財務會計理論和實務與sap結合

1《會計實務基礎》2第一篇：會計理論與會計方法第二篇：

方法與實務提綱3《會計實務基礎》目錄

主題一、有借必有貸，借貸必相等主題二、

資產(chǎn)=負債+所有者權益

主題三、收入－費用＝利潤

主題四、資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

主題五、了解會計科目和賬戶第二篇：方法與實務

主題一、一般會計處理方法

主題二、常用業(yè)務賬務處理

第一篇：理論認識4實例到理論看會計方法第一篇：理論認識5業(yè)務場景——投資公司賬務處理

1月1日，一投資人投資建立一家公司需1000萬，自有資金500萬,向銀行取得5年期貸款500萬，于是公司便有了1000萬銀行存款，有了這筆款公司便可以運營了。

會計對新此作賬務記錄如下：借（Debit40）銀行存款10000000(在SAP中S表示借）

貸（Credit50）實收資本（股本）5000000(在SAP中H表示貸)

貸（credit50)長期應付款5000000說明1、銀行存款增加是投資人投入的，所以要記錄“實收資本”以反映其來源。2、實收資本屬“投資人今后求償?shù)囊环N權利”，歸屬于所有者權益，記入貸方表示這種權益份額的增加。長期應付款表示債權人求償?shù)囊环N權益，貸方表增加。2、銀行存款屬資產(chǎn)，記入借方1000萬，表示公司資產(chǎn)的增加。3、為什么要有兩個方向？

（1）

對會計主體公司而言，銀行存款增加了，但其被求償?shù)臋嘁嬉苍黾恿送确蓊~（平衡），所以借貸方同增加，即資產(chǎn)來源于權益，資產(chǎn)=權益。對投資人主體而言，我個人的錢兒變少了，但其投資的公司賬上多了，向公司求償?shù)臋嘁嬉苍黾恿耍ㄆ胶猓?結論復式記賬：講求雙向平衡。銀行存款100201

實收資本400101

有借必有貸，借貸必相等主題一、有借必有貸，借貸必相等長期借款200201

圖示：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額。7一個企業(yè)的資產(chǎn)和權益（負債即債權人的權益和所有者的權益），實際上是同一資金的兩個不同方向，是從資金的占用形式和來源兩個不同角度觀察和分析的結果。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就有一定數(shù)額的權益，反之，有一定數(shù)額的權益，就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)和權益這種相互依存的關系，決定了在量上一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權益總額永遠是相等的。即：資產(chǎn)=權益主題二、資產(chǎn)=負債+所有者權益---理論上所有者權益資金負債所有者權益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道10資產(chǎn)=負債+所有者權益---從實例了解業(yè)務場景——負債記賬：負債和資產(chǎn)同時增加。

假設上述銀行貸款年利率約6.5%，會計據(jù)貸款合同利息條款，計提第一季度的利息：

借：長期待攤費用–開辦費80000（權責發(fā)生制下確認費用的增加）

貸：應付利息–XX銀行80000（權責發(fā)生制下確認負債的增加）說明：1、負債貸方表增加，同時增加了借方的資產(chǎn)；2、權責發(fā)生制相對收付實現(xiàn)制而言，如費用,凡屬本期的，不論款項是否支出，均作為本期費用處理；不屬本期的，即使在本期支出，也不能列入本期費用。3、長期待攤費用–開辦費屬“其他資產(chǎn)”，是長期有待攤銷的費用，是一種“占用”耗費資金的行為。就買了一袋米，買回來的米就是資產(chǎn)，米一下子吃不掉，要分天吃，那每天吃掉的米就成了費用了，而剩下未攤掉的當然還是資產(chǎn)。

11業(yè)務場景——支付利息：資產(chǎn)和負債同時減少3月底，支付第一季度利息，只支付了5萬：

借：應付利息–XX銀行50000

貸：銀行存款50000

說明：用銀行存款付了利息，欠銀行的利息清償了，即負債減少了，這以銀行存款等額減少為代價。總結：到此業(yè)務為止，公司各個科目發(fā)生額和余額為：科目名稱發(fā)生額（萬元）余額（萬元）類別會計要素小計銀行存款+500+500-5995流動資產(chǎn)資產(chǎn)1000+3長期待攤費用–開辦費+88其他資產(chǎn)資產(chǎn)應付利息+8-53流動負債負債500+3長期應付款+500500長期負債負債實收資本+500500實收資本所有者權益50012上述例子中：資產(chǎn)=負債+所有者權益=1003=503+500問題：為什么錢兒只有1000萬，資產(chǎn)卻增加了3萬？符合平衡邏輯？？？主題三、收入－費用＝利潤

