項(xiàng)目成本預(yù)算講義課件

第6章項(xiàng)目成本預(yù)算第6章項(xiàng)目成本預(yù)算1內(nèi)容項(xiàng)目成本預(yù)算的原則2項(xiàng)目成本預(yù)算的流程3項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算分配4項(xiàng)目成本預(yù)算中常見(jiàn)的問(wèn)題6項(xiàng)目成本預(yù)算的基本概念1項(xiàng)目成本預(yù)算中應(yīng)注意的問(wèn)題5內(nèi)容項(xiàng)目成本預(yù)算的原則2項(xiàng)目成本預(yù)算的流程3項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算分2基本概念將項(xiàng)目成本估算的結(jié)果在各個(gè)具體的作業(yè)上進(jìn)行分配的過(guò)程，其目的是確定項(xiàng)目各個(gè)作業(yè)的成本定額，并確定項(xiàng)目意外開支準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)則以及為測(cè)量項(xiàng)目實(shí)際技校提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)?；靖拍顚㈨?xiàng)目成本估算的結(jié)果在各個(gè)具體的作業(yè)上進(jìn)行分配的過(guò)程3項(xiàng)目成本預(yù)算的制訂情況

1.在項(xiàng)目有業(yè)主組織自行實(shí)施的情況下，需要根據(jù)項(xiàng)目成本估算為項(xiàng)目各個(gè)具體工作分配和確定成本預(yù)算和實(shí)施以及確定整個(gè)項(xiàng)目總預(yù)算等2.在項(xiàng)目有專門的承包商組織實(shí)施的情況下，需要項(xiàng)目業(yè)主通過(guò)承包過(guò)程與項(xiàng)目承包商形成項(xiàng)目承包合同定價(jià)，然后根據(jù)項(xiàng)目合同價(jià)格為項(xiàng)目各項(xiàng)具體工作分配和確定成本預(yù)算和定額以及確定整個(gè)項(xiàng)目總預(yù)算等12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的制訂情況12/15/20224項(xiàng)目成本預(yù)算的原則項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)以項(xiàng)目的目標(biāo)為中心項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)圍繞項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)該切實(shí)可行項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)該具有一定的彈性項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)該取決于項(xiàng)目組成員對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的理解和把握項(xiàng)目成本預(yù)算的原則項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)以項(xiàng)目的目標(biāo)為中心5輸入工具與技術(shù)輸出成本匯總儲(chǔ)備分析專家判斷歷史關(guān)系資金限制平衡成本績(jī)效基準(zhǔn)項(xiàng)目資金需求項(xiàng)目文件（更新）作業(yè)成本估算估算依據(jù)范圍基準(zhǔn)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃資源日歷合同組織過(guò)程資產(chǎn)制定項(xiàng)目成本預(yù)算的流程輸入工具與技術(shù)輸出成本匯總成本績(jī)效基準(zhǔn)作業(yè)成本估算制定項(xiàng)目成6項(xiàng)目成本預(yù)算的輸入1.作業(yè)成本估算

各工作包內(nèi)每個(gè)作業(yè)的成本估算匯總后，即得到各工作包的成本估算。2.估算依據(jù)

應(yīng)按項(xiàng)目成本估算依據(jù)的要求，說(shuō)明成本估算的支持細(xì)節(jié)。關(guān)于成本預(yù)算中包括或不包括間接成本的基本假設(shè)，應(yīng)在估算依據(jù)中列出。12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的輸入1.作業(yè)成本估算12/15/202273.范圍基準(zhǔn)（包含三個(gè)部分）

（1）范圍說(shuō)明書。組織、合同或其他機(jī)構(gòu)可能對(duì)項(xiàng)目資金支出施加階段性限制。這些資金制約因素均已列在項(xiàng)目范圍說(shuō)明書中。

（2）工作分解結(jié)構(gòu)。項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)指明了項(xiàng)目全部可交付成果及其各組成部分之間的相互關(guān)系。（3）工作分解結(jié)構(gòu)詞典。工作分解詞典和相關(guān)的工作詳細(xì)說(shuō)明識(shí)別了可交付成果，并描述了為生產(chǎn)可交付成果，WBS各組成部分所需進(jìn)行的工作。12/17/20223.范圍基準(zhǔn)（包含三個(gè)部分）12/15/202284.項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃。包含了項(xiàng)目作業(yè)的計(jì)劃開始與完成日期、里程碑的計(jì)劃實(shí)現(xiàn)日期，以及工作包、規(guī)劃包和控制賬戶的計(jì)劃開始與完成日期?？筛鶕?jù)這些信息，把成本匯總到相應(yīng)的日歷時(shí)段中。12/17/20224.項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃。包含了項(xiàng)目作業(yè)的計(jì)劃開始與完成日期、里程碑95.資源日歷。從資源日歷中了解項(xiàng)目資源的種類和使用時(shí)間?？筛鶕?jù)這些信息，確定項(xiàng)目周期各階段的資源成本。6.合同。制訂預(yù)算時(shí)，需考慮已采購(gòu)產(chǎn)品、服務(wù)或成果的成本及相關(guān)合同信息。12/17/20225.資源日歷。從資源日歷中了解項(xiàng)目資源的種類和使用時(shí)間?？筛?07.組織過(guò)程資產(chǎn)。

①可能影響制訂預(yù)算過(guò)程的組織過(guò)程資產(chǎn)包括（但不限于）：現(xiàn)有的、正式和非正式的、與成本預(yù)算有關(guān)的政策、程序和指南。②成本預(yù)算工具。③報(bào)告方法。12/17/20227.組織過(guò)程資產(chǎn)。12/15/202211項(xiàng)目成本預(yù)算的工具與技術(shù)1.成本匯總。首先，以WBS中的工作包為單位對(duì)作業(yè)成本估算進(jìn)行匯總，然后由工作包匯總至WBS的更高層次（如控制賬戶），并最終得出整個(gè)項(xiàng)目的總成本。12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的工具與技術(shù)1.成本匯總。首先，以WBS中的工作12WBS工作分解結(jié)構(gòu)圖（WBS，WorkBreakdownStructure）是將項(xiàng)目按照其內(nèi)在結(jié)構(gòu)或?qū)嵤┻^(guò)程的順序進(jìn)行逐層分解而形成的結(jié)構(gòu)示意圖。它可以將項(xiàng)目分解到相對(duì)獨(dú)立的、內(nèi)容單一的、易于成本核算與檢查的工作單元，并能把各工作單元在項(xiàng)目中的地位與構(gòu)成直觀地表示出來(lái)。12/17/2022WBS工作分解結(jié)構(gòu)圖（WBS，WorkBreakdow13（l）WBS圖的層次由于工作分解既可按項(xiàng)目的內(nèi)在結(jié)構(gòu)，又可按項(xiàng)目的實(shí)施順序。項(xiàng)目本身復(fù)雜程度、規(guī)模大小也各不相同，從而形成了WBS圖的不同層次（l）WBS圖的層次由于工作分解既可按項(xiàng)目的內(nèi)在結(jié)構(gòu)，又可14

WBS圖的基本層次大項(xiàng)目項(xiàng)目活動(dòng)任務(wù)工作包工作單元0級(jí)1級(jí)2級(jí)3級(jí)4級(jí)5級(jí)

現(xiàn)實(shí)項(xiàng)目分解時(shí)層次更多大項(xiàng)目項(xiàng)目階段過(guò)程活動(dòng)任務(wù)子任務(wù)工作包工作單元0級(jí)1級(jí)2級(jí)3級(jí)4級(jí)5級(jí)6級(jí)7級(jí)8級(jí)WBS圖的基本層次大項(xiàng)目項(xiàng)目活動(dòng)任務(wù)工作包工作單元015（2）WBS的編碼加工1310裝配1320安裝設(shè)備1330測(cè)試設(shè)備1410試生產(chǎn)1420零件運(yùn)往工地1321組裝部件1322測(cè)試建筑物1323新設(shè)備安裝運(yùn)行1000總體設(shè)計(jì)1100布局設(shè)計(jì)1200設(shè)備安裝1300設(shè)備調(diào)試1400廠址分析1110選擇設(shè)計(jì)1120機(jī)器布局1210工藝流程設(shè)計(jì)1220（2）WBS的編碼加工裝配安裝設(shè)備測(cè)試設(shè)備試生產(chǎn)零件運(yùn)往工16在制定WBS編碼時(shí)，責(zé)任和預(yù)算也可用同一編碼數(shù)字制定出來(lái)

