審計基礎(chǔ)答案題庫

審計基礎(chǔ)參考答案第一章審計總論1.單項選擇題（1）B（2）C（3）B（4）D（5）B（6）A（7）B8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多項選擇題（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）12)判斷題(1)V(2)X(3)X(4)V(5)V(6)X(7)X(8)V(9)V(10)V(11)V(12)X簡答題（1）審計是由獨立的專門機(jī)構(gòu)或人員依職權(quán)或接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組合法織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、性、效益性進(jìn)行審查并發(fā)表意見，用以維護(hù)財經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。合法概念可以從以下幾個方面來把握：審計的主體審計的主體是審計人即“專門機(jī)構(gòu)和人員”。只有專門機(jī)構(gòu)和人員所從事的審查活動，才可以稱之為審計。審計的客體審計的客體是被審計人，是指接受審查、監(jiān)督與評價的被審計單位。包括各級政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織。審計對象

審計的對象即審查的內(nèi)容，通常把審計的對象高度概括為被審計單位的會計資料和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動。審計的依據(jù)，就是對所查明的事實進(jìn)行評價和判斷， 據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。⑤審計的目的審計的目的，就是審計工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。審計的目的取決于審計的職能和審計授權(quán)人或委托人對審計工作的要求。教材是以內(nèi)部審計為例證線索，其審計的目的是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。⑥審計特征獨立性所謂獨立性，就是秉公、按原則辦事。審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)和形式上獨立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)，不受外力的干擾和影響。權(quán)威性審計的權(quán)威性來自兩個方面：法律賦予的權(quán)威和自身工作樹立的權(quán)威公正性與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計的公正性。 從某種意義上說，沒有公正性，也就不存在權(quán)威性。審計的公正性反映了審計工作的

有公正性，也就不存在權(quán)威性。審計的公正性反映了審計工作的基本要求。2）我國國家審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展過程，大體上可分為六個階段：西周初期初步形成階段；秦漢時期最終確立階段；進(jìn)階段；新中國振興階段。隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演3）新中國成立后我國的內(nèi)部審計的發(fā)展歷程,大體上經(jīng)歷了以下三個階段：第一階段（1983年—1994年）為我國內(nèi)部審計初步建立的階段。第二階段（1994年—2002年）為我國內(nèi)部審計立法進(jìn)一步完善的階段。第三階段（從2003年開始至今）為我國內(nèi)部審計法規(guī)體系全面建立健全的階段。（4）①審計與會計的聯(lián)系a兩者起源密切相關(guān)b兩者彼此滲透、融會c兩者的目的最終一致審計與會計的區(qū)別a產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同b職能不同c方法不同d工作程序不同5）審計的職能、作用、任務(wù)是貫穿審計工作的一條線索，如同會計中會計對象、會計要素、會計科目。審計職能決定審計

作用，有什么樣的審計職能就有什么樣的審計作用，審計作用體現(xiàn)審計職能；審計作用決定審計任務(wù)，審計任務(wù)使審計作用得以實現(xiàn)，使審計工作落到實處。第二章審計類型和審計程序1.單項選擇題（1）A（2）A（3）D（4）B（5）C（6）C（7）B8）B（9）D（10）D（11）C（12）A2.多項選擇題（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）12)判斷題(1)V(2)V(3)X(4)V(5)V(6)X(7)V(8)X(9)V(10)X(11)X(12)X簡答題1）審計的分類，是指按照不同的標(biāo)志，將審計分為各種不同的類型。研究審計分類，具有重要意義：第一，研究審計分以便類，對于完善審計理論體系有著重大意義。第二，研究審計分類，掌握各種審計類型的規(guī)律，有助于加深對各種審計的認(rèn)識，有效地組織和運用各種審計，充分發(fā)揮審計的職能作用，有利于順利地進(jìn)行審計工作。第三，廣義的審計只是一個概念，審計只有經(jīng)過分類，才具有可操作性。以便（2）①國家審計也稱政府審計。國家審計是指國家審計機(jī)關(guān)所執(zhí)行的審計。國家審計機(jī)關(guān)依法獨立對政府部門和國有企事業(yè)單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合規(guī)性和效益性所進(jìn)行的審查。