該等式說明了收入、費用和利潤三大會計要素的內在關系，是編制利潤表的理論依據(jù)。因此，又稱之利潤表等式。

費用利潤收入14利潤及利潤分配表

編制單位：某環(huán)球無限公司行次項目一、主營業(yè)務收入1減：主營業(yè)務成本2主營業(yè)務稅金及附加3二、主營業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）4加：其他業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）5減：營業(yè)費用6管理費用7財務費用8三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）9加：投資收益（損失以“－”號填列）10補貼收入11營業(yè)外收入12減：營業(yè)外支出13四、利潤總額（虧損以“－”號填列）14減：所得稅15少數(shù)股東權益16五、凈利潤（虧損以“－”號填列）17加：年初未分配利潤18其他轉入19六、可供分配的利潤20主題四、資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

該等式說明在企業(yè)經(jīng)營期間會計六要素之間的關系，可由如下推導得出：

第一種方法：

資金來源=（所有者原始投入-退出資金）+債權人權益+實現(xiàn)收入

=所有者權益+負債+收入

在持續(xù)經(jīng)營、會計分期假設下：

企業(yè)資金運用到了如固定資產(chǎn)、存貨、投資上，或被費用所占用。

因此我們得到恒等式

資產(chǎn)＋費用＝負債＋權益＋收入

第二種方法：

前面提到兩個恒等式：

1、資產(chǎn)=負債+所有者權益2、收入-費用=利潤

用1-2，我們可得到

資產(chǎn)-收入+費用=負債+所有者權益-利潤

也即

資產(chǎn)+費用=負債+（所有者權益-利潤）+收入

（這里為何是減利潤？1、費用右移含了利潤，2、后期實現(xiàn)利潤不是所有者投入異動，而是由收入而來，3、資產(chǎn)負債表的平衡，含了凈利潤到“所有者權益”項目中）。

以上恒等式，期末結轉損益（利潤）后，該等式又還原為“資產(chǎn)=負債+所有者權益”。16說明:費用也是一種資金存在的形態(tài)，即資金被費用化了，或者說資金被費用占用、消耗掉了。特別注意：預付賬款、長期待攤費用的性質。長期投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)主題四、總結會計六要素1、資產(chǎn)流動負債長期負債負債短期借款應付賬款應付及預收賬款預收款項預提費用應交稅金等長期借款應付債券長期應付款2、負債實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經(jīng)營活動無關的資本增值，如接受捐贈）盈余公積（從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）未分配利潤（已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分配的利潤）所有者權益利潤3、所有者權益主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入收入補貼收入營業(yè)收入4、收入

5.費用

直接材料

生產(chǎn)費用（生產(chǎn)成本）直接人工

制造費用

費

營業(yè)費用

用期間費用管理費用

財務費用

廣義的費用還包括投資損失、營業(yè)外支出和所得稅費等。主營業(yè)務成本等其他業(yè)務成本投資損失營業(yè)外支出費用期間費用236、利潤1.概念：是指企業(yè)在在一定會計期間內的經(jīng)營成果。有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤之分。2.分類：

營業(yè)利潤等于營業(yè)收入減營業(yè)成本、稅金減期間費用。

利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

凈利潤等于利潤總額減所得稅。主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤投資凈收益(損失)營業(yè)外收支出凈額利潤總額營業(yè)利潤25利潤及利潤分配表

編制單位：某環(huán)球無限公司行次項目一、主營業(yè)務收入1減：主營業(yè)務成本2主營業(yè)務稅金及附加3二、主營業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）4加：其他業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）5減：營業(yè)費用6管理費用7財務費用8三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）9加：投資收益（損失以“－”號填列）10補貼收入11營業(yè)外收入12減：營業(yè)外支出13四、利潤總額（虧損以“－”號填列）14減：所得稅15少數(shù)股東權益16五、凈利潤（虧損以“－”號填列）17加：年初未分配利潤18其他轉入19六、可供分配的利潤2026會計六要素總結■資產(chǎn)

■負債

財務狀況要素，靜態(tài)指標，■所有者權益■利潤

■收入

經(jīng)營成果要素，動態(tài)指標，■費用反映一個時間點的數(shù)據(jù)情況反映一個期間的累計結果。27主題五、了解會計科目和賬戶1、會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的依據(jù)。2、賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。3、聯(lián)系與區(qū)別會計科目是設置賬戶的依據(jù)，因此，會計科目的內容與分類方法決定了賬戶的內容和分類方法，它們都被用來反映會計對象的具體內容，所反映的經(jīng)濟內容相同。區(qū)別：

賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱；會計科目沒有一定的結構，而賬戶必須具有一定的結構；設置會計科目是會計核算的一種專門方法，設置賬戶則是登記賬簿這種專門方法的前提條件和環(huán)節(jié)。28會計科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別4、賬戶的基本結構1.會計賬戶的基本結構：用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構?？傎~（三欄式）

會計科目：原材料

2010年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數(shù)貸

31月初余額借30000

1轉1甲材料入庫10000借400002轉2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結構5.賬戶的簡化結構（T形賬戶）：

左方（賬戶名稱）右方

¤在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內容的性質和所采用的記賬方法來決定。原材料6.賬戶金額四要素：7、各類賬戶結構1）資產(chǎn)類賬戶結構資產(chǎn)類賬戶期末借余=期初借余+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

借（如“銀行存款”）

貸

期初余額×××

增加額×××減少額××××××

×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)類賬戶2)負債及所有者權益類賬戶

權益類賬戶期末貸余=

期初貸余+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

借（如“實收資本”）

貸

期初余額×××

減少額×××增加額××××××

×××

本期減少發(fā)生額×××期增加發(fā)生額×××

末余額×××權益類賬戶3）費用類賬戶的結構4）收入類賬戶的結構

借（如“管理費用”）

貸增加額×××減少額××××××

×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

費用類賬戶

借（如“主營業(yè)務收入”）

貸減少額×××增加額××××××

×××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

收人類賬戶5）利潤類賬戶的結構

借（如“本年利潤”）

貸

期初余額×××

減少額×××增加額××××××

×××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

期末余額×××利潤類賬戶資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

借：增加借：減少貸：減少貸：增加36第二篇：方法與實務會計實務方法概覽

37主題一：一般會計處理方法1、賬戶對應關系和會計分錄1）會計分錄的含義：會計分錄是經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

經(jīng)濟業(yè)務◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄?！裨趯嶋H工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。2）會計分錄的編制A.編制思路：B.格式及書寫要求:C.實際工作中電腦打印的會計分錄:2.試算平衡表的編制期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。注意：不平衡則記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。3、總賬與明細賬的平行登記*平行登記的含義

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進行登記，又要同時在其所屬的明細分類賬戶中以相同的方向、相等的金額進行登記的做法。*平行登記的要點

1.登記時間相同（同一會計期間）

2.登記方向一致

3.登記金額相等

4.登記依據(jù)相同4、總分類賬戶與明細分類賬戶1）.總分類賬戶：按照總分類科目設置，提供總括核算資料的賬戶。2）.明細分類賬戶：按照明細分類科目設置，提供詳細核算資料的賬戶。

應付賬款供應商A

供應商B供應商C

總分類賬戶明細分類賬戶平行登記,相互可核對45主題二：常用業(yè)務賬務處理A貨物接收存貨GR/IRB發(fā)票校驗GR/IR供應商一、收貨和發(fā)票1、如果A和B有差額，標準成本法下，進材差，材差在領料、庫存、銷售間分配；移動加權下，在發(fā)票量<=庫存量下，直接加減存貨金額，多次發(fā)票檢驗都滿足此條件下，會累積每次差異到庫存上，從而導致單價偏離實際單價很多?？串惓？赏ㄟ^MB5B放出輸入日期、輸入時間查看。發(fā)票量>庫存量下，在“存貨”和“采購差異”間記賬，采購差異最后轉移至銷售成本或生產(chǎn)領料成本。2、于一個訂單，GR/IR在收到發(fā)票后，即被沖平。3、月末有GR/IR科目余額，轉入應付暫估或在途物資，下月沖回還原。

會計分錄借：原材料----基本于物料估價類標準價×數(shù)量

(采購差異)如果標準價<訂單單價貸：材料采購---材料訂單單價×數(shù)量

---運費

（采購差異）如果標準價>訂單單價發(fā)票：借：材料采購訂單單價×數(shù)量（采購差異）應交稅金-----應交增值稅（進項稅）貸：應付賬款發(fā)票價格（采購差異）二、工資核算1、工資表500、2000、5000=5、10、15=0、25、125*社保（8:12）個人800，在工資單上體現(xiàn)。公司1200另外單獨計提.2、月底按工資單計提借：生產(chǎn)成本-人工3200

制造費用–人工（成本中心）4100

貸：應付工資-工資6500

應付工資-社保800

48姓名基本工資其他工資考勤扣除應發(fā)合計社保計稅工資所得稅實發(fā)工資XX2500120050032003002900652835XXX26001600100410050035991353465合計410028006007300800649920063003、計提公司部份社保

借：生產(chǎn)成本-人工450

制造費用–人工750

貸：其他應付款-社保（公司）12004、發(fā)放工資時借：應付工資-工資6500

應付工資-社保800

貸：銀行存款