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文檔簡介

30/30應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章是單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人,設(shè)置總會計師的,總會計師也要簽名并蓋章。根據(jù)《會計法》的規(guī)定,不依法設(shè)置會計賬簿等違法行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任:責(zé)令限期改正;罰款;給予行政處分;吊銷會計從業(yè)資格證書;追究刑事責(zé)任。沒有吊銷營業(yè)執(zhí)照根據(jù)規(guī)定,業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的,由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正,可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2000元以上2萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人中國家工作人員,給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。根據(jù)規(guī)定,縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán),對違法會計行為實施行政處罰。此外,審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。代理記賬業(yè)務(wù)范圍包括:根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)報告等;對外提供財務(wù)報告;向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料;委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容包括:會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等,不包括管理知識向不同的會計資料使用者提供企業(yè)財務(wù)報告的,其財務(wù)會計報告的編制依據(jù)、編制原則必須一致。一般會計人員辦理交接手續(xù),由單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人,會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交即可;會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時,由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時,主管單位可以派人會同監(jiān)交。存款人簽發(fā)空頭支票,按票面金額對其處以5%但不低于1000元罰款。單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時,應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的,銀行不予受理。不能說票據(jù)無效符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的,銀行辦理開戶手續(xù),并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。匯票必須記載下列事項:表明“匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。開立基本存款賬戶需要提供的證明文件:企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本,主管部門的批文根據(jù)規(guī)定,存款人有下列情形之一的,可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶

(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的

(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的

(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的

(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的

(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。根據(jù)支付結(jié)算辦法規(guī)定,未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù),票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證,銀行不予受理。銀行結(jié)算賬戶辦理人民幣存款結(jié)算。銀行結(jié)算賬戶與儲蓄賬戶是不同的。銀行結(jié)算賬戶的存款人可以是單位,也可以是自然人,根據(jù)存款人的不同,銀行結(jié)算賬戶可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織,均可以開立基本存款賬戶?;敬婵钯~戶沒有時間限制而臨時存款賬戶實行有效期管理?;敬婵钯~戶與臨時存款賬戶均可以辦理現(xiàn)金繳存和現(xiàn)金支??;臨時存款賬戶不可以向銀行借款;基本存款賬戶只能開設(shè)一個,而臨時存款賬戶沒有開設(shè)數(shù)量的限制。一般存款賬戶,是指存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫,如果大寫日期未按要求規(guī)范書寫的,銀行可予受理,但是由此造成損失的,由出票人自行承擔(dān)。。根據(jù)規(guī)定,中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的,在“元”之后,應(yīng)寫“整”(或“正”)字,在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的,“分”后面不寫“整”(或“正”)字。匯票上可以記載《票據(jù)法》規(guī)定事項以外的其他出票事項,但是該記載事項不具有匯票上的效力。匯票背書轉(zhuǎn)讓的,如果有偽造簽章的行為,其他真實簽章人仍應(yīng)對持票人付款。持票人超過提示付款期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的,在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明,并提供本人身份證件或單位證明,可持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。查賬征收這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全,能夠據(jù)以如實核算,反映生產(chǎn)經(jīng)營成果,正確計算應(yīng)納稅款的納稅人查定征收是稅務(wù)機關(guān)按期查定納稅人的實物量而確定其應(yīng)納稅額,進行分期征收稅款的一種征收方式。這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、生產(chǎn)不固定、會計賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低的納稅人。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè),實施正常的稅收征收管理。

《稅收征收管理法實施細(xì)則》第12條規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,如實填寫稅務(wù)登記表,并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。根據(jù)《稅收征收管理法》第45條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行?!抖愂照魇展芾矸ā返?2條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。財產(chǎn)稅類是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產(chǎn)為對象所征收的一類稅收,包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅、船舶噸稅等稅種。

超率累進稅率,即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距,分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,相對率每超過一個級距的,對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前,采用這種稅率的是土地增值稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?!抖愂照魇展芾矸ā返?9條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人變更法定代表人的,應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記;納稅人暫停經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。

納稅申報的方式包括:直接申報(上門申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報《稅收征收管理法》第35條規(guī)定,納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;(6)納稅人中報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

根據(jù)《個人所得稅法》第4條的規(guī)定,保險賠款,軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費,國債和國家發(fā)行的金融債券利息,福利費,撫恤金,救濟金等,免征個人所得稅。根據(jù)該法第5條的規(guī)定,殘疾、孤老人員和烈屬的所得,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。

稅務(wù)登記的種類包括:開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。

經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)就可采取稅收保全措施。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第14條的規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

