房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅案

.（.....）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

少列收入虛增成本偷逃企業(yè)所得稅案

3第一部分一、案例編寫人winwind二、編寫目的

通過本案，使稽查人員掌握對房地產(chǎn)企業(yè)少計(jì)收入、多列成本，偷逃企業(yè)所得稅違法行為的具體檢查方法，特別是分析性復(fù)核方法在查前、查中的運(yùn)用。三、關(guān)鍵詞企業(yè)所得稅少計(jì)收入虛假發(fā)票虛增成本多列期間費(fèi)用

4偷稅手段收入方面成本方面成本計(jì)算方法期間費(fèi)用1.隱瞞委托代銷收入2.隱瞞按揭首付款3.隱瞞違章建筑租金.（.....）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料5偷稅手段收入方面成本方面成本計(jì)算方法期間費(fèi)用4.虛列建安成本5.虛列材料成本6.虛列拆遷成本6偷稅手段收入方面成本方面成本計(jì)算方法期間費(fèi)用7.混淆成本對象.（.....）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料7偷稅手段少計(jì)收入多列成本成本計(jì)算方法期間費(fèi)用8.利息費(fèi)用9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)5種檢查方法檢查方法1.案頭報表分析2.賬目檢查3.全面外調(diào)4.信息系統(tǒng)應(yīng)用5.實(shí)地核查8.（.....）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料9第一部分四、基本概念（一）建筑容積率是指項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)用地范圍內(nèi)全部建筑面積與規(guī)劃建設(shè)用地的面積之比。在每畝土地價格一定的條件下，建筑容積率同樓面地價成反比。10第一部分（二）樓面地價

樓面地價又稱單位建筑面積地價，是指按特定地塊的規(guī)劃容積率，每平方米建筑面積所分?jǐn)偟降耐恋爻杀荆簿褪敲科椒矫淄恋貎r格與建筑物容積率之間的比值。它的計(jì)算公式是：樓面地價=土地總價÷建筑總面積；或：樓面地價=每平方米土地單價÷容積率。樓面地價為單位工程成本的重要組成部分，本案中樓面地價為檢查人員分析成本的項(xiàng)目。11第一部分(三)甲方供供材在建筑工程合合同條款中，，房地產(chǎn)公司司被稱作甲方方，建筑公司司稱作乙方。。習(xí)慣上，對對于合同條款款規(guī)定主要材材料由房地產(chǎn)產(chǎn)公司采購的的方式，稱作作甲方供材。。.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料12第二部分案件來源一納稅人基本情況二案件查處情況三定性處理及依據(jù)四13一、案件來源源專項(xiàng)檢查14二、納稅人基基本情況工商注冊、稅稅務(wù)登記情況況（一）企業(yè)經(jīng)營情況況（二）.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料15（一）工商注注冊、稅務(wù)登登記情況金海岸房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)有限公公司（以下簡簡稱金海岸公公司），成立立于2003年10月。。工商登記類類型：內(nèi)資有限責(zé)任任公司；企業(yè)所得稅稅主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)：國稅部部門。該企業(yè)業(yè)成立三年以以來，共取得得銷售收入和和預(yù)售收入35685.13萬元，，繳納企業(yè)所所得稅47.48萬元，，營業(yè)稅金及及附加2337.38萬萬元。該地地區(qū)預(yù)售階段段適用預(yù)計(jì)計(jì)計(jì)稅毛利率15％16（二）企業(yè)經(jīng)經(jīng)營情況該公司2003年以186.48萬萬元每畝的價價格在市中心心取得拍賣地地塊85.8畝，開發(fā)了了兩個項(xiàng)目：：都市花園一一期、都市花花園二期，規(guī)規(guī)劃建筑面積積20萬平方方米。其中都都市花園一期期建筑面積10萬平方米米，于2006年竣竣工；都市花園二二期建筑面積積10萬平方方米，尚未竣竣工。2004年實(shí)現(xiàn)預(yù)預(yù)售收入9863.90萬元，2005年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)預(yù)售收入10821.23萬元，，2006年年實(shí)現(xiàn)一期現(xiàn)現(xiàn)房銷售收入入12000萬元，二期期預(yù)售收入3000萬元元。.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料17（二）企業(yè)經(jīng)經(jīng)營情況都市花園一期建筑面積10萬平方米2006年竣工取得拍賣地塊塊85.8畝開發(fā)了兩個項(xiàng)項(xiàng)目