②內(nèi)部審計。內(nèi)部審計亦稱部門和單位審計，是指由各主管部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T所執(zhí)行的審計。部門和單位內(nèi)部審計的內(nèi)容是本部門、本單位財務(wù)收支的審計。部門和單位內(nèi)部審計的內(nèi)容是本部門、本單位財務(wù)收支的審計，財經(jīng)法紀(jì)的審計及經(jīng)濟(jì)效益的審計民間審計。民間審計亦稱社會審計或注冊會計師審計，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)并注冊登記的民間審計組織所執(zhí)行的審計。其主要特點是受托審計。3）審計工作程序的簡稱是審計程序，指審計人員在審計過程中所采取的步驟和行動。審計程序的意義可以提高審計工作效率。能夠保證審計工作質(zhì)量。③是審計人員必須掌握的基本技能。4）民間審計程序的構(gòu)成：準(zhǔn)備階段主要工作包括以下幾項：了解被審計單位的基本情況；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；初步評估重要性水平；初步評價審計風(fēng)險；編制和審核審計計劃；審計的實施階段包括以下幾項：進(jìn)駐被審計單位；評審內(nèi)部控制制度符合性測試；進(jìn)行實質(zhì)性測試；收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。民間審計終結(jié)階段的主要程序：整理和評價審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；撰寫和提交審計報告；審計資料的清理和歸檔。內(nèi)部審計程序的構(gòu)成：內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段主要工作包括以下幾項：編制年度審計計劃；確定具體審計項目；制定項目審計計劃；制定審計方案；送達(dá)審計通知書。實施階段包括以下幾項：進(jìn)駐被審計單位；評審內(nèi)部控制制度——符合性測試；進(jìn)行實質(zhì)性測被審計單位；評審內(nèi)部控制制度——符合性測試；進(jìn)行實質(zhì)性測試；收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。終結(jié)階段的主要程序：整理和評價審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；撰寫和提交審計報告；審計資料的清理和歸檔；下達(dá)審計決定或?qū)徲嬕庖?，通知被審計單位?zhí)行(不做處罰的項目只下達(dá)審計意見書)；后續(xù)審計。(5)?是指被審計單位會計報表中存在的錯報或漏報的嚴(yán)重程度。研究重要性的意義。這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能會影響會計報表使用者的判斷或決策；還可以用來確定審計人員可接受容忍)的最大差錯數(shù)額。(6)①審計風(fēng)險是指審計人員作出的審計結(jié)論與被審計事項實際情況相背離，而將承擔(dān)審計責(zé)任的可能性。審計風(fēng)險模型。審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險新審計風(fēng)險模型強(qiáng)調(diào)提高注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的能力，強(qiáng)調(diào)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，同時強(qiáng)調(diào)把審計風(fēng)險控制到位。新審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)從理論上理解新的審計風(fēng)險模型，從主觀上強(qiáng)化防范審計風(fēng)險的意識，從行動上貫徹新的審計風(fēng)險模型，努力提高對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對能力，全面、規(guī)范履行審計師樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，并遵循新的審計風(fēng)險模型，注冊會計

師樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，并遵循新的審計風(fēng)險模型，注冊會計全面程序，將審計風(fēng)險降至可接受的水平。只有這樣，才能更好地實現(xiàn)財務(wù)報表的審計目標(biāo)，更好地遵循財務(wù)報表審計的要求，推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆繕?biāo)，將原有“審計程序執(zhí)行到位”的簡單審計理念更新為“審計風(fēng)險控制到位”的綜合審計理念。全面7)①審計計劃的定義。審計計劃是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。②審計計劃的作用?？梢詤f(xié)調(diào)審計人員之間的工作，可以使審計人員能根據(jù)具體情況收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可以保持合理的審計成本。(8)①民間審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃?？傮w審計計劃的基本內(nèi)容包括：被審計單位的基本情況。審計的目的、審計范圍及審計策略。重要會計問題及重點審計領(lǐng)域。