表示預(yù)算和責(zé)任WBS編碼

WBS編碼預(yù)算（萬(wàn)元）責(zé)任者

10005000王新建

11001000設(shè)計(jì)部門

1110500李巖

1120500李德倫

12001000設(shè)備部門

1210700錢江林

1220300宋曉波

13002000基建部門

1310500紀(jì)成

13201200齊魯生

1321500金震

1322500喬世明

1323200陳志明

1330300趙志安

14001000生產(chǎn)部門

1410600秦益明

1420400徐青在制定WBS編碼時(shí)，責(zé)任和預(yù)算也可用同一編碼數(shù)字制定出來(lái)17包含預(yù)算和責(zé)任者的WBS圖新設(shè)備安裝運(yùn)行5000萬(wàn)王建新零件500萬(wàn)金震組裝部件500萬(wàn)喬世明測(cè)試建筑物200萬(wàn)陳志明廠址分析500萬(wàn)李巖選擇設(shè)計(jì)500萬(wàn)李德倫機(jī)器布局700萬(wàn)錢江林工藝流程設(shè)計(jì)300萬(wàn)宋曉波測(cè)試設(shè)備600萬(wàn)秦益明試生產(chǎn)400萬(wàn)徐青總體設(shè)計(jì)1000萬(wàn)設(shè)計(jì)部門布局設(shè)計(jì)1000萬(wàn)設(shè)備部門設(shè)備安裝2000萬(wàn)基建部門設(shè)備調(diào)試1000萬(wàn)生產(chǎn)部門加工500萬(wàn)紀(jì)成裝配1200萬(wàn)齊魯生安裝設(shè)備300萬(wàn)趙志安包含預(yù)算和責(zé)任者的WBS圖新設(shè)備安裝運(yùn)行零件組裝部件測(cè)試建18（3）WBS的制定

①根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模及復(fù)雜程度，確定工作分解的詳細(xì)程度（a）分解對(duì)象（b）使用者（c）編制者

②根據(jù)工作分解的詳細(xì)程度，將項(xiàng)目進(jìn)行分解，直至確定的、相對(duì)獨(dú)立的工作單元

③根據(jù)收集的信息，對(duì)于每一個(gè)工作單元，盡可能詳細(xì)他說(shuō)明其性質(zhì)、特點(diǎn)、目標(biāo)、工作內(nèi)容、資源輸入（人、財(cái)、物等），進(jìn)行成本和時(shí)間估算，并確定負(fù)責(zé)人及相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。（3）WBS的制定①根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模及復(fù)雜程度，確定工作192.儲(chǔ)備分析。通過(guò)預(yù)算儲(chǔ)備分析，可以計(jì)算出所需的應(yīng)急儲(chǔ)備與管理儲(chǔ)備。

應(yīng)急儲(chǔ)備是為未規(guī)劃但可能發(fā)生的變更提供的補(bǔ)貼，這些變更由風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè)中所列的已知風(fēng)險(xiǎn)引起。

管理儲(chǔ)備則是為未規(guī)劃的范圍變更與成本變更而預(yù)留的預(yù)算。管理儲(chǔ)備不是項(xiàng)目成本基準(zhǔn)的一部分，不納入征得值計(jì)算，但包含在項(xiàng)目總預(yù)算中。12/17/20222.儲(chǔ)備分析。通過(guò)預(yù)算儲(chǔ)備分析，可以計(jì)算出所需的應(yīng)急儲(chǔ)備與管203.專家估計(jì)。在制訂預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目工作的需要，基于所在應(yīng)用領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，來(lái)做出專家判斷。12/17/20223.專家估計(jì)。在制訂預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目工作的需要，基214.歷史關(guān)系。有關(guān)變量之間可能存在一些可據(jù)以進(jìn)行參數(shù)估算或類比估算的歷史關(guān)系?？梢曰谶@些歷史關(guān)系，利用項(xiàng)目特征來(lái)建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測(cè)項(xiàng)目總成本。12/17/20224.歷史關(guān)系。有關(guān)變量之間可能存在一些可據(jù)以進(jìn)行參數(shù)估算或類225.資金限制平衡。應(yīng)該根據(jù)對(duì)項(xiàng)目資金的限制，來(lái)平衡資金支出。如果發(fā)現(xiàn)資金限制與計(jì)劃支出之間的差異，則可能需要調(diào)整工作的進(jìn)度計(jì)劃，以平衡資金支出水平。這可以通過(guò)在項(xiàng)目計(jì)劃中添加強(qiáng)制日期來(lái)實(shí)現(xiàn)。12/17/20225.資金限制平衡。應(yīng)該根據(jù)對(duì)項(xiàng)目資金的限制，來(lái)平衡資金23項(xiàng)目成本預(yù)算的輸出（1）成本績(jī)效基準(zhǔn)。成本績(jī)效基準(zhǔn)是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)且按時(shí)間段分配資金的完工預(yù)算（BAC），用于測(cè)量、監(jiān)督和控制項(xiàng)目的總成本績(jī)效。它是每個(gè)時(shí)間段的預(yù)算之和，通常用S曲線表示。在掙得值管理技術(shù)中，成本效益基準(zhǔn)又稱為績(jī)效測(cè)量基準(zhǔn)。（PMB)12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的輸出（1）成本績(jī)效基準(zhǔn)。成本績(jī)效基準(zhǔn)是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)24（2）項(xiàng)目資金需求。根據(jù)成本基準(zhǔn)，確定總資金需求和階段性（如季度或年度）資金需求。成本基準(zhǔn)既包括預(yù)計(jì)的支出，也包括預(yù)計(jì)的債務(wù)。項(xiàng)目的資金投入通常以增量而非連續(xù)的方式進(jìn)行。如果有管理儲(chǔ)備，則總資金需求等于成本基準(zhǔn)加上管理儲(chǔ)備。12/17/2022（2）項(xiàng)目資金需求。根據(jù)成本基準(zhǔn)，確定總資金需求和階段性（如25（3）項(xiàng)目文件（更新）。可能需要更新的項(xiàng)目文件包括（但不限于）：風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè)、成本估算表、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃書。12/17/2022（3）項(xiàng)目文件（更新）。可能需要更新的項(xiàng)目文件包括（但不限于26項(xiàng)目成本預(yù)算的流程（1）確定工作要素的估價(jià)單。制定項(xiàng)目的成本預(yù)算是從確定項(xiàng)目工作要素的估價(jià)單開始的。估價(jià)單包括四個(gè)部分：①估價(jià)單分析

②每個(gè)工作要素的價(jià)格、成本和利潤(rùn)③確定成本元素④其他一些可能的因素12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的流程（1）確定工作要素的估價(jià)單。制定項(xiàng)目的成本27（2）確定成本預(yù)算的層次。

成本分解結(jié)構(gòu)（CBS）是完成這項(xiàng)工作的有效工具。它是將估算的成本按工作包分配到WBS中去，替換其中的產(chǎn)品和服務(wù)，得到比較明晰的成本分配比例。

12/17/2022（2）確定成本預(yù)算的層次。12/15/202228（3）填寫預(yù)算單，完成成本預(yù)算。在做項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，預(yù)算單上面需要包括以下內(nèi)容①勞動(dòng)力。人是項(xiàng)目管理中的首要因素，人比項(xiàng)目中不可或缺的設(shè)備和工具更為重要。估計(jì)這部分成本，首先要估計(jì)項(xiàng)目中所需的各項(xiàng)人才，估計(jì)他們完成項(xiàng)目工作所需的時(shí)間，再根據(jù)各類人員的工資率，即可獲得人員成本。12/17/2022（3）填寫預(yù)算單，完成成本預(yù)算。在做項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，預(yù)算單上面需29②分包商和顧問(wèn)。當(dāng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)缺少某項(xiàng)專門技術(shù)時(shí)，可以雇傭分包商或顧問(wèn)來(lái)執(zhí)行這些任務(wù)，為此必須支付一定的費(fèi)用。

③專用設(shè)備和工具。有時(shí)候，一個(gè)項(xiàng)目可能需要一些專用的儀器、設(shè)備和工具，但這些專用器具并不常用，可以租用這些器具。④原材料。為了項(xiàng)目的需要，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)需要購(gòu)買各種原材料。建設(shè)等工程項(xiàng)目，原材料占據(jù)了項(xiàng)目成本的較大比重；但在IT項(xiàng)目中，原材料所占的比重就較小。12/17/2022②分包商和顧問(wèn)。當(dāng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)缺少某項(xiàng)專門技術(shù)時(shí)，可以雇傭30預(yù)算編制基本技術(shù)與方法1、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)對(duì)預(yù)算的影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)周期：通貨緊縮———政府主導(dǎo)型投資———成本推進(jìn)型通貨膨脹———產(chǎn)能過(guò)剩、需求不足、通貨緊縮，如此循環(huán)。

預(yù)算：總目標(biāo)和階段性目標(biāo)：總目標(biāo)應(yīng)與公司戰(zhàn)略相一致，階段性目標(biāo)應(yīng)結(jié)合公司發(fā)展的不同階段和自身的管理水平等因素制定可實(shí)施、可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，切忌一蹴而就心態(tài)。預(yù)算目標(biāo)重點(diǎn)：

收入還是控制成本？

預(yù)算編制基本技術(shù)與方法1、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)對(duì)預(yù)算的影響31例：中石油

2008年7月

成本控制：嚴(yán)控非生產(chǎn)性支出、有效壓減招待費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用；成本措施：裁員8萬(wàn)（5%的員工總量）