都市花園二期建筑面積10萬平方米尚未竣工18三、案件查處處情況案頭分析準(zhǔn)備備（一）稽查實(shí)施（二）查補(bǔ)稅款計(jì)算算（三）19（一）案頭分分析準(zhǔn)備檢查人員在入入戶前，首先先調(diào)閱了該企企業(yè)的企業(yè)所所得稅納稅申申報表及資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利利潤表。對報報表進(jìn)行了認(rèn)認(rèn)真全面的分分析，然后微微服私訪，深深入到項(xiàng)目售售樓部進(jìn)行調(diào)調(diào)查，對樓盤盤銷售情況有有了一個全面面的了解。發(fā)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)成本明顯偏高高，毛利率明顯偏偏低，銷售收入同同售樓部了解解情況不一致致。.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料20納稅申報情況況（一）案頭分析準(zhǔn)備備項(xiàng)目/年度200420052006銷售收入0032685.13預(yù)售收入9863.9010821.233000計(jì)稅成本OO30397.17期間費(fèi)用總計(jì)814.99788.7470.76利息支出582.34582.340業(yè)務(wù)招待費(fèi)13512020.76其他期間費(fèi)用97.6586.4050主營業(yè)務(wù)稅金及附加646.09708.79982.5應(yīng)納稅所得額327.5125.65-1418.07應(yīng)納所得稅款6.1141.470已納所得稅款6.1141.47021（一）案頭分分析準(zhǔn)備申報表比率分析1財(cái)務(wù)費(fèi)用分析析2業(yè)務(wù)招待費(fèi)分析3.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料22可能存在虛增成本或者少計(jì)收入問題

1.申報表比比率分析（完完工項(xiàng)目）繳納所得稅款47.57萬元所得稅貢獻(xiàn)率為0.13%<3%毛利率為7%<20%收入32685.13萬元232.財(cái)務(wù)費(fèi)用用分析該企業(yè)2004、2005年利息支支出在財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用中列支1164.68萬元，檢檢查人員分析析，如此大數(shù)數(shù)額的利息支支出，很可能能是企業(yè)為開開發(fā)項(xiàng)目而借借入的抵押貸貸款利息。而而該企業(yè)銷售售收入為零，，證明2006年以前所所有樓盤均未未完工。根據(jù)據(jù)總局稅收政策策規(guī)定，從事房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的的納稅人為開開發(fā)房地產(chǎn)而而借入資金所所發(fā)生的借款款費(fèi)用，在房房地產(chǎn)完工之之前發(fā)生的，，應(yīng)計(jì)入有關(guān)關(guān)房地產(chǎn)的開開發(fā)成本。因因此，該企業(yè)業(yè)存在稅前多多列財(cái)務(wù)費(fèi)用用的嫌疑，需需要在檢查中中進(jìn)一步核實(shí)實(shí)取證。.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料243.業(yè)務(wù)招待費(fèi)分分析該企業(yè)2004、2005年列支業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)255萬元。。根據(jù)國稅發(fā)發(fā)[2006]31號文文件第八條規(guī)規(guī)定，預(yù)售階階段不允許扣扣除廣告費(fèi)用用、業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)。該問問題也需要在在查賬階段，，取證核實(shí)。。（二）稽查實(shí)實(shí)施調(diào)賬遇阻2007年7月18日，，xx市國稅稅局稽查局開開始對金海岸岸房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)有限公司進(jìn)進(jìn)行檢查，企企業(yè)接到檢查查通知后，于于次日聲稱所所有賬簿及其其它會計(jì)資料料于2007年5月財(cái)務(wù)務(wù)室失火中燒燒毀無法提供供，并出具了了當(dāng)時消防部部門的火災(zāi)事事故認(rèn)定書和和企業(yè)自述材材料，檢查人人員對其財(cái)務(wù)務(wù)人員就此事事件做了訊問問筆錄。25（二）稽查實(shí)實(shí)施被迫交出賬簿簿Xx市局稽查查局業(yè)務(wù)會討討論認(rèn)為，該該企業(yè)辦公樓樓僅僅財(cái)務(wù)室室失火且燒毀毀賬簿，而其其它房間未受受損失的可能能性不大，經(jīng)經(jīng)報市局批準(zhǔn)準(zhǔn)，決定參照照同地段樓盤盤銷售價格，，對該企業(yè)采采取懲罰性核核定征收措施施核定稅款。。在稅稅務(wù)務(wù)部部門門強(qiáng)強(qiáng)大大的的壓壓力力下下，，2007年年7月月23日日，，該該企企業(yè)業(yè)被被迫迫交交出出賬賬簿簿，，xx市市局局稽稽查查局局隨隨即即啟啟動動稽稽查查程程序序，，對對其其納納稅稅情情況況進(jìn)進(jìn)行行了了全全面面檢檢查查。。26.（.....）專專業(yè)業(yè)提提供供企企管管培培訓(xùn)訓(xùn)資資料料27（二二））稽稽查查實(shí)實(shí)施施收入檢查

