稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件

第五章稅務(wù)基礎(chǔ)

第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收定義：國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財(cái)政收入的一種形式。特點(diǎn)：強(qiáng)制性無償性固定性目前，我國(guó)財(cái)政收入的90％來源于稅收第五章稅務(wù)基礎(chǔ)

第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收定義：國(guó)家憑1第一單元稅收基本概念稅收法律關(guān)系的形成：1、權(quán)力主體：稅收法律關(guān)系中享有權(quán)力和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。權(quán)力主體：代表國(guó)家行使征稅權(quán)力的機(jī)關(guān)：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（國(guó)稅、地稅）海關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)的一方：法人、自然人和其他組織2、權(quán)力客體：稅收法律關(guān)系的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，征稅對(duì)象。3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。P236國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利：義務(wù)：納稅人權(quán)利：義務(wù):第一單元稅收基本概念稅收法律關(guān)系的形成：2習(xí)題在稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人享有的稅收法律權(quán)利主要是（）A辦理稅務(wù)登記B進(jìn)行納稅申報(bào)C申請(qǐng)延期納稅D依法繳納稅款C稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體享有的權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利有（）A稅務(wù)處罰權(quán)B行政復(fù)議權(quán)C行政訴訟權(quán)D進(jìn)行納稅申報(bào)A習(xí)題在稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人享有的稅收法律權(quán)利主要是（）3稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件4稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件5三：稅收征收管理范圍劃分：P2381、稅收權(quán)屬來劃分中央與地方共享稅:增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅印花稅中央稅：地方稅：剩下的小稅種2、根據(jù)征收部門不同來劃分：財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)國(guó)稅：地稅：海關(guān)：關(guān)稅；代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅財(cái)政：三：稅收征收管理范圍劃分：P2381、稅收權(quán)屬來劃分6第二單元稅種介紹

稅種分類：按照對(duì)象分類：1、流轉(zhuǎn)稅法類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和等種稅的稅法。2、所得稅法類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3、資源稅法類。包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等稅法。4、財(cái)產(chǎn)稅法類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅和契稅等3種稅的稅法。主要是對(duì)某些特定財(cái)產(chǎn)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。5、行為目的稅法類。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和車輛購(gòu)置稅、教育費(fèi)附加。6、進(jìn)出口關(guān)稅第二單元稅種介紹

稅種分類：按照對(duì)象分類：1、流轉(zhuǎn)稅法類7一、所得稅類：所得稅：（直接稅）對(duì)法人和自然人在一定期間獲取的所得額課征的稅收。個(gè)人所得稅：分類所得稅制（中國(guó)）綜合所得稅制混合所得稅制注意：自然人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅一、所得稅類：所得稅：（直接稅）對(duì)法人和自然人在一定期間獲取8個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

居民（無限納稅義務(wù)）非居民（有限納稅義務(wù)）有住所并居住

無住所有居住無住所有居住無住所

（居住滿1年）（居住不滿1年）不居住

一次離境小于一次離境大于

30天，多次離境30天，多次離境

小于90天大于90天

上述民稱的“住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場(chǎng)所或居住的地方，是因戶籍、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人9某一外籍人員從2008年10月起到中國(guó)境內(nèi)公司任職，在2009年度內(nèi)，曾于3月7-12日離境回國(guó)向總公司述職；12月23日又離境回國(guó)歡度圣誕和元旦。問外籍人員從2009納稅年度內(nèi)是否為中華人民共和國(guó)的居民納稅義務(wù)人？外籍人員從2009納稅年度內(nèi)是中華人民共和國(guó)的居民納稅義務(wù)人某一外籍人員從2008年10月起到中國(guó)境內(nèi)公司任職，在200101、個(gè)人所得稅的征收范圍：10種工資薪金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)體工商戶）對(duì)企事業(yè)單位的承租承包所得勞務(wù)報(bào)酬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得（知識(shí)產(chǎn)權(quán)）稿酬所得財(cái)產(chǎn)租賃所得股息、利息、紅利所得偶然所得1、個(gè)人所得稅的征收范圍：10種工資薪金112、個(gè)人所得稅稅率：1）一般稅率為20％特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股息，利息、紅利所得偶然所得2）特殊：稿酬所得20％×70％＝14％３）累進(jìn)個(gè)人薪金，工資所得稅率個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得2、個(gè)人所得稅稅率：1）一般稅率為20％12工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過500元的52超過500元－2000元的部分103超過2000元－5000元的部分154超過5000元－20000元的部分205超過20000元－40000元的部分256超過40000元－60000元的部分307超過60000元－80000元的部分358超過80000元－10000元的部分409超過100000元的部分45個(gè)人所得稅工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不13新個(gè)人所得稅工資薪金稅率表新個(gè)人所得稅工資薪金稅率表14承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過5000元的52超過5000元－10000元的部分103超過10000元－30000元的部分20204超過30000元－50000元的部分305超過50000的部分35個(gè)人所得稅承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅15應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)①工資薪金所得三險(xiǎn)一金11年9月前月扣除2000元,外４８００元11年9月后月扣除3500元,外４８００元②個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失③對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得11、9前以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（即每月2000元×月份＋承包費(fèi)）11,9后以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（即每月3500元×月份＋承包費(fèi)）④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：一次性收入≤4000元：固定的定額扣800元一次性收入>4000元：定率扣20%⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額－財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得這三項(xiàng)無費(fèi)用扣除，以每次收入乘以稅率20％

個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)①工資薪金所得三險(xiǎn)一金②個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)163、應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1）工資薪金所得：工資薪金的應(yīng)納稅所得額計(jì)算：（按月）應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（月工資，薪金收入－“三險(xiǎn)一金”－20００／４８００）×T－速算扣除數(shù)注意：費(fèi)用扣除額為2000費(fèi)用扣除額為4800（外）P331例題：某高校教師于200８年4月領(lǐng)取工資6000元，其中三一金占工資的8％，險(xiǎn)則其這月工資薪金需要繳納的個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（6000－6000×8％－2000）×15％－125＝403元3、應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1）工資薪金所得：172）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額（按年）應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝（收入總額－成本－費(fèi)用－損失－稅金）×t-速算扣除數(shù)3）對(duì)企事業(yè)單位承包，承租所得的應(yīng)納稅所得額（按年）應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝（個(gè)人承包，承租經(jīng)營(yíng)收入總額－必要費(fèi)用)×t－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝[個(gè)人年承包，承租經(jīng)營(yíng)收入總額－（2000×該年度實(shí)際承包，承租經(jīng)營(yíng)的月份＋承包費(fèi)承租費(fèi)等）]×t－速算扣除數(shù)稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件18應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)201109后①工資薪金所得三險(xiǎn)一金內(nèi)：月扣除3500元,外４８００元（附加值1300）②個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失③對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（即每月3500元×月份＋承包費(fèi)）④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：一次性收入≤4000元：固定的定額扣800元一次性收入>4000元：定率扣20%⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額－財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）⑥股息、紅利所得，偶然所得和其他所得這三項(xiàng)無費(fèi)用扣除，以每次收入乘以稅率20％