鞍鋼

2008年

成本措施：普遍降薪，額度在20%左右，部分生產(chǎn)線準(zhǔn)備停產(chǎn)，資源規(guī)劃：鞍山寶得鋼鐵一半生產(chǎn)線停產(chǎn)

太鋼

2008年

成本措施：考核崗位，不合格者降薪

資源規(guī)劃：邊緣業(yè)務(wù)分離改制

例：中石油

2008年7月

成本控制：嚴(yán)控非生產(chǎn)性支32確定目標(biāo)的原則1不能太高2不能太低3目標(biāo)分階段：研究企業(yè)所處狀況4對(duì)應(yīng)于獎(jiǎng)懲5目標(biāo)的靈活性：按高中低檔上報(bào)6目標(biāo)的公平性7.達(dá)到的目的：確定目標(biāo)的原則1不能太高33實(shí)施：現(xiàn)實(shí)中我們更多的關(guān)注于制定預(yù)算，忽視了他能否實(shí)行1公司目標(biāo)到部門目標(biāo)針對(duì)不同的對(duì)象采用分權(quán)式或集權(quán)式的方法分解目標(biāo)。分權(quán)式：下級(jí)根據(jù)部門目標(biāo)結(jié)合崗位特點(diǎn)確定崗位目標(biāo)。集權(quán)式：由上級(jí)直接確定。2上級(jí)如何做？3下級(jí)如何做？可能產(chǎn)生問(wèn)題的地方？實(shí)施：現(xiàn)實(shí)中我們更多的關(guān)注于制定預(yù)算，忽視了他能否實(shí)行34

（1）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定公司目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃

長(zhǎng)期3-5年每年每季每天目標(biāo)管理2、從需求分析開始的預(yù)算編制（1）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定公司目標(biāo)長(zhǎng)期3-5年每年每季每35銷售預(yù)測(cè)

根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷售額

根據(jù)銷售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷售額

根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷售額例：某公司上年實(shí)際銷售額為５０００萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)１５％的可能性為４０％，增長(zhǎng)５％的可能性為３０％，不增長(zhǎng)的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。加權(quán)平均增長(zhǎng)率＝1５%×40%+5%×30%+20％×0％－10%×10%

＝+6.5%

本年預(yù)測(cè)銷售額＝5000×（1＋6.5％）＝5325萬(wàn)元

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)銷售根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷售額（2）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)36目標(biāo)利潤(rùn)＝本期預(yù)測(cè)銷售額×（1－變動(dòng)成本率）－固定成本例：某公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為６０％，本年預(yù)計(jì)降低到５８％；上年實(shí)際固定成本為１５００萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增加到１６００萬(wàn)元。最理想狀態(tài)的利潤(rùn)＝5500×(1－58％）－1600＝710萬(wàn)元平均狀態(tài)下的利潤(rùn)＝5325×(1－58％）－1600＝636萬(wàn)元最差狀態(tài)下的利潤(rùn)＝4500×(1－58％）－1600＝290萬(wàn)元

利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)＝本期預(yù)測(cè)銷售額×（1－變動(dòng)成本率）－固定成本例：37

確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為5000萬(wàn)元，占銷售的60％，非變動(dòng)性資產(chǎn)為5000萬(wàn)元。本年資產(chǎn)增加額＝（5325－5000）×60％＝195萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為2000萬(wàn)元，占銷售的20％，非變動(dòng)性負(fù)債為2000萬(wàn)元。本年負(fù)債增加額＝（5325－5000）×20％＝65萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為5％，股利支付率為60％。本年留存收益增加額＝5325×5％×（1－60％）＝106萬(wàn)元確定融資需求

195－65－106＝24萬(wàn)元資金預(yù)測(cè)確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額資金38

3、預(yù)算的編制方式市場(chǎng)進(jìn)入期資本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成長(zhǎng)期銷售預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成熟期成本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)衰退期現(xiàn)金流量為重點(diǎn)市場(chǎng)進(jìn)入期資本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成長(zhǎng)期銷售預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成熟期394.預(yù)算編制模式自下而上式（參與型預(yù)算）自上而下式（強(qiáng)制型預(yù)算）協(xié)商型預(yù)算將預(yù)算作為目標(biāo)4.預(yù)算編制模式405.預(yù)算的編制方法可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。主要方法有：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算5.預(yù)算的編制方法可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法41固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算42彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。根據(jù)可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平，分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算。彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利43項(xiàng)目成本預(yù)算講義課件44滾動(dòng)預(yù)算性質(zhì)又稱“連續(xù)預(yù)算”(ContinuousBudget)，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限(如一年)的預(yù)算?；咎攸c(diǎn)凡預(yù)算執(zhí)行過(guò)一個(gè)月后，即根據(jù)前一月的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新編制新一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期。滾動(dòng)預(yù)算性質(zhì)45滾動(dòng)預(yù)算時(shí)間期間1期間2期間3期間n期間n+1預(yù)測(cè)模型滾動(dòng)預(yù)算時(shí)間期間1期間2期間3期間n期間預(yù)測(cè)模型46

滾動(dòng)預(yù)算。近細(xì)遠(yuǎn)粗，逐期細(xì)化，滾動(dòng)修訂。案例漢斯公司是美國(guó)和加拿大最大的中等價(jià)格辦公設(shè)備的制造商，該公司認(rèn)為預(yù)算是實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)品開發(fā)和持續(xù)快速發(fā)展兩個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要控制手段。在公司把戰(zhàn)略與預(yù)算相結(jié)合的過(guò)程中，公司發(fā)現(xiàn)預(yù)算必須滾動(dòng)修訂，而不是每年修訂一次。

漢斯公司決定每個(gè)季度都滾動(dòng)修訂年度預(yù)算，具體是修訂下三個(gè)季度的預(yù)算(先前已編制的預(yù)算)和編制第四個(gè)季度的預(yù)算，五個(gè)步驟的工作為：1.根據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)修訂銷售預(yù)算；2.把銷售預(yù)算變成工廠生產(chǎn)和運(yùn)輸計(jì)劃；3.編制生產(chǎn)、分配、銷售和一般管理部門的成本費(fèi)用預(yù)算；4.合并各部門和工廠的預(yù)算，并把預(yù)算結(jié)果與戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比；5.編制整個(gè)母公司的預(yù)算計(jì)劃。漢斯公司的管理人員和員工認(rèn)為，按季編制計(jì)劃，可以對(duì)他們的工作成績(jī)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，制定的目標(biāo)能夠切合實(shí)際。資料來(lái)源：Drtina,Hoeger,andSchaub,“ManagementAccounting,January”1996.9.20-7-滾動(dòng)預(yù)算。近細(xì)遠(yuǎn)粗，逐期細(xì)化，滾動(dòng)修訂。-7-47零基預(yù)算零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)一樣，一切以“零”為起點(diǎn)，對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析、權(quán)衡，并進(jìn)行評(píng)定分級(jí)，據(jù)以判定其開支的合理性和優(yōu)先須序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開支。零基預(yù)算零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有48預(yù)算分析

單一期間的預(yù)算查詢分析多期間預(yù)算查詢分析預(yù)算數(shù)與實(shí)時(shí)的實(shí)際數(shù)比較分析預(yù)算結(jié)構(gòu)分析預(yù)算差異分析時(shí)間(年/季/日/時(shí))對(duì)象(部門/員工/項(xiàng)目)元素(實(shí)物/時(shí)間/貨幣)預(yù)算分析單一期間的預(yù)算查詢分析時(shí)間(年/季/日/時(shí))對(duì)49