審計工作進(jìn)度及時間、費用預(yù)算。審計小組組成及人員分工。審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估。對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用。其他有關(guān)內(nèi)容。具體審計計劃的基本內(nèi)容包括：a審計目標(biāo)。審計程序。執(zhí)行人及執(zhí)行日期。審計工作底稿的索引號。其他有關(guān)內(nèi)容。②內(nèi)部審計計劃包括年度審計計劃和項目審計計劃。年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：a內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)；b需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序；c各審計項目所分配的審計資源；d后續(xù)審計的必要安排。項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：a審計目的和審計范圍；b重要性和審計風(fēng)險的評估；c審計小組構(gòu)成和審計時間的分配；d對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；e其他有關(guān)內(nèi)容。第三章審計組織的形式、審計準(zhǔn)則與審計依據(jù)1.單項選擇題（1）A（2）B（3）D（4）B（5）B（6）A（7）C8）A（9）A（10）B（11）D（12）B2.多項選擇題（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）12)判斷題(1)V(2)X(3)X(4)X(5)X(6)V(7)V(8)X（9）v（10）v（11）v（12）X4.簡答題）我國審計組織體系的構(gòu)成。審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計，并相應(yīng)地形成三類審計組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成我國審計組織體系。）民間審計組織的業(yè)務(wù)范圍。民間審計的業(yè)務(wù)范圍可歸納為法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)兩大類。法定業(yè)務(wù)是指由《中華人民共和國注冊會計師法》和其他有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，必須由注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)（其執(zhí)業(yè)報告具有證明效力）。具體包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告。辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告，具有證明效力。非法定業(yè)務(wù)是指并非由有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，可以由注冊會計師執(zhí)行，也可以由取得相應(yīng)資格的非注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)。主要包括：資產(chǎn)評估、稅務(wù)代理、代理設(shè)計會計制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制、企業(yè)財務(wù)咨詢、代理記賬、建設(shè)工程概預(yù)算和結(jié)算的代理和審計、企業(yè)管理咨詢、投資咨詢等。）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置。我國目前實行的是強(qiáng)制性的內(nèi)部審計制度，也就是說按規(guī)定應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位必須設(shè)置。根據(jù)《中華人民共和國審計法》第29條和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第3條的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立度。健全內(nèi)部審計制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第9條的規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：①對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；②對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計；對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。4）內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德。內(nèi)部審計人員應(yīng)認(rèn)真遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則等規(guī)定，這是內(nèi)部審計人員履行職責(zé)的首要要求。②內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動。③內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉。內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。