個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)201109后①工資薪金所得三險(xiǎn)一金②個(gè)體工19稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件203、應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1）工資薪金所得：工資薪金的應(yīng)納稅所得額計(jì)算：（按月）應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（月工資，薪金收入－“三險(xiǎn)一金”－3500／４８００）×t－速算扣除數(shù)注意：費(fèi)用扣除額為3500費(fèi)用扣除額為4800（外）P242例題：某高校教師于2011年9月領(lǐng)取工資6000元，其中三一金占工資的8％，險(xiǎn)則其這月工資薪金需要繳納的個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（6000－6000×8％－3500）×10％－105＝97元3、應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1）工資薪金所得：21稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件222）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額（按年）應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝（收入總額－成本－費(fèi)用－損失－稅金）×t-速算扣除數(shù)3）對(duì)企事業(yè)單位承包，承租所得的應(yīng)納稅所得額（按年）應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝[個(gè)人年承包，承租經(jīng)營(yíng)收入總額－（3500×該年度實(shí)際承包，承租經(jīng)營(yíng)的月份＋承包費(fèi)承租費(fèi)等）]×t－速算扣除數(shù)稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件23例如：2012.1.1某人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，2012年招待所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上交承包費(fèi)用20000元，計(jì)算該承包人2012年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額？按照新稅法，應(yīng)納個(gè)稅=(85000－20000－3500×12)×10%-750＝1550元。例如：2012.1.1某人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，244）勞務(wù)報(bào)酬所得額的應(yīng)納稅所得額

設(shè)每次收入為Y當(dāng)Y≤4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入總額－800當(dāng)Y>4000元，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×t-速算扣除數(shù)例題：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬24000元，則其需要繳納的個(gè)人所得稅額是多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝24000×（1－20％）×30％-2000＝3760元(錯(cuò))應(yīng)納個(gè)人所得稅＝24000×（1－20％）×20%＝3840元（對(duì)）例題：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬2000元，則其需要繳納的個(gè)人所得稅額是多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（2000－800）×20％＝240元4）勞務(wù)報(bào)酬所得額的應(yīng)納稅所得額

設(shè)每次收入為Y255）稿酬所得：

稿酬收入所得的應(yīng)納稅所得額（按次）當(dāng)Y≤4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入總額－800元當(dāng)Y>4000元，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1－30％）＝應(yīng)納稅所得額×14％例：某高校教師某次獲得稿費(fèi)2萬元，則其這筆稿費(fèi)需要繳納的個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝20000×（1－20％）×14％＝2240元5）稿酬所得：

稿酬收入所得的應(yīng)納稅所得額（按次）266）.特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額（按次）當(dāng)Y≤4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入總額－800元當(dāng)Y>4000元，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20％某技術(shù)人人員向某公司轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專有技術(shù)，獲特許權(quán)使用費(fèi)12萬元，則其就這筆特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅額為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝120000×（1－20％）×20％＝19200元6）.特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額（按次）當(dāng)Y≤4000元277）股息、紅利/偶然所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（按次）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×T＝每次收入額×20％注意：2008年10月9日，取消利息稅7）股息、紅利/偶然所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（按次）288）財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額(按次)

設(shè)Y＝每次(月)收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目當(dāng)Y≤4000元應(yīng)納稅所得額＝每次(月)收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－800當(dāng)Y>4000元，應(yīng)納稅所得額＝［每次(月)收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目］×（1－20％）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20％注意：A納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加，持完稅憑證，準(zhǔn)予扣除B出租財(cái)產(chǎn)開支的修繕費(fèi)用，允許每次以800元為限，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除，一次扣除不完的，準(zhǔn)予下次繼續(xù)扣除8）財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額(按次)

設(shè)Y＝每次(月)收入299）.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額（按次）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×T=(收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi))×20％例題：某人建房一座，造價(jià)36000元，支付費(fèi)用2000元，該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)60000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用2500元，求應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（60000－36000－2000－2500）×20％＝3900元9）.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額（按次）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所3010）偶然所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％10）偶然所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％31注意：1、按次的規(guī)定2422、應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊規(guī)定P2473、個(gè)人所得稅申報(bào)方式：自行申報(bào)P251代扣代繳注意：1、按次的規(guī)定2422、應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊規(guī)定P32自行申報(bào)納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國(guó)境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

自行申報(bào)納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)33納稅人一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金，應(yīng)如何納稅？1）一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金大于2000元，應(yīng)分別計(jì)算工資薪金和獎(jiǎng)金。羅某2008年7月取得工資為2500元，當(dāng)月取得半年獎(jiǎng)金6000元，求羅某2008年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（2500－2000）×5％＝25元半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝6000×10％－25＝575元獎(jiǎng)金稅率確定6000÷6＝1000元，稅率為10％羅某2008年7月共納個(gè)人所得稅額＝25＋575＝600元2）一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金小于2000元，應(yīng)合并計(jì)算工資薪金和獎(jiǎng)金。羅某2012年7月取得工資為1200元，當(dāng)月取得半年獎(jiǎng)金6000元，求羅某2008年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1200＋6000－2000）×10％－25＝495元稅率確定：（1200＋6000－2000）÷6＝867元，稅率為10％納稅人一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金，應(yīng)如何納稅？3411年9月后新稅法