1成本本核核查查2期間費(fèi)用審查

3281.收收入入檢檢查查側(cè)面面突突破破查查出出少少計(jì)計(jì)收收入入（1）巧妙分析發(fā)發(fā)現(xiàn)隱瞞首首付款項(xiàng)（2）現(xiàn)場核查違違章建筑收收租金（3）.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料29（1）側(cè)面突破查查出少少計(jì)收入營業(yè)費(fèi)用偏偏高，針對對該企業(yè)采采取委托銷銷售方式的的特點(diǎn)，檢檢查人員全全面調(diào)閱了了該企業(yè)““營業(yè)費(fèi)用用－傭金支支出”賬簿簿支付銷售傭金680.56萬元按代銷手續(xù)費(fèi)3％推算出實(shí)際的預(yù)售收入22685.13萬元該企業(yè)申報預(yù)售收入只有20685.13萬元隱匿收入2000萬元30（２）巧妙妙分析發(fā)發(fā)現(xiàn)隱瞞首首付款項(xiàng)該企業(yè)有按按揭貸款入入賬，卻未未有首付款款項(xiàng)收入記記錄，根據(jù)據(jù)我國按揭揭貸款有關(guān)關(guān)法律規(guī)定定，這是非非常不正常常的，檢查查人員分析析認(rèn)為，可可能存在兩兩種情況：：一是可能存存在“假按按揭”二是企業(yè)可可能存在隱隱瞞首付款款項(xiàng)的情況況。.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料31（２）巧妙妙分析發(fā)發(fā)現(xiàn)隱瞞首首付款項(xiàng)經(jīng)到企業(yè)合合作按揭銀銀行調(diào)查取取證，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)銀行保存存有企業(yè)收收取首付款款收據(jù)的復(fù)復(fù)印件，金金額合計(jì)570萬元元。而企業(yè)業(yè)辯稱這是是因?yàn)橐嫣鏄I(yè)戶辦理理按揭貸款款，從而采采取的變通通措施，偽偽造了收據(jù)據(jù)，實(shí)際并并未收款。。盡管從銀銀行取得首首付款收據(jù)據(jù)的證據(jù)已已經(jīng)比較扎扎實(shí)，為了了讓企業(yè)心心服口服，，檢查人員員先后聯(lián)系系了３戶購購房戶，并并作了詢問問筆錄，證證實(shí)了購房房戶早在2004年年就已經(jīng)將將首付款項(xiàng)項(xiàng)交付給金金海岸公司司。從而對對該項(xiàng)少記記收入問題題取得了確確鑿證據(jù)。。32（３）現(xiàn)場場核查違違章建筑筑收租金為了解樓盤盤建設(shè)情況況，檢查人人員來到了了項(xiàng)目所在在地進(jìn)行現(xiàn)現(xiàn)場核查，，意外的發(fā)發(fā)現(xiàn)，有一一座商務(wù)樓樓居然比施施工圖多出出了一層。。經(jīng)了解，，2006年初該樓樓層已出租租給某廣告告公司作為為辦公場所所，但是賬賬面并未體體現(xiàn)該部分分租金收入入。在鐵證證面前，金金海岸公司司不得不承承認(rèn)了將違違章建筑出出租，收取取租金400萬元未未申報納稅稅的違法事事實(shí)。.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料332.成本核核查綜合評估確定檢查突破點(diǎn)（1）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票

