注會審計(jì)題庫A知識講解

精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔一、單項(xiàng)選擇題下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A.倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨B.負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表C銷售交易以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬D.每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)針對被審計(jì)單位銷售交易的流程，以下表達(dá)正確的是（）。A.接受客戶訂購單一一批準(zhǔn)賒銷信用一一開具賬單一一按銷售單供貨一一裝運(yùn)貨物B.批準(zhǔn)賒銷信用一一接受客戶訂購單一一按銷售單供貨一一開具賬單一一裝運(yùn)貨物C接受客戶訂購單一一批準(zhǔn)賒銷信用一一按銷售單供貨一一裝運(yùn)貨物一一開具賬單D.批準(zhǔn)賒銷信用一一接受客戶訂購單一一按銷售單供貨一一裝運(yùn)貨物一一開具賬單被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的自動化控制的下列設(shè)計(jì)中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。A.信用部門賒銷審批后，系統(tǒng)自動更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.當(dāng)倉庫部門輸入出庫信息，發(fā)運(yùn)部門才能裝運(yùn)C銷售單、發(fā)運(yùn)單核對一致，才能打印發(fā)票D.系統(tǒng)依據(jù)發(fā)運(yùn)憑證和銷售單自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，選出一項(xiàng)針對收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測試的控制是（）。A.每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同B.財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入C銷售發(fā)票連續(xù)編號D.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批針對與銷售退回、折讓、折扣相關(guān)控制進(jìn)行測試時，注冊會計(jì)師不必檢查（）方面的工作內(nèi)容。A.與發(fā)生折扣、折讓相關(guān)的商品質(zhì)量是否合格B.退回商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)告C銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離下列選項(xiàng)中，可以擔(dān)任寄發(fā)客戶對賬單工作的人員是（）。A.應(yīng)收賬款記賬員B.銷售人員C主營業(yè)務(wù)收入記賬員D.內(nèi)部審計(jì)人員企業(yè)對銷售交易中銷售價(jià)格實(shí)施審批控制，其目的在于（）。A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失針對銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)分離要求的是（）。A.在簽訂銷售合同前，應(yīng)當(dāng)由兩名以上人員負(fù)責(zé)談判并簽訂合同B.在辦理銷售、發(fā)運(yùn)、收款時應(yīng)當(dāng)由不同部門分別執(zhí)行C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)D.賒銷審批和銷售審批由不同人員執(zhí)行如果被審計(jì)單位銷售新商品時提供了免費(fèi)試用期，通常在（）確認(rèn)收入。A.收到貨款時B.退貨期滿時C商品出庫時D.發(fā)出商品時中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師直接假定（）存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。A.存貨B.應(yīng)收賬款C收入D.關(guān)聯(lián)方交易X公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計(jì)算機(jī)自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機(jī)打發(fā)票后才能提貨。該系統(tǒng)難以降低下列（）風(fēng)險(xiǎn)。A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票B.發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致C未曾開票，已發(fā)出商品D.發(fā)運(yùn)憑證上的品種與顧客訂購不一致被審計(jì)單位日常交易采用自動化控制，以下在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒有及時開具銷售發(fā)票的內(nèi)部控制是（）。A.當(dāng)客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證B.計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對后打印種類或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并對不符的暫緩發(fā)貨C發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票D.每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制以下銷售交易的錯報(bào)中，可以直接認(rèn)定為舞弊的情形是（）。A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬B.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬C銷售交易重復(fù)入賬D.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬甲公司2014年銷售A商品的毛利率為21%,2015年市場條件基本沒有變化，2015年甲公司因銷售A商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會計(jì)師預(yù)期2015年甲公司因銷售A商品實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.3521B.2500C.2278D.1979某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品的市場售價(jià)比乙產(chǎn)品高15%,甲、乙產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本基本一致。假定2015年甲產(chǎn)品的毛利率為20%,則2015年乙產(chǎn)品的毛利率為（）。A.6.25%B.5%C.5.88%D.6%X公司記錄的下列現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致其2015年度營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的是（）。A.2015年12月25日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2016年1月2日B.2015年1月5日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2014年12月29日C.2015年12月25日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2016年5月3日D.2015年12月31日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2015年12月9日17.注冊會計(jì)師獲取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符主要是針對營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C準(zhǔn)確性D分類下列有關(guān)銷售折扣與折讓相關(guān)的說法中，不正確的是（）。A.銷售折扣是對銷售收入的抵減，影響收入的計(jì)量B.銷售折讓不影響銷售收入，是對應(yīng)收賬款的抵減C銷售折扣和折讓均需經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)D.