一稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程認(rèn)知課件

項(xiàng)目一

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程認(rèn)知項(xiàng)目一

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程認(rèn)知1平時(shí)成績(jī)40%:（考勤、作業(yè)20%,期中檢測(cè)20%）期末成績(jī)60%平時(shí)成績(jī)40%:（考勤、作業(yè)20%,期中檢測(cè)20%）2任務(wù)一

稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知任務(wù)一

稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知3稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展官?gòu)d會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)奴隸社會(huì)隨著政府職能的擴(kuò)大，收支數(shù)額和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的增多伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅法逐漸脫離會(huì)計(jì)原則和理論框架，對(duì)稅款的形成與繳納的監(jiān)督，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越來(lái)越無(wú)能為力財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展官?gòu)d會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)奴隸社會(huì)隨著政府4稅務(wù)會(huì)計(jì)：是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的，它是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的，因此，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著密切的聯(lián)系。是融合現(xiàn)行稅法和會(huì)計(jì)核算為一體的一門(mén)特殊專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)：51、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系兩者幾乎是同時(shí)產(chǎn)生，只要有稅收，就有計(jì)算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)和核算征收稅款的稅收會(huì)計(jì)，這是稅收活動(dòng)的兩個(gè)方面。這兩方面的銜接點(diǎn)是稅法。以稅法為準(zhǔn)繩，稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督納稅人自身及時(shí)、足額并且經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，而稅收會(huì)計(jì)則要監(jiān)督所有納稅人及時(shí)、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內(nèi)在的聯(lián)系。

1、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系兩者幾乎是同時(shí)產(chǎn)生6三、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

從稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義來(lái)看，兩者的內(nèi)涵存有較大差異，并非簡(jiǎn)單的概念之別。但是目前我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界經(jīng)常混淆兩者的區(qū)別，這將不利于會(huì)計(jì)理論問(wèn)題的研究和會(huì)計(jì)改革的實(shí)踐，使之有失偏頗。現(xiàn)在從會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)具體職能、會(huì)計(jì)核算對(duì)象、會(huì)計(jì)核算依據(jù)、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)核算范圍、會(huì)計(jì)核算難易程度及會(huì)計(jì)體系諸方面分析稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵區(qū)別。三、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別從稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)7（一）會(huì)計(jì)主體不同稅收會(huì)計(jì)的主體是直接負(fù)責(zé)組織稅金征收與人庫(kù)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括從國(guó)家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所等各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及征收關(guān)稅的海關(guān)。但是并非所有各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是稅收會(huì)計(jì)主體，只有那些直接組織稅款征收并與國(guó)家金庫(kù)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的稅務(wù)機(jī)關(guān)才是稅收會(huì)計(jì)的主體。其從國(guó)家的角度出發(fā)，依據(jù)稅法的規(guī)定，核算和監(jiān)督稅款的征收、報(bào)解、入庫(kù)、提退等稅務(wù)活動(dòng)。

（一）會(huì)計(jì)主體不同稅收會(huì)計(jì)的主體是直接負(fù)責(zé)組8（一）會(huì)計(jì)主體不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人（法人和自然人）。法人或自然人發(fā)生應(yīng)稅行為后，就應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定，運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本方法，對(duì)其應(yīng)稅行為進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地反映和核算，并進(jìn)行納稅籌劃，以便正確、及時(shí)、足額、經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人治理當(dāng)局和稅收征管機(jī)關(guān)以便審核。

稅收會(huì)計(jì)的主體是征稅人即國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是納稅人即負(fù)有納稅義務(wù)的法人或自然入。（一）會(huì)計(jì)主體不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是負(fù)有納稅義務(wù)9（二）會(huì)計(jì)目標(biāo)不同

會(huì)計(jì)主體決定會(huì)計(jì)目標(biāo)，不同的會(huì)計(jì)主體便有不同的會(huì)計(jì)目標(biāo)，稅收會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要在于保證稅款的及時(shí)、足額收繳，有效控制稅源，努力增加稅收收入，配合征管改革加強(qiáng)稅收征管力度，查補(bǔ)偷漏稅行為，防止稅收流失。通過(guò)稅收會(huì)計(jì)核算，使稅收治理納入法制化軌道，形成稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相互約束機(jī)制。（二）會(huì)計(jì)目標(biāo)不同會(huì)計(jì)主體決定會(huì)計(jì)目標(biāo)，不同的10稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是計(jì)稅和納稅，即向其利害關(guān)系人（納稅人治理當(dāng)局和稅收征管機(jī)關(guān)）提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動(dòng)的信息。即納稅人一方面滿足納稅企業(yè)治理當(dāng)局的需要，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尋求經(jīng)濟(jì)納稅（即節(jié)稅）的有效途徑，以實(shí)現(xiàn)降低費(fèi)用，達(dá)到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機(jī)關(guān)的需要，核算稅金的形成，保證及時(shí)、足額地繳納稅金。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是計(jì)稅和納稅，即向其利害關(guān)系人（11（三）會(huì)計(jì)職能不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是一致的，即核算與監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)。然而其具體職能不盡相同。稅收會(huì)計(jì)的具體職能受制于稅收會(huì)計(jì)的目標(biāo)，即參與稅收治理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據(jù)，并保證稅款及時(shí)、足額地繳入國(guó)庫(kù)。（三）會(huì)計(jì)職能不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能12（三）會(huì)計(jì)職能不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體職能表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)納稅的稅務(wù)籌劃職能和貫徹稅法的職能，即保證納稅人在不違反稅法的前提下，納稅人通過(guò)對(duì)投資的稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)籌劃、利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃和改組兼井的稅務(wù)籌劃等手段，使企業(yè)納稅成本最低，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，從而維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。（三）會(huì)計(jì)職能不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體職能表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)13（四）會(huì)計(jì)核算對(duì)象不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象共同構(gòu)成稅收資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是稅金的形成（從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金中分離出來(lái)），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計(jì)算、申報(bào)繳納、核算，稅后稅款計(jì)算、繳納正確性的檢查等項(xiàng)內(nèi)容。

稅收會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是稅金的征收和入庫(kù)，即從納稅人繳納稅款開(kāi)始，到稅款納入國(guó)庫(kù)的整個(gè)過(guò)程，包括稅款的應(yīng)征（納稅申報(bào)）、征收、解繳、提退、入庫(kù)等項(xiàng)內(nèi)容。兩者既有密切的聯(lián)系，又有嚴(yán)格的分工。（四）會(huì)計(jì)核算對(duì)象不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算14（五）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同

稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)有其一致之處，都遵從于稅法的具體規(guī)定。然而其核算依據(jù)義不盡相同，除共同遵從于稅法的具體規(guī)定外，稅收會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是總預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅收會(huì)計(jì)的主體是國(guó)家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，它們作為政府的宏觀調(diào)控部門(mén)，主要從事稅款的征集、上繳等預(yù)算活動(dòng)，應(yīng)執(zhí)行總預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容往往受稅法的制約，并與稅法的規(guī)定一致，不需要在會(huì)計(jì)核算時(shí)再做調(diào)整。（五）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依15（五）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。平時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)遵循國(guó)家統(tǒng)，會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其具體準(zhǔn)則對(duì)計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)繳稅款等進(jìn)行計(jì)算、核算。假如按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量的計(jì)稅依據(jù)與稅法的規(guī)定一致時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要按稅法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

稅收會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是總預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的具體規(guī)定；稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的具體規(guī)定。（五）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是國(guó)家16（六）會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)不同

