賬簿(建賬)-課件

會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿1賬簿(建賬)-課件22019

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278收到投資銀行存款5000

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0實(shí)收資本附單據(jù)張2合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：張三明達(dá)公司20199278收到投資銀行存款503賬簿(建賬)-課件4會(huì)計(jì)建賬與明細(xì)分類賬登記1、熟悉各類賬簿格式及其適用范圍；2、能啟用賬簿，登記期初余額；3、能登記各類明細(xì)賬

會(huì)計(jì)建賬與明細(xì)分類賬登記1、熟悉各類賬簿格式及其適用范圍；5（一）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的作用P121（二）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶p121與p35對(duì)比靈活掌握設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

◆記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息◆分類、匯總會(huì)計(jì)信息◆檢查、校正會(huì)計(jì)信息◆編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式（一）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的作用P121設(shè)置和登記賬簿是編制6（三）會(huì)計(jì)賬簿的分類一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式（三）會(huì)計(jì)賬簿的分類一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式7名稱定義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂本式不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)

活頁(yè)式靈活容易抽換賬頁(yè)卡片式靈活賬頁(yè)易散失1、按其外形特征不同分一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式啟用前已連續(xù)編定頁(yè)碼，固定地裝訂(聯(lián)系)在一起賬簿登記完畢前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中硬卡片，嚴(yán)格說，也是一種活頁(yè)賬，裝在卡片箱里總賬日記賬明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬名稱定義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)8訂本式一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式訂本式一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式9一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式卡片式一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式卡片式102、按其用途不同分序時(shí)賬簿按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。大多數(shù)單位一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬分類賬簿分類登記，包括總分類賬和明細(xì)分類賬備查賬簿補(bǔ)充登記，日后供參考，屬輔助賬簿，與其他賬簿間不存在嚴(yán)密勾稽關(guān)系，如：應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)備查簿；租入固定資產(chǎn)登記簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式2、按其用途不同分序時(shí)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序11數(shù)量金額式多欄式三欄式借方、貸方、余額數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)以上金額欄3、按其賬頁(yè)格式不同分一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬數(shù)量金額式多欄式三欄式借方、貸方、余額數(shù)量、單價(jià)、金額三12（三欄式）一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式（三欄式）一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式13三欄式賬簿適用：日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式分為兩種：

設(shè)“對(duì)方科目”的三欄式賬簿，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬；

不設(shè)“對(duì)方科目”的三欄式賬簿，如總分類賬。三欄式賬簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式分為兩種：14數(shù)量金額式賬簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式適用：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式適用：原材料、庫(kù)存15多欄式賬簿

一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式適用：收入、成本、費(fèi)用類明細(xì)賬如生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬等借方多欄貸方多欄借貸方多欄多欄式賬簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式適用：收入、成本、費(fèi)用16二、會(huì)計(jì)建賬請(qǐng)為**公司2009年12月1日啟用新賬簿（建賬）。任務(wù)要求：（1）確定公司應(yīng)設(shè)置的主要賬簿；（2）填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”（圖5-10）；（3）填寫部分賬戶目錄（圖5-11）；（4）登記有關(guān)賬戶期初余額二、會(huì)計(jì)建賬請(qǐng)為**公司2009年12月1日啟用新賬簿（17

封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)理論知識(shí)1、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容二、會(huì)計(jì)建賬封面、扉頁(yè)、理論知識(shí)二、會(huì)計(jì)建賬18

2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用（1）在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（2）登記啟用登記表（扉頁(yè)）。（3）訂本式賬簿，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。（4）粘貼印花稅票。

2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用19賬簿(建賬)-課件203、登記期初余額，編制賬戶目錄俗稱“開賬”，包括登記賬戶名稱、級(jí)次、日期、摘要、金額欄。年初啟用新賬時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額填入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。賬戶金額應(yīng)填在余額欄內(nèi)，并注明借貸方向。3、登記期初余額，編制賬戶目錄21三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬理論知識(shí)

1、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）賬簿登記及時(shí)。

賬簿記錄中的日期——記賬憑證上的日期。但對(duì)于以自制原始憑證如收料單、領(lǐng)料單為依據(jù)登記的原材料明細(xì)賬，賬簿記錄的日期應(yīng)為原始憑證日期。在每一頁(yè)的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，本頁(yè)不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度時(shí)在新月度的起始行日期欄中填入新月份。賬簿中的小寫金額前不用加上幣別符號(hào)。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬理論知識(shí)22（2）項(xiàng)目登記齊全。