注冊會計(jì)師一般會抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況針對下列特殊的銷售行為，注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位處理不正確的是（）。A.被審計(jì)單位不能對退貨作合理估計(jì)，因而一般在退貨期滿后才確認(rèn)收入B.被審計(jì)單位能對退貨作合理估計(jì)，因而退貨期滿前按不會退貨部分確認(rèn)收入CJS于融資行為的售后回購不能確認(rèn)收入D.以舊換新銷售時，按新商品的售價(jià)確認(rèn)營業(yè)收入，舊商品的回收價(jià)確認(rèn)營業(yè)成本如果注冊會計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，注冊會計(jì)師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.比較本期和上期的毛利率B.詢問銷售經(jīng)理C.調(diào)查與市場需求相關(guān)的情況D.分析本期和上期存貨的單位成本注冊會計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時，下列（）策略中最需要以較低的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平為前提。A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間為截止日，并對資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C在期后適當(dāng)時間實(shí)施，并在審計(jì)結(jié)束前取得全部資料D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間為截止日，并對資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序在對被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時，如果發(fā)現(xiàn)其2015年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬元，而2014年末（），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑2015年末應(yīng)收賬款存在重大錯報(bào)。A.賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬元B.賬齡為1-2年的應(yīng)收賬款余額為150萬元C賬齡為2-3年的應(yīng)收賬款余額為200萬元D.賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬元下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低B.在特殊情況下，注冊會計(jì)師可以不函證應(yīng)收賬款C如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由D.函證可以采用積極或消極的方式對于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列選項(xiàng)中能夠獲取最有說服力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（）。A.分析賬齡B.詢問銷售部門相關(guān)人員C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始單據(jù)一般情況下，注冊會計(jì)師不會選擇以下（）項(xiàng)目作為函證對象。A.可能產(chǎn)生重大錯報(bào)或舞弊的項(xiàng)目B.期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目C與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目D.重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目二、多項(xiàng)選擇題在檢查一般制造業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入時，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)可的營業(yè)收入來源包括（）。A.取得捐贈收入B.提供加工勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)C.出租無形資產(chǎn)取得的租金D.銷售原材料收取的貨款下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證有（）。A.請購單B.銷售發(fā)票C付款憑單D.客戶訂購單企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括（）。A.客戶訂購單B.銷售單C銷售發(fā)票D.貸項(xiàng)通知單被審計(jì)單位開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票的內(nèi)部控制，主要用于防范的問題有（）。A.是否對所有裝運(yùn)的貨物都開具了銷售發(fā)票B.是否只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具銷售發(fā)票C有無重復(fù)開具銷售發(fā)票或虛構(gòu)的交易D.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具銷售發(fā)票被審計(jì)單位會計(jì)部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生成確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)分錄并過入相應(yīng)的賬簿。下列選項(xiàng)中，屬于與該內(nèi)部控制相關(guān)的認(rèn)定的有（）。A.營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定B.應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定C營業(yè)收入的完整性認(rèn)定D.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定被審計(jì)單位系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計(jì)分錄并過入相應(yīng)的賬簿。下列選項(xiàng)中，屬于與該內(nèi)部控制相關(guān)的認(rèn)定有（）。A.營業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定B.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定C營業(yè)成本的完整性認(rèn)定D.存貨的存在認(rèn)定企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況C企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理D.企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存被審計(jì)單位管理層為了降低稅負(fù)而采取的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。A.采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，故意低估預(yù)計(jì)總成本B.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入C所售商品滿足收入確認(rèn)條件時，不確認(rèn)收入而將收到的貨款作為負(fù)債掛賬D.銷售相關(guān)商品并確認(rèn)收入時，隱瞞售后回購協(xié)議為評價(jià)被審計(jì)單位是否可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或向超過信用額度的顧客賒銷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)側(cè)重了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是否僅在滿足（）的條件下才能生成發(fā)運(yùn)憑證。A.訂購單上的顧客代碼與應(yīng)收賬款主文檔的代碼一致B.銷售合同、顧客訂購單、賒銷審批文件、銷售發(fā)票一應(yīng)俱全C顧客的累計(jì)欠款金額與本次賒銷金額之和不超過其信用額度D.月末顧客對賬單已獲得回應(yīng)，雙方記錄核對一致10.