普路同科技經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目培訓(xùn)課件

主講人：劉瑰華管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)中國(guó)中山大學(xué)管理學(xué)碩士中國(guó)人大會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)士、高級(jí)會(huì)計(jì)師2017年8月主講人：劉瑰華1目錄CONTENTS科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程1財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求2科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容3456科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度目錄科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程1財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求2科技2目錄CONTENTS科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定7科技項(xiàng)目驗(yàn)收案例分析10課題延期管理規(guī)定12

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的常見問題及原因分析89課題驗(yàn)收管理規(guī)定13項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答關(guān)于科技項(xiàng)目驗(yàn)收的建議14科技項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)事項(xiàng)11目錄科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定7科技項(xiàng)目驗(yàn)收案例分析10課題延31科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程1科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程4科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程

序號(hào)內(nèi)容業(yè)務(wù)流程1申請(qǐng)與立項(xiàng)立項(xiàng)申請(qǐng)立項(xiàng)評(píng)審、論證公示項(xiàng)目立項(xiàng)（簽訂合同、下達(dá)經(jīng)費(fèi)）2實(shí)施項(xiàng)目實(shí)施中期檢查（調(diào)整）3驗(yàn)收與終止驗(yàn)收申請(qǐng)驗(yàn)收或終止（績(jī)效評(píng)定）（待定）科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程

序號(hào)內(nèi)容業(yè)務(wù)流程1申請(qǐng)與立項(xiàng)立項(xiàng)申5科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)審批驗(yàn)收流程

市科技局下達(dá)項(xiàng)目征集文件項(xiàng)目申報(bào)單位編制項(xiàng)目可研報(bào)告和申請(qǐng)書，由主管部門初審后，報(bào)市科技局市科技局進(jìn)行項(xiàng)目資料預(yù)審和項(xiàng)目調(diào)研，組織相關(guān)部門和專家評(píng)審市科技局會(huì)同市發(fā)改委、財(cái)政局召開專題會(huì)審定政府分管市長(zhǎng)審批下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃撥付經(jīng)費(fèi)，簽訂合同，公證項(xiàng)目稽查項(xiàng)目結(jié)題、驗(yàn)收科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)審批驗(yàn)收流程

市科技局下達(dá)項(xiàng)目征集文件項(xiàng)目申6科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)審批驗(yàn)收流程

立項(xiàng)資料清單申報(bào)指南！科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)審批驗(yàn)收流程

立項(xiàng)資料清單申報(bào)指南！73財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求3財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求8財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求12建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的制度單獨(dú)核算?？顚Ｓ贸袚?dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)支出的審批程序和要求；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和單位的有關(guān)制度；及時(shí)撥付合作單位經(jīng)費(fèi)。承擔(dān)單位應(yīng)將課題經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。專款專用，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)只能用于本課題的研究任務(wù)；課題承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別單獨(dú)核算，可通過如下方式實(shí)現(xiàn)；規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，保證會(huì)計(jì)信息完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求12建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的制度單獨(dú)核算94科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容4科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容10科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容1.預(yù)算的執(zhí)行是否符合科技計(jì)劃任務(wù)書的要求和規(guī)定2.對(duì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算是否符合現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定3.對(duì)設(shè)備購(gòu)置是否作為固定資產(chǎn)管理

4.自籌資金是否足額到位科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容1.預(yù)算的執(zhí)行是否符合科技計(jì)劃任務(wù)115科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)5科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)12科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)04020301科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和單獨(dú)核算的情況.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與科技計(jì)劃項(xiàng)目任務(wù)書相符合的情況.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中財(cái)政資金支出的內(nèi)容是否符合國(guó)家和省市法規(guī)的要求.其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況.科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)04020301科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部136經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序與要點(diǎn)6經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序與要點(diǎn)14經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序與要點(diǎn)直接費(fèi)用的支出審計(jì)√間接費(fèi)用的支出審計(jì)√12經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序與要點(diǎn)直接費(fèi)用的支出審計(jì)√間接費(fèi)用的支15研究開發(fā)直接費(fèi)支出2022/12/20研究開發(fā)直接費(fèi)：是指項(xiàng)目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費(fèi)用。間接費(fèi)用支出內(nèi)容：（1）人員費(fèi)（2）設(shè)備費(fèi)（3）材料費(fèi)（4）燃料動(dòng)力費(fèi)（5）測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)（6）技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等研究開發(fā)直接費(fèi)支出2022/12/18研究開發(fā)直接費(fèi)：是指項(xiàng)16直接費(fèi)用支出的審計(jì)程序1234人員工資1、研發(fā)人員認(rèn)定應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)要求有。2、企業(yè)研發(fā)人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，年累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。3、企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。4、嚴(yán)禁將未從事研發(fā)工作的管理人員工資列入研發(fā)費(fèi)用。設(shè)備費(fèi)材料費(fèi)1、大宗、貴重的材料采購(gòu)應(yīng)簽有合同,應(yīng)有完整的審批手續(xù)；2、采購(gòu)材料應(yīng)有完整的材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)；3、大宗、貴重材料嚴(yán)禁以購(gòu)代耗、以支代耗；4、不得列支大量的日常辦公耗材燃料動(dòng)力費(fèi)1、用于可以單獨(dú)計(jì)量的儀器設(shè)備和?？茖W(xué)裝置的相關(guān)支出；實(shí)驗(yàn)室日常水、電、氣、暖等支出2、2、屬于間接費(fèi)用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分?jǐn)?。直接費(fèi)用的支出審計(jì)1、設(shè)備采購(gòu)應(yīng)有合同，應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定（政府采購(gòu)）；2、設(shè)備購(gòu)置應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；3、設(shè)備費(fèi)的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以內(nèi)，不得在結(jié)題前突擊采購(gòu)；4、無預(yù)算批復(fù)的實(shí)驗(yàn)室小型基建不在支出范圍；直接費(fèi)用支出的審計(jì)程序1234人員工資1、研發(fā)人員認(rèn)定應(yīng)嚴(yán)格17經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序01020403測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)嚴(yán)格按照測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的定義范圍支出經(jīng)費(fèi)；大宗測(cè)試化驗(yàn)加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同；測(cè)試內(nèi)容、單價(jià)、測(cè)試數(shù)量、結(jié)果報(bào)告、委托合同、等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。差旅費(fèi)：出差人員應(yīng)為課題組成員；出差手續(xù)要完備，要有出差審批表和報(bào)銷單;出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)：發(fā)放對(duì)象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定；只能發(fā)放給個(gè)人，其他方式不認(rèn)可；發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合課題周期和勞務(wù)人員、專家投入的工作時(shí)間；發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員姓名、工作單位、職稱、身份證號(hào)、工作內(nèi)容、工作時(shí)間、領(lǐng)取人簽字等信息.其他支出:嚴(yán)格依照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容和金額使用。

直接費(fèi)用的支出審計(jì)經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序01020403測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)差旅費(fèi)：18研究開發(fā)間接費(fèi)支出

研究開發(fā)間接費(fèi)：是指在科技重大專項(xiàng)組織實(shí)施試點(diǎn)項(xiàng)目過程中發(fā)生的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督費(fèi)用，以及其他無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。間接費(fèi)用支出內(nèi)容：（一）科研條件支撐費(fèi)，非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費(fèi)、水電氣暖消耗費(fèi)、圖書館及資料室使用費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)信息運(yùn)行管理服務(wù)費(fèi)，沒有財(cái)政事業(yè)費(fèi)撥款以及轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)固定資產(chǎn)房屋設(shè)備折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)等。（二）協(xié)調(diào)管理費(fèi)，是指試點(diǎn)項(xiàng)目組織實(shí)施過程中發(fā)生的內(nèi)部非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位項(xiàng)目前期申請(qǐng)費(fèi)、可行性論證、外協(xié)合作費(fèi)、財(cái)務(wù)核算費(fèi)用、資料檔案保管費(fèi)等科研管理組織、協(xié)調(diào)等管理工作經(jīng)費(fèi)。（三）監(jiān)督檢查費(fèi)，是指試點(diǎn)項(xiàng)目組織實(shí)施過程中發(fā)生的內(nèi)部驗(yàn)收論證、檢查審計(jì)等監(jiān)督工作經(jīng)費(fèi)。（四）科研人員激勵(lì)費(fèi)，是指根據(jù)對(duì)科研人員的績(jī)效考核，結(jié)合科研實(shí)績(jī)由所在單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排的科研人員激勵(lì)支出經(jīng)費(fèi)