6預(yù)算編制的管理預(yù)算準(zhǔn)備部門編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告；預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場(chǎng)反饋；銷售預(yù)測(cè)；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷售行動(dòng)方案；銷售基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫(kù)存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動(dòng)生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動(dòng)力部門設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費(fèi)用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬制度調(diào)整；勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)效率采購(gòu)部門原材料消耗情況；市場(chǎng)供應(yīng)分析和預(yù)測(cè)；供應(yīng)商變動(dòng)等6預(yù)算編制的管理部門編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告50項(xiàng)目成本管理制定預(yù)算估算成本企業(yè)/組織組織過(guò)程資產(chǎn)組建團(tuán)隊(duì)創(chuàng)建WBS項(xiàng)目文件項(xiàng)目文件（更新）規(guī)劃采購(gòu)資源日歷合同項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃范圍基準(zhǔn)成本績(jī)效基準(zhǔn)活動(dòng)成本估算估算依據(jù)制定進(jìn)度表實(shí)施采購(gòu)項(xiàng)目資金需求控制成本質(zhì)量規(guī)劃制定項(xiàng)目管理計(jì)劃項(xiàng)目成本管理制定預(yù)算估算成本企業(yè)/組織組織過(guò)程資產(chǎn)組建團(tuán)隊(duì)創(chuàng)51成本預(yù)算構(gòu)成ID組成部分說(shuō)明8成本預(yù)算=Σ（3）+5+77管理儲(chǔ)備6成本基線=Σ（3）+55應(yīng)急儲(chǔ)備4項(xiàng)目總成本=Σ（3）3控制帳戶=Σ（2）2工作包=Σ（1）1活動(dòng)成本預(yù)算構(gòu)成ID組成部分說(shuō)明8成本預(yù)算=Σ（3）+5+7752成本預(yù)算切段分配NO任務(wù)/日期第1月第2月第3月第4月第5月第6月1技術(shù)論證2招聘員工3員工培訓(xùn)4軟件開發(fā)5加工樣品6模擬測(cè)試7制作模型8申報(bào)檢驗(yàn)9通過(guò)檢驗(yàn)10委托加工11試點(diǎn)安裝12試點(diǎn)驗(yàn)收成本預(yù)算250，000150，000200，000100，000150，000100，000累計(jì)預(yù)算250，000400，000600，000700，000850，000950，0001020304030102033020203成本預(yù)算切段分配NO任務(wù)/日期第1月第2月第3月第4月第5月53成本基準(zhǔn)成本基準(zhǔn)54成本基準(zhǔn)成本基準(zhǔn)55項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算分配成員能力評(píng)估工期與預(yù)算分配項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算分配成員能力評(píng)估56項(xiàng)目成本預(yù)算中應(yīng)注意的問(wèn)題簡(jiǎn)單比較沒(méi)有區(qū)分預(yù)算與計(jì)劃預(yù)算編制基礎(chǔ)工作薄弱沒(méi)有相應(yīng)的考核制度預(yù)算管理體制僵化項(xiàng)目周期成本項(xiàng)目成本預(yù)算中應(yīng)注意的問(wèn)題簡(jiǎn)單比較57項(xiàng)目成本預(yù)算中常見(jiàn)的誤區(qū)預(yù)算就是體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)者的想法，從上往下推進(jìn)編制工作。預(yù)算編制工作只要在項(xiàng)目開始的時(shí)候做“完美”就可以了，完成后就可以用來(lái)指導(dǎo)整個(gè)項(xiàng)目始終的工作。預(yù)算編制主要項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門只需要了解，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部門一定的協(xié)助就可以了。項(xiàng)目成本預(yù)算中常見(jiàn)的誤區(qū)預(yù)算就是體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)者的想法58【例題】

某運(yùn)輸企業(yè)正在編制2011年的運(yùn)輸成本預(yù)算，由運(yùn)輸車隊(duì)負(fù)責(zé)，年終進(jìn)行考核。經(jīng)過(guò)多年的分析以及2010年各項(xiàng)運(yùn)輸成本的數(shù)據(jù)，確定各項(xiàng)變動(dòng)運(yùn)輸?shù)淖儎?dòng)成本率分別是：燃料費(fèi)為0.8元／噸公里，維修費(fèi)為0.5元／噸公里，輪胎費(fèi)為0.6元／噸公里，其他費(fèi)用為0.45元／噸公里。另外，根據(jù)上年實(shí)際情況，并考慮預(yù)算期的變化因素，確定預(yù)算期支付各項(xiàng)固定運(yùn)輸成本的數(shù)額如下：運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)為5.5萬(wàn)元，養(yǎng)路費(fèi)為2.2萬(wàn)元，交通管理費(fèi)為3.2萬(wàn)元，其他固定成本為1.1萬(wàn)元。經(jīng)業(yè)務(wù)部門預(yù)測(cè)，公司2011年可能完成商品運(yùn)輸任務(wù)為250萬(wàn)噸公里。要求：⑴根據(jù)上述資料，試編制企業(yè)2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告。⑵若2011年度運(yùn)輸車隊(duì)的實(shí)際完成業(yè)務(wù)量可能高于或者低于250萬(wàn)噸公里，范圍在210～290萬(wàn)噸公里之間，試編制一份運(yùn)輸成本彈性預(yù)算報(bào)告?！纠}】某運(yùn)輸企業(yè)正在編制2011年的運(yùn)輸成本預(yù)59該企業(yè)2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.3

表4.3企業(yè)自營(yíng)運(yùn)輸成本預(yù)算（2011年）項(xiàng)目變動(dòng)成本（元／噸公里）計(jì)劃運(yùn)輸量（萬(wàn)噸公里）費(fèi)用預(yù)算（萬(wàn)元）變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)維修費(fèi)輪胎費(fèi)其他小計(jì)0.800.500.600.452.35250250250250

200125150112.5587.5固定運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)管理費(fèi)其他小計(jì)

5.52.23.21.112合計(jì)

599.5該企業(yè)2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.3項(xiàng)目變動(dòng)成602011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的彈性預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.4。表4.4企業(yè)自營(yíng)運(yùn)輸成本彈性預(yù)算項(xiàng)目變動(dòng)成本（元／噸公里）計(jì)劃運(yùn)輸量（萬(wàn)噸公里）210230250270290變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)維修費(fèi)輪胎費(fèi)其他小計(jì)0.800.500.600.452.3516810512694.5493.5184115138103.5540.5200125150112.5587.5216135162121.5634.5232145174130.5681.5固定運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)管理費(fèi)其他小計(jì)

5.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.112合計(jì)

505.5552.5599.5646.5693.5也可以用公式法表示為（單位：萬(wàn)元）：y=12+2.35x2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的彈性預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.4。項(xiàng)目變動(dòng)成61沙鋼、邯鋼和珠鋼的比較沙鋼、邯鋼和珠鋼的比較62我國(guó)13條薄板坯連鑄連軋生產(chǎn)線的主要工藝參數(shù)和產(chǎn)能企業(yè)名稱生產(chǎn)線形式連鑄流數(shù)鑄坯厚度/mm鑄坯寬度/mm年產(chǎn)能估計(jì)/萬(wàn)t珠鋼CSP2流50~60950~1350180邯鋼CSP2流60~70900~1680260包鋼CSP2流50~70980~1560280鞍鋼ASP(1700)2流100~135900~1620280鞍鋼ASP(2150)4流135~1701000~1950550馬鋼CSP2流90~65900~1600260唐鋼FTSR2流90~70850~1680300漣鋼CSP2流70~55900~1600260本鋼FTSR2流90~70850~1680260通鋼FTSR1流90~70950~1560130濟(jì)鋼ASP(1700)2流135~150900~1500280酒鋼CSP2流70~52950~1680260唐山國(guó)豐ZSP(1450)2流130~170800~1300200我國(guó)13條薄板坯連鑄連軋生產(chǎn)線的主要工藝參數(shù)和產(chǎn)能企業(yè)名稱生63我國(guó)13條薄板坯連鑄連軋生產(chǎn)線的軋機(jī)配置TSCR生產(chǎn)線粗軋及精軋機(jī)組軋機(jī)機(jī)型R1R2F1F2F3F4F5F6F7珠鋼CSP

CVCCVCCVCCVCCVCCVC

邯鋼CSPconv

CVCCVCCVCCVCCVCCVC

包鋼CSP

CVCCVCCVCCVCCVCCVC

馬鋼CSP

CVCCVCCVCCVCCVCCVCCVC唐鋼FTSRconvconvPCPCPCORGORG

鞍鋼ASP1V1convconvconvWRSWRSWRSWRS

鞍鋼ASP2V1convconvconvWRSWRSWRSWRS

漣鋼CSP

CVCCVCCVCCVCCVCCVCCVC本鋼FTSRconvconvPCPCPCORGORG

濟(jì)鋼ASPV1convconvWRSWRSWRSWRSWRS

通鋼FTSRconvconvPCPCPCORGORG

酒鋼CSP

CVCCVCCVCCVCCVCCVC

國(guó)豐ZSPV1convPCPCPCPCPCPC

我國(guó)13條薄板坯連鑄連軋生產(chǎn)線的軋機(jī)配置TSCR生產(chǎn)線粗軋64

2005年我國(guó)各薄板坯連鑄連軋生產(chǎn)線的主要品種、規(guī)格概況企業(yè)名稱主要生產(chǎn)鋼種及牌號(hào)主要產(chǎn)品規(guī)格寬×厚（mm）2005年產(chǎn)量/萬(wàn)t珠鋼SPA-H，ZJ330，ZJ400，X60，Hp296，ZJ510L，ZJ550L1100~1350×1.2~12.7157.8邯鋼SS400,SPHC,Q345A,H510L,SPA-H,CCSA900~1680×1.2~21.0259.8包鋼SPHD,Q235B,Q345A,SS400,SS490,X601020~153×1.0~12.0288.4鞍鋼SPCC,08Al,Q195,Q235B/C/DQ345B/C/D,Q420B/C,Q460C,45#,HP295,IF,SPCC,SPHC,X52-X70,45-70Mn360~1520×1.6~12.0222.8馬鋼SS400,SPHC,SPHD,SPA-H,MGW540,MGW600,MGW800900~1600×3.0~9.5

唐鋼SS330,SS400,SS490,SPHD,Q345B,T510L1235~1600×1.2~12.0301.1漣鋼Q195,Q235,Q345,SS400,SPHC,SPHD,08Al,SGCC,A36,X42,16MnL,SPA-H900~1560×1.2~12.0241.0本鋼IF(St16),ELC(St14,St12F),SS400,Q345A,Q235B,SS400P,HSLAX46,X52,SPA-HC451235~1600×1.2~12.089.82005年我國(guó)各薄板坯連鑄連軋生產(chǎn)線的主要品種、規(guī)格概況企65沙鋼集團(tuán)