以下屬于對于被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折扣的控制測試的程序的有（）。A.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單B檢查所退回的商品是否及時入庫C獲取或編制折扣折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對D.銷售折讓與折扣是否及時足額提交對方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入等情況11.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的下列內(nèi)部控制中，能夠防止客戶使用支票支付貨款，收取后可能未被存入銀行而被挪用的有（）。A.任何可用于流通的支票必須被嚴(yán)格控制，由收款人在收到款項(xiàng)清單上簽字B.如果存款清單沒有在收取支票時自動生成，由負(fù)責(zé)生成存款清單的人員在支票簽收清單上簽字，以證明收到了這些款項(xiàng)C.由出納以外的人員檢查所有收到的支票是否都被存入銀行D.由出納以外的人員定期獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時發(fā)現(xiàn)：2014年甲公司營業(yè)收入為3200萬元，相應(yīng)的營業(yè)成本為2000萬元；2015年?duì)I業(yè)收入為4200萬元，相應(yīng)的營業(yè)成本為2100萬元。假定不考慮其他條件，則注冊會計(jì)師應(yīng)合理懷疑甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表（）存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定B.營業(yè)收入完整性認(rèn)定C營業(yè)成本發(fā)生認(rèn)定D.營業(yè)成本完整性認(rèn)定被審計(jì)單位的賒銷收入占其年度銷售收入的50%。注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有（）。A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證B.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬C從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售合同D.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬影響產(chǎn)品毛利率的因素有（）。A.產(chǎn)品單位成本B產(chǎn)品銷售數(shù)量C產(chǎn)品售價(jià)D.營業(yè)收入注冊會計(jì)師將被審計(jì)單位2015年度與2014年度的毛利率進(jìn)行比較，假定不考慮其他條件，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在下列（）的錯報(bào)。A.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本B.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本C僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本針對營業(yè)收入（）目標(biāo)，注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時應(yīng)特別注意追查憑證的起點(diǎn)和測試方向，否則就屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。A.發(fā)生B.完整性C準(zhǔn)確性D.截止被審計(jì)單位銷售商品或提供勞務(wù)的方式不同，注冊會計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)也不同，以下說法正確的有（）。A.交款提貨銷售方式，注冊會計(jì)師應(yīng)著重檢查被審計(jì)單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位B.預(yù)收賬款銷售方式，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否預(yù)收了貨款C托收承付結(jié)算方式，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確D.長期工程合同收入，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并核對應(yīng)計(jì)收入與實(shí)際收入是否一致在對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師可能用到的數(shù)據(jù)主要包括（）。A.產(chǎn)品毛利率B.上期營業(yè)收入發(fā)生額C本期應(yīng)收賬款增加額D.本期營業(yè)外收入發(fā)生額一般注冊會計(jì)師針對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試時可以考慮選擇下列（）審計(jì)路徑。A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運(yùn)憑證B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證C從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)的有（）。A.向客戶函證B檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證C檢查發(fā)運(yùn)憑證編號的完整性D.選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)的有（）。A.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押B.選取發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況D.分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)如果注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以采取的審計(jì)程序包括（）。A.檢查應(yīng)收賬款期后收款情況B.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，并和信用政策、往年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期比較C.向信用部門詢問賒銷額度是否發(fā)生變化D檢查客戶的賒銷是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2015年年末3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位2014年年末的（）的應(yīng)收賬款余額。A.1年以內(nèi)B.1-2年C.2-3年D.3年以上下列審計(jì)程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位低估應(yīng)收賬款的有（）。A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.向被審計(jì)單位客戶發(fā)出不列明余額的積極式詢證函C檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性25.下列各項(xiàng)中，屬于因登記入賬時間不同而產(chǎn)生應(yīng)收賬款不符事項(xiàng)的有（）。A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位未收到貨款B.