稅收會(huì)計(jì)的主體是稅務(wù)部門(mén)，它是屬于非盈利性組織，一般執(zhí)行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即對(duì)稅款征集、解繳等的核算以收付實(shí)現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ)，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等需要?jiǎng)澐制陂g的業(yè)務(wù)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。這實(shí)際上是將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的一種改良記賬基礎(chǔ)。（六）會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)不同稅收會(huì)計(jì)的主體是稅務(wù)部門(mén)17（六）會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是以盈利為目的的企業(yè)、單位等經(jīng)濟(jì)組織，在組織會(huì)計(jì)核算時(shí)通常以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，也以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，因此，在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中設(shè)有“遞延稅款”、“應(yīng)交稅金”等會(huì)計(jì)科日。（六）會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是以盈利為18（七）會(huì)計(jì)核算范圍不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍包括企業(yè)所有應(yīng)納的稅款，如流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其他稅及關(guān)稅。而稅收會(huì)計(jì)則要區(qū)分稅種和征稅機(jī)關(guān)。關(guān)稅在我國(guó)是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物征收的一種稅，也就是說(shuō)海關(guān)作為征集部門(mén)要征收關(guān)稅，與進(jìn)出口貨物有關(guān)的消費(fèi)稅、增值稅也由海關(guān)征收。其他稅種由稅務(wù)部門(mén)征收。稅務(wù)部門(mén)又分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，并分別征收中心稅和地方稅。假如稅收會(huì)計(jì)僅指稅務(wù)部門(mén)對(duì)所征的稅款進(jìn)行核算，兩者的核算范圍是不同的。（七）會(huì)計(jì)核算范圍不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍包括企19（八）會(huì)計(jì)核算難易程度不同

稅收會(huì)計(jì)是在稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，僅對(duì)納稅人繳納的稅款進(jìn)行核算，并作稅款的收入與付出的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)核算較簡(jiǎn)單。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是核算稅收資金與其經(jīng)營(yíng)資金相互交叉運(yùn)動(dòng)，其計(jì)稅、納稅的程序和方法及其會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜，增加了納稅會(huì)計(jì)核算的難度。