（3）書寫清晰、工整。登賬字跡清晰、工整，不得潦草，文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以便發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)進(jìn)行更正。（4）筆墨顏色按規(guī)定使用。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。但下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（2）項(xiàng)目登記齊全。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬23（5）按順序登記。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（5）按順序登記。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線24（6）正確標(biāo)明記賬符號(hào)。記賬完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)如√，表示已經(jīng)記賬，以免重記或漏記。

三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（6）正確標(biāo)明記賬符號(hào)。記賬完畢后，要在記賬憑證上簽名或者25（7）按規(guī)定結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（7）按規(guī)定結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)26（8）按規(guī)定承前頁(yè)過次頁(yè)。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（8）按規(guī)定承前頁(yè)過次頁(yè)。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)27◆對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；◆對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；◆對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。（9）不得刮擦涂改。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正方法予以更正。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬◆對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)282、日記賬格式和登記方法由出納員負(fù)責(zé)登記、保管。日記賬不能跨年使用。按時(shí)間順序逐日逐筆登記（1）現(xiàn)金日記賬格式訂本式三欄式三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬2、日記賬格式和登記方法訂本式三欄式三、登記日記賬及其他29三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬30（2）登記現(xiàn)金日記賬依據(jù)：及：步驟1：登記“年月日”欄：與收、付款憑證的日期一致。步驟2：登記“憑證號(hào)數(shù)”欄：按收款、付款憑證的編號(hào)登記，以便于查賬、對(duì)賬。步驟3：登記“摘要”欄：簡(jiǎn)明扼要。步驟4：登記“對(duì)方科目”欄：登記庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)應(yīng)科目步驟5：登記“收入”、“支出”欄：逐筆登記現(xiàn)金收入和支出的金額。步驟6：登記“結(jié)余”欄：根據(jù)“本行余額＝上行余額＋本行借方－本行貸方”公式計(jì)算余額填入?！叭涨濉迸c“月結(jié)”。

現(xiàn)金收、付款憑證提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行付款憑證三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（2）登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金收、付款憑證提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行付款憑證三31現(xiàn)金日記賬余額方向默認(rèn)為借方，若出現(xiàn)貸方余額，則用紅字登記。

正常情況下日記賬會(huì)出現(xiàn)貸方余額嗎？如果有，說出其可能產(chǎn)生的原因。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬32（3）銀行存款日記賬格式和登記方法依據(jù)：銀行存款收付款憑證和存現(xiàn)業(yè)務(wù)現(xiàn)付憑證。登記方法基本同現(xiàn)金日記賬，多一欄“結(jié)算憑證”

提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行付款憑證需要在銀行存款日記賬內(nèi)登記，同時(shí)該業(yè)務(wù)也應(yīng)登記在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中，問是否存在重復(fù)登賬？

三、登記日記賬及明細(xì)分類賬（3）銀行存款日記賬格式和登記方法三、登記日記賬及明細(xì)分333、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（1）明細(xì)分類賬的格式三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（2）登記明細(xì)分類賬根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記三欄式明細(xì)賬：應(yīng)收賬款明細(xì)賬——南京陽(yáng)光機(jī)械有限公司三、登記日記賬及明細(xì)分類賬3、明細(xì)分類賬的格式和登記方法三、登記日記賬及明細(xì)分類賬34根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記數(shù)量金額式明細(xì)賬：甲材料明細(xì)賬：三、登記日記賬及明細(xì)分類賬根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記數(shù)量金額式明細(xì)賬：甲材料明細(xì)賬35由于采用先進(jìn)先出法，結(jié)存材料存在多個(gè)單價(jià)，結(jié)存欄分別記錄數(shù)量和單價(jià)。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬由于采用先進(jìn)先出法，結(jié)存材料存在多個(gè)單價(jià)，結(jié)存欄分別記錄數(shù)量36根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記管理費(fèi)用明細(xì)賬：（1）應(yīng)收賬款明細(xì)賬采用多欄式格式、管理費(fèi)用明細(xì)賬采用三欄式格式是否可行？（2）管理費(fèi)用明細(xì)欄目設(shè)置有什么要求？（3）為什么要設(shè)置“其他”明細(xì)欄？三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記管理費(fèi)用明細(xì)賬：三、登記日37記帳憑證賬務(wù)處理程序