詢證函發(fā)出時，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中C債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量等方面有異議而部分拒付貨款三、簡答題甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為：對于國內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時確認(rèn)收入；對于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會計(jì)信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3)2015年12月31日，中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二：A注冊會計(jì)師選取4個應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶，對截至2015年12月31日的余額實(shí)施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：客戶編號客戶名稱甲公司賬面金額(萬元)回函金額(萬元)差異金額(萬元)回函方式審計(jì)說明D1A公司人民幣7616150002616:原件(DD2B公司人民幣905460543000原件(2)D3C公司人民幣761876180件(3)E1E公司,美元1448未回函不適用未回函(4)審計(jì)說明：(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在2015年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2016年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入2016年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報(bào)，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2015年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價(jià)款3000萬元)，同時確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。B公司于2016年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項(xiàng)包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯報(bào)，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(3)回函由C公司直接傳真至本所?；睾瘺]有差異，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(4)未收到回函。聯(lián)系E公司后仍未得到回應(yīng)，執(zhí)行替代審計(jì)程序：從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實(shí)施進(jìn)一步的審I計(jì)程序。要求：針對資料二中的審計(jì)說明(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由并提出改進(jìn)建議。2015年1月，甲會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師采用抽樣方法對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：記賬日期金額(萬元)發(fā)票日期發(fā)運(yùn)單日期2015年10月28日502015年10月27日2015年10月27日］2015年11月1日752015年10月31日丟失2015年12月7日602015年12月8日2015年12月7日2015年12月19日802015年12月18日2015年12月17日］2015年12月31日1602015年12月31日2016年1月3日2016年1月3日-2002016年1月3日不適用審計(jì)說明：(1)戊公司采用交款提貨的銷售方式。已檢查相關(guān)交易的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。(2)針對丟失發(fā)運(yùn)憑證的銷售交易，發(fā)運(yùn)部門解釋因更換物流公司所致，在對該筆交易檢查了銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票后，認(rèn)為不存在問題。(3)針對2015年12月7日所記錄的銷售交易，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人解釋銷售當(dāng)天發(fā)票用完，第二天補(bǔ)開了銷售發(fā)票。要求：指出上述憑證與審計(jì)說明的不當(dāng)之處，并簡要說明理由甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點(diǎn)。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2015年12月1日至12月15日對甲公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司信用管理部門對銷售單進(jìn)行賒銷批準(zhǔn)后，倉庫才能經(jīng)批準(zhǔn)后的銷售單供貨。且倉庫供貨的職責(zé)應(yīng)當(dāng)與裝運(yùn)部門裝運(yùn)貨物的職責(zé)相分離。(2)甲公司開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，在保留銷售發(fā)票副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計(jì)部門職員E審核。(3)甲公司會計(jì)部門職員E核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。資料二：A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了所實(shí)施的程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在測試銷售交易的發(fā)生是否真實(shí)時，注冊會計(jì)師檢查了銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有裝運(yùn)憑證，并檢查了賒購是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。(2)注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位不相容職位是否分離時認(rèn)為，參與銷售合同談判的人員至少應(yīng)有1人，且應(yīng)與訂立合同的人員相分離。(3)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在未經(jīng)客戶同意就在合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品的情況，據(jù)此認(rèn)為甲公司收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(4)針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬的可能性，注冊會計(jì)師檢查了主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的原始單據(jù)。(5)在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款增長幅度高于銷售收入增長幅度，對此注冊會計(jì)師了解了賒銷政策等相關(guān)情況，并擴(kuò)大了函證比例，同時增加了截止測試比例。要求：(1)針對資料一第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷甲公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。(2)針對資料二第(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師的做法或說法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。四、綜合題1.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點(diǎn)。甲公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱“系統(tǒng)”)和手工控制相結(jié)合的方式。A注冊會計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2015年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計(jì)部門人員流動頻繁，除會計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。2015年12月31日，甲公司將所有庫存的B產(chǎn)品出售給了乙公司，雙方協(xié)商一致確定了2個月的退貨期限。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率。2015年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于2015年第4季度投放市場的一款新產(chǎn)品一一A產(chǎn)品提供為期12個月的廣告服務(wù)。甲公司于2015年9月1日向丁公司預(yù)付6個月基本廣告服務(wù)費(fèi)，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當(dāng)月A產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。