攬?zhí)煜录夹g(shù)搭建“亞洲第一爐”潤(rùn)忠德國(guó)的超高功率豎式電爐、瑞士的新型連鑄機(jī)、美國(guó)摩根的自動(dòng)化軋機(jī)以及西門子的自動(dòng)控制系統(tǒng)。沙鋼集團(tuán)董事長(zhǎng)沈文榮從寶鋼的發(fā)展中體會(huì)到：只有引進(jìn)第一流的設(shè)備，才能出世界第一流的產(chǎn)品、做世界第一流的管理與創(chuàng)世界第一流的經(jīng)濟(jì)效益。1994年，“90噸電爐-高線短流程生產(chǎn)線”由北鋼設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)出來(lái)，每平方米造價(jià)2500元，總投資要22億元。沈文榮算算覺(jué)得不對(duì)頭，要求修改方案，結(jié)果投資額縮到13億元左右，廠房造價(jià)改為每平方米1580元。找江蘇設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)，要他們按照沙鋼的方法設(shè)計(jì)方案，利用從前蘇聯(lián)以廢鋼價(jià)格買回的槽鋼、角鋼，只要保證安全可靠、美觀大方就行。結(jié)果廠房造價(jià)每平方米只有780元，總面積達(dá)2.5萬(wàn)平方米，又節(jié)省了4300萬(wàn)元。他親自帶隊(duì)去德國(guó)，數(shù)十萬(wàn)噸的設(shè)備運(yùn)回國(guó)后，他干脆吃住在工地上。當(dāng)時(shí)還發(fā)生了一個(gè)有趣的故事，當(dāng)設(shè)備調(diào)試請(qǐng)人又需要支付18萬(wàn)美元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)時(shí)，沈文榮心疼了。他拍板自己干。安裝“永新”時(shí)的緊盯策略發(fā)揮了效果，最后沙鋼自己的土專家3天4夜不合眼，反復(fù)調(diào)試終于自己調(diào)試好了設(shè)備。最終，沙鋼建成“潤(rùn)忠”這個(gè)項(xiàng)目?jī)H花了9.8個(gè)億。沙鋼集團(tuán)

攬?zhí)煜录夹g(shù)搭建“亞洲第一爐”潤(rùn)忠德國(guó)的超高功率豎66珠鋼薄板坯連鑄連軋生產(chǎn)線項(xiàng)目國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目--珠江鋼廠於1999年在廣州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)舉行建成投產(chǎn)儀式，這是中國(guó)引進(jìn)的第一條薄板坯連鑄連軋生產(chǎn)線，也是華南地區(qū)調(diào)整冶金產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要成果。該項(xiàng)總投資達(dá)六點(diǎn)六七億美元（折合人民幣五十五億元以上）的項(xiàng)目，首期工程規(guī)模為年產(chǎn)一百萬(wàn)噸鋼水，年產(chǎn)熱軋鋼卷九十六點(diǎn)五萬(wàn)噸，年產(chǎn)值達(dá)叁十億元人民幣，預(yù)計(jì)經(jīng)過(guò)八年可收回投資成本。珠鋼首期建設(shè)采用的薄板坯連鑄連軋工藝是國(guó)際上九十年代發(fā)展起來(lái)的成熟先進(jìn)技術(shù)，全部采用計(jì)算機(jī)控制。其主要設(shè)備由德國(guó)?？怂构?、西馬克公司和西門子公司等合作制造，具有工藝簡(jiǎn)化、生產(chǎn)流程短、節(jié)能高效的特點(diǎn)，從廢鋼入爐到熱軋成板只需二點(diǎn)五小時(shí)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小於傳統(tǒng)工藝所需的十至十五天生產(chǎn)時(shí)間。珠鋼薄板坯連鑄連軋生產(chǎn)線項(xiàng)目國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目--珠江鋼廠於167邯鋼薄板坯連鑄連軋工程邯鋼薄板坯連鑄連軋項(xiàng)目首期建設(shè)規(guī)模為123萬(wàn)t熱軋卷板，總投資26.2億元人民幣。產(chǎn)品規(guī)格為厚1.2(1.0)～20mm，寬900～1680mm。鋼卷內(nèi)徑762mm，最大外徑2050mm，鋼卷最大重量33.6t。生產(chǎn)鋼種為碳素結(jié)構(gòu)鋼、優(yōu)質(zhì)碳素結(jié)構(gòu)鋼、低合金鋼等。該工程引進(jìn)技術(shù)由德國(guó)西馬克公司技術(shù)總負(fù)責(zé)，西門子公司和LOI公司分包電氣、自動(dòng)化和輥底式爐相關(guān)技術(shù)和設(shè)備。

(1)建設(shè)工期短。該工程僅用26.5個(gè)月就建成投產(chǎn)，比原計(jì)劃工期提前了1.5個(gè)月，比合同日期提前了4.5個(gè)月。在世界所有的CSP生產(chǎn)線中建設(shè)工期最短。

(2)投資省。該套CSP生產(chǎn)線設(shè)備，包括配套的平整分卷線設(shè)備，是目前世界建設(shè)CSP生產(chǎn)線中投資最省的一套設(shè)備。

(3)達(dá)產(chǎn)速度快。該CSP生產(chǎn)線2個(gè)月完成設(shè)備調(diào)試，7個(gè)月達(dá)產(chǎn)超8萬(wàn)t，9個(gè)月達(dá)產(chǎn)超10萬(wàn)t，達(dá)產(chǎn)情況如圖2所示。美國(guó)黑克曼紐柯鋼廠、波斯萊紐柯鋼廠和動(dòng)力廠三家最快達(dá)產(chǎn)8萬(wàn)t/月以上的速度分別為第9、11、12個(gè)月，波斯萊紐柯鋼廠第17個(gè)月達(dá)產(chǎn)10萬(wàn)t。邯鋼的CSP生產(chǎn)線是目前世界上達(dá)產(chǎn)速度最快的。

(4)連鑄漏鋼率最低。邯鋼CSP生產(chǎn)線連鑄漏鋼率僅為0.5％左右。

(5)連鑄連軋一次熱試成功。1999年12月10日邯鋼薄板坯連鑄機(jī)生產(chǎn)的第一塊熱鑄坯經(jīng)連軋機(jī)組順利地生產(chǎn)出第一卷熱軋板卷，一次熱試成功。

邯鋼薄板坯連鑄連軋工程邯鋼薄板坯連鑄連軋項(xiàng)目首期建設(shè)規(guī)模為168連鑄生產(chǎn)線連鑄生產(chǎn)線69連扎生產(chǎn)線連扎生產(chǎn)線70邯鋼CSP工藝流程示意圖邯鋼CSP工藝流程示意圖71邯鋼連扎生產(chǎn)線邯鋼連扎生產(chǎn)線72邯鋼CSP達(dá)產(chǎn)速度邯鋼CSP達(dá)產(chǎn)速度73邯鋼CSP主要技術(shù)參數(shù)1）薄板坯連鑄機(jī)

該連鑄機(jī)為立彎式結(jié)構(gòu)。中間包容量36t，結(jié)晶器出口厚度70mm，結(jié)晶器長(zhǎng)度1100mm，鑄坯厚度60～80mm，鑄坯寬度900～1680mm，坯流導(dǎo)向長(zhǎng)度9325～9705mm，鑄速(坯厚70mm)低碳保證值最大4.8m/min、高碳保證值最大4.5m/min、最小2.8m/min，彎曲半徑322）加熱爐

該生產(chǎn)線包括兩座輥底式加熱爐，位于粗軋機(jī)前后。1號(hào)加熱爐爐長(zhǎng)178.8m，由加熱段、輸送段、擺動(dòng)段、保溫段組成，爐子同時(shí)具有加熱、均熱、儲(chǔ)存(緩沖)的功能，可容納4塊38m長(zhǎng)的板坯，單機(jī)生產(chǎn)的緩沖時(shí)間20～30min，最高爐溫1200℃，鑄坯入爐溫度870～1030℃，出爐溫度1100～1150℃。2號(hào)加熱爐爐長(zhǎng)66.8m，由一段構(gòu)成，主要起均熱、保溫作用，最高爐溫1150℃，鑄坯最高入爐溫度1120℃，最高出爐溫度1130℃。加熱爐燃料為混合煤氣，燒嘴型式為熱風(fēng)燒嘴3）粗軋機(jī)

粗軋機(jī)為單機(jī)架四輥不可逆式軋機(jī)，其作用是將鑄坯一道軋成所需坯厚。最大軋制力42000kN，工作輥尺寸880/790mm×1900mm，支撐輥尺寸1500/1350×1900mm，主電機(jī)功率8300kW，軋出坯厚33.0～52.5m4）精軋機(jī)組