稅率是國家稅收制度的核心,它反映征稅的深度;稅目反映了具體的征收范圍,代表了征稅的廣度。

國有金融、保險企業(yè)的貸款、匯兌、轉(zhuǎn)賬、保險憑證屬于專業(yè)發(fā)票,而不是專用、發(fā)票。

發(fā)票不得擅自拆本使用,如因經(jīng)營業(yè)務(wù)特殊,須拆本使用發(fā)票的單位,應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,經(jīng)批準(zhǔn)后方可拆本使用。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票。經(jīng)營品種比較單一,經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位一般適合采用驗征收的方式。而定期定額征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,確實沒有建賬能力,經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核,報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。

《稅收征收管理法實施細(xì)則》第88條規(guī)定,依照《稅收征收管理法》第55條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的,由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。

納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

國家稅務(wù)總局是發(fā)票的主管機關(guān)。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。納稅人進口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。中央稅的稅種包括:關(guān)稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅等。地方稅的稅種包括:營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、土地增值稅等。中央與地方共享稅的稅種包括:增值稅、資源稅、證券交易稅。

我國《個人所得稅法》第4條規(guī)定,下列各項個人所得,免納個人所得稅:(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;(4)福利費、撫恤金、救濟金;(5)保險賠款;(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工費、離休工資、離休生活補助費;(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

根據(jù)《稅收征收管理法》第38條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施必須滿足的條件有:稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的;納稅人不能提供納稅擔(dān)保的;須經(jīng)縣級以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù),如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目,如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

稅收檢查包括稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施。

根據(jù)《稅收征收管理法》第63條的規(guī)定,對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請,提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

根據(jù)規(guī)定,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用。承包、承租經(jīng)營所得不需要按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用。

《增值稅暫行條例》第15條規(guī)定,下列項目免征增值稅:(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書;(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;(7)銷售的自己使用過的物品。

《消費稅暫行條例》第11條規(guī)定,對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,其消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送并使用的當(dāng)天。

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:(1)銷售貨物的,為月銷售額2000~5000元;(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額1500~3000元;(3)按次納稅的,為每次(日)銷售額150~200元。

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅,依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。

《發(fā)票管理辦法》第38條規(guī)定,私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票,私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的,由稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀,沒收非法所得和作案工具,可以并處10000元以上50000元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

《發(fā)票管理辦法》第37條規(guī)定,對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第98條規(guī)定,稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,征稅對象是劃分稅種,區(qū)別一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志。稅目,亦稱“課稅品目”或“征稅品目”,是課稅對象的具體化,反映了具體的征收范圍,代表了征稅廣度。發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。

《中華人民共和國稅收征收管理法》由第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2001年4月28日修訂通過,自2001年5月1日起施行。

稅收具有強制性、無償性、固定性三個特征。按照征稅對象的性質(zhì)不同,可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。營業(yè)稅中規(guī)定,按期納稅的納稅起征點為月營業(yè)額200~800元;按次納稅的納稅起征點為每次(日)營業(yè)額50元。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。增值稅除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用稅率外,基本稅率一律為17%。根據(jù)規(guī)定,對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收。中央稅包括關(guān)稅、消費稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)

增值稅、車輛購置稅。納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的

,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),申報辦理變更稅務(wù)登記中央稅:關(guān)稅、消費稅地方稅:土地使用稅,契稅,營業(yè)稅中央地方共享稅:增值稅,所得稅,資源稅,印花稅減免稅主要包括三個方面內(nèi)容:減稅和免稅、起征點、免征額。文化體育業(yè)適用稅率為3%,服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用5%的營業(yè)稅稅率。財政撥款,是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入,而非免稅收入。普通發(fā)票主要由小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人使用,一般納稅人不能開具專用發(fā)票的也要使用普通發(fā)票。開具發(fā)票時,應(yīng)按順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。納稅人在辦理稅務(wù)登記時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況向稅務(wù)機關(guān)如實提供以下證件和資料