(4)自2015年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%。(5)甲公司從2012年起將一項(xiàng)非專利技術(shù)的研究開發(fā)工作提上日程，至2015年年末該非專利技術(shù)的研發(fā)工作正式完成。甲公司因該非專利技術(shù)確認(rèn)了無形資產(chǎn)500萬元，并擬短期內(nèi)出售該無形資產(chǎn)。但是受國家政策影響，市場對該非專利技術(shù)并無需求。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：產(chǎn)額單位：萬元未審數(shù)已審數(shù)2015年2014年A產(chǎn)品B產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品營業(yè)收入3000600005000營業(yè)成本2000510004600存貨A產(chǎn)品]b產(chǎn)品A產(chǎn)品rb產(chǎn)品賬面余額180[6000500減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0000賬面價(jià)值1806000500預(yù)付款項(xiàng)基本廣告服務(wù)費(fèi)200追加廣告服務(wù)費(fèi)1000年末余額1200年末余額5000資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交發(fā)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂購單、簽收單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過人應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂購單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是甲公司銷售部經(jīng)理、會計(jì)經(jīng)理和總經(jīng)理。資料四：A注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：A注冊會計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2015年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。A注冊會計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部門經(jīng)理有關(guān)資料三中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2015年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在A注冊會計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2015年12月31日的專門報(bào)告，A注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。要求：(1)針對資料一(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。(2)針對資料三(1)至(2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付款項(xiàng)、銷售費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失)的哪些認(rèn)定相關(guān)。(3)針對資料三(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。(4)針對資料四(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計(jì)缺陷，逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。(5)針對資料一(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效。如果有效，指出資料三所列控制與資料一的第幾個(或者哪幾個)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡要說明理由。2015年12月ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：(1)甲公司從2014年起推出針對經(jīng)銷商的返利計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的5%的比例，在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。2015年12月，一名銷售部已離職員工向甲公司董事會舉報(bào)，稱銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理串通，銷售經(jīng)理挪用了一筆現(xiàn)銷收入300萬元。甲公司已對此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。2015年年初，甲公司在8個城市新設(shè)了售后服務(wù)處，使售后服務(wù)處增加到20個，同時售后服務(wù)處人員增加了40%。2015年年末，甲公司新購入了一批新的運(yùn)輸設(shè)備用于銷售，并淘汰了舊的運(yùn)輸設(shè)備。2015年甲公司啟用了新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，運(yùn)算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元年份2015年未審數(shù)2014年已審數(shù)主要產(chǎn)品X產(chǎn)品X產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入31503000減：銷售返利150140

營業(yè)收入30002860營業(yè)成本26002500銷售費(fèi)用——職工薪酬560400辦公至租金195]175——折舊費(fèi)用251245貨幣資金25002450應(yīng)收賬款24501750壞賬準(zhǔn)備5040其他應(yīng)付款返利210150——租金6045資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)取得8個新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同，連同以前年度獲取的12個銷售服務(wù)處的租賃合同，估算本年度辦公室租金費(fèi)用。(2)檢查2015年度計(jì)提的銷售返利的實(shí)際支付情況，并向管理層詢問予以佐證，評估2014年度計(jì)提的銷售返利金額的合理性。(3)檢查2016年度初收回上年度應(yīng)收賬款的情況。(4)從接近2015年末發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬。(5)追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購單。要求：(1)針對資料一第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶(僅限于：營業(yè)收入、銷售費(fèi)用、貨幣資金、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款)的哪些認(rèn)定(每個財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目僅限一種認(rèn)定)相關(guān)。事項(xiàng)序號是含RJ能行在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由相關(guān)認(rèn)定(D(2)(3)(4)(5)(2)針對資料三第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)逐項(xiàng)判斷對發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報(bào)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡要說明理由。資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報(bào)是否直接后效與資料一的第幾個事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)理由(1)(2)(3)(4)(5)答案解析一、單項(xiàng)選擇題.