精軋機(jī)組有五架四輥不可逆式軋機(jī)(F1～F5)，剪機(jī)為液壓曲柄連桿式，除鱗為高壓水除鱗，最大軋制力為4200kN，主電機(jī)功率均為8300kW，機(jī)架間距5500mm，F(xiàn)5最大出口速度12.6m/s，板帶厚1.2～20mm，板帶寬900～1680mm，終軋溫度900～950℃5）冷卻區(qū)

冷卻方式為層流冷卻，在一定時(shí)間內(nèi)將帶鋼由終軋溫度900～950℃冷卻到550～650℃。冷卻區(qū)長(zhǎng)度為43200mm，另有一個(gè)4800mm的空冷段。最大水量約為5240m3/h，水壓為0.07MPa(噴淋區(qū)水壓為1MPa)。6）卷取機(jī)

卷取機(jī)為液壓三輥卷板機(jī)，卷取溫度一般在550～650℃，最大卷取速度15m/s，芯軸驅(qū)動(dòng)電機(jī)功率為800kW，最大卷重33.6t。邯鋼CSP主要技術(shù)參數(shù)1）薄板坯連鑄機(jī)

該連鑄機(jī)為742004年三季度到2006年三季度的鋼材生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)2004年三季度到2006年三季度的鋼材生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)752008年4季度到2010年1季度的鋼材生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)美元/噸成本要素2008年四季度2009年一季度2009年二季度2009年三季度2009年四季度2010年一季度原料261.56233.86204.77246.68225.69227.18能源和還原劑186.5174.72121.36115.54126.73116勞務(wù)費(fèi)用和固定費(fèi)用86.3489.9684.7472.2279.0475.9生產(chǎn)成本534.4498.54410.87434.44431.77419.08折舊23.1621.5221.5422.7931.9129.3利息32.7730.9827.5726.0835.8534.71總成本590.33551.05459.98483.31499.23483.1銷售收益654.12514.39453.36524.25546.86584.7未扣除利息稅金和折舊利潤(rùn)119.7215.8542.4989.81115.39165.61未扣除稅金利潤(rùn)63.79-36.65-6.6240.9447.63101.6銷售利潤(rùn)率，%9.8-7.1-1.57.88.717.4數(shù)據(jù)來(lái)源：冶金管理，2010年第8期，P332008年4季度到2010年1季度的鋼材生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)美元762008年4季度至2010年1季度鋼材分工序生產(chǎn)成本美元/噸產(chǎn)品2008年4季度2009年1季度2009年2季度2009年3季度2009年4季度2010年1季度焦炭26725576111103100直接還原鐵228215167174183210生鐵315311211195201209粗鋼：392378300303311348高爐轉(zhuǎn)爐398387284273282303平爐445422315249255375電爐367350345384393472扁平材：板坯442425336338349375中厚板549531423431450469熱軋板卷505477389407418429冷軋板卷589549455476486504熱鍍鋅板716659575601595614鍍錫板785712642701669691長(zhǎng)型材：小方坯396386334351363417鋼筋429418371398414471線材479470412439459506型鋼524505433448467511數(shù)據(jù)來(lái)源：冶金管理，2010年第8期，P342008年4季度至2010年1季度鋼材分工序生產(chǎn)成本772010年1季度世界粗鋼平均生產(chǎn)成本和總成本美元/噸指標(biāo)長(zhǎng)流程高爐轉(zhuǎn)爐鋼廠短流程廢鋼電爐鋼廠綜合原料：182.92397.47241.42鐵礦石109.4629.6886.76外購(gòu)鋼板000廢鋼47.16276.39111.48其他原料26.391.443.18能源+還原劑：86.4652.9276.75煉焦煤70.360.7751.8外購(gòu)焦炭34.813.925.9電能15.8133.3620.64其他能源-34.5214.86-21.59勞務(wù)費(fèi)+固定成本：33.4221.4929.94勞務(wù)費(fèi)+管理費(fèi)18.9714.1217.45其他生產(chǎn)成本14.457.3712.49生產(chǎn)成本302.81471.87348.12資本支出38.3721.1633.57總成本341.18493.03381.68數(shù)據(jù)來(lái)源：冶金管理，2010年第8期，P362010年1季度世界粗鋼平均生產(chǎn)成本和總成本美元/噸指78設(shè)備折舊費(fèi)的規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。設(shè)備折舊費(fèi)的規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條79沙鋼、邯鋼和珠鋼的噸鋼的折舊費(fèi)的比較根據(jù)稅法第六十條的第一款、第二款的規(guī)定，將綜合折舊計(jì)提年限暫定為15年，即每年的綜合折舊率為6.67%在15年內(nèi)，2002年沙鋼的生產(chǎn)能力每年120萬(wàn)噸，珠鋼每年86萬(wàn)噸（按100萬(wàn)噸設(shè)計(jì)能力計(jì)算），邯鋼每年120萬(wàn)噸沙鋼噸鋼折舊成本=98000/120/15=54元/噸；珠鋼噸鋼折舊成本=550000/100/15=366.67元/噸邯鋼噸鋼折舊成本=262000/100/15=174.67元/噸沙鋼、邯鋼和珠鋼的噸鋼的折舊費(fèi)的比較根據(jù)稅法第六十條的第一款80IT168拆解IPHNOEIT168拆解IPHNOE81Apple

iPhoneAppleiPhone82IT168拆解iPhone的過(guò)程圖1IT168拆解iPhone的過(guò)程圖183IT168拆解iPhone的過(guò)程圖2IT168拆解iPhone的過(guò)程圖284IT168拆解iPhone的過(guò)程圖3IT168拆解iPhone的過(guò)程圖385IT168拆解iPhone的過(guò)程圖4IT168拆解iPhone的過(guò)程圖486IT168拆解iPhone的過(guò)程圖5IT168拆解iPhone的過(guò)程圖587IT168拆解iPhone的過(guò)程圖6IT168拆解iPhone的過(guò)程圖688IT168拆解iPhone的過(guò)程圖7IT168拆解iPhone的過(guò)程圖789IT168拆解iPhone的過(guò)程圖8IT168拆解iPhone的過(guò)程圖890IT168拆解iPhone的過(guò)程圖9IT168拆解iPhone的過(guò)程圖991IT168拆解iPhone的過(guò)程圖10IT168拆解iPhone的過(guò)程圖1092IT168拆解iPhone的過(guò)程圖11IT168拆解iPhone的過(guò)程圖1193IT168拆解iPhone的過(guò)程圖12IT168拆解iPhone的過(guò)程圖1294IT168拆解iPhone的過(guò)程圖13IT168拆解iPhone的過(guò)程圖1395IT168拆解iPhone的過(guò)程圖14IT168拆解iPhone的過(guò)程圖1496IT168拆解iPhone的過(guò)程圖15IT168拆解iPhone的過(guò)程圖1597IT168拆解iPhone的過(guò)程圖16IT168拆解iPhone的過(guò)程圖1698IT168拆解iPhone的過(guò)程圖17IT168拆解iPhone的過(guò)程圖1799iPhone的主要零部件圖1iPhone的主要零部件圖1100iPhone的主要零部件圖2iPhone的主要零部件圖2101iPhone的主要零部件圖3iPhone的主要零部件圖31028GiPhone的成本計(jì)劃配件費(fèi)用（美元）8GNAAD閃存22.8改進(jìn)的觸摸屏20顯示屏20應(yīng)用處理器13.51GDDRSDRAM芯片2HSDPA數(shù)字基帶15Megapixel相機(jī)模塊7無(wú)線局域網(wǎng)芯片組4電池4GPS3.6加速度傳感器2RF收發(fā)芯片464MBNOR閃存，32MbitPSRAM存儲(chǔ)規(guī)格1.89USB1.8藍(lán)牙2.0+EDR2以上合計(jì)126.84其他費(fèi)用37.16全部直接材料164全部費(fèi)用（直接材料加制造）1738GiPhone的成本計(jì)劃配件費(fèi)用（美元）8GNAAD閃103第6章項(xiàng)目成本預(yù)算第6章項(xiàng)目成本預(yù)算104內(nèi)容項(xiàng)目成本預(yù)算的原則2項(xiàng)目成本預(yù)算的流程3項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算分配4項(xiàng)目成本預(yù)算中常見(jiàn)的問(wèn)題6項(xiàng)目成本預(yù)算的基本概念1項(xiàng)目成本預(yù)算中應(yīng)注意的問(wèn)題5內(nèi)容項(xiàng)目成本預(yù)算的原則2項(xiàng)目成本預(yù)算的流程3項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算分105基本概念將項(xiàng)目成本估算的結(jié)果在各個(gè)具體的作業(yè)上進(jìn)行分配的過(guò)程，其目的是確定項(xiàng)目各個(gè)作業(yè)的成本定額，并確定項(xiàng)目意外開支準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)則以及為測(cè)量項(xiàng)目實(shí)際技校提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)?；靖拍顚㈨?xiàng)目成本估算的結(jié)果在各個(gè)具體的作業(yè)上進(jìn)行分配的過(guò)程106項(xiàng)目成本預(yù)算的制訂情況