（五）其他間接費(fèi)用。

2022/12/20研究開發(fā)間接費(fèi)支出研究開發(fā)間接費(fèi)：是指在科19經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序1.間接費(fèi)用以課題為單位進(jìn)行核定；2.間接費(fèi)用管理：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用不得將非研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)將研發(fā)活動(dòng)及非研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，再根據(jù)實(shí)際情況將該部分費(fèi)用進(jìn)行分配。比如房租租金可按使用面積分?jǐn)偟取?.間接費(fèi)用可以采取提取、列支、提取與列支并用的方式，但不得超過核定的金額國(guó)家科技計(jì)劃課題間接費(fèi)用實(shí)行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定，具體比例如下：500萬(wàn)元及以下部分不超過20%；超過500萬(wàn)元不至1000萬(wàn)元的部分不超過13%；超過1000萬(wàn)元的部分不超過10%。4.間接費(fèi)用應(yīng)按照管理辦法規(guī)定的用途支出；不得在直接費(fèi)用中列支屬于間接費(fèi)用支付范圍的費(fèi)用間接費(fèi)用的支出審計(jì)：經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序1.間接費(fèi)用以課題為單位進(jìn)行核定；2.207科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度7科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度21科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度1.項(xiàng)目（課題）預(yù)算總額調(diào)整，項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)主管部門批準(zhǔn)。

2.相關(guān)科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）總預(yù)算不變，項(xiàng)目（課題）合作單位之間以及增加或減少項(xiàng)目（課題）合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)主管部門批準(zhǔn)。

3.項(xiàng)目（課題）總預(yù)算不變的情況下，直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，項(xiàng)目（課題）組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng)，由項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。間接費(fèi)用不得調(diào)整?？萍紝ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度1.項(xiàng)目（課題）預(yù)算總額調(diào)整，228科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定8科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定23普路同科技經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目培訓(xùn)24科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)選擇“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目。（1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”。

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

（2）課題經(jīng)費(fèi)支出，選擇“管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算，例如：

①如課題經(jīng)費(fèi)支出用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，則在“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目核算。

借：在建工程—XX項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

②如課題經(jīng)費(fèi)支出用于研發(fā)活動(dòng)形成無形資產(chǎn)，則在“管理費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。

借：無形資產(chǎn)（管理費(fèi)用）—XX項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)選擇“專項(xiàng)應(yīng)25科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）課題完成后的賬務(wù)處理

①如將研發(fā)成果交給國(guó)家，并經(jīng)批準(zhǔn)核銷專項(xiàng)應(yīng)付款的，按應(yīng)規(guī)定核銷。

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：在建工程等—XX項(xiàng)目

②如研發(fā)成果留給企業(yè)，則結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的費(fèi)用，同時(shí)將專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。

借：固定資產(chǎn)等—XX項(xiàng)目

貸：在建工程等—XX項(xiàng)目

同時(shí)：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—XX項(xiàng)目

③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)市科信局批準(zhǔn)予以核銷。

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：在建工程等—XX項(xiàng)目

④結(jié)余的專項(xiàng)撥款經(jīng)批準(zhǔn)留給企業(yè)的部分，計(jì)入“資本公積”科目。

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—XX項(xiàng)目

⑤結(jié)余的專項(xiàng)撥款按規(guī)定上交的部分，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款。

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：銀行存款

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（3）課題完成后的賬務(wù)處理

①如將26科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

相關(guān)依據(jù)有：

（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第七十六條

第七十六條、企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理，待撥款項(xiàng)目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。

（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四十五條

第四十五條、自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定相關(guān)依據(jù)有：

27科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百零四條

第一百零四條、企業(yè)的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分別項(xiàng)目列示。

管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)等。

（4）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第八十二條

第八十二條、資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項(xiàng)目主要包括：撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬；科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百零28科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

2、

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)選擇“遞延收益”、“研發(fā)支出”、“在建工程”等科目。

（1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)，計(jì)入“遞延收益”。

借：銀行存款

貸：遞延收益—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

（2）課題經(jīng)費(fèi)支出，選擇“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目核算。例如：

①如課題經(jīng)費(fèi)支出用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，則在“在建工程”等科目核算。

借：在建工程—XX項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—XX項(xiàng)目

貸：在建工程—XX項(xiàng)目

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定2、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)選擇“29科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

②如課題經(jīng)費(fèi)支出用于研發(fā)活動(dòng)將形成無形資產(chǎn)，則在“研發(fā)支出”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。

借：研發(fā)支出—XX項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時(shí)：

借：無形資產(chǎn)—XX項(xiàng)目

貸：研發(fā)支出—XX項(xiàng)目

如未形成無形資產(chǎn)：

借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—XX項(xiàng)目

貸：研發(fā)支出—XX項(xiàng)目科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定②如課題經(jīng)費(fèi)支出用于研發(fā)活動(dòng)將形成30科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)然損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。

②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，計(jì)入當(dāng)期損益。

借：遞延收益—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—XX項(xiàng)目

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。與31科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（4）結(jié)余的專項(xiàng)撥款經(jīng)批準(zhǔn)留給企業(yè)的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

借：遞延收益—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—XX項(xiàng)目

（5）結(jié)余的專項(xiàng)撥款按規(guī)定上交的部分，沖減遞延收益。

借：遞延收益—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：銀行存款

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（4）結(jié)余的專項(xiàng)撥款經(jīng)批準(zhǔn)留給企業(yè)的329科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的常見問題及原因分析9科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的常見問題及原因分析33科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（一）科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題

1.設(shè)備費(fèi)

（1）未執(zhí)行政府采購(gòu)、招投標(biāo)規(guī)定；（2）突擊采購(gòu)。

2.材料費(fèi)

使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買生產(chǎn)性材料、基建材料等。

3.差旅費(fèi)

在差旅費(fèi)中列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票。

4.會(huì)議費(fèi)

在會(huì)議費(fèi)中列支禮品費(fèi)、招待費(fèi)、旅游費(fèi)。

5.專家咨詢費(fèi)

項(xiàng)目組人員領(lǐng)取專家咨詢費(fèi)。

6.測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)

通過外協(xié)單位套取經(jīng)費(fèi)。

7.國(guó)際合作與交流費(fèi)

國(guó)際合作與交流活動(dòng)內(nèi)容與課題無關(guān)。

8.重復(fù)報(bào)賬

同一筆經(jīng)費(fèi)支出在兩個(gè)或兩個(gè)以上科技項(xiàng)目中重復(fù)列支。

9.未設(shè)立專帳，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未?？顚Ｓ?/p>

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（一）科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)34科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（二）原因分析

1.科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未按計(jì)劃安排的時(shí)間及時(shí)到位。大部分科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在到位滯后情況。

2.項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部制衡機(jī)制失靈?？蒲泄芾聿块T致力于布置立項(xiàng)、爭(zhēng)取課題經(jīng)費(fèi)和迎來送往上，經(jīng)費(fèi)審批環(huán)節(jié)流于形式；課題負(fù)責(zé)人及課題組則注重專業(yè)技術(shù)攻關(guān)，很少考慮經(jīng)費(fèi)使用的合理性和使用效益；財(cái)務(wù)部門不了解科研項(xiàng)目的性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)內(nèi)容，不能掌握經(jīng)費(fèi)使用中各個(gè)環(huán)節(jié)的具體管理規(guī)定，只能機(jī)械地單純地履行經(jīng)費(fèi)出入賬管理和財(cái)務(wù)收支核算工作，使得一些在日常經(jīng)費(fèi)中不能報(bào)銷的費(fèi)用得以通過科研經(jīng)費(fèi)的途徑堂而皇之地報(bào)銷。

