié)果果與成成本支支出記記錄內(nèi)內(nèi)容一一致，，則將將成本本支出出記錄錄與批批準(zhǔn)的的概算算進(jìn)行行對照照。如如果支支出記記錄中中有，，而概概算沒沒有，，表明明存在在概算算外項(xiàng)項(xiàng)目；；第二步步：檢檢查資資金來來源。。即，，對建建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的的資金金來源源進(jìn)行行清理理。如如果資資金來來源中中沒有有批復(fù)復(fù)資金金以外外的資資金來來源，，則存存在占占用建建設(shè)資資金的的可能能；第三步步：追追蹤資資金。。在““貨幣幣資金金”或或?qū)嵨镂镔Y產(chǎn)產(chǎn)賬薄薄支出出記錄錄中檢檢查差差異部部分的的資金金去向向。如如果資資金或或存貨貨減少少，則則占用用資金金問題題成立立。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容4.資資金管管理審審計(jì)（2））資金金使用用審計(jì)計(jì)挪用建建設(shè)資資金的的審計(jì)計(jì)方法法檢查““應(yīng)收收賬款款”記記錄。。重點(diǎn)點(diǎn)是將將發(fā)生生的大大額應(yīng)應(yīng)收賬賬款的的依據(jù)據(jù)與批批準(zhǔn)的的概算算進(jìn)行行對照照，如如果發(fā)發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容容與建建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目無無關(guān)，，則挪挪用建建設(shè)資資金問問題成成立。。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容4.資資金管管理審審計(jì)（2））資金金使用用審計(jì)計(jì)轉(zhuǎn)移建建設(shè)資資金案案例：：某火力力發(fā)電電廠項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)設(shè)計(jì)從從日本本進(jìn)口口一套套日本本制造造的脫脫硫設(shè)設(shè)備，，概算算3500萬萬美元元。建建設(shè)單單位與與進(jìn)口口代理理商談?wù)勁胁⒉⑦_(dá)成成協(xié)議議后，，財(cái)務(wù)務(wù)將此此款付付給了了代理理商，，并列列作項(xiàng)項(xiàng)目支支出。?，F(xiàn)場場查看看結(jié)果果是，，設(shè)備備系法法國制制造。。審計(jì)計(jì)人員員立即即檢查查了代代理商商進(jìn)口口該設(shè)設(shè)備的的全部部業(yè)務(wù)務(wù)資料料和會(huì)會(huì)計(jì)記記錄，，結(jié)果果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)設(shè)備備雖然然來自自日本本，但但卻是是法國國制造造，代代理商商在支支付貨貨款和和收取取代理理費(fèi)后后，將將多余余的1300萬萬美元元，劃劃轉(zhuǎn)到到了建建設(shè)單單位的的一家家下屬屬公司司，該該公司司又以以采購購材料料和設(shè)設(shè)備的的名義義將資資金分分別轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到了了七家家公司司，建建設(shè)單單位再再從七七家公公司提提取現(xiàn)現(xiàn)金，，其中中有1200萬元元人民民幣被被4人人私分分。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容4.資資金管管理審審計(jì)（2））資金金使用用審計(jì)計(jì)轉(zhuǎn)移建建設(shè)資資金案案例：：解析：：轉(zhuǎn)移建建設(shè)資資金的的形式式有很很多，，上述述案例例是比比較典典型的的，不不僅數(shù)數(shù)額大大，而而且環(huán)環(huán)節(jié)多多，性性質(zhì)相相當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)重。。除此此之外外，有有的建建設(shè)單單位以以開會(huì)會(huì)的名名義將將建設(shè)設(shè)資金金支付付到酒酒店，，之后后，他他們或或提取取現(xiàn)金金私分分，或或個(gè)人人到酒酒店消消費(fèi)。。按照照有關(guān)關(guān)財(cái)經(jīng)經(jīng)制度度和《《刑法法》規(guī)規(guī)定，，這些些行為為既嚴(yán)嚴(yán)重違違反了了財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律律，又又觸犯犯了法法律。。實(shí)際際是貪貪污行行為的的一種種。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容4.資資金管管理審審計(jì)（2））資金金使用用審計(jì)計(jì)占用建建設(shè)資資金案案例：：1999年年至2003年年，某某主管管部門門批復(fù)復(fù)所屬屬單位位“綜綜合樓樓”項(xiàng)項(xiàng)目一一、二二期工工程概概算總總投資資10000萬元元。2000年年至2003年年，主主管部部門共共為該該項(xiàng)目目安排排投資資計(jì)劃劃10000萬元元。截截止2004年年底，，該項(xiàng)項(xiàng)目已已完成成投資資15733萬元元，并并全部部列作作項(xiàng)目目支出出。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容4.資資金管管理審審計(jì)（2））資金金使用用審計(jì)計(jì)占用建建設(shè)資資金案案例解解析：：在實(shí)際際工作作中，，占用用建設(shè)設(shè)資金金的問問題經(jīng)經(jīng)常發(fā)發(fā)生，，而且且形式式也是是多種種多樣樣。上上述案案例反反映的的是““超概概算完完成投投資占占用建建設(shè)資資金””。這這是項(xiàng)項(xiàng)目建建設(shè)資資金使使用過過程中中最常常見的的問題題。