（八）會(huì)計(jì)核算難易程度不同稅收會(huì)計(jì)是在稅務(wù)會(huì)計(jì)20（九）會(huì)計(jì)體系不同

稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)歸屬于不同的會(huì)計(jì)體系。稅收會(huì)計(jì)屬于國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)體系，國(guó)外稱之為政府會(huì)計(jì)。隨著稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中地位與作用的不斷加強(qiáng)，稅收會(huì)計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)“建立—削弱—恢復(fù)一一再削弱—再加強(qiáng)”的曲折發(fā)展過(guò)程。隨著核算體系的不斷完善，稅收會(huì)計(jì)作為一門(mén)核算和監(jiān)督稅收資金運(yùn)動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)才真正獨(dú)立，成為國(guó)家總頂算會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支。（九）會(huì)計(jì)體系不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)歸屬于不同的21（九）會(huì)計(jì)體系不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)體系歸屬于企業(yè)會(huì)計(jì)體系。隨著稅制的不斷完善，稅收費(fèi)用對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響也越來(lái)越大，進(jìn)而影響企業(yè)的利益分配。正因?yàn)槿绱松a(chǎn)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收費(fèi)用倍加重視，甚至采用偷漏稅款的違法行為來(lái)減少企業(yè)稅收費(fèi)用。于是專門(mén)研究稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟(jì)納稅的會(huì)計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生，這就是稅務(wù)會(huì)計(jì)?？梢?jiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)是從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的研究稅收資金及其運(yùn)動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。目前在國(guó)外，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、治理會(huì)計(jì)已成為現(xiàn)代西方企業(yè)會(huì)計(jì)體系的三大支柱。（九）會(huì)計(jì)體系不同稅務(wù)會(huì)計(jì)體系歸屬于企業(yè)會(huì)計(jì)體系22稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系1．核算原理相同稅務(wù)會(huì)計(jì)并不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外在設(shè)一套會(huì)計(jì)帳表（納稅的相關(guān)報(bào)表除外），而且從企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置看，也沒(méi)有必要專門(mén)設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)只需要設(shè)置一套完整的會(huì)計(jì)賬表，平時(shí)只依照一種衡量尺度，即依照會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，需要計(jì)算繳納稅負(fù)時(shí)再依照稅法進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系232．稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)從稅務(wù)會(huì)計(jì)所核算的內(nèi)容看，它反映和監(jiān)督的不是全部資金運(yùn)動(dòng)，僅是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中與計(jì)稅有關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)，這部分資金并未獨(dú)立于企業(yè)全部資金運(yùn)動(dòng)之外，稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算為依據(jù)，并監(jiān)督其是否符合稅法的規(guī)定。2．稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)24（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別1．目的不同企業(yè)財(cái)務(wù)核算的目的是編制會(huì)計(jì)報(bào)表，除為綜合部門(mén)及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者即政府、銀行及投資人、債權(quán)人服務(wù)外，更重要的是還為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為管理會(huì)計(jì)提供一系列十分重要的會(huì)計(jì)信息資料。稅務(wù)會(huì)計(jì)是按現(xiàn)行稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，向稅務(wù)、海關(guān)部門(mén)填制納稅申報(bào)單，正確履行納稅人的納稅義務(wù)，保證稅款及時(shí)足額地上繳，并充分享受納稅人的權(quán)利。（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別1．目的不同252．核算依據(jù)不同稅務(wù)會(huì)計(jì)：主要是嚴(yán)格依據(jù)稅收法規(guī)，對(duì)企業(yè)的收入、費(fèi)用及利益進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)，以調(diào)整企業(yè)與國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；在方法的選擇和確定上欠缺靈活性，帶有較濃厚的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：主要是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，依照會(huì)計(jì)規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員可以在會(huì)計(jì)規(guī)定允許的范圍內(nèi)選擇不同的方法，從而使相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有不同的表述，產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)結(jié)果。2．核算依據(jù)不同稅務(wù)會(huì)計(jì)：主要是嚴(yán)格依據(jù)稅收法規(guī)，對(duì)企業(yè)的收263．對(duì)象不同企業(yè)核算和監(jiān)督的對(duì)象可以用貨幣表現(xiàn)的全部資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程資金的投入資金的周轉(zhuǎn)資金的消耗3．對(duì)象不同企業(yè)核算和監(jiān)督的對(duì)象可以用貨幣表現(xiàn)的全部資金運(yùn)動(dòng)27資金的進(jìn)出稅務(wù)核算和監(jiān)督的對(duì)象僅指與企業(yè)稅負(fù)有關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)稅款的計(jì)算稅款的核算稅款的申報(bào)與解繳等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行一種揭示和交代。資金的進(jìn)出稅務(wù)核算和監(jiān)督的對(duì)象僅指與企業(yè)稅負(fù)有關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)稅284．目標(biāo)不同企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在收入、費(fèi)用確認(rèn)上，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行，尤其重視資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)的真實(shí)性；在整個(gè)核算過(guò)程中穩(wěn)健性嚴(yán)則貫徹的比較充分。稅務(wù)會(huì)計(jì)由于其目標(biāo)的制約，必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；在進(jìn)行納稅業(yè)務(wù)核算時(shí)，不貫徹穩(wěn)健性嚴(yán)則，對(duì)可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法有比較嚴(yán)格的約束和控制，對(duì)于超過(guò)稅法扣減成本、費(fèi)用范圍的要依法納稅，重視利潤(rùn)表，更重視稅法有關(guān)規(guī)定。4．目標(biāo)不同295．計(jì)算損益的程序不同在日常的核算中，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，但在計(jì)算稅額時(shí)，則要按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算應(yīng)服從于稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算。從損益計(jì)算程序看，先由收入、費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后計(jì)算出會(huì)計(jì)所得，根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)應(yīng)計(jì)稅收入，超過(guò)稅法扣減成本、費(fèi)用范圍的部分作相應(yīng)調(diào)整。5．計(jì)算損益的程序不同306．核算方式?jīng)Q定計(jì)算的稅金不同企業(yè)在銷售過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)制定一些促銷措施，如買(mǎi)一贈(zèng)一、實(shí)物銷售折扣、有獎(jiǎng)銷售等。對(duì)企業(yè)而言，贈(zèng)送不但沒(méi)有增加收入，而且還多了一項(xiàng)費(fèi)用支出。但從稅收的角度看，贈(zèng)送方式的不同，稅務(wù)處理也不同，比如無(wú)償贈(zèng)送需要納稅，折扣銷售不納稅等。6．核算方式?jīng)Q定計(jì)算的稅金不同31稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式稅收分配的對(duì)象為社會(huì)剩余產(chǎn)品（一）稅收概念稅收分配以國(guó)家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)稅收的本質(zhì)是分配征稅目的為滿足社會(huì)公共需要稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性特征一、稅收的性質(zhì)稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)?2稅收的產(chǎn)生取決于以下四個(gè)相互影響的前提條件：物質(zhì)基礎(chǔ)，私有制的存在；社會(huì)前提，社會(huì)公共需求；經(jīng)濟(jì)條件，獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體；政治條件，國(guó)家的產(chǎn)生和存在；稅收的產(chǎn)生取決于以下四個(gè)相互影響的前提條件：物質(zhì)基33強(qiáng)制性無(wú)償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志強(qiáng)制性無(wú)償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區(qū)別于其他財(cái)政收34（二）稅收的職能組織財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的只能調(diào)整經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系稅種稅目稅率經(jīng)濟(jì)杠桿社會(huì)產(chǎn)品生產(chǎn)流通分配消費(fèi)制約和控制（二）稅收的職能組織財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的35（三）我國(guó)現(xiàn)行稅收體系稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（14種）：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收（1種）：關(guān)稅財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收（2種）耕地占用稅、煙葉稅（三）我國(guó)現(xiàn)行稅收體系稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（14種）：增值稅、消費(fèi)稅361．按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。所得稅：以所得額為征稅對(duì)象。財(cái)產(chǎn)稅：以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象行為稅：以行為為征稅對(duì)象資源稅：對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位或個(gè)人征收特定目的稅：為達(dá)到特定目的而征收煙葉稅：對(duì)收購(gòu)煙葉的單位征收（四）稅收分類1．按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。所372．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能直接轉(zhuǎn)嫁不能直接轉(zhuǎn)嫁間接稅直接稅納稅人≠負(fù)稅人納稅人＝負(fù)稅人增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等2．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能直接轉(zhuǎn)嫁不能直接轉(zhuǎn)嫁間接稅383．按計(jì)稅依據(jù)分類啤酒消費(fèi)稅化妝品消費(fèi)稅白酒消費(fèi)稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額應(yīng)納稅額=價(jià)值量×比例稅率應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額+價(jià)值量×比例稅率從量稅從價(jià)稅復(fù)合稅3．按計(jì)稅依據(jù)分類啤酒化妝品白酒0.5元/斤30%250應(yīng)納394．按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央地方共享4．按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅稅收稅收中央地405．按稅收與價(jià)格關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅商品稅金是否包含價(jià)格?是否價(jià)格=成本+利潤(rùn)價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金5．按稅收與價(jià)格關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅商品稅金是否包含價(jià)格?是416．按使用會(huì)計(jì)科目分類營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)成本所得稅費(fèi)用不計(jì)入損益或資產(chǎn)利潤(rùn)影響不影響6．按使用會(huì)計(jì)科目分類營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)成本所得稅費(fèi)421．納稅人（納稅主體）二、稅制構(gòu)成要素對(duì)“誰(shuí)”征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人自然人法人本國(guó)公民\外國(guó)人\無(wú)國(guó)籍人機(jī)關(guān)\事業(yè)\企業(yè)\社團(tuán)扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介稅款的實(shí)際承擔(dān)者1．納稅人（納稅主體）二、稅制構(gòu)成要素對(duì)“誰(shuí)”征稅？自然人法432．征稅對(duì)象（納稅客體）對(duì)“什么”征稅問(wèn)題區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志稅目征稅對(duì)象的細(xì)分，以列舉法或概括法表示計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量依據(jù)，有3種有2個(gè)目的2．征稅對(duì)象（納稅客體）對(duì)“什么”征稅問(wèn)題區(qū)別不同稅種稅目征443．稅率征“多少”問(wèn)題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個(gè)人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費(fèi)稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對(duì)象價(jià)值量無(wú)關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平3．稅率征“多少”問(wèn)題3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企45比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×定額稅率分段式計(jì)算法速算扣除數(shù)法比例累進(jìn)定額應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×464．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開(kāi)采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制繳納稅款的地點(diǎn)納稅地點(diǎn)：4．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以475．納稅時(shí)間“什么時(shí)間”申報(bào)稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅5．納稅時(shí)間“什么時(shí)間”申報(bào)稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限486．減免稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除7．附加與加成8．法律責(zé)任6．減免稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式49鏈接視頻：概說(shuō)征稅與納稅帶著以下問(wèn)題看：1、稅務(wù)登記的類型有哪些？2、為什么需要辦理稅務(wù)登記？3、進(jìn)行稅務(wù)登記的時(shí)間有何要求？4、違反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰？鏈接視頻：概說(shuō)征稅與納稅50稅務(wù)登記主要有開(kāi)業(yè)、變更和注銷稅務(wù)登記。稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)及變更生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)項(xiàng)目時(shí)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的基本情況向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)基本制度。1、稅務(wù)登記的類型有哪些？稅務(wù)登記主要有開(kāi)業(yè)、變更和注銷稅務(wù)登記。512、為什么需要辦理稅務(wù)登記？稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理過(guò)程的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅主體的資格認(rèn)定，也是征納雙方稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的法定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅務(wù)登記，一方面將納稅人納入監(jiān)督管理體系，另一方面也將納稅人納入了稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)體系。2、為什么需要辦理稅務(wù)登記？稅務(wù)登記是整523、進(jìn)行稅務(wù)登記的時(shí)間有何要求？（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。3、進(jìn)行稅務(wù)登記的時(shí)間有何要求？（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人534、違反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰？（1）納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2千元以上1萬(wàn)元以下罰款。（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。4、違反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰？（1）納稅人未按照規(guī)定54（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的性質(zhì)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家稅法為準(zhǔn)繩，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法，對(duì)納稅單位納稅活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督和籌劃的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)科的三大分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)是介于稅收學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門(mén)新興的邊緣學(xué)科，是融國(guó)家稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)處理為一體的一種特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)，是稅務(wù)中的會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)中的稅務(wù)（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的性質(zhì)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)552．稅款的計(jì)算與核算。它是稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容。包括征稅范圍的界定，計(jì)稅依據(jù)的確定，應(yīng)納稅額的計(jì)算和核算。3．稅款的繳納、退補(bǔ)與減免4．稅收滯納金與罰款（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象(核算和監(jiān)督的內(nèi)容)1．稅基：是計(jì)算繳納稅金的依據(jù)。包括：流轉(zhuǎn)額、成本費(fèi)用額、應(yīng)納稅所得額、財(cái)產(chǎn)額、行為計(jì)稅額。2．稅款的計(jì)算與核算。它是稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容。包括征稅范圍的56稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要是向各信息使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。依法納稅，保證國(guó)家財(cái)政收入，并為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供納稅信息正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，為投資者、債權(quán)人進(jìn)行決策提供有用的會(huì)計(jì)信息科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供信息。（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要是向各信息使用者提供有關(guān)納57監(jiān)督職能核算職能（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能監(jiān)督職能核算職能（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能58（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表納稅調(diào)整方法計(jì)算稅款方法納稅籌劃方法納稅報(bào)告方法稅務(wù)會(huì)計(jì)特有方法（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶納稅調(diào)整方法稅務(wù)會(huì)591．納稅主體2．持續(xù)經(jīng)營(yíng)3．貨幣時(shí)間價(jià)值4．納稅年度5．年度會(huì)計(jì)核算（六）稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提1．納稅主體2．持續(xù)經(jīng)營(yíng)3．貨幣時(shí)間價(jià)值4．納稅年度5601．合法性原則2．調(diào)整性原則3．公平性原則4．經(jīng)濟(jì)性原則5．修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（七）稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則1．合法性原則（七）稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則61克拉尼斯基定律：如果納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法致使收益立即得到確認(rèn)，而費(fèi)用永遠(yuǎn)得不到確認(rèn)，稅務(wù)部門(mén)可能會(huì)因所得稅目的允許采用這種會(huì)計(jì)方法：如果納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法致使收益永遠(yuǎn)得不到確認(rèn)，而費(fèi)用立即得到確認(rèn)，稅務(wù)部門(mén)可能會(huì)因所得稅目的不允許采用這種會(huì)計(jì)方法。克拉尼斯基定律：如果納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法致使收62權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則.·權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用63修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：所謂“修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制”是指計(jì)量原則上采用收付實(shí)現(xiàn)制，而對(duì)某些特殊業(yè)務(wù)則傾向于權(quán)責(zé)發(fā)生制。實(shí)行“修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原因有這樣三個(gè)方面：一是操作難度相對(duì)較小，手續(xù)簡(jiǎn)化，并可以將資產(chǎn)負(fù)債表日后的重要債權(quán)債務(wù)變化事項(xiàng)，納入會(huì)計(jì)核算的范圍，避免了核算主體年終“突擊花錢(qián)”和“人為結(jié)轉(zhuǎn)下期”的行為；二是增加了基層財(cái)務(wù)部門(mén)年終對(duì)賬結(jié)賬工作的時(shí)間彈性，有利于減少年終財(cái)務(wù)報(bào)表的差錯(cuò)率；三是我國(guó)政府會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)從完全的收付實(shí)現(xiàn)制向修正的收付實(shí)現(xiàn)制的轉(zhuǎn)型，也大體上符合國(guó)際會(huì)計(jì)改革的發(fā)展趨勢(shì)，有利于今后構(gòu)建一個(gè)有效溝通的政府會(huì)計(jì)核算與報(bào)告體系。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：所謂“修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制”64兩者的聯(lián)系兩者的區(qū)別四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。在計(jì)量單位、使用的文字和通用的基本會(huì)計(jì)原則等方面，都是相同的。目標(biāo)不同對(duì)象不同核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同計(jì)算損益的程序不同兩者的聯(lián)系兩者的區(qū)別四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較稅務(wù)會(huì)計(jì)的資65任務(wù)二