3.相關(guān)人員未能掌握經(jīng)費(fèi)預(yù)算的具體規(guī)定。有的在“測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”科目中報(bào)銷材料費(fèi)支出，有的在“專家咨詢費(fèi)”科目中報(bào)銷課題組人員的節(jié)日補(bǔ)貼、加班費(fèi)等。

4.截留、擠占、挪用科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（二）原因分析

3510項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答10項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答36項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及案例解答《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及其指引沒有規(guī)定研究開發(fā)費(fèi)用輔助賬的格式，我們建議可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）的文件來設(shè)置。1、研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目有沒有國(guó)家下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)格式？企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要提交的企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等。審計(jì)實(shí)踐中通常會(huì)采用查看科技人員學(xué)歷、所學(xué)專業(yè)，判斷是否有直接從事研究開發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的能力，并且通過查看勞動(dòng)合同、工資單、工作記錄、社保繳納記錄以及工資薪金個(gè)稅申報(bào)記錄等方法進(jìn)行分析判斷是否專門從事上述活動(dòng)，及鑒別兼職、臨時(shí)聘用人員全年是否在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。2、如何判定企業(yè)的科技人員？項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及案例解答《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及37項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答

我們認(rèn)為通常情況下企業(yè)高層管理人員不能直接認(rèn)定為科技人員。如果存在企業(yè)的高層管理人員專門從事企業(yè)研究開發(fā)和相關(guān)科技創(chuàng)新活動(dòng)管理的情況，企業(yè)研究開發(fā)部門應(yīng)詳細(xì)記錄其參與各RD項(xiàng)目的內(nèi)容及工時(shí)，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供工時(shí)表，財(cái)務(wù)根據(jù)每月發(fā)放的工資薪酬、崗位津貼以及每月實(shí)際參與的研究開發(fā)工作量在研究開發(fā)費(fèi)用與管理費(fèi)用中合理分配。3、企業(yè)高層管理人員能不能認(rèn)定為科技人員？如果可以認(rèn)定為科技人員，其薪酬如何在研究開發(fā)費(fèi)用與管理費(fèi)用中分?jǐn)偅?、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是否有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定，若企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用全部是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，是否符合高新企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的要求？我們認(rèn)為研究開發(fā)費(fèi)用沒有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額，專家評(píng)審時(shí)按照80%計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用全部是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，其發(fā)生額按照80%計(jì)算后符合研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額比例要求的，就符合高新企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的要求。項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答我們認(rèn)為通常情況下3811科技項(xiàng)目驗(yàn)收案例分析11科技項(xiàng)目驗(yàn)收案例分析39案例分析—直接投入審計(jì)案例2022/12/20案例一A公司是一家生產(chǎn)精密汽車零部件的企業(yè)，2015年提出高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)，擬委托B事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。B事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師C對(duì)A公司進(jìn)行初步調(diào)查了解，審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況如下：2015年2個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目每月共發(fā)生研究開發(fā)場(chǎng)地租賃費(fèi)用4萬(wàn)元，其中RD01為2萬(wàn)元，RD02為2萬(wàn)元。通過審核相關(guān)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件及明細(xì)賬，確認(rèn)支出的研究開發(fā)場(chǎng)地租賃費(fèi)用為分?jǐn)偟难芯块_發(fā)辦公場(chǎng)地的租金。審計(jì)人員查閱了該企業(yè)辦工場(chǎng)地租賃合同并實(shí)地勘查了場(chǎng)地，檢查發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租用了一座4層的樓房，其中1樓為接待大堂和產(chǎn)品展覽室，2至3樓為銷售部門、管理部門的辦公場(chǎng)所，4樓為研究開發(fā)中心和試驗(yàn)室，大樓每層300平方，每月租金合計(jì)為6萬(wàn)元。案例分析—直接投入審計(jì)案例2022/12/18案例一40案例分析—直接投入審計(jì)案例2022/12/20分析：按照財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企【2007】194號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)）規(guī)定，對(duì)于從事研究開發(fā)活動(dòng)的同時(shí)又從事或用于研究開發(fā)活動(dòng)的多用途對(duì)象費(fèi)用的歸集，應(yīng)該將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。審計(jì)人員認(rèn)定租用的場(chǎng)地部分用于研究開發(fā)活動(dòng)，部分用于分研究開發(fā)活動(dòng)，應(yīng)按使用面積分?jǐn)傎M(fèi)用最為合理，A公司用于研究開發(fā)活動(dòng)的場(chǎng)地占租賃場(chǎng)地總面積的1/4,因此每月分?jǐn)側(cè)胙芯块_發(fā)費(fèi)用中的租金應(yīng)為1.5萬(wàn)元（6萬(wàn)*25%），企業(yè)每月研究開發(fā)費(fèi)用多列的2.5萬(wàn)元租金，應(yīng)將多列的2.5萬(wàn)元不予確認(rèn)。因此，2015年同時(shí)進(jìn)行兩個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目，每月分?jǐn)偟?.5萬(wàn)元租金可按研究開發(fā)項(xiàng)目數(shù)平均分配到研究開發(fā)項(xiàng)目中，審計(jì)最終確認(rèn)2015年每月2個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究開發(fā)場(chǎng)地租賃費(fèi)為1.5萬(wàn)元，其中RD01為0.75萬(wàn)元，RD02為0.75萬(wàn)元。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1.對(duì)于從事研究開發(fā)活動(dòng)同時(shí)又從事或用于非研究發(fā)開活動(dòng)的多用途對(duì)象費(fèi)用的歸集，企業(yè)應(yīng)該將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。2.租用場(chǎng)地部分用于研究開發(fā)活動(dòng)，部分用于非研究開發(fā)活動(dòng)，場(chǎng)地租金無合理劃分研究開發(fā)與生產(chǎn)管理費(fèi)用，分?jǐn)偛缓侠?，則為虛增研究開發(fā)費(fèi)用。案例分析—直接投入審計(jì)案例2022/12/18分析：按照財(cái)政41案例分析—產(chǎn)品收入審計(jì)案例2022/12/20案例二A企業(yè)為信息科技公司，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A信息科技有限公司申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的高新收入進(jìn)行審計(jì)，并出具高新收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。經(jīng)執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)存在以下問題:1、企業(yè)的收入明細(xì)賬記載2015年7月確認(rèn)數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬(wàn)元；查閱憑證附件，包括銀行進(jìn)賬單、發(fā)票存根等基本齊全，發(fā)票抬頭為XX互聯(lián)網(wǎng)公司。審計(jì)人員查閱A企業(yè)提供的2014-2016年期間所有軟件著作權(quán)登記資料，未發(fā)現(xiàn)該數(shù)據(jù)共享軟件相關(guān)軟件著作權(quán)證書。審計(jì)人員詳細(xì)審核該交易合同并詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員后確認(rèn)，該數(shù)據(jù)信息共享軟件是XX互聯(lián)網(wǎng)公司委托A企業(yè)進(jìn)行開發(fā)的，合同明確約定軟件著作權(quán)為XX互聯(lián)網(wǎng)公司所有，A企業(yè)根據(jù)XX互聯(lián)網(wǎng)公司的需求開發(fā)完成了軟件并交付，且運(yùn)行完全符合XX互聯(lián)網(wǎng)公司要求。2、企業(yè)由于在數(shù)據(jù)備份方面擁有若干自行開發(fā)的軟件著作權(quán)，屬于專業(yè)領(lǐng)域比較具有優(yōu)勢(shì)。PS02（數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成）對(duì)應(yīng)的交易合同列明，XX計(jì)算機(jī)中心需要建設(shè)一套數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成系統(tǒng)，需要使用A企業(yè)的備份軟件，為此XX計(jì)算機(jī)中心以總包價(jià)350萬(wàn)元將系統(tǒng)建設(shè)委托給A企業(yè)實(shí)施，即同時(shí)包括軟、硬件安裝及測(cè)試。合同中約定對(duì)軟件、硬件分別計(jì)價(jià)，其中硬件金額98萬(wàn)元，軟件安裝及測(cè)試252萬(wàn)元。A企業(yè)認(rèn)為，根據(jù)指引，技術(shù)服務(wù)收入是指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入，因此2015年度為XX計(jì)算機(jī)中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入應(yīng)當(dāng)全部屬于技術(shù)服務(wù)收入。案例分析—產(chǎn)品收入審計(jì)案例2022/12/18案例二42案例分析—產(chǎn)品收入審計(jì)案例2022/12/20分析：1、企業(yè)的收入明細(xì)記載2015年7月確認(rèn)數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬(wàn)元，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，A企業(yè)確認(rèn)55萬(wàn)元為技術(shù)性收入無誤，但分類錯(cuò)誤，不屬于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》所指的“企業(yè)科技創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入”，應(yīng)當(dāng)歸類為“接受委托科研收入”，即企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)，中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。2、XX計(jì)算機(jī)中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入其實(shí)是包括了硬件銷售收入、軟件服務(wù)和安裝測(cè)試收入，即合同總價(jià)款350萬(wàn)元中，包括了硬件銷售收入，因A企業(yè)本身不生產(chǎn)硬件且無硬件方面的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，則硬件應(yīng)當(dāng)屬于一般銷售收入，不應(yīng)當(dāng)歸屬為高新技術(shù)收入風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1、在驗(yàn)收過程中，企業(yè)有可能將全部交易收入統(tǒng)計(jì)為技術(shù)性收入，這存在著高估收入的風(fēng)險(xiǎn)。2、對(duì)于企業(yè)技術(shù)性收入的分類，企業(yè)未能對(duì)技術(shù)性收入準(zhǔn)確分類，在這一部分中企業(yè)存在分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。案例分析—產(chǎn)品收入審計(jì)案例2022/12/18分析：4312科技項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)事項(xiàng)12科技項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)事項(xiàng)44科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)(一)驗(yàn)收申請(qǐng)表;(二)項(xiàng)目合同書復(fù)印件;(三)項(xiàng)目工作總結(jié)報(bào)告，包括技術(shù)研發(fā)情況、有關(guān)試驗(yàn)和檢測(cè)情況、分工合作情況、所獲成果、專利及有關(guān)產(chǎn)品(或樣機(jī))數(shù)據(jù)、經(jīng)費(fèi)使用情況、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置清單、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益情況、用戶使用報(bào)告等內(nèi)容;(四)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表、財(cái)政資金支出明細(xì)表和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。財(cái)政支持經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，提交項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表;財(cái)政支持經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元(含)以上、300萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，由承擔(dān)單位委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);財(cái)政支持經(jīng)費(fèi)在300萬(wàn)元(含)以上的項(xiàng)目，由市科技創(chuàng)新委委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);(五)其他相關(guān)附件。一、驗(yàn)收材料科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)(一)驗(yàn)收申請(qǐng)表;一、驗(yàn)收材料45科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)（一）企業(yè)的基本情況1、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況健康情況；2、銷售收入與利潤(rùn)增長(zhǎng)情況；3、自籌資金的可行性。（二）經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算情況1、經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定；2、經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目分配的合理性；（三）項(xiàng)目社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益分析及目標(biāo)達(dá)成的合理性。注意：以上關(guān)鍵點(diǎn)均為100分制。二、驗(yàn)收主要關(guān)鍵點(diǎn)科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)（一）企業(yè)的基本情況二、驗(yàn)收主要關(guān)鍵點(diǎn)46科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)三、企業(yè)驗(yàn)收常見問題3、無營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，無孵化器管理單位簽章4、租賃合同的承租人是法人，不是申報(bào)企業(yè)；5、出租人為個(gè)人，且與孵化器管理機(jī)構(gòu)未簽訂委托管理協(xié)議；1、公司經(jīng)營(yíng)范圍不符2、申報(bào)企業(yè)成立日期超期6、在驗(yàn)收過程中，抽查的大額材料款對(duì)應(yīng)的發(fā)票不符合項(xiàng)目周期，固定資產(chǎn)不能提供發(fā)票，且無法證明與研發(fā)項(xiàng)目掛鉤科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)三、企業(yè)驗(yàn)收常見問題3、無營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件47科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)