納稅人一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金，應(yīng)如何納稅？2471）一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金大于3500元，應(yīng)分別計(jì)算工資薪金和獎(jiǎng)金。羅某2012年7月取得工資為5000元，當(dāng)月取得半年獎(jiǎng)金6000元，求羅某2012年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（5000－3500）×3％＝45元半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝6000×3%＝180元獎(jiǎng)金稅率確定6000÷6＝1000元，稅率為3％羅某2012年7月共納個(gè)人所得稅額＝45＋180＝225元2)一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金小于3500元，工資薪金和獎(jiǎng)金合并納稅羅某2012年7月取得工資為1200元，當(dāng)月取得半年獎(jiǎng)金6000元，求羅某2012年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1200＋6000－3500）×3%=111元稅率確定：（1200＋6000－3500）÷6＝616.67元，稅率為3％11年9月后新稅法

納稅人一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金，應(yīng)如何納稅？235小王2009年平均每月收入8000元，年底獲得年終獎(jiǎng)金10萬，則小王2009年需繳納（）元的個(gè)人所得稅。A18625B19625C22015D29525答案D老張2009年與出版社就一本完成的小說簽訂了出版合同，獲得稿酬收入為2000元，小說上市后銷售火爆，于2009年年底再版，老張又獲得了3000元的收入，則老張就小說出版獲得的稿酬收入需繳納（）元的個(gè)人所得稅。A476B520C560D580答案A小李2009年將自己發(fā)明的某項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓，獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬，則小李此次轉(zhuǎn)讓需要繳納（）元的個(gè)人所得稅。A36000B42000C48000D52000C小王2009年平均每月收入8000元，年底獲得年終獎(jiǎng)金10萬36

（二）企業(yè)所得稅：

納稅人：

1、居民企業(yè)－－境內(nèi)外所得繳納企業(yè)所得稅

（無限納稅義務(wù)）依法在中國(guó)境內(nèi)成立；依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。2、非居民企業(yè)－－納稅義務(wù)是有限的1)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的。－－－境內(nèi)外所得與中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的所得，繳納企業(yè)所得稅。2)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。－－－－來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。。

（二）企業(yè)所得稅：

納稅人：

1、居民企業(yè)－－境內(nèi)外37稅率結(jié)構(gòu)1、基本稅率－－25％居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系所得的非居民企業(yè)（非居民企業(yè)的第一類）2、小型微利企業(yè)稅率－－20％（1）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。3、預(yù)提所得稅率－－20％（實(shí)際10％）（非居民企業(yè)的第二類、）主要適用物非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而取得的來源于我國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用。稅率結(jié)構(gòu)1、基本稅率－－25％38稅收優(yōu)惠P254稅收優(yōu)惠P25439計(jì)算公式應(yīng)稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－稅前扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×t

計(jì)算公式應(yīng)稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－稅前扣除40二、流轉(zhuǎn)稅：（一）營(yíng)業(yè)稅：我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象。提供勞務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)注意：除了加工、修理修配勞務(wù)二、流轉(zhuǎn)稅：（一）營(yíng)業(yè)稅：我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)41增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別

稅種征收范圍增值稅銷售、進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅銷售無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)除加工修理修配以外的勞務(wù)增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別稅種征收范圍增值稅銷售、進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)加工修421、納稅人2、扣繳義務(wù)人3、稅目4、稅率5、計(jì)稅依據(jù)：6、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額×t1、納稅人43營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。其中，境內(nèi)勞務(wù)包括（）A所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)B在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境C在境內(nèi)組織旅客出境旅游D轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用E所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)答案ABCDE營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓44二、稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路、水路、航空、管道、裝卸搬運(yùn)3％建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程3％文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、體育3％郵電通訊業(yè)郵政、集郵、報(bào)刊發(fā)行、電報(bào)、電傳、電話、電話安裝3％娛樂業(yè)歌舞廳、臺(tái)球保齡球(5%)、高爾夫球游藝20％金融保險(xiǎn)業(yè)金融、保險(xiǎn)、典當(dāng)、融資租賃5％服務(wù)業(yè)代理、旅店餐飲、廣告、租賃、倉(cāng)儲(chǔ)5％轉(zhuǎn)讓無形產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)5％銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5％二、稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路、水路、航空、45（二）增值稅：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物而征收的一種稅。（二）增值稅：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以461、納稅人：2、征稅范圍：3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人(一標(biāo)準(zhǔn)不同)小規(guī)模：A從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的；B從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；C即使超過以上標(biāo)準(zhǔn)，但為個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)AB以上、經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的企業(yè)為一般納稅人二是適用稅率不同。一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。1、納稅人：474、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一、從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金二、從國(guó)外進(jìn)口商品，進(jìn)項(xiàng)稅額為海關(guān)專用繳款書上注明的增值稅額。三、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明的買價(jià)的13％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除四、一般納稅人外購(gòu)貨物，以及銷售貨物或購(gòu)買貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（外購(gòu)或銷售貨物是的代墊運(yùn)費(fèi)除外），依運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)的7％運(yùn)費(fèi)可以抵扣的（單純運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）×7％4、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算：48小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法是:“應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法是:“應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率49（三）消費(fèi)稅：以消費(fèi)品為課征對(duì)象所征收的一種稅1、納稅義務(wù)人：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。2、納稅環(huán)節(jié):一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不繳納。（除金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)）3、征收范圍：4、稅率：比例稅率和定額稅率5、計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)從量黃酒/啤酒/成品油從價(jià)和從量混合卷煙/白酒（三）消費(fèi)稅：以消費(fèi)品為課征對(duì)象所征收的一種稅1、納稅義務(wù)人50三、資源、財(cái)產(chǎn)稅類：（一）資源稅類(二)財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅：以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。特點(diǎn)：限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋（不包括農(nóng)村）三、資源、財(cái)產(chǎn)稅類：（一）資源稅類51我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅包括（）A契稅B營(yíng)業(yè)稅C車船稅D增值稅E消費(fèi)稅BDE我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅包括（）A契稅B營(yíng)業(yè)稅C車船稅D增值稅E521．房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。2、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)稅。3、計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。4、房產(chǎn)稅的稅率

依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為１.２％；

依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為１２％。

1．房產(chǎn)稅的納稅人535、應(yīng)納稅額的計(jì)算

非出租經(jīng)營(yíng)性：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝房產(chǎn)計(jì)稅余值×1.2%=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%出租：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝租金收入×12%(4%按市場(chǎng)價(jià)格出租)某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房原值為500萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后計(jì)稅，適用稅率為1.2%，其應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？500*（1-30%）*1.2%=某城市居民按市場(chǎng)價(jià)格出租房屋，年租金為3萬元，其應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？答案：3*4%=0.36萬元5、應(yīng)納稅額的計(jì)算