稅務(wù)登記任務(wù)二

稅務(wù)登記66初始申報(bào)納稅申報(bào)稅款繳納一、稅務(wù)登記流程初始申報(bào)納稅申報(bào)稅款繳納一、稅務(wù)登記流程67開(kāi)業(yè)登記稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理?？h級(jí)及以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān).開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的范圍：①領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人②其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。二、開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理。開(kāi)68開(kāi)業(yè)登記納稅人報(bào)送稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料納稅人填報(bào)稅務(wù)登記表和附表稅務(wù)機(jī)關(guān)1.建立分戶檔案2.打印稅務(wù)登記證納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和核定納稅事項(xiàng)開(kāi)業(yè)登記納稅人納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)69變更登記納稅人報(bào)送變更申請(qǐng)和有關(guān)資料納稅人填報(bào)稅務(wù)登記變更表稅務(wù)機(jī)關(guān)1.存入分戶檔案2.修改登記內(nèi)容并重新打印稅務(wù)登記證納稅人取回登記變更表，領(lǐng)回稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定有關(guān)事項(xiàng)三、變更登記變更登記納稅人納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)三、變更登記70登記審核申請(qǐng)及有關(guān)資料納稅人填寫(xiě)完畢申報(bào)有無(wú)逾期申報(bào)、未納稅，保證金是否結(jié)清注銷稅務(wù)登記報(bào)送注銷申請(qǐng)及有關(guān)資料核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表發(fā)票是否繳銷完畢，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿是否繳回有無(wú)在查案件，是否實(shí)地稽查選案、稽查注銷登記清理資料；將注銷登記戶銷賬；向有關(guān)部門(mén)傳達(dá)注銷登記通知遷出戶開(kāi)具遷移通知不通過(guò)通過(guò)四、注銷登記登記審核申請(qǐng)及有關(guān)資料納稅人填寫(xiě)完畢申報(bào)有無(wú)逾期申報(bào)、未納稅71納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報(bào)的，必須按規(guī)定辦理停業(yè)登記。納稅人必須在停業(yè)期限結(jié)束以前，辦理復(fù)業(yè)登記，也可辦理延長(zhǎng)停業(yè)期限的手續(xù)。納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面停業(yè)申請(qǐng)。納稅人的停（復(fù)）手續(xù)必須在事先辦理,不得事后補(bǔ)辦；凡未按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)的，一律視同正常經(jīng)營(yíng)戶管理。五、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報(bào)的，72必須持稅務(wù)登記證件辦理的稅務(wù)事項(xiàng)：(1)開(kāi)立銀行賬戶；(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；(6)申請(qǐng)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)申請(qǐng)辦理其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。使用驗(yàn)證和換證：1年驗(yàn)證一次；3年換證一次。遺失補(bǔ)證：稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣和偽造納稅人必須做到亮證經(jīng)營(yíng)。

管理六、稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證必須持稅務(wù)登記證件辦使用驗(yàn)證和換證：1年驗(yàn)證一次；3年換73申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證核銷七、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理申請(qǐng)七、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理74會(huì)計(jì)核算健全：能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)企業(yè)80萬(wàn)元；商業(yè)企業(yè)80萬(wàn)元具有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

認(rèn)定條件申請(qǐng)并提供資料領(lǐng)取并填寫(xiě)表格稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)

申請(qǐng)程序八、增值稅一般納稅人的認(rèn)定會(huì)計(jì)核算健全：能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料認(rèn)定條件申請(qǐng)并提供資料申請(qǐng)程75學(xué)習(xí)任務(wù)三

賬證管理學(xué)習(xí)任務(wù)三

賬證管理76按領(lǐng)購(gòu)使用范圍不同普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票按領(lǐng)購(gòu)使用范圍不同普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票77稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保78納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表

發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。鏈接動(dòng)畫(huà)：發(fā)票領(lǐng)購(gòu)流程納稅發(fā)票領(lǐng)發(fā)票領(lǐng)憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式79開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保存發(fā)票，不得丟失。如遇發(fā)票遺失、被盜，或者遇水、火等災(zāi)害后造成損毀等情況，應(yīng)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。發(fā)票的管理鏈接視頻：增值稅網(wǎng)上開(kāi)票現(xiàn)場(chǎng)操作開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不80任務(wù)四

納稅申報(bào)任務(wù)四

納稅申報(bào)81凡是按照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或代征人、扣繳義務(wù)人，無(wú)論本期有無(wú)應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)指派專門(mén)辦稅人員辦理納稅申報(bào)。如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表，加蓋單位公章，并提供有關(guān)納稅申報(bào)資料，納稅人應(yīng)對(duì)其申報(bào)的內(nèi)容，承擔(dān)完全的法律責(zé)任。

納稅申報(bào)的主體凡是按照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或代征82實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)等申報(bào)納稅方式，即以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期。以繳納稅款憑證代替申報(bào)是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額按期繳納稅款，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證代替納稅申報(bào)。簡(jiǎn)并征期是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和指定的期限，每幾個(gè)月一次或半年、一年一次進(jìn)行申報(bào)納稅。直接申報(bào)電子申報(bào)郵寄申報(bào)簡(jiǎn)易申報(bào)直接申報(bào)，也稱“上門(mén)申報(bào)"，是指納稅人、扣繳義務(wù)人持納稅申報(bào)表等相關(guān)資料，在納稅申報(bào)期內(nèi)直接到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的納稅服務(wù)大廳進(jìn)行申報(bào)納稅。電子方式申報(bào)是指納稅人采用包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳和傳真、互聯(lián)網(wǎng)等手段按照法律規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)的方式。郵寄申報(bào)納稅是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將各類填好的納稅表格和資料通過(guò)郵寄的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。郵寄申報(bào)的具體日期以郵政部門(mén)收寄郵戳日期為準(zhǔn)；應(yīng)采用專用信封納稅申報(bào)方式實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申83納稅申報(bào)期限，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或是稅務(wù)機(jī)關(guān)在依照法律、行政法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況確定的納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算應(yīng)納稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的期限。按期申報(bào)納稅按次申報(bào)納稅納稅申報(bào)期限納稅申報(bào)期限，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或是稅務(wù)機(jī)關(guān)在依照法84延期申報(bào)與零申報(bào)延期申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。零申報(bào)是納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按照計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅額為零而向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的申報(bào)行為。延期申報(bào)與零申報(bào)延期申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期85任務(wù)五