（2）CTAIS“發(fā)票流向查詢”查出假材料發(fā)票

（3）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議

（4）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期

（5）34（1）綜合合評估確定定檢查突破破點(diǎn)總成本3.039億元單位工程成本3039元（單位工程成本偏高）總地價8000萬元樓面地價800元（排除異常）建安成本2.009億單位建安成本2009元（高出預(yù)警值）拆遷補(bǔ)償款2300萬元（可能存在問題）甲供材料成本1.237億元（虛增成本高危環(huán)節(jié)）建安費(fèi)7731萬（發(fā)票當(dāng)?shù)亻_具）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票（確定了多列成本）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）拆遷辦協(xié)查“拆遷補(bǔ)償協(xié)議”（確定偽造補(bǔ)償協(xié)議）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料35（2）地稅稅機(jī)關(guān)協(xié)查查建安發(fā)票票發(fā)票存在疑疑點(diǎn)：一是同一時時間、同一一開票人開開出的代開開發(fā)票號碼碼不在一個個號段上；；二是發(fā)票上上代開機(jī)關(guān)關(guān)的印章字字體、大小小、清晰程程度存在微微小差別；；三是機(jī)打發(fā)發(fā)票票面信信息的字體體、排版格格式等存在在微小差別別，有的票票面看似人人為調(diào)整過過打印格式式。經(jīng)過協(xié)查，，共有19份加蓋有有該局代開開發(fā)票專用用章的建筑筑安裝（代代開）發(fā)票票并非該局局開具，屬屬假票，涉涉及金額1450.05萬元元。.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料36（3）CTAIS““發(fā)票流向向查詢”查查出假材料料發(fā)票為擴(kuò)大檢查查成果，檢檢查組對該該公司大額額支出的成成本費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目涉及的的發(fā)票進(jìn)行行全面檢查查，對發(fā)現(xiàn)現(xiàn)疑點(diǎn)的貨貨物銷售發(fā)發(fā)票，借助助CTAIS系統(tǒng)查查詢發(fā)票流流向，再對對發(fā)票流向向有問題的的發(fā)票進(jìn)行行外調(diào)取證證。針對CTAIS系統(tǒng)“發(fā)發(fā)票流向查查詢”，可可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)內(nèi)商品銷售售發(fā)票發(fā)票票流向的功功能，檢查查人員采取取了將所有有的成本項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)票以以明細(xì)表形形式登記造造冊的方式式，分別錄錄入CTAIS系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行查詢詢。經(jīng)證實(shí)實(shí)屬不符合合規(guī)定發(fā)票票列入都市市花園一期期的開發(fā)成成本1961.28萬元。是否假票金金額均要調(diào)調(diào)減銷售成成本？37假票金額一期直接成本(已完工)已售面積部分調(diào)減銷售成本未售部分調(diào)減存貨成本二期直接成本（未完工）調(diào)減二期開發(fā)成本共同成本配比原則在兩個成本對象間分?jǐn)倢儆谝黄诔杀疽咽勖娣e部分，調(diào)減銷售成本未售部分調(diào)減存貨成本屬于二期成本調(diào)減二期開發(fā)成本.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料38（4）拆遷遷辦協(xié)查查查出假拆遷遷協(xié)議該企業(yè)開發(fā)發(fā)成本中共共列支拆遷遷補(bǔ)償費(fèi)2300萬萬元，檢查查人員核查查拆遷補(bǔ)償償協(xié)議時，，發(fā)現(xiàn)有多多份拆遷協(xié)協(xié)議簽字，，筆跡似乎乎一致。帶帶著這些疑疑問，檢查查人員來到到了拆遷管管理辦公室室。查實(shí)了了該企業(yè)偽偽造拆遷協(xié)協(xié)議25份份，經(jīng)過分分?jǐn)傆?jì)算，，都市花園園一期涉及及虛列開發(fā)發(fā)成本701.11萬元。39（5）不配配比結(jié)轉(zhuǎn)成成本熱力站站成本全入入一期房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)的成本核核算方法非非常復(fù)雜，，既然該企企業(yè)在成本本歸集方面面做了不少少手腳，會會不會在計(jì)計(jì)算方法上上也作文章章呢？帶著著這些疑問問，檢查人人員不辭辛辛苦，對該該企業(yè)的成成本結(jié)算進(jìn)進(jìn)行了重新新核實(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)屬于全全體業(yè)主所所有的熱力力站已經(jīng)于于2006年完工，，其成本全全部記入都都市花園一一期項(xiàng)目。。.