非出租經(jīng)營(yíng)性：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝房產(chǎn)計(jì)稅余值×54四、目的、行為稅類

（一）印花稅（股票交易印花稅：千分之一，單向收費(fèi)，即對(duì)轉(zhuǎn)讓方征收）1、納稅義務(wù)人2、征稅范圍3、稅目4、稅率P2745、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定6、應(yīng)納稅額的計(jì)算四、目的、行為稅類

（一）印花稅（股票交易印花稅：千分之一，551、課稅對(duì)象是稅法列舉的各種應(yīng)稅憑證，共五大類經(jīng)濟(jì)合同或具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利許可證照；財(cái)政部確定的其他應(yīng)稅憑證。

2、納稅人按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證，分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種

1、課稅對(duì)象是稅法列舉的各種應(yīng)稅憑證，共五大類56(二)印花稅的計(jì)稅依據(jù)

分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。1、各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載金額為計(jì)稅依據(jù)；3、記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅：非資金營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利許可證照，(二)印花稅的計(jì)稅依據(jù)57個(gè)人以商業(yè)貸款方式購(gòu)買住房，需繳納的集中印花稅的稅率分別為（）A萬分之零點(diǎn)五B萬分之三C萬分之五D千分之一E5元答案ACE個(gè)人以商業(yè)貸款方式購(gòu)買住房，需繳納的集中印花稅的稅率分別為（58（二）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加(附加稅)應(yīng)納城建稅或教育費(fèi)附加＝（實(shí)際繳納增值稅＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅）×t（三）契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（四）車船使用稅：對(duì)行使于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊和領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加(附加稅)59（五）進(jìn)出口關(guān)稅：對(duì)進(jìn)出關(guān)境和國(guó)境的貨物和物品征收的一種稅。

1、關(guān)稅的分類：通過關(guān)境的貨物和物品的流向?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，分為進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅過境關(guān)稅2、征稅對(duì)象：3、納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人4、計(jì)算：應(yīng)納關(guān)稅＝進(jìn)口或出口的完稅價(jià)格×t進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格＝貨物價(jià)格+貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)、運(yùn)費(fèi)、傭金出口關(guān)稅的完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）（五）進(jìn)出口關(guān)稅：對(duì)進(jìn)出關(guān)境和國(guó)境的貨物和物品征收的一種稅。60注意：一些優(yōu)惠政策出租房屋優(yōu)惠政策：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3％征收營(yíng)業(yè)稅；暫按10％征收個(gè)人所得稅；暫按4％征收房產(chǎn)稅注意：一些優(yōu)惠政策61第二節(jié)與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的稅收政策第一單元金融投資一、個(gè)人所得稅二、印花稅第二單元住房投資一、印花稅二、契稅三、營(yíng)業(yè)稅四、個(gè)人所得稅五、土地增值稅六、房產(chǎn)稅第三單元退休養(yǎng)老計(jì)劃第四單元其他相關(guān)稅收政策第二節(jié)與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的稅收政策第一單元金融投資62習(xí)題講評(píng)：歷年試題習(xí)題講評(píng)：歷年試題63第五章稅務(wù)基礎(chǔ)及稅收籌劃個(gè)人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得）

級(jí)次應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的部分502超過500元至2,000元的部分10253超過2,000元至5,000元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分203755超過20,000元至40,000元的部分251,3756超過40,000元至60,000元的部分303,3757超過60,000元至80,000元的部分356,3758超過80,000元至100,000元的部分4010,3759超過100,000元的部分4515,375第五章稅務(wù)基礎(chǔ)及稅收籌劃個(gè)人所得稅稅率表（適用于工資、薪金64級(jí)次

應(yīng)納稅所得額

稅率%

速算扣除數(shù)

1不超過20000元的部分20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000個(gè)人所得稅稅率表（適用于勞務(wù)報(bào)酬所得）級(jí)次應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過20000元65資料：馬先生在一家公司作財(cái)務(wù)工作，月平均工資在1,000元左右。雖然工資不高，但閑暇時(shí)間較多，所以馬先生經(jīng)?？梢栽诠ぷ髦嘧鲆恍┐碛涃~之類的兼職工作。2006年8月份，馬先生在本單位取得工資類收入1,000元。同月馬先生在X公司做了一份兼職工作，收入為2,200元。根據(jù)資料，請(qǐng)回答： （2006年9月）1、若馬先生與X公司并沒有約定服務(wù)的期間，也沒有簽訂勞務(wù)合同，只是偶爾為X公司處理一下賬務(wù)，則按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，2006年8月份馬先生工資類收入需要繳納的所得稅為（）。（A）0 （B）150元（C）225元 （D）300元AA資料：馬先生在一家公司作財(cái)務(wù)工作，月平均工資在1,000元左662、接上題，馬先生應(yīng)就兼職取得的2,200元收入繳納個(gè)人所得稅（）。（A）35元 （B）60元（C）280元 （D）1,400元（2200-800）*20％＝2803、若馬先生與X公司簽訂了勞務(wù)合同，合同約定馬先生于每月28日為X公司進(jìn)行賬務(wù)處理，報(bào)酬為每月2,200元。則馬先生2006年8月份取得的工薪類收入為（）。（A）1,000元 （B）1,600元（C）2,200元 （D）3,200元D

2、接上題，馬先生應(yīng)就兼職取得的2,200元收入繳納個(gè)人所得674、接上題，馬先生2006年8月份的應(yīng)納稅所得額適用稅率為（）。（A）5％ （B）10％（C）15％ （D）20%

5、接46題，馬先生2006年8月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。（A）50元 （B）95元（C）125元 （D）135元1000+2200-2000＝1200B（1000+2200-2000）*10％-25＝95B4、接上題，馬先生2006年8月份的應(yīng)納稅所得額適用稅率為（68杭州市市民王先生和杜先生換房，王先生家的住房計(jì)價(jià)65萬，杜先生家的住房計(jì)價(jià)100萬，如果契稅稅率為3%，則契稅繳納情況應(yīng)為()。(2005年12月)（A）王先生和杜先生應(yīng)分別繳納契稅28500元、39000（B）王先生和杜先生應(yīng)分別繳納契稅39000元、28500元（C）應(yīng)由王先生繳納契稅10500元（D）應(yīng)由杜先生繳納契稅10500元C個(gè)人購(gòu)房后與他人進(jìn)行房屋交換，如果交換的價(jià)格相同，免征契稅；如果交換的價(jià)格不等，由多支付貨幣的一方就差價(jià)款的金額繳納契稅。契稅由承受方繳納杭州市市民王先生和杜先生換房，王先生家的住房計(jì)價(jià)65萬，杜先69根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，每次收入在4000元以下的，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為（）。（2006年9月）