內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。2）民間審計人員的職業(yè)道德中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》制定發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》自1997制定發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》自1997年1月1日起施行。在這個準(zhǔn)則中，規(guī)定了民間審計職業(yè)道德的五個方面的內(nèi)容：①一般原則具體包括獨立、客觀、公正的原則。② 專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范注冊會計師應(yīng)當(dāng)做到：勝任能力與技術(shù)規(guī)范注冊會計師應(yīng)當(dāng)做到：a保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨立審計準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。b不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。c在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。d執(zhí)行業(yè)時，應(yīng)當(dāng)妥善規(guī)劃，并對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。e不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見。f不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證。g對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計準(zhǔn)技術(shù)規(guī)范的事項，應(yīng)當(dāng)按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。③對客戶的責(zé)任注冊會計師對客戶的責(zé)任是：a在維護(hù)社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。b應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任。c應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。d按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費的責(zé)任。對同行的責(zé)任注冊會計師對客戶的責(zé)任包括：a配合同行工作。b不得低毀同行，不得損害同行利益。c不得雇用正

在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。e不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)其他責(zé)任注冊會計師的其他責(zé)任是指：a不得有可能損害職業(yè)形象的行為。b不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。c不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。 d不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益。e不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。5）審計準(zhǔn)則的概念。審計準(zhǔn)則是審計組織和審計人員在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循的基本原則和規(guī)范，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。審計準(zhǔn)則對指導(dǎo)審計實務(wù)，優(yōu)化審計人員隊伍，發(fā)展審計事審計準(zhǔn)則對指導(dǎo)審計實務(wù)，優(yōu)化審計人員隊伍，發(fā)展審計事業(yè)等發(fā)揮著重要作用。歸納起來有以下幾個方面：1）實施審計準(zhǔn)則，有助于審計工作質(zhì)量的提高。1）實施審計準(zhǔn)則，有助于審計工作質(zhì)量的提高。2）實33）實施審計準(zhǔn)則，有助于贏得社會工公眾對審計工作的信任。施審計準(zhǔn)則，有助于維護(hù)審計組織和審計人員的正當(dāng)權(quán)益。實施審計準(zhǔn)則，有助于國際間審計經(jīng)驗的交流。6）審計依據(jù)與審計準(zhǔn)則的關(guān)系審計依據(jù)與審計準(zhǔn)的關(guān)系可以表述為：審計準(zhǔn)則是最重要的審計依據(jù)，是審計準(zhǔn)則的重要組成部分；審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則，審計依據(jù)除了審計準(zhǔn)則以外，還有其他依據(jù)。第四章審計方法、審計證據(jù)與審計工作底稿1.單項選擇題（1）B（2）D（3）A（4）C（5）A（6）B（7）B8）8）C（9）D（10）D11）A（12）A多項選擇題（1）（2多項選擇題（1）（2）12)3.