總分類賬登記與對(duì)賬、結(jié)賬記帳憑證賬務(wù)處理程序總分類賬登記與對(duì)賬、結(jié)賬38科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序39匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序40對(duì)賬與結(jié)賬理論知識(shí)一、什么是期末賬項(xiàng)調(diào)整根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制一起，正確計(jì)算收入、費(fèi)用，需要預(yù)提或攤銷本期應(yīng)計(jì)入而未計(jì)入的費(fèi)用，如預(yù)提利息、計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用、計(jì)算稅費(fèi)等。常見的期末賬項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)有：（1）確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入，如已預(yù)收服務(wù)費(fèi)100000元，服務(wù)期限2個(gè)月，本期根據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則應(yīng)確認(rèn)收入50000元；（2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；（3）預(yù)提各項(xiàng)借款利息；（4）計(jì)提按工資總額一定比例提取的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、公積金等。（5）計(jì)算城建稅與教育費(fèi)附加。對(duì)賬與結(jié)賬理論知識(shí)41對(duì)賬（一）賬證核對(duì)（二）賬賬核對(duì)

總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)?？傎~賬戶的借方余額=貸方期末余額總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬=保管和使用部門明細(xì)賬（三）賬實(shí)核對(duì)（財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)）1.現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)；2.銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額；3.將財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)存數(shù)；4.債權(quán)、債務(wù)賬面余額與有關(guān)單位或個(gè)人。對(duì)賬（一）賬證核對(duì)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。總賬賬戶的42結(jié)賬

在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，包括：1、結(jié)清損益類賬戶，據(jù)以計(jì)算本期利潤(rùn)；2、結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，結(jié)出其本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。（一）概念（二）結(jié)賬時(shí)間結(jié)賬（一）概念（二）結(jié)賬時(shí)間43結(jié)賬1、將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬2、結(jié)清各種損益類賬戶—計(jì)算本期利潤(rùn)3、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶—計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額（三）結(jié)賬程序結(jié)賬1、將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬（三）結(jié)賬程序441、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。結(jié)賬（四）結(jié)賬方法1、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)452、日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線2、日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，要結(jié)出本463、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的，結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)“本年累計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，下劃通欄雙紅線。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的，結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)474、總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，“本年合計(jì)”通欄雙紅線三、結(jié)賬5、年終結(jié)賬，有余額的，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，在下一年度新建賬戶的第一行填寫余額，“結(jié)轉(zhuǎn)上年”4、總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬48在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的49注意需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。

新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的余額結(jié)轉(zhuǎn)，無須編制記賬憑證。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。注意需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)50現(xiàn)金日記賬2019年憑證摘要收入付出結(jié)存金額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分31期初余額1000001銀付1提現(xiàn)備發(fā)工資16000001現(xiàn)付2發(fā)工資16000001現(xiàn)收1收回欠款2500001現(xiàn)付3辦公費(fèi)用500001本日合計(jì)18500001650000300000現(xiàn)金日記賬2019年憑證摘要收51

應(yīng)收賬款2019年憑證

摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分91期初余額借90000096轉(zhuǎn)銷售商品2000000借2900000……930本月合計(jì)2000000借2900000本年累計(jì)……1231本月合計(jì)本年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年

52錯(cuò)賬更正4．某企業(yè)會(huì)計(jì)人員在期末結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)賬：（1）生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料65000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本56000貸：原材料56000（2）收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)20000貸：資本公積20000（3）計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息1800元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用8100貸：應(yīng)付利息8100

錯(cuò)賬更正4．某企業(yè)會(huì)計(jì)人員在期末結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)賬：53（4）分配結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費(fèi)用69000元，編制會(huì)計(jì)分錄為借：生產(chǎn)成本96000貸；制造費(fèi)用96000（5）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本538000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品538000貸：生產(chǎn)成本538000登記入賬時(shí)，誤記為583000元。（6）職工預(yù)借差旅費(fèi)5000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用5000貸；庫(kù)存現(xiàn)金5000（7）計(jì)提管理用固定資產(chǎn)的折舊l0000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊1000

（4）分配結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費(fèi)用69000元，編制會(huì)計(jì)分錄為54（8）銷售部門領(lǐng)用材料6000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用60000貸：原材料60000（9）管理部門購(gòu)買辦公用品500元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500但是登記賬簿時(shí)，誤將“管理費(fèi)用”賬戶登記為50元。（10）管理部門領(lǐng)用甲材料300元，填制的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本300貸：原材料300