(1)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件

(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書

(3)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

(4)法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為,包括作為和不作為的行為。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。征稅對象是指對什么征稅。稅目才是征稅的具體根據(jù),它規(guī)定了征稅對象的具體范圍。對于設(shè)置了賬簿,但是有關(guān)賬冊不健全的單位應(yīng)當(dāng)采用查定征收的方式。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定,代扣代繳是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年彌補,但最長不得超過5年。根據(jù)規(guī)定,納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。我國第一部財政基本法律是《預(yù)算法》我國現(xiàn)行的《預(yù)算法》自1995年1月1日開始實施。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案,提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。我國的預(yù)算組成并非沒有限制的,中央預(yù)算由中央各部門(含直屬單位)的預(yù)算組成。地;預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。根據(jù)規(guī)定,經(jīng)過采購人同意,中標(biāo)、成交供應(yīng)商可以依法采取分包方式履行合同。中標(biāo)、成交供應(yīng)商必須就采購項目和分包項目向采購人負(fù)責(zé),分包供應(yīng)商也要接受政府采購合同的約束,就分包項目承擔(dān)責(zé)任。各級預(yù)算都要實行收支平衡原則。我國的預(yù)算年度采取的是公歷年制,預(yù)算年度是指自公歷1月1日起,至12月31日止。預(yù)算的批復(fù)是指各級政府預(yù)算經(jīng)過本級人民代表大會的批準(zhǔn)之后,本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級政府各部門批復(fù)預(yù)算?!墩少彿ā窙]有將國有企業(yè)納入政府采購的主體范圍。根據(jù)規(guī)定,在我國境內(nèi)進行的各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織,使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)行為適用《政府采購法》預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。根據(jù)規(guī)定,采購人是指依法進行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。我國的國家預(yù)算,根據(jù)國家政權(quán)和行政區(qū)劃的不同,可以分為中央預(yù)算、地方預(yù)算、總預(yù)算、部門單位預(yù)算。國家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成?!墩少彿ā芬?guī)定,政府采購應(yīng)當(dāng)遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。政府采購當(dāng)事人,是指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體,包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機構(gòu)。財政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過“財政零余額賬戶”進行核算支付的。該賬戶不得提取現(xiàn)金。采購合同自訂立之日起7個工作日,采購人應(yīng)將合同“副本”報同級政府采購監(jiān)督管理部門和有關(guān)部門備案。甲級政府采購代理機構(gòu)資格由財政部負(fù)責(zé)審批。會計制度由國家執(zhí)法機關(guān)來保障實施。“常在河邊走,就是不濕鞋”,這句話體現(xiàn)的是廉潔自律。在我國會計職業(yè)道德規(guī)范中,堅持準(zhǔn)則是會計人員做到依法辦事的核心內(nèi)容。職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿是“奉獻社會會計職業(yè)道德的基本工作準(zhǔn)則是誠實守信愛崗敬業(yè)要求會計人員正確認(rèn)識會計職業(yè),樹立職業(yè)榮譽感;熱愛會計工作,敬重會計職業(yè);安心工作,任勞任怨;嚴(yán)肅認(rèn)真,一絲不茍;忠于職守,盡職盡責(zé)。會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果,具有較強的客觀性;會計職業(yè)道德不僅強調(diào)會計人員的外在行為,還要調(diào)整會計人員的內(nèi)在動機和內(nèi)在精神世界;會計職業(yè)道德其表現(xiàn)形式既有明確的成文的規(guī)定,也有不成文的約定;違反會計職業(yè)道德不僅可能受到道德譴責(zé),還可能受到法律的制裁。會計職業(yè)道德規(guī)范教育是會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容,應(yīng)貫穿于會計職業(yè)道德教育始終。在會計職業(yè)活動中,如果發(fā)生道德沖突時要堅持原則,把社會公眾利益放在第一位。會計職業(yè)道德涵蓋了會計職業(yè)活動中的方方面面的經(jīng)濟關(guān)系;在性質(zhì)上與會計法律制度不同;會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容包括八項:愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、參與管理、提高技能、強化服務(wù)、堅持準(zhǔn)則、客觀公正;會計職業(yè)道德不僅調(diào)整會計人員的外在行為,還調(diào)整會計人員的內(nèi)在精神世界。會計職業(yè)道德與其他職業(yè)道德相比具有自身的特征:會計職業(yè)道德具有更多的強制性,較多關(guān)注公眾利益。職業(yè)道德除了具有道德的一般特征之外,還具有職業(yè)性、實踐性、繼承性、多樣性的特征?!额A(yù)算法實施條例》由國務(wù)院制定?!稌嫹ā访鞔_規(guī)定,各單位會計機構(gòu)應(yīng)建立稽核制度。高級會計人員繼續(xù)教育的時闖每年不少于68小時,其中接受培訓(xùn)時間每年累計不少于20小時,自學(xué)時間每年累計不少予48小時。奉獻社會是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿。根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定,持證人員從事會計工作,應(yīng)當(dāng)自上崗之日起90日內(nèi)辦理上崗注冊登記?!镀睋?jù)法》(1996年1月1日起實行)??h級以上各級政府財政部門編制本級決算草案,報經(jīng)本級政府審定后,由本級政府提請(本級人民代表大會常務(wù)委員會