判斷題（1）V（2）V(3)X(4)V(5)X(6)V(7)X8)8)X(9)X(10)X(11)V(12)X簡答題（1）①審計方法概念、審計方法指審計人員在審計過程中，為取得審計證據(jù)、完成審計任務(wù)而采取的一系列技術(shù)和手段。研究審計方法的目的。有利于提高審計工作效率和工作質(zhì)量；有利于抓住問題的實質(zhì)，更好地完成審計任務(wù)。2）審計的技術(shù)方法的構(gòu)成。審計的技術(shù)方法大體包括審查書面資料的方法與證實客觀事物的方法。①審查書面資料的方法，可按照不同的標(biāo)準(zhǔn)再劃分為若干具體方法。如：按照運用的技術(shù)分為審閱法、核對法、驗算法、分析法；按照審查資料的先后順序分為順查法、逆查法；按照審查資料的詳細(xì)程度分為詳查法、抽查法。②證實客觀事物的方法包括盤點法；查詢法；觀察法；鑒定（3）?審計證據(jù)概念。審計證據(jù)是指審計人員在審計過程中依照法定的程序和方法取得的能夠證明被審計事項真實情況的憑證。②研究審計證據(jù)的意義。審計證據(jù)的作用可以從兩個層次來把握：一是從審計的宏觀方面。如前所述，整個審計過程就是收集、鑒定、整理、分析審計證據(jù)的過程，審計方法實際上就是從是收集審計證據(jù)的方法。審計證據(jù)就是審計工作的抓手。是從審計的微觀方面。首先，審計證據(jù)是證明被審事項的性質(zhì)和事實的客觀根據(jù)。其次，審計證據(jù)是審計人員確認(rèn)事實真相，形成審計意見和結(jié)論的基礎(chǔ)。再次，審計證據(jù)是衡量和控制審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。最后，審計證據(jù)是解除和追究行為人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任的客觀依據(jù)。（4）①實物證據(jù)是指通過對各種財物進(jìn)行觀察和盤點所取得的證據(jù)。各種財物包括：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、存貨（材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、低值易耗品和包裝物）、固定資產(chǎn)等。這類證據(jù)可直接用來證實資產(chǎn)的實存數(shù)量以及有關(guān)質(zhì)量情況，般說來，它具有很強(qiáng)的可靠性或證明力，②但不是證明力最強(qiáng)的證據(jù)，因為它只能證明某些實物資產(chǎn)是否確實存在，而不能證明它們的所有權(quán)和價值。要證實各種實物資產(chǎn)的所有權(quán)、計價和分類等，還必須結(jié)合查證書面資料，取得其他有關(guān)證據(jù)。5）審計證據(jù)的充分性亦稱足夠性，是針對審計證據(jù)應(yīng)有多少數(shù)量而言的，它是支持審計結(jié)論的最低數(shù)量要求，同時在滿足最低數(shù)量要求的基礎(chǔ)上要考慮成本與效益的關(guān)系。審計證據(jù)的充分性與以下幾個因素有關(guān)：審計項目的重要程度、審計風(fēng)險、審計證據(jù)類型、審計人員的經(jīng)驗。6）審計工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料，并且按照一定格式編制成檔案性質(zhì)的文件。審計工作底稿具有下列重要作用：①它是編寫審計報告的重要依據(jù)。②它是組織和協(xié)調(diào)審計工作，考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)。⑶它為日后備忘和復(fù)審提供參考資料。④它是審計人員用以自衛(wèi)的工具。7）一份優(yōu)秀的審計工作底稿，一是必須包括重要的事項、方法和證據(jù)等完整的內(nèi)容；二是必須適應(yīng)編寫審計報告的需要，滿足其他有關(guān)人員使用的要求；三是必須簡潔明了，清晰易懂；四是其內(nèi)容必須符合客觀實際；五是要有明確的責(zé)任，在簽證、復(fù)核等各個環(huán)節(jié)上使有關(guān)人員對其有關(guān)事項負(fù)責(zé)。第五章內(nèi)部控制及其評審1.單項選擇題（1）D（2）B（3）B（4）C（5）A（6）C（7）C8）D（9）A（10）B（11）B（12）C2.多項選擇題（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）12)判斷題(1)V(2)X(3)V(4)X(5)V(6)V(7)X(8)V(9)X(10)X(11)V(12)V簡答題（1）內(nèi)部控制制度概念。內(nèi)部控制制度是指被審計單位為了保證經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行，保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整，確保會計資料的真實可靠而制定和實施的一系列具有相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。良好的內(nèi)部控制制度一般能起到下面作用：①保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。②保證會計及其他信息資料的可靠和正確。③保護(hù)組織資產(chǎn)的安全完整。④為審計效率和效果的提高提供必要條件。2）當(dāng)前各國的審計準(zhǔn)則，就內(nèi)部控制要素問題基本上已達(dá)成共識。美國審計準(zhǔn)則委員會《正式公共．