1.在項(xiàng)目有業(yè)主組織自行實(shí)施的情況下，需要根據(jù)項(xiàng)目成本估算為項(xiàng)目各個(gè)具體工作分配和確定成本預(yù)算和實(shí)施以及確定整個(gè)項(xiàng)目總預(yù)算等2.在項(xiàng)目有專門的承包商組織實(shí)施的情況下，需要項(xiàng)目業(yè)主通過(guò)承包過(guò)程與項(xiàng)目承包商形成項(xiàng)目承包合同定價(jià)，然后根據(jù)項(xiàng)目合同價(jià)格為項(xiàng)目各項(xiàng)具體工作分配和確定成本預(yù)算和定額以及確定整個(gè)項(xiàng)目總預(yù)算等12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的制訂情況12/15/2022107項(xiàng)目成本預(yù)算的原則項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)以項(xiàng)目的目標(biāo)為中心項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)圍繞項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)該切實(shí)可行項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)該具有一定的彈性項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)該取決于項(xiàng)目組成員對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的理解和把握項(xiàng)目成本預(yù)算的原則項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)以項(xiàng)目的目標(biāo)為中心108輸入工具與技術(shù)輸出成本匯總儲(chǔ)備分析專家判斷歷史關(guān)系資金限制平衡成本績(jī)效基準(zhǔn)項(xiàng)目資金需求項(xiàng)目文件（更新）作業(yè)成本估算估算依據(jù)范圍基準(zhǔn)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃資源日歷合同組織過(guò)程資產(chǎn)制定項(xiàng)目成本預(yù)算的流程輸入工具與技術(shù)輸出成本匯總成本績(jī)效基準(zhǔn)作業(yè)成本估算制定項(xiàng)目成109項(xiàng)目成本預(yù)算的輸入1.作業(yè)成本估算

各工作包內(nèi)每個(gè)作業(yè)的成本估算匯總后，即得到各工作包的成本估算。2.估算依據(jù)

應(yīng)按項(xiàng)目成本估算依據(jù)的要求，說(shuō)明成本估算的支持細(xì)節(jié)。關(guān)于成本預(yù)算中包括或不包括間接成本的基本假設(shè)，應(yīng)在估算依據(jù)中列出。12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的輸入1.作業(yè)成本估算12/15/20221103.范圍基準(zhǔn)（包含三個(gè)部分）

（1）范圍說(shuō)明書。組織、合同或其他機(jī)構(gòu)可能對(duì)項(xiàng)目資金支出施加階段性限制。這些資金制約因素均已列在項(xiàng)目范圍說(shuō)明書中。

（2）工作分解結(jié)構(gòu)。項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)指明了項(xiàng)目全部可交付成果及其各組成部分之間的相互關(guān)系。（3）工作分解結(jié)構(gòu)詞典。工作分解詞典和相關(guān)的工作詳細(xì)說(shuō)明識(shí)別了可交付成果，并描述了為生產(chǎn)可交付成果，WBS各組成部分所需進(jìn)行的工作。12/17/20223.范圍基準(zhǔn)（包含三個(gè)部分）12/15/20221114.項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃。包含了項(xiàng)目作業(yè)的計(jì)劃開始與完成日期、里程碑的計(jì)劃實(shí)現(xiàn)日期，以及工作包、規(guī)劃包和控制賬戶的計(jì)劃開始與完成日期?？筛鶕?jù)這些信息，把成本匯總到相應(yīng)的日歷時(shí)段中。12/17/20224.項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃。包含了項(xiàng)目作業(yè)的計(jì)劃開始與完成日期、里程碑1125.資源日歷。從資源日歷中了解項(xiàng)目資源的種類和使用時(shí)間?？筛鶕?jù)這些信息，確定項(xiàng)目周期各階段的資源成本。6.合同。制訂預(yù)算時(shí)，需考慮已采購(gòu)產(chǎn)品、服務(wù)或成果的成本及相關(guān)合同信息。12/17/20225.資源日歷。從資源日歷中了解項(xiàng)目資源的種類和使用時(shí)間?？筛?137.組織過(guò)程資產(chǎn)。

①可能影響制訂預(yù)算過(guò)程的組織過(guò)程資產(chǎn)包括（但不限于）：現(xiàn)有的、正式和非正式的、與成本預(yù)算有關(guān)的政策、程序和指南。②成本預(yù)算工具。③報(bào)告方法。12/17/20227.組織過(guò)程資產(chǎn)。12/15/2022114項(xiàng)目成本預(yù)算的工具與技術(shù)1.成本匯總。首先，以WBS中的工作包為單位對(duì)作業(yè)成本估算進(jìn)行匯總，然后由工作包匯總至WBS的更高層次（如控制賬戶），并最終得出整個(gè)項(xiàng)目的總成本。12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的工具與技術(shù)1.成本匯總。首先，以WBS中的工作115WBS工作分解結(jié)構(gòu)圖（WBS，WorkBreakdownStructure）是將項(xiàng)目按照其內(nèi)在結(jié)構(gòu)或?qū)嵤┻^(guò)程的順序進(jìn)行逐層分解而形成的結(jié)構(gòu)示意圖。它可以將項(xiàng)目分解到相對(duì)獨(dú)立的、內(nèi)容單一的、易于成本核算與檢查的工作單元，并能把各工作單元在項(xiàng)目中的地位與構(gòu)成直觀地表示出來(lái)。12/17/2022WBS工作分解結(jié)構(gòu)圖（WBS，WorkBreakdow116（l）WBS圖的層次由于工作分解既可按項(xiàng)目的內(nèi)在結(jié)構(gòu)，又可按項(xiàng)目的實(shí)施順序。項(xiàng)目本身復(fù)雜程度、規(guī)模大小也各不相同，從而形成了WBS圖的不同層次（l）WBS圖的層次由于工作分解既可按項(xiàng)目的內(nèi)在結(jié)構(gòu)，又可117

WBS圖的基本層次大項(xiàng)目項(xiàng)目活動(dòng)任務(wù)工作包工作單元0級(jí)1級(jí)2級(jí)3級(jí)4級(jí)5級(jí)

現(xiàn)實(shí)項(xiàng)目分解時(shí)層次更多大項(xiàng)目項(xiàng)目階段過(guò)程活動(dòng)任務(wù)子任務(wù)工作包工作單元0級(jí)1級(jí)2級(jí)3級(jí)4級(jí)5級(jí)6級(jí)7級(jí)8級(jí)WBS圖的基本層次大項(xiàng)目項(xiàng)目活動(dòng)任務(wù)工作包工作單元0118（2）WBS的編碼加工1310裝配1320安裝設(shè)備1330測(cè)試設(shè)備1410試生產(chǎn)1420零件運(yùn)往工地1321組裝部件1322測(cè)試建筑物1323新設(shè)備安裝運(yùn)行1000總體設(shè)計(jì)1100布局設(shè)計(jì)1200設(shè)備安裝1300設(shè)備調(diào)試1400廠址分析1110選擇設(shè)計(jì)1120機(jī)器布局1210工藝流程設(shè)計(jì)1220（2）WBS的編碼加工裝配安裝設(shè)備測(cè)試設(shè)備試生產(chǎn)零件運(yùn)往工119在制定WBS編碼時(shí)，責(zé)任和預(yù)算也可用同一編碼數(shù)字制定出來(lái)

表示預(yù)算和責(zé)任WBS編碼

WBS編碼預(yù)算（萬(wàn)元）責(zé)任者

10005000王新建

11001000設(shè)計(jì)部門

1110500李巖

1120500李德倫

12001000設(shè)備部門

1210700錢江林

1220300宋曉波

13002000基建部門

1310500紀(jì)成

13201200齊魯生

1321500金震

1322500喬世明

1323200陳志明

1330300趙志安

14001000生產(chǎn)部門

1410600秦益明

1420400徐青在制定WBS編碼時(shí)，責(zé)任和預(yù)算也可用同一編碼數(shù)字制定出來(lái)120包含預(yù)算和責(zé)任者的WBS圖新設(shè)備安裝運(yùn)行5000萬(wàn)王建新零件500萬(wàn)金震組裝部件500萬(wàn)喬世明測(cè)試建筑物200萬(wàn)陳志明廠址分析500萬(wàn)李巖選擇設(shè)計(jì)500萬(wàn)李德倫機(jī)器布局700萬(wàn)錢江林工藝流程設(shè)計(jì)300萬(wàn)宋曉波測(cè)試設(shè)備600萬(wàn)秦益明試生產(chǎn)400萬(wàn)徐青總體設(shè)計(jì)1000萬(wàn)設(shè)計(jì)部門布局設(shè)計(jì)1000萬(wàn)設(shè)備部門設(shè)備安裝2000萬(wàn)基建部門設(shè)備調(diào)試1000萬(wàn)生產(chǎn)部門加工500萬(wàn)紀(jì)成裝配1200萬(wàn)齊魯生安裝設(shè)備300萬(wàn)趙志安包含預(yù)算和責(zé)任者的WBS圖新設(shè)備安裝運(yùn)行零件組裝部件測(cè)試建121（3）WBS的制定