要求：分別指出上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法，并編制相應(yīng)的錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。（8）銷售部門領(lǐng)用材料6000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：55練習(xí)二2．乙公司在20××年6月末結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)誤：（1）生產(chǎn)車間一般耗用原材料5000元，在填制記賬憑證時(shí)記入了“生產(chǎn)成本”科目，并已登記入賬。（2）以銀行存款支付廣告費(fèi)49600元，在填制記賬憑證時(shí)將金額記作46900元，并已登記入賬。（3）用現(xiàn)金購(gòu)買廠部管理部門用辦公用品1250元，填制記賬憑證時(shí)會(huì)計(jì)分錄無誤，登管理費(fèi)用賬時(shí)誤記為1520元。要求：指出上述錯(cuò)賬應(yīng)采用的更正方法；進(jìn)行錯(cuò)賬更正。練習(xí)二2．乙公司在20××年6月末結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)56本單元完本單元完57會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿58賬簿(建賬)-課件592019

9

278收到投資銀行存款5000

0

00

0

050000

00

00￥500

00

00

00￥50

000

00

0

0實(shí)收資本附單據(jù)張2合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：張三明達(dá)公司20199278收到投資銀行存款5060賬簿(建賬)-課件61會(huì)計(jì)建賬與明細(xì)分類賬登記1、熟悉各類賬簿格式及其適用范圍；2、能啟用賬簿，登記期初余額；3、能登記各類明細(xì)賬

會(huì)計(jì)建賬與明細(xì)分類賬登記1、熟悉各類賬簿格式及其適用范圍；62（一）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的作用P121（二）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶p121與p35對(duì)比靈活掌握設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

◆記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息◆分類、匯總會(huì)計(jì)信息◆檢查、校正會(huì)計(jì)信息◆編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式（一）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的作用P121設(shè)置和登記賬簿是編制63（三）會(huì)計(jì)賬簿的分類一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式（三）會(huì)計(jì)賬簿的分類一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式64名稱定義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂本式不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)

活頁(yè)式靈活容易抽換賬頁(yè)卡片式靈活賬頁(yè)易散失1、按其外形特征不同分一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式啟用前已連續(xù)編定頁(yè)碼，固定地裝訂(聯(lián)系)在一起賬簿登記完畢前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中硬卡片，嚴(yán)格說，也是一種活頁(yè)賬，裝在卡片箱里總賬日記賬明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬名稱定義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)65訂本式一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式訂本式一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式66一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式卡片式一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式卡片式672、按其用途不同分序時(shí)賬簿按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。大多數(shù)單位一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬分類賬簿分類登記，包括總分類賬和明細(xì)分類賬備查賬簿補(bǔ)充登記，日后供參考，屬輔助賬簿，與其他賬簿間不存在嚴(yán)密勾稽關(guān)系，如：應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)備查簿；租入固定資產(chǎn)登記簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式2、按其用途不同分序時(shí)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序68數(shù)量金額式多欄式三欄式借方、貸方、余額數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)以上金額欄3、按其賬頁(yè)格式不同分一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬數(shù)量金額式多欄式三欄式借方、貸方、余額數(shù)量、單價(jià)、金額三69（三欄式）一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式（三欄式）一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式70三欄式賬簿適用：日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式分為兩種：

設(shè)“對(duì)方科目”的三欄式賬簿，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬；

不設(shè)“對(duì)方科目”的三欄式賬簿，如總分類賬。三欄式賬簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式分為兩種：71數(shù)量金額式賬簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式適用：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式適用：原材料、庫(kù)存72多欄式賬簿

一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式適用：收入、成本、費(fèi)用類明細(xì)賬如生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬等借方多欄貸方多欄借貸方多欄多欄式賬簿一、認(rèn)知賬簿與賬簿格式適用：收入、成本、費(fèi)用73二、會(huì)計(jì)建賬請(qǐng)為**公司2009年12月1日啟用新賬簿（建賬）。任務(wù)要求：（1）確定公司應(yīng)設(shè)置的主要賬簿；（2）填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”（圖5-10）；（3）填寫部分賬戶目錄（圖5-11）；（4）登記有關(guān)賬戶期初余額二、會(huì)計(jì)建賬請(qǐng)為**公司2009年12月1日啟用新賬簿（74