審計準(zhǔn)則說明書第78號》，將內(nèi)部控制要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息交流、監(jiān)督五個構(gòu)成要素；我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第 9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個要素；我國《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計》將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。3）內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。包括組織機(jī)構(gòu)控制、人員素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)程序控制、財產(chǎn)物質(zhì)安全控制、目標(biāo)計劃控制內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制。制定內(nèi)部會計控制的目的是為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。主要內(nèi)容一般包括授權(quán)

控制、分工控制、會計記錄控制以及內(nèi)部審計等。(4)①文字表述法.文字表述法是指審計人員將被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)以簡潔的文字?jǐn)⑹霰磉_(dá)出來， 即以文字?jǐn)⑹鰜砻枥L制度。②調(diào)查表法.調(diào)查表法就是事先將要調(diào)查的問題制成調(diào)查表，通過向有關(guān)人員詢問填表的方式掌握內(nèi)部控制制度的方法。③流程圖法.流程圖法是利用圖解形式來描述被審計單位的內(nèi)部控制制度的方法。內(nèi)部控制制度的可信賴程度一般分為高、一般、低三個層次。①可信賴程度高可信賴程度高的標(biāo)志是內(nèi)部控制制度健全、 合理，并且在測審計在實施試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。審計在實施人員可以較多地信賴、利用被審計單位的內(nèi)部控制制度，審計時，可相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的樣本數(shù)量和范圍。②可信賴程度一般可信賴程度一般的標(biāo)志是內(nèi)部控制制度不很健全、合理，存可信賴程度一般的標(biāo)志是內(nèi)部控制制度不很健全、合理，存在著一定的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，或內(nèi)部控制制度比較健全、合理，在著一定的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，或內(nèi)部控制制度比較健全、合理，但實際執(zhí)行不力，并且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定但實際執(zhí)行不力，并且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。審計人員應(yīng)降低信賴和利用內(nèi)部控制制度。 擴(kuò)大實質(zhì)性測試的深度和廣度，增加實質(zhì)性測試的樣本數(shù)量和范圍?？尚刨嚦潭鹊涂尚刨嚦潭鹊偷臉?biāo)志是內(nèi)部控制制度不健全、 不合理，或雖

設(shè)置了良好健全的內(nèi)部控制制度，但并沒有執(zhí)行，在測試有關(guān)業(yè)以獲務(wù)活動時，差錯的發(fā)生非常頻繁，差錯發(fā)生率很高。在這種情況以獲下，審計人員應(yīng)大幅度擴(kuò)大實質(zhì)性測試的樣本數(shù)量和范圍，取足夠的、有充分證明力的審計證據(jù)，支持其提出的審計意見和作出的審計結(jié)論。在民間審計中，在被審計單位的內(nèi)部控制制度可信賴程度很低的情況下，審計人員甚至可考慮取消審計業(yè)務(wù)約定書，拒絕接受被審計單位的委托審計任務(wù)。第六章資產(chǎn)審計1、單項選擇題：D(4)B(5)CD(4)B(5)C(6)A(7)C(8)AD(12)B(9)B(10)D(11)2、多項選擇題：(2)(3)((7)(8)((12)(3)X(4(3)X(4)X(5)X(6)X(7)X(8)V(9)x(12)XX(2)X(V(10)X(11)4、 簡答題：略5、 綜合分析題：案例一：該企業(yè)在貨幣資金管理上存在下列問題：(1)庫存現(xiàn)金數(shù)額超過銀行核定的限額。超過現(xiàn)金使用范圍用其購買材料，違反收入現(xiàn)金的規(guī)定收取銷售產(chǎn)品的現(xiàn)金。存在白條頂庫。9月1日現(xiàn)金賬存與實存相差1518元，考慮到白條頂庫1000元，盤虧現(xiàn)金518元。收入銷貨款的支票已超過支票的有效期。應(yīng)建議被審計單位建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，并對上述存在的具體問題及時按照有關(guān)制度規(guī)定給予更正。