①根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模及復(fù)雜程度，確定工作分解的詳細(xì)程度（a）分解對(duì)象（b）使用者（c）編制者

②根據(jù)工作分解的詳細(xì)程度，將項(xiàng)目進(jìn)行分解，直至確定的、相對(duì)獨(dú)立的工作單元

③根據(jù)收集的信息，對(duì)于每一個(gè)工作單元，盡可能詳細(xì)他說(shuō)明其性質(zhì)、特點(diǎn)、目標(biāo)、工作內(nèi)容、資源輸入（人、財(cái)、物等），進(jìn)行成本和時(shí)間估算，并確定負(fù)責(zé)人及相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。（3）WBS的制定①根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模及復(fù)雜程度，確定工作1222.儲(chǔ)備分析。通過(guò)預(yù)算儲(chǔ)備分析，可以計(jì)算出所需的應(yīng)急儲(chǔ)備與管理儲(chǔ)備。

應(yīng)急儲(chǔ)備是為未規(guī)劃但可能發(fā)生的變更提供的補(bǔ)貼，這些變更由風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè)中所列的已知風(fēng)險(xiǎn)引起。

管理儲(chǔ)備則是為未規(guī)劃的范圍變更與成本變更而預(yù)留的預(yù)算。管理儲(chǔ)備不是項(xiàng)目成本基準(zhǔn)的一部分，不納入征得值計(jì)算，但包含在項(xiàng)目總預(yù)算中。12/17/20222.儲(chǔ)備分析。通過(guò)預(yù)算儲(chǔ)備分析，可以計(jì)算出所需的應(yīng)急儲(chǔ)備與管1233.專家估計(jì)。在制訂預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目工作的需要，基于所在應(yīng)用領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，來(lái)做出專家判斷。12/17/20223.專家估計(jì)。在制訂預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目工作的需要，基1244.歷史關(guān)系。有關(guān)變量之間可能存在一些可據(jù)以進(jìn)行參數(shù)估算或類比估算的歷史關(guān)系?？梢曰谶@些歷史關(guān)系，利用項(xiàng)目特征來(lái)建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測(cè)項(xiàng)目總成本。12/17/20224.歷史關(guān)系。有關(guān)變量之間可能存在一些可據(jù)以進(jìn)行參數(shù)估算或類1255.資金限制平衡。應(yīng)該根據(jù)對(duì)項(xiàng)目資金的限制，來(lái)平衡資金支出。如果發(fā)現(xiàn)資金限制與計(jì)劃支出之間的差異，則可能需要調(diào)整工作的進(jìn)度計(jì)劃，以平衡資金支出水平。這可以通過(guò)在項(xiàng)目計(jì)劃中添加強(qiáng)制日期來(lái)實(shí)現(xiàn)。12/17/20225.資金限制平衡。應(yīng)該根據(jù)對(duì)項(xiàng)目資金的限制，來(lái)平衡資金126項(xiàng)目成本預(yù)算的輸出（1）成本績(jī)效基準(zhǔn)。成本績(jī)效基準(zhǔn)是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)且按時(shí)間段分配資金的完工預(yù)算（BAC），用于測(cè)量、監(jiān)督和控制項(xiàng)目的總成本績(jī)效。它是每個(gè)時(shí)間段的預(yù)算之和，通常用S曲線表示。在掙得值管理技術(shù)中，成本效益基準(zhǔn)又稱為績(jī)效測(cè)量基準(zhǔn)。（PMB)12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的輸出（1）成本績(jī)效基準(zhǔn)。成本績(jī)效基準(zhǔn)是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)127（2）項(xiàng)目資金需求。根據(jù)成本基準(zhǔn)，確定總資金需求和階段性（如季度或年度）資金需求。成本基準(zhǔn)既包括預(yù)計(jì)的支出，也包括預(yù)計(jì)的債務(wù)。項(xiàng)目的資金投入通常以增量而非連續(xù)的方式進(jìn)行。如果有管理儲(chǔ)備，則總資金需求等于成本基準(zhǔn)加上管理儲(chǔ)備。12/17/2022（2）項(xiàng)目資金需求。根據(jù)成本基準(zhǔn)，確定總資金需求和階段性（如128（3）項(xiàng)目文件（更新）?？赡苄枰碌捻?xiàng)目文件包括（但不限于）：風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè)、成本估算表、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃書。12/17/2022（3）項(xiàng)目文件（更新）?？赡苄枰碌捻?xiàng)目文件包括（但不限于129項(xiàng)目成本預(yù)算的流程（1）確定工作要素的估價(jià)單。制定項(xiàng)目的成本預(yù)算是從確定項(xiàng)目工作要素的估價(jià)單開始的。估價(jià)單包括四個(gè)部分：①估價(jià)單分析

②每個(gè)工作要素的價(jià)格、成本和利潤(rùn)③確定成本元素④其他一些可能的因素12/17/2022項(xiàng)目成本預(yù)算的流程（1）確定工作要素的估價(jià)單。制定項(xiàng)目的成本130（2）確定成本預(yù)算的層次。

成本分解結(jié)構(gòu)（CBS）是完成這項(xiàng)工作的有效工具。它是將估算的成本按工作包分配到WBS中去，替換其中的產(chǎn)品和服務(wù)，得到比較明晰的成本分配比例。

12/17/2022（2）確定成本預(yù)算的層次。12/15/2022131（3）填寫預(yù)算單，完成成本預(yù)算。在做項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，預(yù)算單上面需要包括以下內(nèi)容①勞動(dòng)力。人是項(xiàng)目管理中的首要因素，人比項(xiàng)目中不可或缺的設(shè)備和工具更為重要。估計(jì)這部分成本，首先要估計(jì)項(xiàng)目中所需的各項(xiàng)人才，估計(jì)他們完成項(xiàng)目工作所需的時(shí)間，再根據(jù)各類人員的工資率，即可獲得人員成本。12/17/2022（3）填寫預(yù)算單，完成成本預(yù)算。在做項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，預(yù)算單上面需132②分包商和顧問(wèn)。當(dāng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)缺少某項(xiàng)專門技術(shù)時(shí)，可以雇傭分包商或顧問(wèn)來(lái)執(zhí)行這些任務(wù)，為此必須支付一定的費(fèi)用。

③專用設(shè)備和工具。有時(shí)候，一個(gè)項(xiàng)目可能需要一些專用的儀器、設(shè)備和工具，但這些專用器具并不常用，可以租用這些器具。④原材料。為了項(xiàng)目的需要，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)需要購(gòu)買各種原材料。建設(shè)等工程項(xiàng)目，原材料占據(jù)了項(xiàng)目成本的較大比重；但在IT項(xiàng)目中，原材料所占的比重就較小。12/17/2022②分包商和顧問(wèn)。當(dāng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)缺少某項(xiàng)專門技術(shù)時(shí)，可以雇傭133預(yù)算編制基本技術(shù)與方法1、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)對(duì)預(yù)算的影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)周期：通貨緊縮———政府主導(dǎo)型投資———成本推進(jìn)型通貨膨脹———產(chǎn)能過(guò)剩、需求不足、通貨緊縮，如此循環(huán)。

預(yù)算：總目標(biāo)和階段性目標(biāo)：總目標(biāo)應(yīng)與公司戰(zhàn)略相一致，階段性目標(biāo)應(yīng)結(jié)合公司發(fā)展的不同階段和自身的管理水平等因素制定可實(shí)施、可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，切忌一蹴而就心態(tài)。預(yù)算目標(biāo)重點(diǎn)：

收入還是控制成本？

預(yù)算編制基本技術(shù)與方法1、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)對(duì)預(yù)算的影響134例：中石油

2008年7月

成本控制：嚴(yán)控非生產(chǎn)性支出、有效壓減招待費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用；成本措施：裁員8萬(wàn)（5%的員工總量）

鞍鋼

2008年

成本措施：普遍降薪，額度在20%左右，部分生產(chǎn)線準(zhǔn)備停產(chǎn)，資源規(guī)劃：鞍山寶得鋼鐵一半生產(chǎn)線停產(chǎn)

太鋼

2008年

成本措施：考核崗位，不合格者降薪

資源規(guī)劃：邊緣業(yè)務(wù)分離改制

例：中石油

2008年7月

成本控制：嚴(yán)控非生產(chǎn)性支135確定目標(biāo)的原則1不能太高2不能太低3目標(biāo)分階段：研究企業(yè)所處狀況4對(duì)應(yīng)于獎(jiǎng)懲5目標(biāo)的靈活性：按高中低檔上報(bào)6目標(biāo)的公平性7.達(dá)到的目的：確定目標(biāo)的原則1不能太高136實(shí)施：現(xiàn)實(shí)中我們更多的關(guān)注于制定預(yù)算，忽視了他能否實(shí)行1公司目標(biāo)到部門目標(biāo)針對(duì)不同的對(duì)象采用分權(quán)式或集權(quán)式的方法分解目標(biāo)。分權(quán)式：下級(jí)根據(jù)部門目標(biāo)結(jié)合崗位特點(diǎn)確定崗位