專家驗(yàn)收評(píng)審可采取函審或會(huì)議驗(yàn)收評(píng)審兩種方式。財(cái)政支持經(jīng)費(fèi)在50萬(wàn)元以下的項(xiàng)目采取專家函審方式，財(cái)政支持經(jīng)費(fèi)在50萬(wàn)元(含)以上的項(xiàng)目采取專家會(huì)議評(píng)審的方式。(一)專家組成。1.專家函審方式，由3名或以上單數(shù)數(shù)量專家組成專家驗(yàn)收組，其中財(cái)務(wù)專家1名，并由1名技術(shù)專家作為主審專家;

2.專家會(huì)議評(píng)審方式，由5名或以上單數(shù)數(shù)量專家組成，其中至少有財(cái)務(wù)專家1名，并由1名技術(shù)專家作為專家組組長(zhǎng);

注意：項(xiàng)目承擔(dān)單位、參與單位及合作單位的人員以及其他可能影響項(xiàng)目驗(yàn)收公正性的利益相關(guān)人員，不能作為驗(yàn)收專家參加驗(yàn)收工作。(二)專家驗(yàn)收評(píng)審程序。1.專家函審程序:由驗(yàn)收專家對(duì)驗(yàn)收材料進(jìn)行審核后，獨(dú)立出具專家意見，主審專家綜合其他專家意見后，形成專家組驗(yàn)收意見。2.專家會(huì)議驗(yàn)收程序：(1)查閱項(xiàng)目驗(yàn)收資料;(2)聽取項(xiàng)目承擔(dān)單位的項(xiàng)目工作報(bào)告;(3)聽取項(xiàng)目承擔(dān)單位的項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告;(4)現(xiàn)場(chǎng)考察或現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試;(5)專家對(duì)有關(guān)問題質(zhì)詢;(6)專家填寫《項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)價(jià)表》;(7)專家組討論形成驗(yàn)收評(píng)價(jià)意見。

二、專家驗(yàn)收評(píng)審程序科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)專家驗(yàn)收評(píng)審可采取函審或會(huì)48科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)

(三)專家驗(yàn)收意見：1.何時(shí)、何地、何單位組織;專家聽取項(xiàng)目承擔(dān)單位的項(xiàng)目執(zhí)行情況報(bào)告和對(duì)有關(guān)問題的質(zhì)詢;驗(yàn)收材料是否齊全、規(guī)范，是否符合驗(yàn)收要求;

2.項(xiàng)目完成情況：主要技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人才培養(yǎng)、項(xiàng)目前景等;

3.項(xiàng)目資金落實(shí)與使用情況;經(jīng)費(fèi)使用是否規(guī)范合理;

4.是否同意通過驗(yàn)收;

5.有關(guān)建議。各專項(xiàng)另有規(guī)定的按其規(guī)定執(zhí)行?？萍柬?xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)49科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)

三、驗(yàn)收結(jié)論?？萍加?jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)論分為“通過驗(yàn)收”、“不通過驗(yàn)收”。

(一)項(xiàng)目已按照合同書要求完成規(guī)定目標(biāo)和任務(wù)且經(jīng)費(fèi)使用符合規(guī)定的，為通過驗(yàn)收;

(二)凡具有下列情況之一，為不通過驗(yàn)收：

1.項(xiàng)目目標(biāo)和任務(wù)未完成;

2.所提供的驗(yàn)收文件、資料、數(shù)據(jù)不真實(shí)，存在弄虛作假;

3.未經(jīng)批準(zhǔn)，項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、驗(yàn)收指標(biāo)、研究?jī)?nèi)容、技術(shù)路線等發(fā)生變更;