案例二：.5月8日企業(yè)收回以前年度核銷的壞賬時，應(yīng)借記應(yīng)收賬款，而企業(yè)卻記入了其他應(yīng)收款，既造成以后要多提壞賬準(zhǔn)備，又為私設(shè)小金庫貪污舞弊提供了條件。⑵.11月10日該公司確認(rèn)的壞賬損失2500元的會計處理正確。300兀，3000300兀，3000元，造成當(dāng)期費用虛增2700元。400040002700貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備2700貸：資產(chǎn)減值損失2700案例三：本月增會計制度規(guī)定：提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊；本月增加的固定資產(chǎn)本月不提折舊，從下月起計提；本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊，下月再作相應(yīng)的扣除。該企業(yè)6月份的報廢固定資產(chǎn)月折舊額為 200(24000-10一12),提前報廢，還有1200元的折舊未提，應(yīng)列做營業(yè)外支出。6月份購入的固定資產(chǎn)不提折舊，從 7月提，應(yīng)提折舊額為470兀(56400*10*12)。該企業(yè)6月份折舊比5月增加1670元，恰是報廢固定資產(chǎn)未提足的1200和新設(shè)備折舊之和。對于本月新7、8月應(yīng)提折舊為76670元，(75400-200+470)可見，該企業(yè)對于提前報廢的固定資產(chǎn)不提了折舊，對于本月新增的固定資產(chǎn)也提取了折舊，違反會計制度規(guī)定，虛增了成本和費用，虛減了利潤，從而偷漏了所得稅。［案例四］將應(yīng)計入工程成本隱瞞了利潤，少2250審計人員根據(jù)上述情況認(rèn)為；被審計單位在材料發(fā)出過程中違反了存貨計價的一貫性原則，多計了生產(chǎn)成本，的材料擠入了生產(chǎn)成本，進(jìn)而虛增了產(chǎn)品成本，計了稅金。據(jù)此，審計人員提出如下調(diào)賬意見：借：原材料將應(yīng)計入工程成本隱瞞了利潤，少22502250562502250562505 6250應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9562貸：生產(chǎn)成本應(yīng)交稅金一-9562第七章負(fù)債審計1、單項選擇題：（1）A（2）C（3）C（4）C（5）A（6）D（7）A（8）D（9）B（10）A（11）B（12）C2、多項選擇題：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）3、判斷題：（1）x（2）v（3）v（4）v（5）v（6）v（7）X（8）x（9）x（10）x（11）V（12）x4、 簡答題：略5、 綜合分析題[案例一]解答：短期借款利息應(yīng)列入"財務(wù)費用"，不應(yīng)列入"營業(yè)外支出"。該企業(yè)盡管會計處理不當(dāng)，但對該年度損益沒有影響[案例二]解答：被查單位的業(yè)務(wù)處理存在兩方面的問題：（1）兩張記賬憑證下均附有個人字條，而未付合法的原始單據(jù)。（2）該項業(yè)務(wù)從頭至尾由四車間主任李某一人承辦，不符合內(nèi)部牽制原則。因此，審計人員應(yīng)對此業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查，審計步驟如下：（1）親自前往A工廠機(jī)修車間，調(diào)查是否曾為被查單位修理機(jī)器。（2）深入被查單位四車間，向工人調(diào)查本車間是否曾請外單位來修理機(jī)器。（3）由于兩張記賬憑證下均沒有A工廠開具的單據(jù)，因而一般來講，步驟（1）（2）均會得到否定的回答。這時，可以直接調(diào)查被查單位的財會部門和四車間主任李某，以查明是否有捏造應(yīng)付賬款，合伙貪污公款的情況。[案例三]解答：在應(yīng)付賬款中，B單位明細(xì)賬可能存在的問題有：（1）該公司與宏翔化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款。（2） 該公司故意拖欠貨款，占有宏翔化工廠的資金。（3） 可能是記賬差錯。要查明事實真相，應(yīng)進(jìn)一步審查，方法是采用面詢或函詢的方法到宏翔化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對不同的情況，作出不同的處理：若是糾紛，雙方協(xié)商解決；若是故意拖欠，應(yīng)盡快歸還貨款；若是記賬差錯，則應(yīng)及時更正。第八章所有者權(quán)益審計

1、 單項選擇題：(11、 單項選擇題：(1)D(2)A(3)C(4)C(5)B(9)A(10)A(11)A(12)C2、 多項選擇題：(1) (2) (3)(11)(12)3、判斷題：(1)(2)X(3)(8)V(9)X4、簡答題：略5、綜合分析題(6)B(7)B(8)DX(4)V(5)(10)V(11)V(6)X(7)XV(12)V【案例1】答：增加的注冊資本可能有以下的三個來源：1）新收到投資者投入的資本；2）資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)贈的資本；3）分配的股票股利。應(yīng)從兩方面考察其合法性：1）審查增加的注冊資本是否符合國家法規(guī)和章程的規(guī)定；2）審查增加的注冊資本是否經(jīng)有關(guān)部門或企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)?！景咐?】分析：盈余公積的提取比例是否可以根據(jù)稅后利潤多少任意調(diào)節(jié)？（1）按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10%法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的50%寸可以不再提取。而環(huán)亞公司以稅后利潤較多為理由少提法定盈余公積是不合法的。根據(jù)上述情況，審計人員提出如下意見：（1）法定盈余公積應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的提取比例提取，該公司應(yīng)補(bǔ)提不足部分?！景咐?】