稅款繳納任務(wù)五

稅款繳納86查賬征收查定征收定額定期征收查驗(yàn)征收

一、稅款征收方式查賬征收查定征收定額定查驗(yàn)征收一、稅款征收方式87納稅人直接繳庫(kù)代收代繳委托代征其他方式稅務(wù)機(jī)關(guān)自收入庫(kù)代扣代繳繳稅二、稅款繳庫(kù)方式納稅人直接繳庫(kù)代收代繳委托代征其他方式稅務(wù)機(jī)關(guān)自收入88正常繳納稅款在國(guó)家規(guī)定在納稅期限內(nèi)繳納稅款。如流轉(zhuǎn)稅按月繳納的一般為次月15日之內(nèi)。延期繳納稅款經(jīng)批準(zhǔn)可以延期納稅，延期期限最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月，且同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。三、稅款繳納程序正常繳納稅款三、稅款繳納程序89稅款的減免企業(yè)申請(qǐng)、調(diào)查核實(shí)、研究審批。稅款的退還時(shí)限要求：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，無(wú)論多長(zhǎng)時(shí)間都須退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，3個(gè)內(nèi)退還。稅款的追征稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任：3年內(nèi)補(bǔ)征納稅人責(zé)任的：3年內(nèi)追征，特殊情況可延長(zhǎng)到5年偷、騙、抗稅的：無(wú)限期追征四、稅款減免、退還與追征稅款的減免四、稅款減免、退還與追征90稅收保全措施凍結(jié)賬戶存款；扣押查封財(cái)產(chǎn)。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施通知開(kāi)戶行扣繳稅款；拍賣、變賣扣押、查封財(cái)產(chǎn)抵繳稅款。稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查權(quán)限及應(yīng)注意的問(wèn)題五、稅款征收的措施稅收保全措施五、稅款征收的措施91未按規(guī)定登記、申報(bào)及進(jìn)行賬證管理行為的法律責(zé)任對(duì)偷稅行為的認(rèn)定及其法律責(zé)任逃避追繳欠稅行為的法律責(zé)任騙取出口退稅行為的法律責(zé)任抗稅行為的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任六、稅收法律責(zé)任未按規(guī)定登記、申報(bào)及進(jìn)行賬證管理行為的法律責(zé)任六、稅收法律92社會(huì)剩余產(chǎn)品：是指勞動(dòng)者生產(chǎn)的超過(guò)必要產(chǎn)品的那部分社會(huì)產(chǎn)品；必要產(chǎn)品是維持勞動(dòng)者及其家屬生活所必需的那部分社會(huì)產(chǎn)品。必要產(chǎn)品采取工資、獎(jiǎng)金、集體勞動(dòng)收入等形式歸物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)的勞動(dòng)者所有，但工資已經(jīng)不是勞動(dòng)力的價(jià)值或價(jià)格，而是勞動(dòng)報(bào)酬的一種具體形式；剩余產(chǎn)品采取國(guó)家稅收、利潤(rùn)、企業(yè)基金等形式，又以各種形式（如衛(wèi)生保健費(fèi)用、文化教育費(fèi)用、行政管理費(fèi)用、基本建設(shè)投資等）用于為居民服務(wù)的各非物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)、科學(xué)和國(guó)家管理部門(mén)以及積累。社會(huì)剩余產(chǎn)品：是指勞動(dòng)者生產(chǎn)的超過(guò)必要產(chǎn)品的那部分社會(huì)產(chǎn)品；932015年個(gè)人所得稅稅率表2015年個(gè)人所得稅稅率表94項(xiàng)目一

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程認(rèn)知項(xiàng)目一

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程認(rèn)知95平時(shí)成績(jī)40%:（考勤、作業(yè)20%,期中檢測(cè)20%）期末成績(jī)60%平時(shí)成績(jī)40%:（考勤、作業(yè)20%,期中檢測(cè)20%）96任務(wù)一

稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知任務(wù)一

稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知97稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展官?gòu)d會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)奴隸社會(huì)隨著政府職能的擴(kuò)大，收支數(shù)額和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的增多伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅法逐漸脫離會(huì)計(jì)原則和理論框架，對(duì)稅款的形成與繳納的監(jiān)督，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越來(lái)越無(wú)能為力財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展官?gòu)d會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)奴隸社會(huì)隨著政府98稅務(wù)會(huì)計(jì)：是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的，它是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的，因此，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著密切的聯(lián)系。是融合現(xiàn)行稅法和會(huì)計(jì)核算為一體的一門(mén)特殊專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)：991、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系兩者幾乎是同時(shí)產(chǎn)生，只要有稅收，就有計(jì)算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)和核算征收稅款的稅收會(huì)計(jì)，這是稅收活動(dòng)的兩個(gè)方面。這兩方面的銜接點(diǎn)是稅法。以稅法為準(zhǔn)繩，稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督納稅人自身及時(shí)、足額并且經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，而稅收會(huì)計(jì)則要監(jiān)督所有納稅人及時(shí)、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內(nèi)在的聯(lián)系。

1、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系兩者幾乎是同時(shí)產(chǎn)生100三、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

從稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義來(lái)看，兩者的內(nèi)涵存有較大差異，并非簡(jiǎn)單的概念之別。但是目前我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界經(jīng)?；煜齼烧叩膮^(qū)別，這將不利于會(huì)計(jì)理論問(wèn)題的研究和會(huì)計(jì)改革的實(shí)踐，使之有失偏頗?，F(xiàn)在從會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)具體職能、會(huì)計(jì)核算對(duì)象、會(huì)計(jì)核算依據(jù)、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)核算范圍、會(huì)計(jì)核算難易程度及會(huì)計(jì)體系諸方面分析稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵區(qū)別。三、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別從稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)101（一）會(huì)計(jì)主體不同稅收會(huì)計(jì)的主體是直接負(fù)責(zé)組織稅金征收與人庫(kù)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括從國(guó)家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所等各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及征收關(guān)稅的海關(guān)。但是并非所有各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是稅收會(huì)計(jì)主體，只有那些直接組織稅款征收并與國(guó)家金庫(kù)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的稅務(wù)機(jī)關(guān)才是稅收會(huì)計(jì)的主體。其從國(guó)家的角度出發(fā)，依據(jù)稅法的規(guī)定，核算和監(jiān)督稅款的征收、報(bào)解、入庫(kù)、提退等稅務(wù)活動(dòng)。

（一）會(huì)計(jì)主體不同稅收會(huì)計(jì)的主體是直接負(fù)責(zé)組102（一）會(huì)計(jì)主體不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人（法人和自然人）。法人或自然人發(fā)生應(yīng)稅行為后，就應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定，運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本方法，對(duì)其應(yīng)稅行為進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地反映和核算，并進(jìn)行納稅籌劃，以便正確、及時(shí)、足額、經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人治理當(dāng)局和稅收征管機(jī)關(guān)以便審核。

稅收會(huì)計(jì)的主體是征稅人即國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是納稅人即負(fù)有納稅義務(wù)的法人或自然入。（一）會(huì)計(jì)主體不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是負(fù)有納稅義務(wù)103（二）會(huì)計(jì)目標(biāo)不同