（A）（每次收入額－800）×20%×（1-30%）（B）每次收入額×（1-20%）×20%（C）（每次收入額－800）×20% （D）（每次收入額－800）×（1-20%）×20%C根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得70某高校李老師某月獲得稿費(fèi)20000元，這筆稿費(fèi)需要繳納的個(gè)人所得稅的數(shù)額為（）A2240元B4200元C5200元D3220元某高校李老師某月獲得稿費(fèi)20000元，這筆稿費(fèi)需要繳納的個(gè)人71相關(guān)鏈接劉先生當(dāng)月取得工資收入3000元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金9000元，該納稅人應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

（1）月工資應(yīng)納稅額=（3000-2000）×10%-25=75（元）（2）首先用全年一次性獎(jiǎng)金除以12，以確定適用稅率和速算扣除數(shù)，即，9000÷12=750，這樣，根據(jù)工資薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=9000×10%-25=875（元）

應(yīng)納稅額合計(jì)115+875=990（元）這里需要注意的是，無論是在計(jì)算商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)的環(huán)節(jié)，還是在計(jì)算應(yīng)納稅額的環(huán)節(jié)，都不可以從全年一次性獎(jiǎng)金中扣除2000元。相關(guān)鏈接劉先生當(dāng)月取得工資收入3000元，當(dāng)月又一次取得年終722005年3月魯先生轉(zhuǎn)讓自己發(fā)明的一項(xiàng)專利技術(shù)，對(duì)方在2005年3月、4月、5月分三次向他支付轉(zhuǎn)讓收入，支付金額分別為7,500元、5,000元、1,500元。則魯先生轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)取得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。（A）7,500元（B）14,000元（C）1,500元（D）11,200元D2005年3月魯先生轉(zhuǎn)讓自己發(fā)明的一項(xiàng)專利技術(shù)，對(duì)方在20073◆勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：1.只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。2.屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。◆稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體為：1.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)稅。2.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。3.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。4.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。5.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。◆勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：74◆特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。一個(gè)納稅義務(wù)人，可能不僅擁有一項(xiàng)特許權(quán)利，每一項(xiàng)特許權(quán)的使用權(quán)也可能不止一次地向他人提供。因此，對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得的“次”的界定，明確為每一項(xiàng)使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。◆財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次?！襞既凰?，以每次收入為一次?！羝渌茫悦看问杖霝橐淮?。◆特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次75暫不征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目（）A個(gè)人買賣有價(jià)證券的所得B個(gè)人投資者從基金分配中取得的收入C個(gè)人炒賣外匯取得的所得D個(gè)人購(gòu)買儲(chǔ)蓄性的壽險(xiǎn)利息所得E股票轉(zhuǎn)讓所得BCDE暫不征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目（）A個(gè)人買賣有價(jià)證券的所得76我國(guó)辦理個(gè)人所得稅申報(bào)的情況有（）A年所得超過12萬B從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的C從中國(guó)境外取得所得的D取得應(yīng)稅所得、沒有扣繳義務(wù)人的E外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得ABCD我國(guó)辦理個(gè)人所得稅申報(bào)的情況有（）A年所得超過12萬77捐贈(zèng)：個(gè)人公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)可扣除部分不超過應(yīng)納稅所得額的30％企業(yè)捐贈(zèng)可扣除不超過年度利潤(rùn)總額的12％捐贈(zèng)：78稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件79第五章稅務(wù)基礎(chǔ)

第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收定義：國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財(cái)政收入的一種形式。特點(diǎn)：強(qiáng)制性無償性固定性目前，我國(guó)財(cái)政收入的90％來源于稅收第五章稅務(wù)基礎(chǔ)

第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收定義：國(guó)家憑80第一單元稅收基本概念稅收法律關(guān)系的形成：1、權(quán)力主體：稅收法律關(guān)系中享有權(quán)力和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。權(quán)力主體：代表國(guó)家行使征稅權(quán)力的機(jī)關(guān)：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（國(guó)稅、地稅）海關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)的一方：法人、自然人和其他組織2、權(quán)力客體：稅收法律關(guān)系的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，征稅對(duì)象。3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。P236國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利：義務(wù)：納稅人權(quán)利：義務(wù):第一單元稅收基本概念稅收法律關(guān)系的形成：81習(xí)題在稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人享有的稅收法律權(quán)利主要是（）A辦理稅務(wù)登記B進(jìn)行納稅申報(bào)C申請(qǐng)延期納稅D依法繳納稅款C稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體享有的權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利有（）A稅務(wù)處罰權(quán)B行政復(fù)議權(quán)C行政訴訟權(quán)D進(jìn)行納稅申報(bào)A習(xí)題在稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人享有的稅收法律權(quán)利主要是（）82稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件83稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件84三：稅收征收管理范圍劃分：P2381、稅收權(quán)屬來劃分中央與地方共享稅:增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅印花稅中央稅：地方稅：剩下的小稅種2、根據(jù)征收部門不同來劃分：財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)國(guó)稅：地稅：海關(guān)：關(guān)稅；代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅財(cái)政：三：稅收征收管理范圍劃分：P2381、稅收權(quán)屬來劃分85第二單元稅種介紹

稅種分類：按照對(duì)象分類：1、流轉(zhuǎn)稅法類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和等種稅的稅法。2、所得稅法類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3、資源稅法類。包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等稅法。4、財(cái)產(chǎn)稅法類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅和契稅等3種稅的稅法。主要是對(duì)某些特定財(cái)產(chǎn)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。5、行為目的稅法類。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和車輛購(gòu)置稅、教育費(fèi)附加。6、進(jìn)出口關(guān)稅第二單元稅種介紹