大地公司投入資本超過應(yīng)投入的注冊資本（12500000元）的部分應(yīng)計入“資本公積”，所以應(yīng)調(diào)整：借：實收資本 1500000貸：資本公積 1500000此外，大地公司少投資160萬元。因銀河公司原有資本公積10000000元，盈余公積8000000元，未分配利潤2000000元，大地公司也必須追加投資：(20000000/80%)X20%=500(萬元)，因大地公司已追加150萬元，故還應(yīng)追加投資350萬元才公平。第九章收入、成本費用審計1、 單項選擇題：(1) C(2)B(3)C(4)C(5)C(6)A(7)C(8)D(9)A(10)D(11)B(12)B2、 多項選擇題：(1) (2) (3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10) (11) (12)3、判斷題：(1)V(2)X(3)V(4)X(5)V(6)V(7)X(8)X(9)X(10)V(11)X(12)X4 、簡答題：略綜合分析題(1)【答案】主要業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的憑證及記錄接受顧客訂單顧客訂貨單批準(zhǔn)賒銷信用銷售單按銷售單供貨銷售單按銷售單裝運貨物發(fā)運憑證向顧客開具賬單商品價目表、銷售發(fā)票記錄銷售轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬及主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬辦理和記錄現(xiàn)金及銀行存款收入顧客月末對賬單、匯款通知、收款憑證、現(xiàn)金及銀行存款日記賬辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓貸項通知單、折扣折讓明細(xì)賬注銷壞賬壞賬審批表【答案】對這種存在大量退貨是否需要進(jìn)一步審查，可執(zhí)行怎樣的審計程序進(jìn)行審查？主營業(yè)務(wù)收入審計，首先要對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)控測試，從而找出薄弱環(huán)節(jié)，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制制度主要有：銷售業(yè)務(wù)計劃控制、銷售合同授權(quán)控制、崗位職責(zé)分工控制、銷貨發(fā)票的管理和開票控制、發(fā)貨控制、結(jié)算控制和賬務(wù)處理控制等。內(nèi)控測試就是對上述內(nèi)容進(jìn)行測試和評價，測試時注意以下幾個要點。收集和審閱企業(yè)主營業(yè)務(wù)的有關(guān)文件，結(jié)合實地觀察、詢問等方法了解其業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。抽查銷售合同，看其內(nèi)容是否完整、明確，簽訂程序和方式是否合法，并評價履行情況。采用實地觀察和詢問了解各崗位人員責(zé)任制的執(zhí)行情況和協(xié)調(diào)配合情況。通過觀察和抽查相關(guān)的憑證，查看發(fā)票制度、發(fā)貨制度的執(zhí)行情況。對主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制做出評價?！敬鸢浮?1)驗算在產(chǎn)品實際成本：在產(chǎn)品直接材料費用= [(36000+165600)/(120+60X90%]X60X90%=62566(元)在產(chǎn)品直接人工費用=[(9000+22500)/(120+60X60%]X60X60%=7269(元)在產(chǎn)品制造費用=[(13500+58500)/(120+60X60%)]X60X60%=16615(元)在產(chǎn)品實際成本=62566+7296+16615=86450(元)少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本=118500－86450=32050(元)32050元。32050元。少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫存商品 32050貸：基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 32050第十章利潤審計1、單項選擇題：(1)D(2)A(3)A(4)A(5)C(6)D(7)B(8)B(9)A(10)D(11)C(12)B2、多項選擇題：(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9) (10) (11) (12)3、判斷題：(1)X(2)X(3)V(4)V(5)X(6)X(7)X(8)V(9)V(10)V(11)X(12)V4、綜合分析題【案例1】（1）事項（1）-（3）處理均不正確；（2）事項（1）調(diào)整分錄：借：管理費用貸：營業(yè)外支出事項（2）調(diào)整分錄：借：財務(wù)費用貸：營業(yè)外支出事項（3）調(diào)整分錄：借：管理費用貸：營業(yè)外收入10【案例2】審計人員應(yīng)建議調(diào)整此事項：調(diào)整分錄如下：借：投資收益75貸：長期股權(quán)投資【案例3】分析：通過審閱“投資收益”50501075及有關(guān)賬戶了解到，該企業(yè)于2009年9月16日收到被投資單位劃來的投資收入56000元，并記入“投資收益”賬戶，但是，在調(diào)閱該企業(yè)有關(guān)這項投資活動的文件資料中了解到，根據(jù)雙方簽訂的合同規(guī)定，投資企業(yè)應(yīng)收到的投資收益為96000元，與賬面記錄的金額不符。查證：為了進(jìn)一步證實情況、并查清問題，