2017內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及遇到的困難

2017內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及遇到的困難近年來(lái)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)受到越來(lái)越多的關(guān)注，但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)中仍存在著一些問(wèn)題和不足。以下是小編收集的《2017內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及遇到的困難》，僅供大家閱讀參考！2017內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及遇到的困難一，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，同時(shí)保證單位會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，確保單位經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)是指“行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)”。2014年1月1日，財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》同日實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的必要性.規(guī)避單位公共道德風(fēng)險(xiǎn)的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入,作為廣大社會(huì)公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責(zé)任的自覺(jué)性就會(huì)失去約束，進(jìn)而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，納稅人對(duì)財(cái)政預(yù)算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴(yán)格，如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時(shí)問(wèn)、地點(diǎn)、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，評(píng)價(jià)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運(yùn)行，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保障單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是提升單位管理水平的有效途徑。二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。一方面，內(nèi)部控制減少了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量，并為測(cè)試提供了條件。另一方面，審計(jì)又對(duì)內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運(yùn)行的有效性并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)而制定和實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動(dòng)的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機(jī)構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計(jì)，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實(shí)際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計(jì)更強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行和落實(shí)。2、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用(1)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評(píng)價(jià)和改進(jìn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。(2)內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普邔?nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過(guò)咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低風(fēng)險(xiǎn)，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。(3)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)是單位目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國(guó)家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)既強(qiáng)調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費(fèi)保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費(fèi)，用好了經(jīng)費(fèi)也就保證了職能的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是識(shí)別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)。開展內(nèi)部控制審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)化解。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，持續(xù)監(jiān)督和定期評(píng)估單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，及時(shí)識(shí)別和認(rèn)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，促進(jìn)單位內(nèi)部控制水平不斷提高。(4)內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次，第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過(guò)程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。三、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題和不足隨著我國(guó)財(cái)政改革的不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來(lái)越高。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。近年來(lái)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)受到越來(lái)越多的關(guān)注，但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)中仍存在著一些問(wèn)題和不足。(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定、以及資金管理制度等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問(wèn)題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對(duì)單位的有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)部科室或個(gè)人承包制，對(duì)承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)沒(méi)有真實(shí)和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。（二）缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，大多屬財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)，沒(méi)有獨(dú)立性，也就無(wú)法進(jìn)行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員，但不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的缺點(diǎn)和問(wèn)題及履行有效性做出客觀公平的評(píng)價(jià)。（三）內(nèi)部控制審計(jì)方法落后目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍采取事后審計(jì)，工作方法單一且落后。這樣沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過(guò)程的跟蹤監(jiān)審。不進(jìn)行事前和事中控制，就不會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，從而無(wú)法把行政風(fēng)險(xiǎn)降到最低。而且隨著行政單位對(duì)計(jì)算機(jī)信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計(jì)內(nèi)容也相應(yīng)擴(kuò)展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計(jì)手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學(xué)性及權(quán)威性便很難得到切實(shí)保障。（四）內(nèi)部控制審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致審計(jì)局限性為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部控制審計(jì)人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要懂得財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國(guó)一直存在著一種“審計(jì)即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)出身，知識(shí)面比較單一，缺乏經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，因此在審計(jì)內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認(rèn)為這就是內(nèi)控審計(jì)，他們的審計(jì)對(duì)象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計(jì)的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計(jì)僅從憑證和賬面找問(wèn)題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。