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料40（5）不配配比結(jié)轉(zhuǎn)成成本熱力站站成本全入入一期根據(jù)國稅發(fā)發(fā)[2006]31號文件對對于計(jì)稅成成本的規(guī)定定，其發(fā)生生的1000萬元配配套設(shè)施成成本，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照配比比原則分?jǐn)倲?，該企業(yè)業(yè)都市花園園一期、都都市花園二二期建筑面面積均為10萬平方方米，一期期應(yīng)分?jǐn)傞_開發(fā)成本500萬元元，企業(yè)多多列開發(fā)成成本500萬元。鑒于一期開開發(fā)產(chǎn)品均均已售出，，該企業(yè)多多列銷售成成本500萬元。413.期間費(fèi)費(fèi)用審查未完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品多列列利息支出出（1）多列業(yè)務(wù)招招待費(fèi)（2）.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料42（1）未完完工開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品多列利利息支出根據(jù)案頭分分析階段發(fā)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)點(diǎn)，經(jīng)過調(diào)調(diào)查取證，，證實(shí)該企企業(yè)2004年初取取得了兩年年期開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目貸款9000萬萬元，2004年和和2005年共多列列支“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用－利利息出”1164.68萬元元。43（1）未完完工開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品多列利利息支出根據(jù)《企業(yè)所得稅稅稅前扣除除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號號文）第三三十五條規(guī)規(guī)定，從事事房地產(chǎn)開開發(fā)業(yè)務(wù)的的納稅人為為開發(fā)房地地產(chǎn)而借入入資金所發(fā)發(fā)生的借款款費(fèi)用，在在房地產(chǎn)完完工之前發(fā)發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)計(jì)入有關(guān)關(guān)房地產(chǎn)的的開發(fā)成本本該企業(yè)2004年年、2005年所有有樓盤均未未完工，因因此其利息息支出不應(yīng)應(yīng)當(dāng)記入““財(cái)務(wù)費(fèi)用用”在稅前前直接列支支，而應(yīng)當(dāng)當(dāng)列入開發(fā)發(fā)成本，都都市花園一一期兩年共共應(yīng)攤?cè)肜①Y本化化支出582.34萬元。.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料44（2）多列列業(yè)務(wù)招待待費(fèi)根據(jù)案頭分分析階段發(fā)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)點(diǎn)，檢查人人員對預(yù)售售階段列支支業(yè)務(wù)招待待費(fèi)的問題題，進(jìn)行了了調(diào)查取證證，證實(shí)該該企業(yè)在預(yù)預(yù)售階段列列支廣告費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)共計(jì)計(jì)255萬萬元，應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額255萬元元。45（三）查補(bǔ)稅款計(jì)計(jì)算由于該企業(yè)業(yè)在收入、、成本、費(fèi)費(fèi)用三個所所得稅要素素中均存在在問題，檢檢查人員采采取了重新新計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額比對的方方法，計(jì)算算查補(bǔ)稅款款。通過計(jì)算，，金海岸公公司共應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳企業(yè)所所得稅2246.36萬元，，其中2004年涉涉及企業(yè)所所得稅款264.61萬元，，2005年涉及企企業(yè)所得稅稅款275.55萬萬元，2006年涉涉及企業(yè)所所得稅款1706.21萬元元。檢查結(jié)結(jié)果已經(jīng)通通報地稅機(jī)機(jī)關(guān)，計(jì)算稅款的的時候已經(jīng)經(jīng)考慮扣除除了營業(yè)稅稅金及附加加。46項(xiàng)目年度200420052006檢查調(diào)整情況1隱瞞收入1傭金發(fā)現(xiàn)10001000