會(huì)計(jì)主體決定會(huì)計(jì)目標(biāo)，不同的會(huì)計(jì)主體便有不同的會(huì)計(jì)目標(biāo)，稅收會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要在于保證稅款的及時(shí)、足額收繳，有效控制稅源，努力增加稅收收入，配合征管改革加強(qiáng)稅收征管力度，查補(bǔ)偷漏稅行為，防止稅收流失。通過(guò)稅收會(huì)計(jì)核算，使稅收治理納入法制化軌道，形成稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相互約束機(jī)制。（二）會(huì)計(jì)目標(biāo)不同會(huì)計(jì)主體決定會(huì)計(jì)目標(biāo)，不同的104稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是計(jì)稅和納稅，即向其利害關(guān)系人（納稅人治理當(dāng)局和稅收征管機(jī)關(guān)）提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動(dòng)的信息。即納稅人一方面滿足納稅企業(yè)治理當(dāng)局的需要，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尋求經(jīng)濟(jì)納稅（即節(jié)稅）的有效途徑，以實(shí)現(xiàn)降低費(fèi)用，達(dá)到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機(jī)關(guān)的需要，核算稅金的形成，保證及時(shí)、足額地繳納稅金。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是計(jì)稅和納稅，即向其利害關(guān)系人（105（三）會(huì)計(jì)職能不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是一致的，即核算與監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)。然而其具體職能不盡相同。稅收會(huì)計(jì)的具體職能受制于稅收會(huì)計(jì)的目標(biāo)，即參與稅收治理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據(jù)，并保證稅款及時(shí)、足額地繳入國(guó)庫(kù)。（三）會(huì)計(jì)職能不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能106（三）會(huì)計(jì)職能不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體職能表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)納稅的稅務(wù)籌劃職能和貫徹稅法的職能，即保證納稅人在不違反稅法的前提下，納稅人通過(guò)對(duì)投資的稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)籌劃、利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃和改組兼井的稅務(wù)籌劃等手段，使企業(yè)納稅成本最低，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，從而維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。（三）會(huì)計(jì)職能不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體職能表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)107（四）會(huì)計(jì)核算對(duì)象不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象共同構(gòu)成稅收資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是稅金的形成（從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金中分離出來(lái)），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計(jì)算、申報(bào)繳納、核算，稅后稅款計(jì)算、繳納正確性的檢查等項(xiàng)內(nèi)容。

稅收會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是稅金的征收和入庫(kù)，即從納稅人繳納稅款開(kāi)始，到稅款納入國(guó)庫(kù)的整個(gè)過(guò)程，包括稅款的應(yīng)征（納稅申報(bào)）、征收、解繳、提退、入庫(kù)等項(xiàng)內(nèi)容。兩者既有密切的聯(lián)系，又有嚴(yán)格的分工。（四）會(huì)計(jì)核算對(duì)象不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算108（五）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同

稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)有其一致之處，都遵從于稅法的具體規(guī)定。然而其核算依據(jù)義不盡相同，除共同遵從于稅法的具體規(guī)定外，稅收會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是總預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅收會(huì)計(jì)的主體是國(guó)家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，它們作為政府的宏觀調(diào)控部門(mén)，主要從事稅款的征集、上繳等預(yù)算活動(dòng)，應(yīng)執(zhí)行總預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容往往受稅法的制約，并與稅法的規(guī)定一致，不需要在會(huì)計(jì)核算時(shí)再做調(diào)整。（五）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依109（五）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。平時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)遵循國(guó)家統(tǒng)，會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其具體準(zhǔn)則對(duì)計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)繳稅款等進(jìn)行計(jì)算、核算。假如按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量的計(jì)稅依據(jù)與稅法的規(guī)定一致時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要按稅法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

稅收會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是總預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的具體規(guī)定；稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的具體規(guī)定。（五）會(huì)計(jì)核算依據(jù)不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是國(guó)家110（六）會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)不同

稅收會(huì)計(jì)的主體是稅務(wù)部門(mén)，它是屬于非盈利性組織，一般執(zhí)行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即對(duì)稅款征集、解繳等的核算以收付實(shí)現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ)，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等需要?jiǎng)澐制陂g的業(yè)務(wù)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。這實(shí)際上是將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的一種改良記賬基礎(chǔ)。（六）會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)不同稅收會(huì)計(jì)的主體是稅務(wù)部門(mén)111（六）會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是以盈利為目的的企業(yè)、單位等經(jīng)濟(jì)組織，在組織會(huì)計(jì)核算時(shí)通常以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，也以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，因此，在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中設(shè)有“遞延稅款”、“應(yīng)交稅金”等會(huì)計(jì)科日。（六）會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體是以盈利為112（七）會(huì)計(jì)核算范圍不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍包括企業(yè)所有應(yīng)納的稅款，如流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其他稅及關(guān)稅。而稅收會(huì)計(jì)則要區(qū)分稅種和征稅機(jī)關(guān)。關(guān)稅在我國(guó)是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物征收的一種稅，也就是說(shuō)海關(guān)作為征集部門(mén)要征收關(guān)稅，與進(jìn)出口貨物有關(guān)的消費(fèi)稅、增值稅也由海關(guān)征收。其他稅種由稅務(wù)部門(mén)征收。稅務(wù)部門(mén)又分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，并分別征收中心稅和地方稅。假如稅收會(huì)計(jì)僅指稅務(wù)部門(mén)對(duì)所征的稅款進(jìn)行核算，兩者的核算范圍是不同的。（七）會(huì)計(jì)核算范圍不同稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍包括企113（八）會(huì)計(jì)核算難易程度不同

稅收會(huì)計(jì)是在稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，僅對(duì)納稅人繳納的稅款進(jìn)行核算，并作稅款的收入與付出的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)核算較簡(jiǎn)單。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是核算稅收資金與其經(jīng)營(yíng)資金相互交叉運(yùn)動(dòng)，其計(jì)稅、納稅的程序和方法及其會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜，增加了納稅會(huì)計(jì)核算的難度。