【答案】C【解析】選項(xiàng)A,與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止沒有發(fā)貨通知單就供貨；選項(xiàng)B,與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表；選項(xiàng)D,與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，防止應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員或者總賬記賬員隨意調(diào)節(jié)賬簿記錄。【知識點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動.【答案】C【解析】被審計(jì)單位銷售交易的流程應(yīng)當(dāng)是：接受客戶訂購單一一批準(zhǔn)賒銷信用一一按銷售單供貨一一裝運(yùn)貨物一一開具賬單。【知識點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動.【答案】A【解析】一般發(fā)貨后，才能確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A錯誤?！局R點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動.【答案】B【解析】選項(xiàng)A和B都是與收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)，但是選項(xiàng)A是收入的起點(diǎn)，選項(xiàng)B是收入入賬的環(huán)節(jié)，并且涉及更多的重要的審計(jì)證據(jù)（其中客戶簽收單是確認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時它也是外部來源的證據(jù)），所以選項(xiàng)B更恰當(dāng)。選項(xiàng)C與收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān)；選項(xiàng)D與財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)?！局R點(diǎn)】銷售交易的內(nèi)部控制.【答案】A【解析】A:注冊會計(jì)師不可能在控制測試中直接檢查產(chǎn)品的質(zhì)量。B:對于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的；C、D所述均屬于職責(zé)分離控制，這是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容?！局R點(diǎn)】銷售交易的內(nèi)部控制.【答案】D【解析】不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。為了使這項(xiàng)控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項(xiàng)，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理，然后由獨(dú)立人員按月編制對賬情況匯總報(bào)告并交管理層審閱?！局R點(diǎn)】銷售交易的內(nèi)部控制.【答案】C【解析】價(jià)格審批控制的目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款?！局R點(diǎn)】銷售交易的內(nèi)部控制.【答案】A【解析】談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項(xiàng)A的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理?！局R點(diǎn)】銷售交易的內(nèi)部控制.【答案】B【解析】由于是銷售新商品，不能合理估計(jì)退貨可能性，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入，選項(xiàng)B正確?！局R點(diǎn)】評估收入確認(rèn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn).【答案】C【解析】中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。選項(xiàng)C正確?！局R點(diǎn)】評估收入確認(rèn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn).【答案】A【解析】銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致選項(xiàng)A中風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)樵O(shè)有計(jì)算機(jī)核對的程序，選項(xiàng)B和選項(xiàng)D中的風(fēng)險(xiǎn)很難發(fā)生；根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制C中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?！局R點(diǎn)】銷售交易的控制測試.【答案】C【解析】選項(xiàng)A主要針對可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出商品的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；選項(xiàng)B是針對已發(fā)出商品可能與發(fā)運(yùn)憑證上的商品種類和數(shù)量不符的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；選項(xiàng)D是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯誤的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施?！局R點(diǎn)】銷售交易的控制測試.【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD的錯誤可能是有意的，也可能是無意的，而選項(xiàng)B的錯誤肯定是有意的?！局R點(diǎn)】銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】C【解析】毛利率=1—營業(yè)成本/營業(yè)收入，營業(yè)收入=營業(yè)成本/(1-毛利率)=1800/(1-21%)=2278(萬元)?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】C【解析】甲產(chǎn)品的毛利率=1-甲產(chǎn)品單位成本/甲產(chǎn)品售價(jià)；甲產(chǎn)品售價(jià)=甲產(chǎn)品單位成本/(1-20%);甲產(chǎn)品單位成本=(1—甲產(chǎn)品的毛利率)X甲產(chǎn)品售價(jià)=(1-20%)X甲產(chǎn)品售價(jià)。乙產(chǎn)品毛利率=1-乙產(chǎn)品單位成本/乙產(chǎn)品售價(jià)=1-(1-20%)X甲產(chǎn)品售價(jià)/[(1-15%)X甲產(chǎn)品售價(jià)]=5.88%?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】C【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B,注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時，已獲得X公司發(fā)出商品的證據(jù)，表明這些現(xiàn)銷業(yè)務(wù)并非虛構(gòu)，問題僅在于發(fā)出商品的會計(jì)期間與確認(rèn)收入的會計(jì)期間不同，違反截止認(rèn)定；選項(xiàng)C注冊會計(jì)師在審計(jì)完成日無法獲得X公司發(fā)出商品的證據(jù)，只能認(rèn)為X公司在尚未發(fā)貨的情況下確認(rèn)現(xiàn)銷收入，違反發(fā)生認(rèn)定。選項(xiàng)D不違反任何認(rèn)定?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】C【解析】復(fù)核加計(jì)金額的正確性，并將總賬與明細(xì)賬核對是否相符，針對的都是營業(yè)收入金額的準(zhǔn)確與否，因此與營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。【知識點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】B【解析】銷售折讓影響銷售收入，也是對銷售收入的抵減，選項(xiàng)B錯誤?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】D【解析】回收的舊商品應(yīng)當(dāng)按購進(jìn)商品處理，而不是將回收舊商品的成本作為營業(yè)成本，選項(xiàng)D錯誤。