封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)理論知識(shí)1、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容二、會(huì)計(jì)建賬封面、扉頁(yè)、理論知識(shí)二、會(huì)計(jì)建賬75

2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用（1）在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（2）登記啟用登記表（扉頁(yè)）。（3）訂本式賬簿，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。（4）粘貼印花稅票。

2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用76賬簿(建賬)-課件773、登記期初余額，編制賬戶目錄俗稱“開賬”，包括登記賬戶名稱、級(jí)次、日期、摘要、金額欄。年初啟用新賬時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額填入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。賬戶金額應(yīng)填在余額欄內(nèi)，并注明借貸方向。3、登記期初余額，編制賬戶目錄78三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬理論知識(shí)

1、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）賬簿登記及時(shí)。

賬簿記錄中的日期——記賬憑證上的日期。但對(duì)于以自制原始憑證如收料單、領(lǐng)料單為依據(jù)登記的原材料明細(xì)賬，賬簿記錄的日期應(yīng)為原始憑證日期。在每一頁(yè)的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，本頁(yè)不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度時(shí)在新月度的起始行日期欄中填入新月份。賬簿中的小寫金額前不用加上幣別符號(hào)。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬理論知識(shí)79（2）項(xiàng)目登記齊全。

（3）書寫清晰、工整。登賬字跡清晰、工整，不得潦草，文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以便發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)進(jìn)行更正。（4）筆墨顏色按規(guī)定使用。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。但下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（2）項(xiàng)目登記齊全。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬80（5）按順序登記。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（5）按順序登記。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線81（6）正確標(biāo)明記賬符號(hào)。記賬完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)如√，表示已經(jīng)記賬，以免重記或漏記。

三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（6）正確標(biāo)明記賬符號(hào)。記賬完畢后，要在記賬憑證上簽名或者82（7）按規(guī)定結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（7）按規(guī)定結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)83（8）按規(guī)定承前頁(yè)過次頁(yè)。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（8）按規(guī)定承前頁(yè)過次頁(yè)。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)84◆對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；◆對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；◆對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。（9）不得刮擦涂改。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正方法予以更正。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬◆對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)852、日記賬格式和登記方法由出納員負(fù)責(zé)登記、保管。日記賬不能跨年使用。按時(shí)間順序逐日逐筆登記（1）現(xiàn)金日記賬格式訂本式三欄式三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬2、日記賬格式和登記方法訂本式三欄式三、登記日記賬及其他86三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬87（2）登記現(xiàn)金日記賬依據(jù)：及：步驟1：登記“年月日”欄：與收、付款憑證的日期一致。步驟2：登記“憑證號(hào)數(shù)”欄：按收款、付款憑證的編號(hào)登記，以便于查賬、對(duì)賬。步驟3：登記“摘要”欄：簡(jiǎn)明扼要。步驟4：登記“對(duì)方科目”欄：登記庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)應(yīng)科目步驟5：登記“收入”、“支出”欄：逐筆登記現(xiàn)金收入和支出的金額。步驟6：登記“結(jié)余”欄：根據(jù)“本行余額＝上行余額＋本行借方－本行貸方”公式計(jì)算余額填入。“日清”與“月結(jié)”。

現(xiàn)金收、付款憑證提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行付款憑證三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬（2）登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金收、付款憑證提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行付款憑證三88現(xiàn)金日記賬余額方向默認(rèn)為借方，若出現(xiàn)貸方余額，則用紅字登記。

正常情況下日記賬會(huì)出現(xiàn)貸方余額嗎？如果有，說出其可能產(chǎn)生的原因。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬89（3）銀行存款日記賬格式和登記方法依據(jù)：銀行存款收付款憑證和存現(xiàn)業(yè)務(wù)現(xiàn)付憑證。登記方法基本同現(xiàn)金日記賬，多一欄“結(jié)算憑證”

提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行付款憑證需要在銀行存款日記賬內(nèi)登記，同時(shí)該業(yè)務(wù)也應(yīng)登記在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中，問是否存在重復(fù)登賬？