)審查和批準(zhǔn)。

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三條的規(guī)定,個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。銀行結(jié)算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更,但不改變開戶銀行及賬號的,應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請。并出具有關(guān)部門的證明文件。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。

財務(wù)會計報告包括:會計報表.會計報表附注和財務(wù)情況說明書?!稌嫹ā芬?guī)定:將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人的。由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分?;敬婵钯~戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。違反《會計法》規(guī)定,私設(shè)會計帳簿,情節(jié)嚴(yán)重,被吊銷會計從業(yè)資格證書的會計人員,5年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證書。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,納稅法人發(fā)生納稅困難不能按期納稅.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn),可以延期納稅,但最長不得超過3個月。根據(jù)《人民銀行賬戶管理辦法》規(guī)定.職工保險會不需要開立專用存款賬戶?;敬婵钯~戶主要辦理存款人。日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。普通支票既可以用于支取現(xiàn)金,也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的,為劃線支票,只能用于轉(zhuǎn)賬,不得支取現(xiàn)金。偽造會計憑證和會計賬薄是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提編制會計憑證或賬薄。變造會計憑證;是指采取涂改、挖補以其他方法改變會計憑證、賬薄真實內(nèi)容的行為。行政處罰包括:警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許司證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留。稅務(wù)登記包括:開業(yè)登記;變更登記;停業(yè).復(fù)業(yè)登記:注銷登記:外出經(jīng)營報驗登記。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。持票人超過提示付款期限提示付款的.代理付款人不予受理。對偽造、變造會計憑證、會計賬簿的行為,縣以上人民財政部門可對單位直

接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員并處(3000元以上5萬元以下的罰款

)的罰款。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定。對隨意變更會計處理方法的對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款,對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2000元以上2萬元以下的罰款。

發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,支票的提示付款期自出票日期10日內(nèi),但是中國人民銀行另有約定的除外。

按照會計核算的真實性和客觀性要求,各單位會計核算的依據(jù)必須是(

實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù))。

各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行,具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)。組織規(guī)劃控制主要包括:不相容職務(wù)的分離、組織機構(gòu)的相互控制。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。

銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

單位和個人的各種款項結(jié)算,均可使用銀行匯票

銀行匯票適用于異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域

,銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月

支票用于同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。

我國的會計法律制度,主要包括會計法,會計行政法規(guī),國家統(tǒng)一的會計制度和地方法規(guī)。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。

授意編制虛假財務(wù)會計報告的.尚未構(gòu)成犯罪的,對單位處以5000元以上5萬元以下的罰款。

本科畢業(yè)滿4年才可以參加會計中級考試.總會計師的任職資格是取得會計師任職資格,主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面都財務(wù)會計工作時間不少于3年。

財政機關(guān)無權(quán)追究行政責(zé)任。定期定額征收的方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

(Y

)單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

(

Y)商業(yè)承兌匯票的提示付款期自出票到期日起10日內(nèi)。

(y)代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告,只需經(jīng)委托人簽名并蓋章后,就可以對外提供。

(

)代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告,經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后,按照有關(guān)法律.行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會汁制度的規(guī)定對外提供。各級政府總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成,由財政部門負(fù)責(zé)編制。

(

y)票據(jù)是體現(xiàn)一定財產(chǎn)權(quán)利的有證證券。

(

y)會計職業(yè)道德的檢查與獎懲需要運用經(jīng)濟,法律,行政,自律等綜合治理手段予以實現(xiàn)。

(y

)一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作管理規(guī)范》的規(guī)定.設(shè)置多個會計崗位的單位應(yīng)當(dāng)有計劃的進行輪崗。

中央預(yù)算的調(diào)整方案必須經(jīng)全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位.應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登表.持會計從業(yè)證書,及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù);并镥辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi),持會計從業(yè)證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明,向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時,月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的;應(yīng)在其前面加“壹”。

財政部門及有關(guān)行政部門的工作八員徇私舞弊,情節(jié)特別嚴(yán)重的,處五年以上十年以下的有期徒刑。票據(jù)的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管時間是5年。納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。銀行匯票的提示付款期限為自出票起1個月。企業(yè)的財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人蓋章并簽名。銀行本票是由銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付票據(jù)金額給收款人或持票入的票據(jù)。見票即付屬于中央稅的是(消費稅

)。

根據(jù)2005年1月22日財政部(第27號)文件關(guān)于《代理記賬管理辦法》的規(guī)定,從事代理記賬機構(gòu)

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