4.經(jīng)費(fèi)使用不符合規(guī)定的?？萍柬?xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)三、驗(yàn)收結(jié)論。5014課題驗(yàn)收管理規(guī)定14課題驗(yàn)收管理規(guī)定51課題驗(yàn)收管理規(guī)定項(xiàng)目驗(yàn)收方式分為會(huì)議評(píng)審驗(yàn)收、函審驗(yàn)收和材料審核驗(yàn)收三種方式。需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察、測(cè)試，并經(jīng)過討論答辯才能作出評(píng)價(jià)的項(xiàng)目應(yīng)采用會(huì)議評(píng)審驗(yàn)收方式；不需進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察、測(cè)試和答辯即可作出評(píng)價(jià)的項(xiàng)目可采用函審驗(yàn)收方式；已經(jīng)獲得上級(jí)的驗(yàn)收評(píng)價(jià)意見或具有明顯的項(xiàng)目完成特征的項(xiàng)目可采用材料審核驗(yàn)收方式。

驗(yàn)收項(xiàng)目須由項(xiàng)目承擔(dān)單位出具經(jīng)費(fèi)使用報(bào)告并由其組織單位審核后加具意見。支持經(jīng)費(fèi)大于100萬(wàn)元的重大項(xiàng)目，須經(jīng)市科信局委托的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

驗(yàn)收?qǐng)?bào)告結(jié)論分為“通過驗(yàn)收”和“不通過驗(yàn)收”。凡項(xiàng)目完成《合同書》規(guī)定目標(biāo)和任務(wù)85%以上，且經(jīng)費(fèi)使用合理的，驗(yàn)收結(jié)論為通過驗(yàn)收；凡項(xiàng)目完成《合同書》規(guī)定目標(biāo)和任務(wù)在85%以下，或經(jīng)費(fèi)使用不合理的，驗(yàn)收結(jié)論為不通過驗(yàn)收。

不通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，項(xiàng)目承擔(dān)單位須在接到通知半年內(nèi)，整改完善有關(guān)項(xiàng)目材料后，提出重新驗(yàn)收的申請(qǐng)課題驗(yàn)收管理規(guī)定項(xiàng)目驗(yàn)收方式分為會(huì)議評(píng)審驗(yàn)收、函審驗(yàn)收和材料5215關(guān)于項(xiàng)目驗(yàn)收的建議15關(guān)于項(xiàng)目驗(yàn)收的建議53關(guān)于項(xiàng)目驗(yàn)收建議

1.要求資金要獨(dú)立核算。編制單獨(dú)的明細(xì)臺(tái)賬核算科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出情況，在費(fèi)用臺(tái)賬編制過程中有先掛賬后付款的應(yīng)將付款的憑證登記在臺(tái)賬中。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目填列支出，并且自籌資金和財(cái)政資金分開核算。2.?？顚Ｓ?，設(shè)立專項(xiàng)資金銀行賬戶，支出憑證、支出臺(tái)賬的發(fā)生額明細(xì)和總額數(shù)應(yīng)與專項(xiàng)資金戶的支出數(shù)一致。3.在各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出中，項(xiàng)目的人員費(fèi)應(yīng)該單獨(dú)編制人員工資分配表，與日?；顒?dòng)的人員工資區(qū)分開，設(shè)備費(fèi)核算應(yīng)確保采購(gòu)流程手續(xù)完整，應(yīng)按完整的采購(gòu)流程填寫項(xiàng)目采購(gòu)清單，填制和保存好項(xiàng)目采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票。4.科技項(xiàng)目有協(xié)作單位共同承擔(dān)經(jīng)費(fèi)的，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)與協(xié)作單位加強(qiáng)溝通，做好預(yù)算支出的控制，并且監(jiān)督協(xié)作單位按照要求獨(dú)立核算資金，編制好單獨(dú)的明細(xì)臺(tái)賬。5.所有的支出收入都需要在項(xiàng)目周期內(nèi)，包括發(fā)票附件等等，足額支出，按照合同走，在反映與項(xiàng)目相關(guān)支出時(shí)，需要掛研發(fā)支出—項(xiàng)目支出，不能掛應(yīng)付賬款。關(guān)于項(xiàng)目驗(yàn)收建議

1.要求資金要獨(dú)立核算。編制54科技經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目驗(yàn)收法規(guī)匯編2022/12/20（一）經(jīng)費(fèi)管理法規(guī)1.《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教【2011】434號(hào)）；2.《應(yīng)用技術(shù)研究與開發(fā)專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教[2004]3號(hào)）；3.《國(guó)家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》；4.《廣東省科學(xué)技術(shù)廳科技項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)管理辦法》；5.《廣東省科學(xué)技術(shù)廳科技項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理辦法》；6.《廣州市科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》（穗科創(chuàng)〔2015〕7號(hào)）；7.《廣州市科技計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法》（穗科創(chuàng)〔2015〕6號(hào)）；8.《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》；9.《廣東省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法〉辦法》?？萍冀?jīng)費(fèi)項(xiàng)目驗(yàn)收法規(guī)匯編2022/12/18（一）經(jīng)費(fèi)管理法55感謝聆聽！ThanksForYourAttention！感謝聆聽！56主講人：劉瑰華管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)中國(guó)中山大學(xué)管理學(xué)碩士中國(guó)人大會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)士、高級(jí)會(huì)計(jì)師2017年8月主講人：劉瑰華57目錄CONTENTS科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程1財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求2科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容3456科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度目錄科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程1財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求2科技58目錄CONTENTS科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定7科技項(xiàng)目驗(yàn)收案例分析10課題延期管理規(guī)定12

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的常見問題及原因分析89課題驗(yàn)收管理規(guī)定13項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答關(guān)于科技項(xiàng)目驗(yàn)收的建議14科技項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)事項(xiàng)11目錄科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定7科技項(xiàng)目驗(yàn)收案例分析10課題延591科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程1科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程60科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程

序號(hào)內(nèi)容業(yè)務(wù)流程1申請(qǐng)與立項(xiàng)立項(xiàng)申請(qǐng)立項(xiàng)評(píng)審、論證公示項(xiàng)目立項(xiàng)（簽訂合同、下達(dá)經(jīng)費(fèi)）2實(shí)施項(xiàng)目實(shí)施中期檢查（調(diào)整）3驗(yàn)收與終止驗(yàn)收申請(qǐng)驗(yàn)收或終止（績(jī)效評(píng)定）（待定）科技計(jì)劃項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程

序號(hào)內(nèi)容業(yè)務(wù)流程1申請(qǐng)與立項(xiàng)立項(xiàng)申61科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)審批驗(yàn)收流程

市科技局下達(dá)項(xiàng)目征集文件項(xiàng)目申報(bào)單位編制項(xiàng)目可研報(bào)告和申請(qǐng)書，由主管部門初審后，報(bào)市科技局市科技局進(jìn)行項(xiàng)目資料預(yù)審和項(xiàng)目調(diào)研，組織相關(guān)部門和專家評(píng)審市科技局會(huì)同市發(fā)改委、財(cái)政局召開專題會(huì)審定政府分管市長(zhǎng)審批下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃撥付經(jīng)費(fèi)，簽訂合同，公證項(xiàng)目稽查項(xiàng)目結(jié)題、驗(yàn)收科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)審批驗(yàn)收流程

市科技局下達(dá)項(xiàng)目征集文件項(xiàng)目申62科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)審批驗(yàn)收流程

立項(xiàng)資料清單申報(bào)指南！科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)審批驗(yàn)收流程

立項(xiàng)資料清單申報(bào)指南！633財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求3財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求64財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求12建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的制度單獨(dú)核算?？顚Ｓ贸袚?dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)支出的審批程序和要求；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和單位的有關(guān)制度；及時(shí)撥付合作單位經(jīng)費(fèi)。承擔(dān)單位應(yīng)將課題經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。?？顚Ｓ茫瑢ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)只能用于本課題的研究任務(wù)；課題承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別單獨(dú)核算，可通過如下方式實(shí)現(xiàn)；規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，保證會(huì)計(jì)信息完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本要求12建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的制度單獨(dú)核算654科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容4科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容66科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容1.預(yù)算的執(zhí)行是否符合科技計(jì)劃任務(wù)書的要求和規(guī)定2.對(duì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算是否符合現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定3.對(duì)設(shè)備購(gòu)置是否作為固定資產(chǎn)管理

