2014稅法基礎(chǔ)講義工商朋友圈

第四節(jié)應納稅額的計二、委托加工應稅消費品應納稅額的計符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅 是委托方 ）C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義原料或主要材D.委托方支付加工費，受托方原料或主要材料再賣給委托方進行加【答案】代收代繳的義務（受托方為個人、戶的除外）。即加工結(jié)束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳。委托方收回已稅消費品后直接銷售時不再交消費稅。但是，委托經(jīng)營者、其他個人加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方①購進材料涉及進項②支付加工費涉及進項①買輔料涉及進項及銷項稅①提貨時受托方代收代繳消費稅（受托方為個人、戶的除外（含受托方為個人、戶的），稅向委托方追繳，對受托方處應收未收50%②以高于受托方的計稅價格出售生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅（于規(guī)定的情況及時解繳，否則按征管法委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的計算納稅；沒有同類消費組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×稅率）÷（1-比例稅率）本的，受托方所在管核定其材料成本。這樣組成的價格才是不 但含消費稅的價格【例題?計算題】某球具廠（一般）接受某委托加工一批球具，提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費2808元，球具廠沒有同類球具的，消費稅稅率10%，請計算適用的組成計稅價格?！敬鸢浮拷M成計稅價格=［8000÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）如果委托加工的應稅消費品提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費稅時，委托方要補交。委托方補交的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額（或銷售量）計回的應稅消費品組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×稅率）÷（1-比例稅率委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的但是包含采購材料的費（也不含可以抵扣的）、采購過程中的其他雜費和入庫前整理挑選費用等。收購上注明金額100萬元，另支付采購費,取得,運費金額2萬元，將該（萬元）稅。為了避免重復征稅，稅定，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用量計算的委托加工收回的應稅消費品的已三、進口應稅消費品應納稅額的計算（掌握，能力等級進口的應稅消費品，于報關(guān)進口時由代征進口環(huán)節(jié)的消費稅。由進口人或其 報關(guān)地申報納稅，自填發(fā)進口消費稅繳款書之日起15日內(nèi)繳納 公式中的關(guān)稅完稅價格是指核定的關(guān)稅計稅價格【例題?單選題某外貿(mào)公司進口一批小轎車關(guān)稅完稅價格折合500萬元關(guān)稅率25%， 【答案】（二）實行稅率的進口應稅消費品實行從量辦法計算應納稅（三）消費稅由征收，進口的應稅消費品的消費稅由代征 【相關(guān)進口貨物征收消費稅與征收的關(guān)系①同樣要由代征②從價計稅和復合計稅在組成價格時，與消費稅的組價結(jié)果是一致的。組成的計稅價格應為不含但含消費稅的價格。工業(yè)企業(yè)進口環(huán)節(jié)被征收過消費稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工符合規(guī)定四、已納消費稅扣除的（一）外購已稅鞭焰火生產(chǎn)的鞭焰火 球桿外購已稅木制筷子為原料生產(chǎn)的木 筷子外購已稅石腦油、油為原料生產(chǎn)的應稅消費品（新變化P150，在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀（起含鉑金）首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納。當期準予扣除的外購應稅消費品已納=當期準予扣除的外購應稅消費（當期生產(chǎn)領(lǐng)用買價是指上的銷售額，不包括稅額【例題1?多選題】下列