三、登記日記賬及明細(xì)分類賬（3）銀行存款日記賬格式和登記方法三、登記日記賬及明細(xì)分903、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（1）明細(xì)分類賬的格式三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（2）登記明細(xì)分類賬根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記三欄式明細(xì)賬：應(yīng)收賬款明細(xì)賬——南京陽(yáng)光機(jī)械有限公司三、登記日記賬及明細(xì)分類賬3、明細(xì)分類賬的格式和登記方法三、登記日記賬及明細(xì)分類賬91根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記數(shù)量金額式明細(xì)賬：甲材料明細(xì)賬：三、登記日記賬及明細(xì)分類賬根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記數(shù)量金額式明細(xì)賬：甲材料明細(xì)賬92由于采用先進(jìn)先出法，結(jié)存材料存在多個(gè)單價(jià)，結(jié)存欄分別記錄數(shù)量和單價(jià)。三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬由于采用先進(jìn)先出法，結(jié)存材料存在多個(gè)單價(jià)，結(jié)存欄分別記錄數(shù)量93根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記管理費(fèi)用明細(xì)賬：（1）應(yīng)收賬款明細(xì)賬采用多欄式格式、管理費(fèi)用明細(xì)賬采用三欄式格式是否可行？（2）管理費(fèi)用明細(xì)欄目設(shè)置有什么要求？（3）為什么要設(shè)置“其他”明細(xì)欄？三、登記日記賬及其他明細(xì)分類賬根據(jù)工作任務(wù)5.1.3.3登記管理費(fèi)用明細(xì)賬：三、登記日94記帳憑證賬務(wù)處理程序

總分類賬登記與對(duì)賬、結(jié)賬記帳憑證賬務(wù)處理程序總分類賬登記與對(duì)賬、結(jié)賬95科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序96匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序97對(duì)賬與結(jié)賬理論知識(shí)一、什么是期末賬項(xiàng)調(diào)整根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制一起，正確計(jì)算收入、費(fèi)用，需要預(yù)提或攤銷本期應(yīng)計(jì)入而未計(jì)入的費(fèi)用，如預(yù)提利息、計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用、計(jì)算稅費(fèi)等。常見的期末賬項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)有：（1）確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入，如已預(yù)收服務(wù)費(fèi)100000元，服務(wù)期限2個(gè)月，本期根據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則應(yīng)確認(rèn)收入50000元；（2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；（3）預(yù)提各項(xiàng)借款利息；（4）計(jì)提按工資總額一定比例提取的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、公積金等。（5）計(jì)算城建稅與教育費(fèi)附加。對(duì)賬與結(jié)賬理論知識(shí)98對(duì)賬（一）賬證核對(duì)（二）賬賬核對(duì)

總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。總賬賬戶的借方余額=貸方期末余額總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬=保管和使用部門明細(xì)賬（三）賬實(shí)核對(duì)（財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)）1.現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)；2.銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額；3.將財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)存數(shù)；4.債權(quán)、債務(wù)賬面余額與有關(guān)單位或個(gè)人。對(duì)賬（一）賬證核對(duì)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)?？傎~賬戶的99結(jié)賬

在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，包括：1、結(jié)清損益類賬戶，據(jù)以計(jì)算本期利潤(rùn)；2、結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，結(jié)出其本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。（一）概念（二）結(jié)賬時(shí)間結(jié)賬（一）概念（二）結(jié)賬時(shí)間100結(jié)賬1、將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬2、結(jié)清各種損益類賬戶—計(jì)算本期利潤(rùn)3、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶—計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額（三）結(jié)賬程序結(jié)賬1、將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬（三）結(jié)賬程序1011、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。結(jié)賬（四）結(jié)賬方法1、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)1022、日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線2、日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，要結(jié)出本1033、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的，結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)“本年累計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，下劃通欄雙紅線。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的，結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)1044、總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，“本年合計(jì)”通欄雙紅線三、結(jié)賬5、年終結(jié)賬，有余額的，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，在下一年度新建賬戶的第一行填寫余額，“結(jié)轉(zhuǎn)上年”4、總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬105在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的106注意需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。

新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的余額結(jié)轉(zhuǎn)，無須編制記賬憑證。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。注意需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)107現(xiàn)金日記賬2019年憑證摘要收入付出結(jié)存金額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分31期初余額1000001銀付1提現(xiàn)備發(fā)工資16000001現(xiàn)付2發(fā)工資16000001現(xiàn)收1收回欠款2500001現(xiàn)付3辦公費(fèi)用500001本日合計(jì)18500001650000300000現(xiàn)金日記賬2019年憑證摘要收108

應(yīng)收賬款2019年憑證

摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分91期初余額借90000096轉(zhuǎn)銷售商品2000000借2900000……930本月合計(jì)2000000借2900000本年累計(jì)……1231本月合計(jì)本年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年