4.自籌資金是否足額到位科技經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)主要內(nèi)容1.預(yù)算的執(zhí)行是否符合科技計(jì)劃任務(wù)675科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)5科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)68科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)04020301科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和單獨(dú)核算的情況.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與科技計(jì)劃項(xiàng)目任務(wù)書相符合的情況.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中財(cái)政資金支出的內(nèi)容是否符合國(guó)家和省市法規(guī)的要求.其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況.科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)04020301科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部696經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序與要點(diǎn)6經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序與要點(diǎn)70經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序與要點(diǎn)直接費(fèi)用的支出審計(jì)√間接費(fèi)用的支出審計(jì)√12經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序與要點(diǎn)直接費(fèi)用的支出審計(jì)√間接費(fèi)用的支71研究開發(fā)直接費(fèi)支出2022/12/20研究開發(fā)直接費(fèi)：是指項(xiàng)目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費(fèi)用。間接費(fèi)用支出內(nèi)容：（1）人員費(fèi)（2）設(shè)備費(fèi)（3）材料費(fèi)（4）燃料動(dòng)力費(fèi)（5）測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)（6）技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等研究開發(fā)直接費(fèi)支出2022/12/18研究開發(fā)直接費(fèi)：是指項(xiàng)72直接費(fèi)用支出的審計(jì)程序1234人員工資1、研發(fā)人員認(rèn)定應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)要求有。2、企業(yè)研發(fā)人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，年累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。3、企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。4、嚴(yán)禁將未從事研發(fā)工作的管理人員工資列入研發(fā)費(fèi)用。設(shè)備費(fèi)材料費(fèi)1、大宗、貴重的材料采購(gòu)應(yīng)簽有合同,應(yīng)有完整的審批手續(xù)；2、采購(gòu)材料應(yīng)有完整的材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)；3、大宗、貴重材料嚴(yán)禁以購(gòu)代耗、以支代耗；4、不得列支大量的日常辦公耗材燃料動(dòng)力費(fèi)1、用于可以單獨(dú)計(jì)量的儀器設(shè)備和?？茖W(xué)裝置的相關(guān)支出；實(shí)驗(yàn)室日常水、電、氣、暖等支出2、2、屬于間接費(fèi)用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分?jǐn)?。直接費(fèi)用的支出審計(jì)1、設(shè)備采購(gòu)應(yīng)有合同，應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定（政府采購(gòu)）；2、設(shè)備購(gòu)置應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；3、設(shè)備費(fèi)的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以內(nèi)，不得在結(jié)題前突擊采購(gòu)；4、無預(yù)算批復(fù)的實(shí)驗(yàn)室小型基建不在支出范圍；直接費(fèi)用支出的審計(jì)程序1234人員工資1、研發(fā)人員認(rèn)定應(yīng)嚴(yán)格73經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序01020403測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)嚴(yán)格按照測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的定義范圍支出經(jīng)費(fèi)；大宗測(cè)試化驗(yàn)加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同；測(cè)試內(nèi)容、單價(jià)、測(cè)試數(shù)量、結(jié)果報(bào)告、委托合同、等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。差旅費(fèi)：出差人員應(yīng)為課題組成員；出差手續(xù)要完備，要有出差審批表和報(bào)銷單;出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)：發(fā)放對(duì)象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定；只能發(fā)放給個(gè)人，其他方式不認(rèn)可；發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合課題周期和勞務(wù)人員、專家投入的工作時(shí)間；發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員姓名、工作單位、職稱、身份證號(hào)、工作內(nèi)容、工作時(shí)間、領(lǐng)取人簽字等信息.其他支出:嚴(yán)格依照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容和金額使用。

直接費(fèi)用的支出審計(jì)經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序01020403測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)差旅費(fèi)：74研究開發(fā)間接費(fèi)支出

研究開發(fā)間接費(fèi)：是指在科技重大專項(xiàng)組織實(shí)施試點(diǎn)項(xiàng)目過程中發(fā)生的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督費(fèi)用，以及其他無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。間接費(fèi)用支出內(nèi)容：（一）科研條件支撐費(fèi)，非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費(fèi)、水電氣暖消耗費(fèi)、圖書館及資料室使用費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)信息運(yùn)行管理服務(wù)費(fèi)，沒有財(cái)政事業(yè)費(fèi)撥款以及轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)固定資產(chǎn)房屋設(shè)備折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)等。（二）協(xié)調(diào)管理費(fèi)，是指試點(diǎn)項(xiàng)目組織實(shí)施過程中發(fā)生的內(nèi)部非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位項(xiàng)目前期申請(qǐng)費(fèi)、可行性論證、外協(xié)合作費(fèi)、財(cái)務(wù)核算費(fèi)用、資料檔案保管費(fèi)等科研管理組織、協(xié)調(diào)等管理工作經(jīng)費(fèi)。（三）監(jiān)督檢查費(fèi)，是指試點(diǎn)項(xiàng)目組織實(shí)施過程中發(fā)生的內(nèi)部驗(yàn)收論證、檢查審計(jì)等監(jiān)督工作經(jīng)費(fèi)。（四）科研人員激勵(lì)費(fèi)，是指根據(jù)對(duì)科研人員的績(jī)效考核，結(jié)合科研實(shí)績(jī)由所在單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排的科研人員激勵(lì)支出經(jīng)費(fèi)

（五）其他間接費(fèi)用。

2022/12/20研究開發(fā)間接費(fèi)支出研究開發(fā)間接費(fèi)：是指在科75經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序1.間接費(fèi)用以課題為單位進(jìn)行核定；2.間接費(fèi)用管理：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用不得將非研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)將研發(fā)活動(dòng)及非研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，再根據(jù)實(shí)際情況將該部分費(fèi)用進(jìn)行分配。比如房租租金可按使用面積分?jǐn)偟取?.間接費(fèi)用可以采取提取、列支、提取與列支并用的方式，但不得超過核定的金額國(guó)家科技計(jì)劃課題間接費(fèi)用實(shí)行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定，具體比例如下：500萬(wàn)元及以下部分不超過20%；超過500萬(wàn)元不至1000萬(wàn)元的部分不超過13%；超過1000萬(wàn)元的部分不超過10%。4.間接費(fèi)用應(yīng)按照管理辦法規(guī)定的用途支出；不得在直接費(fèi)用中列支屬于間接費(fèi)用支付范圍的費(fèi)用間接費(fèi)用的支出審計(jì)：經(jīng)費(fèi)收支科目的審計(jì)程序1.間接費(fèi)用以課題為單位進(jìn)行核定；2.767科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度7科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度77科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度1.項(xiàng)目（課題）預(yù)算總額調(diào)整，項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)主管部門批準(zhǔn)。

2.相關(guān)科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）總預(yù)算不變，項(xiàng)目（課題）合作單位之間以及增加或減少項(xiàng)目（課題）合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)主管部門批準(zhǔn)。

3.項(xiàng)目（課題）總預(yù)算不變的情況下，直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，項(xiàng)目（課題）組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng)，由項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。間接費(fèi)用不得調(diào)整?？萍紝ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整報(bào)批制度1.項(xiàng)目（課題）預(yù)算總額調(diào)整，788科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定8科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定79普路同科技經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目培訓(xùn)80科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)選擇“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目。（1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”。

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

（2）課題經(jīng)費(fèi)支出，選擇“管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算，例如：

①如課題經(jīng)費(fèi)支出用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，則在“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目核算。

借：在建工程—XX項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

②如課題經(jīng)費(fèi)支出用于研發(fā)活動(dòng)形成無形資產(chǎn)，則在“管理費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。

借：無形資產(chǎn)（管理費(fèi)用）—XX項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)選擇“專項(xiàng)應(yīng)81科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）課題完成后的賬務(wù)處理

①如將研發(fā)成果交給國(guó)家，并經(jīng)批準(zhǔn)核銷專項(xiàng)應(yīng)付款的，按應(yīng)規(guī)定核銷。

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：在建工程等—XX項(xiàng)目

②如研發(fā)成果留給企業(yè)，則結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的費(fèi)用，同時(shí)將專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。