稅種分類：按照對(duì)象分類：1、流轉(zhuǎn)稅法類86一、所得稅類：所得稅：（直接稅）對(duì)法人和自然人在一定期間獲取的所得額課征的稅收。個(gè)人所得稅：分類所得稅制（中國(guó)）綜合所得稅制混合所得稅制注意：自然人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅一、所得稅類：所得稅：（直接稅）對(duì)法人和自然人在一定期間獲取87個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

居民（無限納稅義務(wù)）非居民（有限納稅義務(wù)）有住所并居住

無住所有居住無住所有居住無住所

（居住滿1年）（居住不滿1年）不居住

一次離境小于一次離境大于

30天，多次離境30天，多次離境

小于90天大于90天

上述民稱的“住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場(chǎng)所或居住的地方，是因戶籍、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人88某一外籍人員從2008年10月起到中國(guó)境內(nèi)公司任職，在2009年度內(nèi)，曾于3月7-12日離境回國(guó)向總公司述職；12月23日又離境回國(guó)歡度圣誕和元旦。問外籍人員從2009納稅年度內(nèi)是否為中華人民共和國(guó)的居民納稅義務(wù)人？外籍人員從2009納稅年度內(nèi)是中華人民共和國(guó)的居民納稅義務(wù)人某一外籍人員從2008年10月起到中國(guó)境內(nèi)公司任職，在200891、個(gè)人所得稅的征收范圍：10種工資薪金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)體工商戶）對(duì)企事業(yè)單位的承租承包所得勞務(wù)報(bào)酬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得（知識(shí)產(chǎn)權(quán)）稿酬所得財(cái)產(chǎn)租賃所得股息、利息、紅利所得偶然所得1、個(gè)人所得稅的征收范圍：10種工資薪金902、個(gè)人所得稅稅率：1）一般稅率為20％特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股息，利息、紅利所得偶然所得2）特殊：稿酬所得20％×70％＝14％３）累進(jìn)個(gè)人薪金，工資所得稅率個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得2、個(gè)人所得稅稅率：1）一般稅率為20％91工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過500元的52超過500元－2000元的部分103超過2000元－5000元的部分154超過5000元－20000元的部分205超過20000元－40000元的部分256超過40000元－60000元的部分307超過60000元－80000元的部分358超過80000元－10000元的部分409超過100000元的部分45個(gè)人所得稅工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不92新個(gè)人所得稅工資薪金稅率表新個(gè)人所得稅工資薪金稅率表93承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過5000元的52超過5000元－10000元的部分103超過10000元－30000元的部分20204超過30000元－50000元的部分305超過50000的部分35個(gè)人所得稅承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅94應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)①工資薪金所得三險(xiǎn)一金11年9月前月扣除2000元,外４８００元11年9月后月扣除3500元,外４８００元②個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失③對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得11、9前以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（即每月2000元×月份＋承包費(fèi)）11,9后以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（即每月3500元×月份＋承包費(fèi)）④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：一次性收入≤4000元：固定的定額扣800元一次性收入>4000元：定率扣20%⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額－財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得這三項(xiàng)無費(fèi)用扣除，以每次收入乘以稅率20％

個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)①工資薪金所得三險(xiǎn)一金②個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)953、應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1）工資薪金所得：工資薪金的應(yīng)納稅所得額計(jì)算：（按月）應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（月工資，薪金收入－“三險(xiǎn)一金”－20００／４８００）×T－速算扣除數(shù)注意：費(fèi)用扣除額為2000費(fèi)用扣除額為4800（外）P331例題：某高校教師于200８年4月領(lǐng)取工資6000元，其中三一金占工資的8％，險(xiǎn)則其這月工資薪金需要繳納的個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（6000－6000×8％－2000）×15％－125＝403元3、應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1）工資薪金所得：962）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額（按年）應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝（收入總額－成本－費(fèi)用－損失－稅金）×t-速算扣除數(shù)3）對(duì)企事業(yè)單位承包，承租所得的應(yīng)納稅所得額（按年）應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝（個(gè)人承包，承租經(jīng)營(yíng)收入總額－必要費(fèi)用)×t－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝[個(gè)人年承包，承租經(jīng)營(yíng)收入總額－（2000×該年度實(shí)際承包，承租經(jīng)營(yíng)的月份＋承包費(fèi)承租費(fèi)等）]×t－速算扣除數(shù)稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件97應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)201109后①工資薪金所得三險(xiǎn)一金內(nèi)：月扣除3500元,外４８００元（附加值1300）②個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失③對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（即每月3500元×月份＋承包費(fèi)）④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：一次性收入≤4000元：固定的定額扣800元一次性收入>4000元：定率扣20%⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額－財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）⑥股息、紅利所得，偶然所得和其他所得這三項(xiàng)無費(fèi)用扣除，以每次收入乘以稅率20％

個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)201109后①工資薪金所得三險(xiǎn)一金②個(gè)體工98稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件993、應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1）工資薪金所得：工資薪金的應(yīng)納稅所得額計(jì)算：（按月）應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（月工資，薪金收入－“三險(xiǎn)一金”－3500／４８００）×t－速算扣除數(shù)注意：費(fèi)用扣除額為3500費(fèi)用扣除額為4800（外）P242例題：某高校教師于2011年9月領(lǐng)取工資6000元，其中三一金占工資的8％，險(xiǎn)則其這月工資薪金需要繳納的個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（6000－6000×8％－3500）×10％－105＝97元3、應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1）工資薪金所得：100稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件1012）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額（按年）應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝（收入總額－成本－費(fèi)用－損失－稅金）×t-速算扣除數(shù)3）對(duì)企事業(yè)單位承包，承租所得的應(yīng)納稅所得額（按年）應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額＝[個(gè)人年承包，承租經(jīng)營(yíng)收入總額－（3500×該年度實(shí)際承包，承租經(jīng)營(yíng)的月份＋承包費(fèi)承租費(fèi)等）]×t－速算扣除數(shù)稅務(wù)基礎(chǔ)1-課件102例如：2012.1.1某人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，2012年招待所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上交承包費(fèi)用20000元，計(jì)算該承包人2012年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額？按照新稅法，應(yīng)納個(gè)稅=(85000－20000－3500×12)×10%-750＝1550元。例如：2012.1.1某人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，1034）勞務(wù)報(bào)酬所得額的應(yīng)納稅所得額