判判定此此類問問題的的依據(jù)據(jù)是：：國家家計(jì)委委、中中國建建設(shè)銀銀行《《關(guān)于于改進(jìn)進(jìn)工程程建設(shè)設(shè)概預(yù)預(yù)算工工作的的若干干規(guī)定定》（（計(jì)計(jì)標(biāo)〔〔1983〕第第1038號(hào)））第十十一條條規(guī)定定：““各有有關(guān)部部門和和有關(guān)關(guān)單位位都應(yīng)應(yīng)認(rèn)真真執(zhí)行行批準(zhǔn)準(zhǔn)的總總概算算，不不得任任意突突破””。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容4.資資金管管理審審計(jì)（2））資金金使用用審計(jì)計(jì)挪用建建設(shè)資資金案案例：：2001年年1月月，某某建設(shè)設(shè)單位位與一一家材材料供供應(yīng)商商簽定定了一一份鋼鋼材采采購合合同，，價(jià)值值7500萬萬元。。合同同簽定定后的的第三三天建建設(shè)單單位將將此款款支付付給了了供應(yīng)應(yīng)商。。同年年11月27日日，供供應(yīng)商商將購購貨款款本金金退還還給建建設(shè)單單位，，理由由是無無法供供貨。。經(jīng)延延伸審審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)，，供應(yīng)應(yīng)商在在收到到貨款款的第第二天天就按按與建建設(shè)單單位的的約定定，將將此款款劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到了了一家家證券券公司司用于于炒股股；再再到證證券公公司調(diào)調(diào)查發(fā)發(fā)現(xiàn)，，炒股股所得得850萬萬元紅紅利已已分別別支付付給建建設(shè)單單位和和供應(yīng)應(yīng)商；；最后后回到到建設(shè)設(shè)單位位和供供應(yīng)商商審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，紅紅利均均被轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作““小金金庫””。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容4.資資金管管理審審計(jì)（2））資金金使用用審計(jì)計(jì)挪用建建設(shè)資資金案案例解解析：：挪用建建設(shè)資資金仍仍然是是項(xiàng)目目建設(shè)設(shè)資金金使用用過程程中的的多發(fā)發(fā)問題題，仍仍然是是多種種形式式。上上述案案例比比較典典型。。除此此之外外，還還有出出借資資金等等形式式。按按照《《刑法法》規(guī)規(guī)定，，挪用用資金金在三三個(gè)月月以上上構(gòu)成成“挪挪用資資金罪罪”。。因此此，我我們不不能錯(cuò)錯(cuò)誤的的認(rèn)為為只要要資金金收回回了，，沒有有造成成損失失，就就沒有有問題題了。。第五章章國國家審審計(jì)的的主要要做法法三、國國家審審計(jì)最最經(jīng)常常涉及及的審審計(jì)內(nèi)內(nèi)容4.資資金管管理審審計(jì)（3））工程程造價(jià)價(jià)和結(jié)結(jié)算（（或或叫：：合同同價(jià)款款結(jié)算算）做好好幾幾項(xiàng)項(xiàng)對對比比分分析析：：一是是將將項(xiàng)項(xiàng)目目批批準(zhǔn)準(zhǔn)的的概概算算與與甲甲乙乙雙雙方方工工程程價(jià)價(jià)款款結(jié)結(jié)算算相相關(guān)關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行行對對比比分分析析。。二是是將將甲甲乙乙雙雙方方工工程程價(jià)價(jià)款款結(jié)結(jié)算算書書的的相相關(guān)關(guān)指指標(biāo)標(biāo)與與施施工工單單位位財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)收收支支有有關(guān)關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)、、指指標(biāo)標(biāo)進(jìn)進(jìn)行行分分析析，，找找出出差差異異，，分分析析原原因因。。三是是將將分分包包或或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包包工工程程的的結(jié)結(jié)算算與與財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)支支出出進(jìn)進(jìn)行行對對比比分分析析。。第五五章章國國家家審審計(jì)計(jì)的的主主要要做做法法三、、國國家家審審計(jì)計(jì)最最經(jīng)經(jīng)常常涉涉及及的的審審計(jì)計(jì)內(nèi)內(nèi)容容4.資資金金管管理理審審計(jì)計(jì)（3））工工程程造造價(jià)價(jià)和和結(jié)結(jié)算算（（或或叫叫：：合合同同價(jià)價(jià)款款結(jié)結(jié)算算））案例例：：陜西西羊羊毛毛灣灣水水庫庫副副壩壩加加固固實(shí)實(shí)際際完完成成副副壩壩護(hù)護(hù)坡坡及及水水下下部部分分膜膜袋袋砼砼澆澆筑筑7680平平方方米米，，施施工工單單位位報(bào)報(bào)的的14512平平方方米米，，結(jié)結(jié)果果仍仍然然按按14512平平方方米米簽簽發(fā)發(fā)驗(yàn)驗(yàn)收收結(jié)果果很很明明確確，，怎怎么么辦辦？？第五五章章國國家家審審計(jì)計(jì)的的主主要要做做法法三、、國國家家審審計(jì)計(jì)最最經(jīng)經(jīng)常常涉涉及及的的審審計(jì)計(jì)內(nèi)內(nèi)容容4.資資金金管管理理審審計(jì)計(jì)（3））工工程程造造價(jià)價(jià)和和結(jié)結(jié)算算（（或或叫叫：：合合同同價(jià)價(jià)款款結(jié)結(jié)算算））從工工程程和和財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)的的四四個(gè)個(gè)方方面面進(jìn)進(jìn)行行了了審審計(jì)計(jì)取取證證：：一一是是從從監(jiān)監(jiān)理理記記錄錄方方面面，，核核實(shí)實(shí)實(shí)實(shí)際際完完成成副副壩壩護(hù)護(hù)坡坡及及水水下下部部分分膜膜袋袋砼