四、內(nèi)部控制審計(jì)手段與方法的探索與改進(jìn)措施（一）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對(duì)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時(shí)候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光;二是加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生；三是財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺(jué)性。（三）建立合理有效的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理一是在審計(jì)目標(biāo)上，堅(jiān)持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評(píng)價(jià)既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學(xué)履職提供有力保障。二是在審計(jì)方式上I實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事前事中審計(jì)結(jié)合，審計(jì)重心前移，實(shí)施全過(guò)程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過(guò)程，還重點(diǎn)控制結(jié)果，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)成本，突出增值目標(biāo)；三是在審計(jì)形式上，堅(jiān)持整合審計(jì)和單一審計(jì)相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的形式，也可根據(jù)“整合審計(jì)”理念，將內(nèi)部控制審計(jì)與和業(yè)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)整合起來(lái)；四是在審計(jì)內(nèi)容上，堅(jiān)持全面內(nèi)部控制審計(jì)與專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合。一方面，對(duì)本單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審查評(píng)價(jià)；另一方面，還可以對(duì)政策貫徹落實(shí)、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。（四）培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的判斷能力一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過(guò)舉辦審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)、評(píng)比會(huì)等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試；二是嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目檢查，敢于堅(jiān)持原則，善于協(xié)調(diào)好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，贏得被審計(jì)對(duì)象的信任和尊重；三是完善內(nèi)審人員業(yè)績(jī)考評(píng)辦法，要充分引入人才競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行獎(jiǎng)罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔(dān)的工作任務(wù)和取得的績(jī)效與個(gè)人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)對(duì)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責(zé)任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。（五）健全內(nèi)控審計(jì)管理制度健全相關(guān)法律法規(guī)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度的建設(shè)，在嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位面臨的實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制審計(jì)制度，隨時(shí)關(guān)注現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)，這些控制措施設(shè)計(jì)是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。應(yīng)該根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)控制度。不斷的進(jìn)行自我評(píng)估和改進(jìn)，使審計(jì)工作具有權(quán)威性，避免使內(nèi)部控制審計(jì)成為一紙空談。2017內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及遇到的困難二一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒(méi)有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。1、內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性；2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；3、監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；4、忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象；5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門影響比較大。內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題與遇到的困難（三）內(nèi)部控制是企業(yè)的重要管理手段之一，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵所在。完善內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)，也成為我國(guó)企業(yè)普遍關(guān)注的問(wèn)題之一。同時(shí)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，越來(lái)越多的企業(yè)開始注重企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一、現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制的主要作用一是有助管理層改善經(jīng)營(yíng)方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害，三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，四是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求，是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的客觀需要，然而，目前我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制添磚添瓦。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題目前，我國(guó)的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多缺陷，具體地說(shuō)，有如下幾個(gè)方面，.內(nèi)部控制制度墨守成規(guī)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在著墨守成規(guī)形式主義傾向，一是千篇一律，表現(xiàn)在內(nèi)部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業(yè)、不同的企業(yè)使用，內(nèi)部控制文本完全沒(méi)有按照企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制訂。二是一成不變，不少企業(yè)的內(nèi)部控制文本一旦形成后，很少修改，事實(shí)上,企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部條件也在不斷更新，固定模式的內(nèi)部控制文本將使它失去了活力，也使內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的目的。.授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查之間存在兼容現(xiàn)象內(nèi)部控制的一個(gè)基本要求是相互制約，要做到這點(diǎn)要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有很好地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降，經(jīng)濟(jì)效益下滑。.內(nèi)部控制執(zhí)行乏力有些企業(yè)雖然有一套內(nèi)部控制的措施、方法和程序，但在具體執(zhí)行落實(shí)過(guò)程中卻大打折扣，有的企業(yè)沒(méi)有執(zhí)行機(jī)構(gòu)、有的企業(yè)沒(méi)有執(zhí)行人員、有的企業(yè)沒(méi)有制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、有的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用、有的企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中“暗箱操作”、有的企業(yè)在執(zhí)行中受到管理者的不正當(dāng)干擾，如此等等使內(nèi)部控制走過(guò)場(chǎng)。.