2違章建筑

4003隱瞞首付

570

合計(jì)2970100015704002多列成本材料價款873.781087.5

建安費(fèi)1200250.05

拆遷協(xié)議400.56300.55

不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本

500利息攤?cè)氤杀?/p>

-582.34合計(jì)4030.10查補(bǔ)稅款計(jì)算3調(diào)整后預(yù)售收入10863.9012391.2330004調(diào)整后銷售收入

35655.135計(jì)稅成本

30397.176期間費(fèi)用97.6586.4070.767稅金及附加711.56811.631008.78應(yīng)納稅所得額820.35960.675170.339稅率0.330.330.3310應(yīng)納稅額270.72317.021706.2111已納稅額6.1141.47

12查補(bǔ)稅額264.61275.551706.21定性處理13偷稅數(shù)額27.8943.781706.2114非偷稅數(shù)額236.72231.77

15稅罰款13.9421.89853.1016發(fā)票罰款

117行為罰款

518查補(bǔ)合計(jì)278.55297.442565.31合計(jì)3141.30.（.....）專業(yè)提提供企管培培訓(xùn)資料47四、定性處處理及依據(jù)據(jù)查補(bǔ)稅款及及稅罰款1發(fā)票罰款2阻撓檢查行行為罰款3涉稅案件移移送4481.查補(bǔ)稅款款及稅罰款根據(jù)《中華人人民共和國稅稅收征收管理理法》第六十十三條之規(guī)定定，決定對該該單位少列收收入、虛列成成本等違法行行為涉及少繳繳企業(yè)所得稅稅款1777.87萬元元定性為偷稅稅，并處偷稅稅數(shù)額50%的罰款計(jì)888.94萬元。對該該單位在稅前前多扣除財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)行為為造成的少繳繳企業(yè)所得稅稅款468.50萬元不不定性為偷稅稅。以上共應(yīng)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅款2246.36萬元元，罰款827.26萬萬元，合計(jì)3135.30萬元。.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料491.查補(bǔ)稅款款及稅罰款根據(jù)《中華人人民共和國稅稅收征收管理理法》第三十十二條規(guī)定，，決定對該企企業(yè)少繳稅款款從稅款滯納納之日起，按按日加征萬分分之五的滯納納金。.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料502.發(fā)票罰款款根據(jù)《中華人人民共和國發(fā)發(fā)票管理辦法法》第三十六六條、《中華華人民共和國國發(fā)票管理辦辦法實(shí)施細(xì)則則》第四十八八條之規(guī)定，，決定對該單單位取得假發(fā)發(fā)票的行為，，責(zé)令限期改改正，并處１１萬元罰款。。513.阻撓檢查查行為罰款根據(jù)《中華人人民共和國稅稅收征收管理理法》第七十十條之規(guī)定，，對該企業(yè)偽偽稱燒賬抗拒拒檢查的行為為，處５萬元元罰款。.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料524.涉稅案件件移送經(jīng)計(jì)算，金海海岸公司偷稅稅數(shù)額三年來來均超過1萬萬元，且偷稅稅比例達(dá)到應(yīng)應(yīng)繳稅金10%以上比例例，根據(jù)《中中華人民共和和國刑法》第第二百零一條條、最高人民民檢察院、公公安部《關(guān)于于經(jīng)濟(jì)犯罪案案件追訴標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的規(guī)定》第第四十九條之之規(guī)定及《行行政執(zhí)法機(jī)關(guān)關(guān)移送涉嫌犯犯罪案件的規(guī)規(guī)定》第三條條之規(guī)定，XX市國稅局局稽查局已經(jīng)經(jīng)將該案移送送公安機(jī)關(guān)查查處。53第三部分有關(guān)法律、法法規(guī)和適用性性分析一稅務(wù)稽查手段和方法歸納

二企業(yè)所得稅檢查難點(diǎn)分析

三.（.....）專業(yè)提供供企管培訓(xùn)資資料54一、有關(guān)法律律、法規(guī)和適適用性分析一事不二罰，，是指對行為為人的同一個個違法行為，，不得以同一一事實(shí)和同