借：固定資產(chǎn)等—XX項(xiàng)目

貸：在建工程等—XX項(xiàng)目

同時(shí)：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—XX項(xiàng)目

③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)市科信局批準(zhǔn)予以核銷。

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：在建工程等—XX項(xiàng)目

④結(jié)余的專項(xiàng)撥款經(jīng)批準(zhǔn)留給企業(yè)的部分，計(jì)入“資本公積”科目。

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—XX項(xiàng)目

⑤結(jié)余的專項(xiàng)撥款按規(guī)定上交的部分，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款。

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：銀行存款

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（3）課題完成后的賬務(wù)處理

①如將82科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

相關(guān)依據(jù)有：

（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第七十六條

第七十六條、企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理，待撥款項(xiàng)目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。

（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四十五條

第四十五條、自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定相關(guān)依據(jù)有：

83科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百零四條

第一百零四條、企業(yè)的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分別項(xiàng)目列示。

管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)等。

（4）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第八十二條

第八十二條、資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項(xiàng)目主要包括：撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬；科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百零84科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

2、

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)選擇“遞延收益”、“研發(fā)支出”、“在建工程”等科目。

（1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)，計(jì)入“遞延收益”。

借：銀行存款

貸：遞延收益—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

（2）課題經(jīng)費(fèi)支出，選擇“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目核算。例如：

①如課題經(jīng)費(fèi)支出用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，則在“在建工程”等科目核算。

借：在建工程—XX項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—XX項(xiàng)目

貸：在建工程—XX項(xiàng)目

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定2、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)選擇“85科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

②如課題經(jīng)費(fèi)支出用于研發(fā)活動(dòng)將形成無形資產(chǎn)，則在“研發(fā)支出”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。

借：研發(fā)支出—XX項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時(shí)：

借：無形資產(chǎn)—XX項(xiàng)目

貸：研發(fā)支出—XX項(xiàng)目

如未形成無形資產(chǎn)：

借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—XX項(xiàng)目

貸：研發(fā)支出—XX項(xiàng)目科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定②如課題經(jīng)費(fèi)支出用于研發(fā)活動(dòng)將形成86科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)然損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。

②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，計(jì)入當(dāng)期損益。

借：遞延收益—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—XX項(xiàng)目

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。與87科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（4）結(jié)余的專項(xiàng)撥款經(jīng)批準(zhǔn)留給企業(yè)的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

借：遞延收益—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—XX項(xiàng)目

（5）結(jié)余的專項(xiàng)撥款按規(guī)定上交的部分，沖減遞延收益。

借：遞延收益—XX項(xiàng)目-市科信局撥款

貸：銀行存款

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（4）結(jié)余的專項(xiàng)撥款經(jīng)批準(zhǔn)留給企業(yè)的889科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的常見問題及原因分析9科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的常見問題及原因分析89科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（一）科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題

1.設(shè)備費(fèi)

（1）未執(zhí)行政府采購(gòu)、招投標(biāo)規(guī)定；（2）突擊采購(gòu)。

2.材料費(fèi)

使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買生產(chǎn)性材料、基建材料等。

3.差旅費(fèi)

在差旅費(fèi)中列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票。

4.會(huì)議費(fèi)

在會(huì)議費(fèi)中列支禮品費(fèi)、招待費(fèi)、旅游費(fèi)。

5.專家咨詢費(fèi)

項(xiàng)目組人員領(lǐng)取專家咨詢費(fèi)。

6.測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)

通過外協(xié)單位套取經(jīng)費(fèi)。

7.國(guó)際合作與交流費(fèi)

國(guó)際合作與交流活動(dòng)內(nèi)容與課題無關(guān)。

8.重復(fù)報(bào)賬

同一筆經(jīng)費(fèi)支出在兩個(gè)或兩個(gè)以上科技項(xiàng)目中重復(fù)列支。

9.未設(shè)立專帳，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未專款專用

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（一）科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)90科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（二）原因分析

1.科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未按計(jì)劃安排的時(shí)間及時(shí)到位。大部分科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在到位滯后情況。

2.項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部制衡機(jī)制失靈。科研管理部門致力于布置立項(xiàng)、爭(zhēng)取課題經(jīng)費(fèi)和迎來送往上，經(jīng)費(fèi)審批環(huán)節(jié)流于形式；課題負(fù)責(zé)人及課題組則注重專業(yè)技術(shù)攻關(guān)，很少考慮經(jīng)費(fèi)使用的合理性和使用效益；財(cái)務(wù)部門不了解科研項(xiàng)目的性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)內(nèi)容，不能掌握經(jīng)費(fèi)使用中各個(gè)環(huán)節(jié)的具體管理規(guī)定，只能機(jī)械地單純地履行經(jīng)費(fèi)出入賬管理和財(cái)務(wù)收支核算工作，使得一些在日常經(jīng)費(fèi)中不能報(bào)銷的費(fèi)用得以通過科研經(jīng)費(fèi)的途徑堂而皇之地報(bào)銷。

3.相關(guān)人員未能掌握經(jīng)費(fèi)預(yù)算的具體規(guī)定。有的在“測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”科目中報(bào)銷材料費(fèi)支出，有的在“專家咨詢費(fèi)”科目中報(bào)銷課題組人員的節(jié)日補(bǔ)貼、加班費(fèi)等。

4.截留、擠占、挪用科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（二）原因分析

9110項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答10項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答92項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及案例解答《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及其指引沒有規(guī)定研究開發(fā)費(fèi)用輔助賬的格式，我們建議可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）的文件來設(shè)置。1、研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目有沒有國(guó)家下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)格式？企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要提交的企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等。審計(jì)實(shí)踐中通常會(huì)采用查看科技人員學(xué)歷、所學(xué)專業(yè)，判斷是否有直接從事研究開發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的能力，并且通過查看勞動(dòng)合同、工資單、工作記錄、社保繳納記錄以及工資薪金個(gè)稅申報(bào)記錄等方法進(jìn)行分析判斷是否專門從事上述活動(dòng)，及鑒別兼職、臨時(shí)聘用人員全年是否在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。2、如何判定企業(yè)的科技人員？項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及案例解答《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及93項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答