企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)相對(duì)滯后任何一項(xiàng)控制活動(dòng)都存在于一定的環(huán)境中，環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意，例如，有的企業(yè)管理觀念陳舊，把人看為企業(yè)的附屬物，對(duì)人的管理停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的管、卡、壓限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意識(shí)和實(shí)施、執(zhí)行的自覺(jué)性；有的企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，定額資料不全，使內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來(lái)困難，有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，事實(shí)上，內(nèi)部控制不等同于內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制要把企業(yè)當(dāng)時(shí)取得的業(yè)績(jī)同企業(yè)預(yù)計(jì)的目標(biāo)相比較，分析產(chǎn)生差距的原因，找出改進(jìn)的措施，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。三、對(duì)策要使內(nèi)部控制達(dá)到它的目的，要克服我國(guó)企業(yè)目前存在的內(nèi)部控制的種種不足，關(guān)鍵在于企業(yè)的內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新、不斷完善，為此，應(yīng)進(jìn)行如下幾項(xiàng)工作，1.內(nèi)部控制制度應(yīng)不斷推陳出新內(nèi)部控制制度不是手冊(cè)、文件的簡(jiǎn)單組合，而是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，由于內(nèi)部控制本身是一種動(dòng)態(tài)行為，它必然受到企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境變化的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，使之不斷完善，真正符合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)此可以從下述方面入手,(1)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部因素的變化而不斷更新。隨著企業(yè)內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過(guò)程中會(huì)暴露出一些突出問(wèn)題，如體系的不夠健全、內(nèi)容不夠完備、可操作性不強(qiáng)、滯后明顯等，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)對(duì)原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正。修正進(jìn)要充分考慮企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際，比如，企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過(guò)程、管理模式等，建立一套新的內(nèi)部控制制度。(2)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、國(guó)家政策法規(guī)的不斷完善，要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進(jìn)行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制的實(shí)施，通過(guò)定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度調(diào)整過(guò)程中，一方面要?jiǎng)h去不符合國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)的條款；另一方面要根據(jù)環(huán)境的變化增加新的內(nèi)容。2,強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制是分離制約的需要，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的的必然要求，強(qiáng)化內(nèi)部牽制要做到,(1)對(duì)一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或人員能自動(dòng)地對(duì)前面已完成的工作進(jìn)行正確性檢查，它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成，如會(huì)計(jì)信息政策歸類過(guò)程中，除了制單外必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，相互牽制。(2)在內(nèi)部牽制中必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制效果。工作輪換是根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某個(gè)崗位、在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某個(gè)崗位的履職時(shí)間，對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，以便采取措施克服。(3)內(nèi)部牽制既包括相關(guān)部門之間的牽制，也包括上、下級(jí)之間的牽制。3,加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)為發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)，為此，除了企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、配備足夠的執(zhí)行人員，提高管理者素質(zhì)，以克服“暗箱操作”和不正當(dāng)干擾外，還要著重進(jìn)行如下工作,(1)制訂和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。只有這樣才能把工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對(duì)差異的影響程度，提出糾正措施予以補(bǔ)救從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。（2）要特別關(guān)注重要的控制程序的執(zhí)行。如，核對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性、保存調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料和試算表、核對(duì)預(yù)算及執(zhí)行結(jié)果等。（3）發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督機(jī)制，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。此外，還要將內(nèi)審人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性軌道發(fā)展。4.建立良好的企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境要切實(shí)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)特別注意企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),（1）樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本的靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核對(duì)機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用、依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。（2）加強(qiáng)企業(yè)的基礎(chǔ)工作。只有完善和健全的基礎(chǔ)工作，才能提供歷年來(lái)完整、準(zhǔn)確的各項(xiàng)定額資料，以制定好的、合理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，滿足內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和電子商務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)的定額資料不僅項(xiàng)目越來(lái)越多，而且還出現(xiàn)了實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)，因此，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采用信息技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)改進(jìn)和強(qiáng)化企業(yè)的基礎(chǔ)工作。（3）提高管理者對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵是管理者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為。一個(gè)管理者如果對(duì)內(nèi)部控制的意義有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，就能自覺(jué)地維護(hù)內(nèi)部控制的分離和制約，自覺(jué)地支持內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行，自覺(jué)地強(qiáng)化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。2017內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及遇到的困難三摘要,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的需要。財(cái)政部2012年11月29日出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，要求2014年1月1日起執(zhí)行。但是由于種種因素，目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制仍是個(gè)比較棘手的問(wèn)題。文章在論述建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)控理解膚淺、缺乏內(nèi)控意識(shí)造成內(nèi)控環(huán)境較差；未建立內(nèi)控制度，或是內(nèi)控制度建立不合理；部門預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算控制薄弱；缺乏必要的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制等四個(gè)方面分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后針對(duì)這些存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策建議。