（八）會(huì)計(jì)核算難易程度不同稅收會(huì)計(jì)是在稅務(wù)會(huì)計(jì)114（九）會(huì)計(jì)體系不同

稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)歸屬于不同的會(huì)計(jì)體系。稅收會(huì)計(jì)屬于國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)體系，國(guó)外稱之為政府會(huì)計(jì)。隨著稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中地位與作用的不斷加強(qiáng)，稅收會(huì)計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)“建立—削弱—恢復(fù)一一再削弱—再加強(qiáng)”的曲折發(fā)展過(guò)程。隨著核算體系的不斷完善，稅收會(huì)計(jì)作為一門(mén)核算和監(jiān)督稅收資金運(yùn)動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)才真正獨(dú)立，成為國(guó)家總頂算會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支。（九）會(huì)計(jì)體系不同稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)歸屬于不同的115（九）會(huì)計(jì)體系不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)體系歸屬于企業(yè)會(huì)計(jì)體系。隨著稅制的不斷完善，稅收費(fèi)用對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響也越來(lái)越大，進(jìn)而影響企業(yè)的利益分配。正因?yàn)槿绱松a(chǎn)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收費(fèi)用倍加重視，甚至采用偷漏稅款的違法行為來(lái)減少企業(yè)稅收費(fèi)用。于是專門(mén)研究稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟(jì)納稅的會(huì)計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生，這就是稅務(wù)會(huì)計(jì)?？梢?jiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)是從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的研究稅收資金及其運(yùn)動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。目前在國(guó)外，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、治理會(huì)計(jì)已成為現(xiàn)代西方企業(yè)會(huì)計(jì)體系的三大支柱。（九）會(huì)計(jì)體系不同稅務(wù)會(huì)計(jì)體系歸屬于企業(yè)會(huì)計(jì)體系116稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系1．核算原理相同稅務(wù)會(huì)計(jì)并不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外在設(shè)一套會(huì)計(jì)帳表（納稅的相關(guān)報(bào)表除外），而且從企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置看，也沒(méi)有必要專門(mén)設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)只需要設(shè)置一套完整的會(huì)計(jì)賬表，平時(shí)只依照一種衡量尺度，即依照會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，需要計(jì)算繳納稅負(fù)時(shí)再依照稅法進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系1172．稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)從稅務(wù)會(huì)計(jì)所核算的內(nèi)容看，它反映和監(jiān)督的不是全部資金運(yùn)動(dòng)，僅是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中與計(jì)稅有關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)，這部分資金并未獨(dú)立于企業(yè)全部資金運(yùn)動(dòng)之外，稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算為依據(jù)，并監(jiān)督其是否符合稅法的規(guī)定。2．稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)118（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別1．目的不同企業(yè)財(cái)務(wù)核算的目的是編制會(huì)計(jì)報(bào)表，除為綜合部門(mén)及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者即政府、銀行及投資人、債權(quán)人服務(wù)外，更重要的是還為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為管理會(huì)計(jì)提供一系列十分重要的會(huì)計(jì)信息資料。稅務(wù)會(huì)計(jì)是按現(xiàn)行稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，向稅務(wù)、海關(guān)部門(mén)填制納稅申報(bào)單，正確履行納稅人的納稅義務(wù)，保證稅款及時(shí)足額地上繳，并充分享受納稅人的權(quán)利。（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別1．目的不同1192．核算依據(jù)不同稅務(wù)會(huì)計(jì)：主要是嚴(yán)格依據(jù)稅收法規(guī)，對(duì)企業(yè)的收入、費(fèi)用及利益進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)，以調(diào)整企業(yè)與國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；在方法的選擇和確定上欠缺靈活性，帶有較濃厚的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：主要是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，依照會(huì)計(jì)規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員可以在會(huì)計(jì)規(guī)定允許的范圍內(nèi)選擇不同的方法，從而使相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有不同的表述，產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)結(jié)果。2．核算依據(jù)不同稅務(wù)會(huì)計(jì)：主要是嚴(yán)格依據(jù)稅收法規(guī)，對(duì)企業(yè)的收1203．對(duì)象不同企業(yè)核算和監(jiān)督的對(duì)象可以用貨幣表現(xiàn)的全部資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程資金的投入資金的周轉(zhuǎn)資金的消耗3．對(duì)象不同企業(yè)核算和監(jiān)督的對(duì)象可以用貨幣表現(xiàn)的全部資金運(yùn)動(dòng)121資金的進(jìn)出稅務(wù)核算和監(jiān)督的對(duì)象僅指與企業(yè)稅負(fù)有關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)稅款的計(jì)算稅款的核算稅款的申報(bào)與解繳等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行一種揭示和交代。資金的進(jìn)出稅務(wù)核算和監(jiān)督的對(duì)象僅指與企業(yè)稅負(fù)有關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)稅1224．目標(biāo)不同企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在收入、費(fèi)用確認(rèn)上，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行，尤其重視資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)的真實(shí)性；在整個(gè)核算過(guò)程中穩(wěn)健性嚴(yán)則貫徹的比較充分。稅務(wù)會(huì)計(jì)由于其目標(biāo)的制約，必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；在進(jìn)行納稅業(yè)務(wù)核算時(shí)，不貫徹穩(wěn)健性嚴(yán)則，對(duì)可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法有比較嚴(yán)格的約束和控制，對(duì)于超過(guò)稅法扣減成本、費(fèi)用范圍的要依法納稅，重視利潤(rùn)表，更重視稅法有關(guān)規(guī)定。4．目標(biāo)不同1235．計(jì)算損益的程序不同在日常的核算中，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，但在計(jì)算稅額時(shí)，則要按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算應(yīng)服從于稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算。從損益計(jì)算程序看，先由收入、費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后計(jì)算出會(huì)計(jì)所得，根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)應(yīng)計(jì)稅收入，超過(guò)稅法扣減成本、費(fèi)用范圍的部分作相應(yīng)調(diào)整。5．計(jì)算損益的程序不同1246．核算方式?jīng)Q定計(jì)算的稅金不同企業(yè)在銷售過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)制定一些促銷措施，如買(mǎi)一贈(zèng)一、實(shí)物銷售折扣、有獎(jiǎng)銷售等。對(duì)企業(yè)而言，贈(zèng)送不但沒(méi)有增加收入，而且還多了一項(xiàng)費(fèi)用支出。但從稅收的角度看，贈(zèng)送方式的不同，稅務(wù)處理也不同，比如無(wú)償贈(zèng)送需要納稅，折扣銷售不納稅等。6．核算方式?jīng)Q定計(jì)算的稅金不同125稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式稅收分配的對(duì)象為社會(huì)剩余產(chǎn)品（一）稅收概念稅收分配以國(guó)家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)稅收的本質(zhì)是分配征稅目的為滿足社會(huì)公共需要稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性特征一、稅收的性質(zhì)稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)?26稅收的產(chǎn)生取決于以下四個(gè)相互影響的前提條件：物質(zhì)基礎(chǔ)，私有制的存在；社會(huì)前提，社會(huì)公共需求；經(jīng)濟(jì)條件，獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體；政治條件，國(guó)家的產(chǎn)生和存在；稅收的產(chǎn)生取決于以下四個(gè)相互影響的前提條件：物質(zhì)基127強(qiáng)制性無(wú)償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志強(qiáng)制性無(wú)償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區(qū)別于其他財(cái)政收128（二）稅收的職能組織財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的只能調(diào)整經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系稅種稅目稅率經(jīng)濟(jì)杠桿社會(huì)產(chǎn)品生產(chǎn)流通分配消費(fèi)制約和控制（二）稅收的職能組織財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的129（三）我國(guó)現(xiàn)行稅收體系稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（14種）：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收（1種）：關(guān)稅財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收（2種）耕地占用稅、煙葉稅（三）我國(guó)現(xiàn)行稅收體系稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（14種）：增值稅、消費(fèi)稅1301．按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。所得稅：以所得額為征稅對(duì)象。財(cái)產(chǎn)稅：以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象行為稅：以行為為征稅對(duì)象資源稅：對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位或個(gè)人征收特定目的稅：為達(dá)到特定目的而征收煙葉稅：對(duì)收購(gòu)煙葉的單位征收（四）稅收分類1．按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。所1312．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能直接轉(zhuǎn)嫁不能直接轉(zhuǎn)嫁間接稅直接稅納稅人≠負(fù)稅人納稅人＝負(fù)稅人增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等2．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能直接轉(zhuǎn)嫁不能直接轉(zhuǎn)嫁間接稅1323．按計(jì)稅依據(jù)分類啤酒消費(fèi)稅化妝品消費(fèi)稅白酒消費(fèi)稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額應(yīng)納稅額=價(jià)值量×比例稅率應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額+價(jià)值量×比例稅率從量稅從價(jià)稅復(fù)合稅3．按計(jì)稅依據(jù)分類啤酒化妝品白酒0.5元/斤30%250應(yīng)納1334．按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央地方共享4．按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅稅收稅收中央地1345．按稅收與價(jià)格關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅商品稅金是否包含價(jià)格?是否價(jià)格=成本+利潤(rùn)價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金5．按稅收與價(jià)格關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅商品稅金是否包含價(jià)格?是1356．按使用會(huì)計(jì)科目分類營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)成本所得稅費(fèi)用不計(jì)入損益或資產(chǎn)利潤(rùn)影響不影響6．按使用會(huì)計(jì)科目分類營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)成本所得稅費(fèi)1361．納稅人（納稅主體）二、稅制構(gòu)成要素對(duì)“誰(shuí)”征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人自然人法人本國(guó)公民\外國(guó)人\無(wú)國(guó)籍人機(jī)關(guān)\事業(yè)\企業(yè)\社團(tuán)扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介稅款的實(shí)際承擔(dān)者1．納稅人（納稅主體）二、稅制構(gòu)成要素對(duì)“誰(shuí)”征稅？自然人法1372．征稅對(duì)象（納稅客體）對(duì)“什么”征稅問(wèn)題區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志稅目征稅對(duì)象的細(xì)分，以列舉法或概括法表示計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量依據(jù)，有3種有2個(gè)目的2．征稅對(duì)象（納稅客體）對(duì)“什么”征稅問(wèn)題區(qū)別不同稅種稅目征1383．稅率征“多少”問(wèn)題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個(gè)人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費(fèi)稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對(duì)象價(jià)值量無(wú)關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平3．稅率征“多少”問(wèn)題3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企139比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×定額稅率分段式計(jì)算法速算扣除數(shù)法比例累進(jìn)定額應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×1404．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開(kāi)采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制繳納稅款的地點(diǎn)納稅地點(diǎn)：4．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以1415．納稅時(shí)間“什么時(shí)間”申報(bào)稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅5．納稅時(shí)間“什么時(shí)間”申報(bào)稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限1426．減免稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除7．附加與加成8．法律責(zé)任6．減免稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式143鏈接視頻：概說(shuō)征稅與納稅帶著以下問(wèn)題看：1、稅務(wù)登記的類型有哪些？2、為什么需要辦理稅務(wù)登記？3、進(jìn)行稅務(wù)登記的時(shí)間有何要求？4、違反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰？鏈接視頻：概說(shuō)征稅與納稅144稅務(wù)登記主要有開(kāi)業(yè)、變更和注銷稅務(wù)登記。稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)及變更生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)項(xiàng)目時(shí)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的基本情況向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)基本制度。1、稅務(wù)登記的類型有哪些？稅務(wù)登記主要有開(kāi)業(yè)、變更和注銷稅務(wù)登記。1452、為什么需要辦理稅務(wù)登記？稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理過(guò)程的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅主體的資格認(rèn)定，也是征納雙方稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的法定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅務(wù)登記，一方面將納稅人納入監(jiān)督管理體系，另一方面也將納稅人納入了稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)體系。2、為什么需要辦理稅務(wù)登記？稅務(wù)登記是整1463、進(jìn)行稅務(wù)登記的時(shí)間有何要求？（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。3、進(jìn)行稅務(wù)登記的時(shí)間有何要求？（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人1474、違反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰？（1）納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2千元以上1萬(wàn)元以下罰款。（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。4、違反稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定有什么處罰？（1）納稅人未按照規(guī)定148（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的性質(zhì)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家稅法為準(zhǔn)繩，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法，對(duì)納稅單位納稅活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督和籌劃的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)科的三大分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)是介于稅收學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門(mén)新興的邊緣學(xué)科，是融國(guó)家稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)處理為一體的一種特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)，是稅務(wù)中的會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)中的稅務(wù)（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的性質(zhì)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)1492．稅款的計(jì)算與核算。它是稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容。包括征稅范圍的界定，計(jì)稅依據(jù)的確定，應(yīng)納稅額的計(jì)算和核算。3．稅款的繳納、退補(bǔ)與減免4．稅收滯納金與罰款（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象(核算和監(jiān)督的內(nèi)容)1．稅基：是計(jì)算繳納稅金的依據(jù)。包括：流轉(zhuǎn)額、成本費(fèi)用額、應(yīng)納稅所得額、財(cái)產(chǎn)額、行為計(jì)稅額。2．稅款的計(jì)算與核算。它是稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容。包括征稅范圍的150稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要是向各信息使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。依法納稅，保證國(guó)家財(cái)政收入，并為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供納稅信息正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，為投資者、債權(quán)人進(jìn)行決策提供有用的會(huì)計(jì)信息科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供信息。（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要是向各信息使用者提供有關(guān)納151監(jiān)督職能核算職能（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能監(jiān)督職能核算職能（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能152（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表納稅調(diào)整方法計(jì)算稅款方法納稅籌劃方法納稅報(bào)告方法稅務(wù)會(huì)計(jì)特有方法（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶納稅調(diào)整方法稅務(wù)會(huì)1531．納稅主體2．持續(xù)經(jīng)營(yíng)3．貨幣時(shí)間價(jià)值4．納稅年度5．年度會(huì)計(jì)核算（六）稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提1．納稅主體2．持續(xù)經(jīng)營(yíng)3．貨幣時(shí)間價(jià)值4．納稅年度51541．合法性原則2．調(diào)整性原則3．公平性原則4．經(jīng)濟(jì)性原則5．修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（七）稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則1．合法性原則（七）稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則155克拉尼斯基定律：如果納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法致使收益立即得到確認(rèn)，而費(fèi)用永遠(yuǎn)得不到確認(rèn)，稅務(wù)部門(mén)可能會(huì)因所得稅目的允許采用這種會(huì)計(jì)方法：如果納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法致使收益永遠(yuǎn)得不到確認(rèn)，而費(fèi)用立即得到確認(rèn)，稅務(wù)部門(mén)可能會(huì)因所得稅目的不允許采用這種會(huì)計(jì)方法。克拉尼斯基定律：如果納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法致使收156權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則.·權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用157修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：所謂“修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制”是指計(jì)量原則上采用收付實(shí)現(xiàn)制，而對(duì)某些特殊業(yè)務(wù)則傾向于權(quán)責(zé)發(fā)生制。實(shí)行“修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原因有這樣三個(gè)方面：一是操作難度相對(duì)較小，手續(xù)簡(jiǎn)化，并可以將資產(chǎn)負(fù)債表日后的重要債權(quán)債務(wù)變化事項(xiàng)，納入會(huì)計(jì)核算的范圍，避免了核算主體年終“突擊花錢(qián)”和“人為結(jié)轉(zhuǎn)下期”的行為；二是增加了基層財(cái)務(wù)部門(mén)年終對(duì)賬結(jié)賬工作的時(shí)間彈性，有利于減少年終財(cái)務(wù)報(bào)表的差錯(cuò)率；三是我國(guó)政府會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)從完全的收付實(shí)現(xiàn)制向修正的收付實(shí)現(xiàn)制的轉(zhuǎn)型，也大體上符合國(guó)際會(huì)計(jì)改革的發(fā)展趨勢(shì)，有利于今后構(gòu)建一個(gè)有效溝通的政府會(huì)計(jì)核算與報(bào)告體系。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：所謂“修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制”158兩者的聯(lián)系兩者的區(qū)別四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。在計(jì)量單位、使用的文字和通用的基本會(huì)計(jì)原則等方面，都是相同的。目標(biāo)不同對(duì)象不同核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同計(jì)算損益的程序不同兩者的聯(lián)系兩者的區(qū)別四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較稅務(wù)會(huì)計(jì)的資159任務(wù)二