設(shè)每次收入為Y當(dāng)Y≤4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入總額－800當(dāng)Y>4000元，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×t-速算扣除數(shù)例題：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬24000元，則其需要繳納的個(gè)人所得稅額是多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝24000×（1－20％）×30％-2000＝3760元(錯(cuò))應(yīng)納個(gè)人所得稅＝24000×（1－20％）×20%＝3840元（對(duì)）例題：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬2000元，則其需要繳納的個(gè)人所得稅額是多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（2000－800）×20％＝240元4）勞務(wù)報(bào)酬所得額的應(yīng)納稅所得額

設(shè)每次收入為Y1045）稿酬所得：

稿酬收入所得的應(yīng)納稅所得額（按次）當(dāng)Y≤4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入總額－800元當(dāng)Y>4000元，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1－30％）＝應(yīng)納稅所得額×14％例：某高校教師某次獲得稿費(fèi)2萬元，則其這筆稿費(fèi)需要繳納的個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝20000×（1－20％）×14％＝2240元5）稿酬所得：

稿酬收入所得的應(yīng)納稅所得額（按次）1056）.特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額（按次）當(dāng)Y≤4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入總額－800元當(dāng)Y>4000元，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20％某技術(shù)人人員向某公司轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專有技術(shù)，獲特許權(quán)使用費(fèi)12萬元，則其就這筆特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅額為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝120000×（1－20％）×20％＝19200元6）.特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額（按次）當(dāng)Y≤4000元1067）股息、紅利/偶然所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（按次）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×T＝每次收入額×20％注意：2008年10月9日，取消利息稅7）股息、紅利/偶然所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（按次）1078）財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額(按次)

設(shè)Y＝每次(月)收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目當(dāng)Y≤4000元應(yīng)納稅所得額＝每次(月)收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－800當(dāng)Y>4000元，應(yīng)納稅所得額＝［每次(月)收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目］×（1－20％）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20％注意：A納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加，持完稅憑證，準(zhǔn)予扣除B出租財(cái)產(chǎn)開支的修繕費(fèi)用，允許每次以800元為限，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除，一次扣除不完的，準(zhǔn)予下次繼續(xù)扣除8）財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額(按次)

設(shè)Y＝每次(月)收入1089）.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額（按次）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×T=(收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi))×20％例題：某人建房一座，造價(jià)36000元，支付費(fèi)用2000元，該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)60000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用2500元，求應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（60000－36000－2000－2500）×20％＝3900元9）.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額（按次）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所10910）偶然所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％10）偶然所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％110注意：1、按次的規(guī)定2422、應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊規(guī)定P2473、個(gè)人所得稅申報(bào)方式：自行申報(bào)P251代扣代繳注意：1、按次的規(guī)定2422、應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊規(guī)定P111自行申報(bào)納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國(guó)境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

自行申報(bào)納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)112納稅人一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金，應(yīng)如何納稅？1）一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金大于2000元，應(yīng)分別計(jì)算工資薪金和獎(jiǎng)金。羅某2008年7月取得工資為2500元，當(dāng)月取得半年獎(jiǎng)金6000元，求羅某2008年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（2500－2000）×5％＝25元半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝6000×10％－25＝575元獎(jiǎng)金稅率確定6000÷6＝1000元，稅率為10％羅某2008年7月共納個(gè)人所得稅額＝25＋575＝600元2）一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金小于2000元，應(yīng)合并計(jì)算工資薪金和獎(jiǎng)金。羅某2012年7月取得工資為1200元，當(dāng)月取得半年獎(jiǎng)金6000元，求羅某2008年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1200＋6000－2000）×10％－25＝495元稅率確定：（1200＋6000－2000）÷6＝867元，稅率為10％納稅人一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金，應(yīng)如何納稅？11311年9月后新稅法

納稅人一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金，應(yīng)如何納稅？2471）一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金大于3500元，應(yīng)分別計(jì)算工資薪金和獎(jiǎng)金。羅某2012年7月取得工資為5000元，當(dāng)月取得半年獎(jiǎng)金6000元，求羅某2012年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（5000－3500）×3％＝45元半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝6000×3%＝180元獎(jiǎng)金稅率確定6000÷6＝1000元，稅率為3％羅某2012年7月共納個(gè)人所得稅額＝45＋180＝225元2)一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金小于3500元，工資薪金和獎(jiǎng)金合并納稅羅某2012年7月取得工資為1200元，當(dāng)月取得半年獎(jiǎng)金6000元，求羅某2012年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1200＋6000－3500）×3%=111元稅率確定：（1200＋6000－3500）÷6＝616.67元，稅率為3％11年9月后新稅法

納稅人一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金，應(yīng)如何納稅？2114小王2009年平均每月收入8000元，年底獲得年終獎(jiǎng)金10萬，則小王2009年需繳納（）元的個(gè)人所得稅。A18625B19625C22015D29525答案D老張2009年與出版社就一本完成的小說簽訂了出版合同，獲得稿酬收入為2000元，小說上市后銷售火爆，于2009年年底再版，老張又獲得了3000元的收入，則老張就小說出版獲得的稿酬收入需繳納（）元的個(gè)人所得稅。A476B520C560D580答案A小李2009年將自己發(fā)明的某項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓，獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬，則小李此次轉(zhuǎn)讓需要繳納（）元的個(gè)人所得稅。A36000B42000C48000D52000C小王2009年平均每月收入8000元，年底獲得年終獎(jiǎng)金10萬115

（二）企業(yè)所得稅：

納稅人：

1、居民企業(yè)－－境內(nèi)外所得繳納企業(yè)所得稅

（無限納稅義務(wù)）依法在中國(guó)境內(nèi)成立；依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。2、非居民企業(yè)－－納稅義務(wù)是有限的1)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的。－－－境內(nèi)外所得與中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的所得，繳納企業(yè)所得稅。2)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。－－－－來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。。

（二）企業(yè)所得稅：

納稅人：

1、居民企業(yè)－－境內(nèi)外116稅率結(jié)構(gòu)1、基本稅率－－25％居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系所得的非居民企業(yè)（非居民企業(yè)的第一類）2、小型微利企業(yè)稅率－－20％（1）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。3、預(yù)提所得稅率－－20％（實(shí)際10％）（非居民企業(yè)的第二類、）主要適用物非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而取得的來源于我國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用。稅率結(jié)構(gòu)1、基本稅率－－25％117稅收優(yōu)惠P254稅收優(yōu)惠P254118計(jì)算公式應(yīng)稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－稅前扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×t