我們認(rèn)為通常情況下企業(yè)高層管理人員不能直接認(rèn)定為科技人員。如果存在企業(yè)的高層管理人員專門從事企業(yè)研究開發(fā)和相關(guān)科技創(chuàng)新活動(dòng)管理的情況，企業(yè)研究開發(fā)部門應(yīng)詳細(xì)記錄其參與各RD項(xiàng)目的內(nèi)容及工時(shí)，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供工時(shí)表，財(cái)務(wù)根據(jù)每月發(fā)放的工資薪酬、崗位津貼以及每月實(shí)際參與的研究開發(fā)工作量在研究開發(fā)費(fèi)用與管理費(fèi)用中合理分配。3、企業(yè)高層管理人員能不能認(rèn)定為科技人員？如果可以認(rèn)定為科技人員，其薪酬如何在研究開發(fā)費(fèi)用與管理費(fèi)用中分?jǐn)偅?、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是否有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定，若企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用全部是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，是否符合高新企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的要求？我們認(rèn)為研究開發(fā)費(fèi)用沒有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額，專家評(píng)審時(shí)按照80%計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用全部是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，其發(fā)生額按照80%計(jì)算后符合研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額比例要求的，就符合高新企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的要求。項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)常見問題及解答我們認(rèn)為通常情況下9411科技項(xiàng)目驗(yàn)收案例分析11科技項(xiàng)目驗(yàn)收案例分析95案例分析—直接投入審計(jì)案例2022/12/20案例一A公司是一家生產(chǎn)精密汽車零部件的企業(yè)，2015年提出高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)，擬委托B事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。B事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師C對(duì)A公司進(jìn)行初步調(diào)查了解，審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況如下：2015年2個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目每月共發(fā)生研究開發(fā)場(chǎng)地租賃費(fèi)用4萬(wàn)元，其中RD01為2萬(wàn)元，RD02為2萬(wàn)元。通過審核相關(guān)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件及明細(xì)賬，確認(rèn)支出的研究開發(fā)場(chǎng)地租賃費(fèi)用為分?jǐn)偟难芯块_發(fā)辦公場(chǎng)地的租金。審計(jì)人員查閱了該企業(yè)辦工場(chǎng)地租賃合同并實(shí)地勘查了場(chǎng)地，檢查發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租用了一座4層的樓房，其中1樓為接待大堂和產(chǎn)品展覽室，2至3樓為銷售部門、管理部門的辦公場(chǎng)所，4樓為研究開發(fā)中心和試驗(yàn)室，大樓每層300平方，每月租金合計(jì)為6萬(wàn)元。案例分析—直接投入審計(jì)案例2022/12/18案例一96案例分析—直接投入審計(jì)案例2022/12/20分析：按照財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企【2007】194號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)）規(guī)定，對(duì)于從事研究開發(fā)活動(dòng)的同時(shí)又從事或用于研究開發(fā)活動(dòng)的多用途對(duì)象費(fèi)用的歸集，應(yīng)該將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。審計(jì)人員認(rèn)定租用的場(chǎng)地部分用于研究開發(fā)活動(dòng)，部分用于分研究開發(fā)活動(dòng)，應(yīng)按使用面積分?jǐn)傎M(fèi)用最為合理，A公司用于研究開發(fā)活動(dòng)的場(chǎng)地占租賃場(chǎng)地總面積的1/4,因此每月分?jǐn)側(cè)胙芯块_發(fā)費(fèi)用中的租金應(yīng)為1.5萬(wàn)元（6萬(wàn)*25%），企業(yè)每月研究開發(fā)費(fèi)用多列的2.5萬(wàn)元租金，應(yīng)將多列的2.5萬(wàn)元不予確認(rèn)。因此，2015年同時(shí)進(jìn)行兩個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目，每月分?jǐn)偟?.5萬(wàn)元租金可按研究開發(fā)項(xiàng)目數(shù)平均分配到研究開發(fā)項(xiàng)目中，審計(jì)最終確認(rèn)2015年每月2個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究開發(fā)場(chǎng)地租賃費(fèi)為1.5萬(wàn)元，其中RD01為0.75萬(wàn)元，RD02為0.75萬(wàn)元。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1.對(duì)于從事研究開發(fā)活動(dòng)同時(shí)又從事或用于非研究發(fā)開活動(dòng)的多用途對(duì)象費(fèi)用的歸集，企業(yè)應(yīng)該將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。2.租用場(chǎng)地部分用于研究開發(fā)活動(dòng)，部分用于非研究開發(fā)活動(dòng)，場(chǎng)地租金無合理劃分研究開發(fā)與生產(chǎn)管理費(fèi)用，分?jǐn)偛缓侠?，則為虛增研究開發(fā)費(fèi)用。案例分析—直接投入審計(jì)案例2022/12/18分析：按照財(cái)政97案例分析—產(chǎn)品收入審計(jì)案例2022/12/20案例二A企業(yè)為信息科技公司，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A信息科技有限公司申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的高新收入進(jìn)行審計(jì)，并出具高新收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。經(jīng)執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)存在以下問題:1、企業(yè)的收入明細(xì)賬記載2015年7月確認(rèn)數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬(wàn)元；查閱憑證附件，包括銀行進(jìn)賬單、發(fā)票存根等基本齊全，發(fā)票抬頭為XX互聯(lián)網(wǎng)公司。審計(jì)人員查閱A企業(yè)提供的2014-2016年期間所有軟件著作權(quán)登記資料，未發(fā)現(xiàn)該數(shù)據(jù)共享軟件相關(guān)軟件著作權(quán)證書。審計(jì)人員詳細(xì)審核該交易合同并詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員后確認(rèn)，該數(shù)據(jù)信息共享軟件是XX互聯(lián)網(wǎng)公司委托A企業(yè)進(jìn)行開發(fā)的，合同明確約定軟件著作權(quán)為XX互聯(lián)網(wǎng)公司所有，A企業(yè)根據(jù)XX互聯(lián)網(wǎng)公司的需求開發(fā)完成了軟件并交付，且運(yùn)行完全符合XX互聯(lián)網(wǎng)公司要求。2、企業(yè)由于在數(shù)據(jù)備份方面擁有若干自行開發(fā)的軟件著作權(quán)，屬于專業(yè)領(lǐng)域比較具有優(yōu)勢(shì)。PS02（數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成）對(duì)應(yīng)的交易合同列明，XX計(jì)算機(jī)中心需要建設(shè)一套數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成系統(tǒng)，需要使用A企業(yè)的備份軟件，為此XX計(jì)算機(jī)中心以總包價(jià)350萬(wàn)元將系統(tǒng)建設(shè)委托給A企業(yè)實(shí)施，即同時(shí)包括軟、硬件安裝及測(cè)試。合同中約定對(duì)軟件、硬件分別計(jì)價(jià)，其中硬件金額98萬(wàn)元，軟件安裝及測(cè)試252萬(wàn)元。A企業(yè)認(rèn)為，根據(jù)指引，技術(shù)服務(wù)收入是指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入，因此2015年度為XX計(jì)算機(jī)中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入應(yīng)當(dāng)全部屬于技術(shù)服務(wù)收入。案例分析—產(chǎn)品收入審計(jì)案例2022/12/18案例二98案例分析—產(chǎn)品收入審計(jì)案例2022/12/20分析：1、企業(yè)的收入明細(xì)記載2015年7月確認(rèn)數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬(wàn)元，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，A企業(yè)確認(rèn)55萬(wàn)元為技術(shù)性收入無誤，但分類錯(cuò)誤，不屬于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》所指的“企業(yè)科技創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入”，應(yīng)當(dāng)歸類為“接受委托科研收入”，即企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)，中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。2、XX計(jì)算機(jī)中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入其實(shí)是包括了硬件銷售收入、軟件服務(wù)和安裝測(cè)試收入，即合同總價(jià)款350萬(wàn)元中，包括了硬件銷售收入，因A企業(yè)本身不生產(chǎn)硬件且無硬件方面的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，則硬件應(yīng)當(dāng)屬于一般銷售收入，不應(yīng)當(dāng)歸屬為高新技術(shù)收入風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1、在驗(yàn)收過程中，企業(yè)有可能將全部交易收入統(tǒng)計(jì)為技術(shù)性收入，這存在著高估收入的風(fēng)險(xiǎn)。2、對(duì)于企業(yè)技術(shù)性收入的分類，企業(yè)未能對(duì)技術(shù)性收入準(zhǔn)確分類，在這一部分中企業(yè)存在分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。案例分析—產(chǎn)品收入審計(jì)案例2022/12/18分析：9912科技項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)事項(xiàng)12科技項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)事項(xiàng)100科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)(一)驗(yàn)收申請(qǐng)表;(二)項(xiàng)目合同書復(fù)印件;(三)項(xiàng)目工作總結(jié)報(bào)告，包括技術(shù)研發(fā)情況、有關(guān)試驗(yàn)和檢測(cè)情況、分工合作情況、所獲成果、專利及有關(guān)產(chǎn)品(或樣機(jī))數(shù)據(jù)、經(jīng)費(fèi)使用情況、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置清單、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益情況、用戶使用報(bào)告等內(nèi)容;(四)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表、財(cái)政資金支出明細(xì)表和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。財(cái)政支持經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，提交項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表;財(cái)政支持經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元(含)以上、300萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，由承擔(dān)單位委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);財(cái)政支持經(jīng)費(fèi)在300萬(wàn)元(含)以上的項(xiàng)目，由市科技創(chuàng)新委委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);(五)其他相關(guān)附件。一、驗(yàn)收材料科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)(一)驗(yàn)收申請(qǐng)表;一、驗(yàn)收材料101科技項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)事項(xiàng)（一）企業(yè)的基本情況1、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況健康情況；2、銷售收入與利潤(rùn)增長(zhǎng)情況；3、自籌資金的可行性。（二）經(jīng)