關(guān)鍵詞，行政事業(yè)單位；控制環(huán)境；內(nèi)控制度；預(yù)算；監(jiān)督；內(nèi)部控制一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部門。所謂內(nèi)部控制，是指行政事業(yè)單位為保證正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的職能不僅包括單位最高管理層用來(lái)授權(quán)與指揮辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方式方法，也包括記賬、審核、分析會(huì)計(jì)信息及報(bào)告的程序與步驟，還包括為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)算、控制和評(píng)價(jià)等。因此內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，行政事業(yè)單位只要存在業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部管理，就需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。目前，行政事業(yè)單位在日常管理中制定了很多的規(guī)章制度，但內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)滯后，它不僅使單位財(cái)務(wù)信息失真而且還妨礙國(guó)家資金的安全，所以建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制尤其重要。(1)保障國(guó)家財(cái)政資金的安全和完整由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)，資金多為財(cái)政撥款，如何管好用好財(cái)政資金，減少或防止個(gè)人貪污、非法侵占國(guó)有資產(chǎn)，必須建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，使得行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照制度有章可循，規(guī)范各類收支行為，確保收入及時(shí)入賬，未設(shè)賬外賬，合理支出。避免財(cái)務(wù)工作的隨意性，造成國(guó)有資產(chǎn)不正當(dāng)流失，從源頭上保障財(cái)政資金的安全完整。(2)合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是反映一個(gè)單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也是國(guó)家制訂各種財(cái)政政策的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內(nèi)部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。(3)維護(hù)單位正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，公益事業(yè)高歌猛進(jìn)，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行了一系列的改革措施，國(guó)庫(kù)集中支付制度、事業(yè)單位分類、政府采購(gòu)，公務(wù)卡制度，這些措施要求行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范單位正常運(yùn)行，適應(yīng)各項(xiàng)改革，實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略。(4)有效預(yù)防腐敗，提升公共服務(wù)的效能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，行政事業(yè)單位是社會(huì)公共服務(wù)的提供者和社會(huì)事務(wù)的監(jiān)管者，能否有效地履行職責(zé)，關(guān)鍵在于是否具備較高的內(nèi)部管理水平。而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是提高內(nèi)部管理水平的重要保證。同時(shí)，科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延，從而提升公共服務(wù)的效能。二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(1)對(duì)內(nèi)控理解膚淺，缺乏內(nèi)控意識(shí)，造成內(nèi)控環(huán)境較差較好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要保證，但是內(nèi)控制度本身對(duì)行政事業(yè)單位而言還比較陌生。什么是內(nèi)控控制，怎樣建立內(nèi)部控制制度仍一知半解，比較茫然。有些單位首先從領(lǐng)導(dǎo)開始對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位，輕視內(nèi)控制度。認(rèn)為單位已經(jīng)建立了各項(xiàng)規(guī)章制度，現(xiàn)在財(cái)政部門又推行了一系列的財(cái)務(wù)制度改革，每年編制部門預(yù)算，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，根本不需要建立內(nèi)部控制制度。有的單位上下不齊心，員工認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度跟自己工作沒(méi)有任何關(guān)系。有的單位一直以來(lái)延續(xù)老傳統(tǒng)，實(shí)行“一支筆”審批制度，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限過(guò)大。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于建立內(nèi)部控制意愿不強(qiáng)，認(rèn)為這樣是把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。(2)未建立內(nèi)部控制，或是內(nèi)控制度建立不合理距離財(cái)政部要求在行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制已經(jīng)有段時(shí)間了，但是沒(méi)有遵照?qǐng)?zhí)行財(cái)政部的要求，沒(méi)有用內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，是目前的普遍現(xiàn)象。有的單位只知道要建立內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)制度管理，至于如何建，建成什么樣的內(nèi)控，如何評(píng)價(jià)內(nèi)控效果均無(wú)從下手；有的單位用財(cái)務(wù)管理制度代替內(nèi)控制度；有的單位建立了內(nèi)部控制，但是它只是把其他單位的內(nèi)控制度照本搬來(lái)了，根本就不符合單位實(shí)際；有的單位雖然建立了內(nèi)控制度，但未嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致有章不循，內(nèi)控制度只是寫在紙上，貼在墻上，卻未能落實(shí)到行動(dòng)上，只是流于形式，成了擺設(shè)。內(nèi)控方法不全面，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，如未建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，造成審批權(quán)限過(guò)大；固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬，造成國(guó)有資產(chǎn)流失；不相容崗位未相互分離，未形成相互制約、相互監(jiān)督，造成內(nèi)部控制的漏洞，為腐敗與違法違規(guī)創(chuàng)造了條件。(3)部門預(yù)算控編制不科學(xué)，預(yù)算控制薄弱近年來(lái)隨著部門預(yù)算推行，預(yù)算控制在某些程度上有了一定的改善，不過(guò)，實(shí)際工作中大多數(shù)單位的預(yù)算控制仍顯薄弱。表現(xiàn)在，首先，預(yù)算編制粗放，沒(méi)有細(xì)化項(xiàng)目，未能做到零基預(yù)算。比如編制明年的預(yù)算，在業(yè)務(wù)部門沒(méi)有共同參與的情況下，財(cái)務(wù)人員只是在當(dāng)年預(yù)算的基礎(chǔ)上增減，針對(duì)一些項(xiàng)目預(yù)算的編制沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的論證，導(dǎo)致部門預(yù)算缺乏權(quán)威性，約束力低下。其次，預(yù)算執(zhí)行隨意大，經(jīng)費(fèi)常?？珥?xiàng)目使用，沒(méi)有按照預(yù)算批復(fù)執(zhí)行預(yù)算，安排各項(xiàng)支出。最后，編制決算報(bào)表時(shí)按照預(yù)算調(diào)整賬目，使得財(cái)務(wù)信息失真，不能反映單位真實(shí)的經(jīng)費(fèi)使用及財(cái)務(wù)狀況。(4)缺乏必要的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是關(guān)系到是否能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。目前，一些事業(yè)單位，由于規(guī)模小，人員少，一人往往兼任多個(gè)崗位，財(cái)務(wù)人員更少，出納會(huì)計(jì)雙肩挑，沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)掛靠在辦公室，更談不上內(nèi)部審計(jì)部門的建立。大部分行政單位或是規(guī)模較大的單位有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)人員兼任，而且受制于單位領(lǐng)導(dǎo)，開展工作缺乏獨(dú)立性。另外，內(nèi)部審計(jì)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性分析，以及做出客觀公正的評(píng)價(jià)。而主管部門、財(cái)政、審計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等作為第三方外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，只是對(duì)一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。在一定程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)的健全和完善。三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策建議(1)進(jìn)行定期培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，形成良好的內(nèi)控環(huán)境《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)第六條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。也就是說(shuō)，單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制體系中起主導(dǎo)作用。因此，首先,財(cái)政部門應(yīng)加