計(jì)算公式應(yīng)稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－稅前扣除119二、流轉(zhuǎn)稅：（一）營(yíng)業(yè)稅：我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象。提供勞務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)注意：除了加工、修理修配勞務(wù)二、流轉(zhuǎn)稅：（一）營(yíng)業(yè)稅：我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)120增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別

稅種征收范圍增值稅銷售、進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅銷售無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)除加工修理修配以外的勞務(wù)增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別稅種征收范圍增值稅銷售、進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)加工修1211、納稅人2、扣繳義務(wù)人3、稅目4、稅率5、計(jì)稅依據(jù)：6、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額×t1、納稅人122營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。其中，境內(nèi)勞務(wù)包括（）A所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)B在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境C在境內(nèi)組織旅客出境旅游D轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用E所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)答案ABCDE營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓123二、稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路、水路、航空、管道、裝卸搬運(yùn)3％建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程3％文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、體育3％郵電通訊業(yè)郵政、集郵、報(bào)刊發(fā)行、電報(bào)、電傳、電話、電話安裝3％娛樂業(yè)歌舞廳、臺(tái)球保齡球(5%)、高爾夫球游藝20％金融保險(xiǎn)業(yè)金融、保險(xiǎn)、典當(dāng)、融資租賃5％服務(wù)業(yè)代理、旅店餐飲、廣告、租賃、倉(cāng)儲(chǔ)5％轉(zhuǎn)讓無形產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)5％銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5％二、稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路、水路、航空、124（二）增值稅：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物而征收的一種稅。（二）增值稅：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以1251、納稅人：2、征稅范圍：3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人(一標(biāo)準(zhǔn)不同)小規(guī)模：A從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的；B從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；C即使超過以上標(biāo)準(zhǔn)，但為個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)AB以上、經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的企業(yè)為一般納稅人二是適用稅率不同。一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。1、納稅人：1264、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一、從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金二、從國(guó)外進(jìn)口商品，進(jìn)項(xiàng)稅額為海關(guān)專用繳款書上注明的增值稅額。三、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明的買價(jià)的13％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除四、一般納稅人外購(gòu)貨物，以及銷售貨物或購(gòu)買貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（外購(gòu)或銷售貨物是的代墊運(yùn)費(fèi)除外），依運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)的7％運(yùn)費(fèi)可以抵扣的（單純運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）×7％4、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算：127小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法是:“應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法是:“應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率128（三）消費(fèi)稅：以消費(fèi)品為課征對(duì)象所征收的一種稅1、納稅義務(wù)人：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。2、納稅環(huán)節(jié):一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不繳納。（除金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)）3、征收范圍：4、稅率：比例稅率和定額稅率5、計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)從量黃酒/啤酒/成品油從價(jià)和從量混合卷煙/白酒（三）消費(fèi)稅：以消費(fèi)品為課征對(duì)象所征收的一種稅1、納稅義務(wù)人129三、資源、財(cái)產(chǎn)稅類：（一）資源稅類(二)財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅：以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。特點(diǎn)：限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋（不包括農(nóng)村）三、資源、財(cái)產(chǎn)稅類：（一）資源稅類130我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅包括（）A契稅B營(yíng)業(yè)稅C車船稅D增值稅E消費(fèi)稅BDE我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅包括（）A契稅B營(yíng)業(yè)稅C車船稅D增值稅E1311．房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。2、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)稅。3、計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。4、房產(chǎn)稅的稅率

依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為１.２％；

依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為１２％。

1．房產(chǎn)稅的納稅人1325、應(yīng)納稅額的計(jì)算

非出租經(jīng)營(yíng)性：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝房產(chǎn)計(jì)稅余值×1.2%=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%出租：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝租金收入×12%(4%按市場(chǎng)價(jià)格出租)某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房原值為500萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后計(jì)稅，適用稅率為1.2%，其應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？500*（1-30%）*1.2%=某城市居民按市場(chǎng)價(jià)格出租房屋，年租金為3萬元，其應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？答案：3*4%=0.36萬元5、應(yīng)納稅額的計(jì)算

非出租經(jīng)營(yíng)性：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝房產(chǎn)計(jì)稅余值×133四、目的、行為稅類

（一）印花稅（股票交易印花稅：千分之一，單向收費(fèi)，即對(duì)轉(zhuǎn)讓方征收）1、納稅義務(wù)人2、征稅范圍3、稅目4、稅率P2745、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定6、應(yīng)納稅額的計(jì)算四、目的、行為稅類

（一）印花稅（股票交易印花稅：千分之一，1341、課稅對(duì)象是稅法列舉的各種應(yīng)稅憑證，共五大類經(jīng)濟(jì)合同或具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利許可證照；財(cái)政部確定的其他應(yīng)稅憑證。

2、納稅人按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證，分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種

1、課稅對(duì)象是稅法列舉的各種應(yīng)稅憑證，共五大類135(二)印花稅的計(jì)稅依據(jù)

分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。1、各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載金額為計(jì)稅依據(jù)；3、記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅：非資金營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利許可證照，(二)印花稅的計(jì)稅依據(jù)136個(gè)人以商業(yè)貸款方式購(gòu)買住房，需繳納的集中印花稅的稅率分別為（）A萬分之零點(diǎn)五B萬分之三C萬分之五D千分之一E5元答案ACE個(gè)人以商業(yè)貸款方式購(gòu)買住房，需繳納的集中印花稅的稅率分別為（137（二）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加(附加稅)應(yīng)納城建稅或教育費(fèi)附加＝（實(shí)際繳納增值稅＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅）×t（三）契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（四）車船使用稅：對(duì)行使于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊和領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加(附加稅)138（五）進(jìn)出口關(guān)稅：對(duì)進(jìn)出關(guān)境和國(guó)境的貨物和物品征收的一種稅。

1、關(guān)稅的分類：通過關(guān)境的貨物和物品的流向?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，分為進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅過境關(guān)稅2、征稅對(duì)象：3、納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人4、計(jì)算：應(yīng)納關(guān)稅＝進(jìn)口或出口的完稅價(jià)格×t進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格＝貨物價(jià)格+貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)、運(yùn)費(fèi)、傭金出口關(guān)稅的完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）（五）進(jìn)出口關(guān)稅：對(duì)進(jìn)出關(guān)境和國(guó)境的貨物和物品征收的一種稅