稅務(wù)登記任務(wù)二

稅務(wù)登記160初始申報(bào)納稅申報(bào)稅款繳納一、稅務(wù)登記流程初始申報(bào)納稅申報(bào)稅款繳納一、稅務(wù)登記流程161開(kāi)業(yè)登記稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理?？h級(jí)及以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān).開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的范圍：①領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人②其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。二、開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理。開(kāi)162開(kāi)業(yè)登記納稅人報(bào)送稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料納稅人填報(bào)稅務(wù)登記表和附表稅務(wù)機(jī)關(guān)1.建立分戶檔案2.打印稅務(wù)登記證納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和核定納稅事項(xiàng)開(kāi)業(yè)登記納稅人納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)163變更登記納稅人報(bào)送變更申請(qǐng)和有關(guān)資料納稅人填報(bào)稅務(wù)登記變更表稅務(wù)機(jī)關(guān)1.存入分戶檔案2.修改登記內(nèi)容并重新打印稅務(wù)登記證納稅人取回登記變更表，領(lǐng)回稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定有關(guān)事項(xiàng)三、變更登記變更登記納稅人納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)三、變更登記164登記審核申請(qǐng)及有關(guān)資料納稅人填寫(xiě)完畢申報(bào)有無(wú)逾期申報(bào)、未納稅，保證金是否結(jié)清注銷稅務(wù)登記報(bào)送注銷申請(qǐng)及有關(guān)資料核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表發(fā)票是否繳銷完畢，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿是否繳回有無(wú)在查案件，是否實(shí)地稽查選案、稽查注銷登記清理資料；將注銷登記戶銷賬；向有關(guān)部門(mén)傳達(dá)注銷登記通知遷出戶開(kāi)具遷移通知不通過(guò)通過(guò)四、注銷登記登記審核申請(qǐng)及有關(guān)資料納稅人填寫(xiě)完畢申報(bào)有無(wú)逾期申報(bào)、未納稅165納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報(bào)的，必須按規(guī)定辦理停業(yè)登記。納稅人必須在停業(yè)期限結(jié)束以前，辦理復(fù)業(yè)登記，也可辦理延長(zhǎng)停業(yè)期限的手續(xù)。納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面停業(yè)申請(qǐng)。納稅人的停（復(fù)）手續(xù)必須在事先辦理,不得事后補(bǔ)辦；凡未按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)的，一律視同正常經(jīng)營(yíng)戶管理。五、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報(bào)的，166必須持稅務(wù)登記證件辦理的稅務(wù)事項(xiàng)：(1)開(kāi)立銀行賬戶；(2)申請(qǐng)減稅、免稅