【知識點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】C【解析】銷售量增長和毛利率沒有預(yù)期關(guān)系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價(jià)，選項(xiàng)A錯誤；銷售經(jīng)理由于職位關(guān)系，傾向于多確認(rèn)收入，不一定能夠獲取審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯誤；單位成本的變化和銷售量的增減變動沒有預(yù)期關(guān)系，選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】B【解析】在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計(jì)年度內(nèi)（接近年末）一段時間的應(yīng)收賬款未能實(shí)施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)來支持重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】B【解析】2015年末賬齡為2-3年的應(yīng)收賬款系2014年末1-2年應(yīng)收賬款余額減去2015年度收回的部分應(yīng)收賬款之后的余額，不應(yīng)當(dāng)超過2014年末1-2年應(yīng)收賬款余額。如超過，表明存在差錯?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，選項(xiàng)A錯誤?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】D【解析】函證主要是針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。選項(xiàng)A獲取的是應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯誤選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)的說服力較弱，通常是用作輔助的審計(jì)程序，選項(xiàng)B錯誤；選項(xiàng)C獲取的審計(jì)證據(jù)不是直接的，并且受評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的限制，選項(xiàng)C錯誤?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】B【解析】注冊會計(jì)師主要關(guān)注，交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序二、多項(xiàng)選擇題.【答案】B,C,D【解析】營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。制造業(yè)企業(yè)提供加工勞務(wù)一般作為主營業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng)B正確；出租無形資產(chǎn)取得的租金和銷售原材料取得的貨款作為其他業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng)CD正確?！局R點(diǎn)】了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動.【答案】B,D【解析】請購單與付款憑單是采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證，選項(xiàng)AC不正確?！局R點(diǎn)】涉及的主要憑證與會計(jì)記錄.【答案】A,B,D【解析】銷售發(fā)票是根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單、發(fā)運(yùn)單、商品價(jià)目表開具的，其本身不需要審批?！局R點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動.【答案】A,B,C,D【解析】開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，這項(xiàng)功能所針對的主要問題是：（1）是否對所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單（即“完整性”認(rèn)定問題）；（2）是否只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易（即“發(fā)生”認(rèn)定問題）；（3）是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單（即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題）?！局R點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動.【答案】A,D【解析】收入確認(rèn)以發(fā)運(yùn)通知單、出庫單和銷售發(fā)票為基礎(chǔ)，可以防止多計(jì)收入，和收入的發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)，與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定無關(guān)，選項(xiàng)C錯誤；應(yīng)收賬款是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，沒有發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng)B錯誤。【知識點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動.【答案】A,B,C,D【解析】被審計(jì)單位的自動化信息系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本，能夠保證金額正確，與主營業(yè)務(wù)成本的準(zhǔn)確性和存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)B正確；每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計(jì)分錄并過入相應(yīng)的賬簿，能防止多結(jié)轉(zhuǎn)或者少結(jié)轉(zhuǎn)成本，與營業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定、存貨的完整性認(rèn)定、存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)ACD正確?！局R點(diǎn)】銷售交易的內(nèi)部控制.【答案】A,B【解析】銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，所以選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬而不是按照產(chǎn)品設(shè)置，所以選項(xiàng)B存在設(shè)計(jì)缺陷?！局R點(diǎn)】收款交易的內(nèi)部控制.【答案】B,C【解析】低估預(yù)計(jì)總成本，會導(dǎo)致當(dāng)期多確認(rèn)收入，會增加當(dāng)期稅負(fù)，選項(xiàng)A錯誤；以售后回購方式銷售商品，不應(yīng)確認(rèn)收入，被審計(jì)單位隱瞞回購協(xié)議而確認(rèn)收入，會增加稅負(fù)，選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】評估收入確認(rèn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn).【答案】A,C【解析】B是生成發(fā)運(yùn)憑證之后的控制，不可能控制發(fā)運(yùn)憑證；D是對以前銷售情況的控制，不能控制本次發(fā)貨?！局R點(diǎn)】銷售交易的控制測試.【答案】A,B【解析】選項(xiàng)CD是屬于實(shí)質(zhì)性程序非控制測試?！局R點(diǎn)】銷售交易的控制測試.【答案】A,B,C【解析】收取支票未存入銀行，那么被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單都沒有記錄，由出納以外的人員定期獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，能發(fā)現(xiàn)記賬錯誤和未達(dá)賬項(xiàng)，并不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單都沒有記錄的情形。【知識點(diǎn)】銷售交易的控制測試.【答案】A,D【解析】毛利率=1—營業(yè)成本/營業(yè)收入，2014年毛利率=1-2000/3200=37.5%;2015年毛利率=1-2100/4200=50%。在其他條件沒有變化的情況下，兩年的毛利率應(yīng)大致相當(dāng)，但是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，2015年毛利率明顯大于2014年，所以存在低估營業(yè)成本或高估營業(yè)收入的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,C【解析】選項(xiàng)A和C:如果已確認(rèn)的營業(yè)收入沒有發(fā)運(yùn)憑證或銷售合同的支持，注冊會計(jì)師有理由懷疑被審計(jì)單位違反了發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)B中應(yīng)收賬款、選項(xiàng)D中銀行存款的入賬時間均在確認(rèn)營業(yè)收入之后，這兩個程序結(jié)合起來有助于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款、銀行存款違反完整性認(rèn)定的錯報(bào)，但難以直接證實(shí)營業(yè)收入是否違反發(fā)生認(rèn)【知識點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,C,D【解析】毛利率=1—營業(yè)成本/營業(yè)收入=1-單位成本/售價(jià)?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】B,C,D【解析】毛利率=1-營業(yè)成本/營業(yè)收入。選項(xiàng)A中的情況，前后兩年的毛利率相等，注冊會計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)錯報(bào)；選項(xiàng)B、CD中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計(jì)師的關(guān)注?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,B【解析】在設(shè)計(jì)營業(yè)收入發(fā)生目標(biāo)和完整性目標(biāo)時，需特別注意追查憑證的起點(diǎn)和測試方向，在測試其他目標(biāo)時，方向一般無關(guān)緊要，選項(xiàng)AB正確。【知識點(diǎn)】銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,C,D【解析】預(yù)收賬款銷售方式，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，選項(xiàng)B不正確?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,B,C【解析】營業(yè)外收入是非日?；顒拥睦?，與營業(yè)收入不相關(guān)，選項(xiàng)D不正確。【知識點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,C【解析】選項(xiàng)AC正確，截止測試一般有兩條審計(jì)路徑：一是以賬簿記錄為起點(diǎn)；二是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)?！局R點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,B【解析】選項(xiàng)C和選項(xiàng)D與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】C,D【解析】選項(xiàng)A與應(yīng)收賬款的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)B從原始憑證查到明細(xì)賬，主要與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,B,C,D【解析】四個選項(xiàng)都能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。【知識點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】C,D【解析】經(jīng)過一年的時間，賬齡會增長一年。2015年3年以上賬齡的應(yīng)收賬款來源于2014年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C是針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】A,B,C,D【解析】四個選項(xiàng)均屬于因登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)【知識點(diǎn)】應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序三、簡答題.【答案】審計(jì)說明在舁廳P實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處（是/理由改進(jìn)建議否）(1)是A注冊會計(jì)師只是取得甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的口頭解釋，沒有執(zhí)行進(jìn)一步的檢查程序以佐證財(cái)務(wù)經(jīng)理的說法檢查2016年1月4日實(shí)際收到該筆2616萬元貨款的銀行進(jìn)賬單(2)是由于甲公司的國內(nèi)銷售在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時確認(rèn)收入，而B公司于2016年1月5日才收到該批產(chǎn)品，因此甲公司于2015年不應(yīng)確認(rèn)該筆3000萬兀應(yīng)收賬款及相應(yīng)的銷售收入進(jìn)一步檢查B公司對該批產(chǎn)品的簽收記錄。如果B公司收貨時間確系2016年，A注冊會計(jì)師應(yīng)建議甲公司沖回該筆應(yīng)收賬款和銷售收入(3)是對于以傳具方式收到的函證回復(fù)可靠性不足核實(shí)回函來源和內(nèi)容，必要時要求被詢證者提供回函原件(4)是甲公司對于出口銷售收入的確認(rèn)時點(diǎn)為在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時，但是執(zhí)行的替代程序并沒有檢查裝船單還應(yīng)進(jìn)一步檢查裝船單。如果裝船單時間系2016年，A注冊會計(jì)師應(yīng)建議甲公司沖回相關(guān)應(yīng)收賬款和銷售收入【解析】【知識點(diǎn)】銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序.【答案】（1）存在不當(dāng)之處第（3）項(xiàng)中，記賬日期為2015年12月7日的業(yè)務(wù)中，記賬日期早于發(fā)票開具日期，注冊會計(jì)師應(yīng)對該項(xiàng)交易實(shí)施進(jìn)一步檢查。（2）記賬日期為2015年12月31日的業(yè)務(wù)中，該筆銷售交易明顯高于其他測試項(xiàng)目，有可能存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步檢查。（3）記賬日期為2016年1月3日的業(yè)務(wù)中，存在銷貨退回的，應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計(jì)處理是否正確。（4）存在不當(dāng)之處第（1）項(xiàng)中，未檢查銷售單，銷售單是證明銷售交易發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一。（5）存在不當(dāng)之處第（2）項(xiàng)中，發(fā)運(yùn)憑證是貨物離開企業(yè)的證明，也是銷售交易發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一，僅僅檢查銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票，不能為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，該筆交易應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)錯報(bào)?！窘馕觥俊局R點(diǎn)】銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序3.【答案】（D第（1）項(xiàng)：不存在缺陷。第（2）項(xiàng)：不存在缺陷。第（3）項(xiàng)：存在缺陷會計(jì)部門職員E一人登記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的明細(xì)賬。理由：如果主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬之外的職員獨(dú)立登記，才符合職責(zé)分離的要求。建議：主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)該由不同