國稅局稅收業(yè)務(wù)能手知識(shí)競賽試題及答案

國稅局稅收業(yè)務(wù)能手知識(shí)競賽試題及答案題號(hào)一二三四五六總分得分一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題0.5分，共101、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用13%稅率征收增值稅的是（C）A.銷售不需用的庫存材料B.熱電廠將粉煤灰無償贈(zèng)送他人C.銷售報(bào)刊D.銷售用動(dòng)物毒素制成的生物制品2、銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的是（D）A.用工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的硫磺B.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的墻板C.以油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力D.以麥桿為燃料生產(chǎn)的電力3、某納稅人欠繳稅款105546元、滯納金5321元、罰款1萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該納稅人進(jìn)行欠稅公告的金額為（B）A.110867元B.105546元C.115546元D.120867元4、某水泥廠在計(jì)算廢渣摻兌比例時(shí)，應(yīng)選用的正確公式為（B）A.摻兌廢渣比例（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%B.廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%C.廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）×100%D.兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（A）A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的白酒C.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎D.委托加工收回的酒直接對(duì)外銷售6、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行（B）A、增值稅、消費(fèi)稅免抵退B、免征消費(fèi)稅C、增值稅免征，消費(fèi)稅照征D、消費(fèi)稅免征，增值稅照征7、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到投訴后，應(yīng)于（C）個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。且應(yīng)當(dāng)自受理之日起（）日內(nèi)辦結(jié)；情況復(fù)雜的，經(jīng)受理稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長辦理期限，但延長期限不得超過（）個(gè)工作日。A.3，，15，15C.3，，15，，158、關(guān)于行政法規(guī)，下列哪一選項(xiàng)是正確的？）A.行政法規(guī)可以設(shè)定行政拘留處罰B.行政法規(guī)對(duì)法律設(shè)定的行政許可作出具體規(guī)定時(shí)可以增設(shè)行政許可C.行政法規(guī)的決定程序依照國務(wù)院組織法的有關(guān)規(guī)定辦理D.時(shí)，由國務(wù)院法制辦裁決9、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是（D）A.權(quán)利與義務(wù)國家意志C.憲法D.稅收法律事實(shí)10、某企業(yè)2010年8月份（稅款所屬期）應(yīng)納稅額8萬元，按規(guī)定應(yīng)在9月15日（星10月15該納稅人實(shí)際應(yīng)繳納稅款和滯納金應(yīng)為（）元。A．80000．8092081200．8360011、會(huì)計(jì)賬簿主要有總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿外，還包括（A）A．計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄．原始憑證C．進(jìn)銷貨物登記簿D．收款收據(jù)122010年71002010年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在強(qiáng)制執(zhí)行過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年3月向B公司借款50萬元，尚未歸還，2010年6月被工商機(jī)關(guān)處以2萬元罰款，尚未繳納，2010年8月以不動(dòng)產(chǎn)為抵押，向C銀行貸款100萬元（期限1B）A.對(duì)B公司、工商機(jī)關(guān)、C銀行均享有稅收優(yōu)先權(quán)B.對(duì)B公司、C銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)，對(duì)工商機(jī)關(guān)不享有稅收優(yōu)先權(quán)C.對(duì)C銀行、工商機(jī)關(guān)享有稅收優(yōu)先權(quán)，對(duì)B公司不享有稅收優(yōu)先權(quán)D.對(duì)B公司享有稅收優(yōu)先權(quán)，對(duì)C銀行和工商機(jī)關(guān)不享有稅收優(yōu)先權(quán)13、人民法院在行政訴訟中可以行使司法變更權(quán)的是（DA.被告超越權(quán)限作出的行政行為B.被告違反法定程序作出的行政行為C.被告明顯違反法律而作出的行政行為D.被告實(shí)施的顯失公正的行政處罰行為14經(jīng)濟(jì)適用房）項(xiàng)目，預(yù)計(jì)利潤率不得低于（D）A.20%B.10%C.3%D.15%15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.5B.15C.50D.18516足額入庫的是（C）A．實(shí)質(zhì)課稅原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則法律優(yōu)位原則172010年3月生產(chǎn)銷售高檔一次性木筷子1000箱，含稅售價(jià)每箱800元。為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性林筷子1200箱，不含稅價(jià)350/箱。2010年3月該公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（CA.28535.92元B58027.35元C.41135.92元D.62135.92元18、某企業(yè)2010年6月投資A公司100萬元，持有股份5%2011年6月份，該企業(yè)撤回股份，實(shí)際分回所得150萬元。撤資時(shí)，A公司累計(jì)未分配利潤為400萬元，累計(jì)盈余公積200萬元。那么，該企業(yè)應(yīng)納所得稅（D）萬元。A.0B.37.5C.12.5D.519、某汽車貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入24021輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（A28%，消費(fèi)稅稅率9%）A.7.03萬元B.5.13萬元C.5萬元D.6.4萬元202010年3月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款159.3萬元，已認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得的不含稅銷售額200萬元，外銷貨物取得收入折合人民幣10003月應(yīng)退的增值稅為（DA.130萬元B.125.3萬元C.137.7萬元D.85.3萬元二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符1、某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅款的有。A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈外購已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒2、各國的涉外稅法和國際稅收協(xié)定中，處理國際重復(fù)征稅問題所采用的具體方法主要ABDA.抵免法是以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的，來源地管轄權(quán)具有獨(dú)占性。B.免稅法兼顧了來源國、居住國和跨國納稅人三方面的利益，是較為合理的解決國際雙重征稅的方法。C.抵免法同免稅法相比，在征管手續(xù)上較為復(fù)雜。D.雙重征稅，而不會(huì)如后者一樣使其國內(nèi)所得因扣除國外所得后降入較低的稅率檔次。3、在增值稅和消費(fèi)稅的征收管理中，由國家稅務(wù)總局確定的項(xiàng)目有（AC）A.成本利潤率出口貨物退稅辦法C.小汽車的計(jì)稅價(jià)格減稅、免稅項(xiàng)目的規(guī)定4、關(guān)于增值小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述不正確的有（ACD）A.某學(xué)校更換教室桌椅，將舊桌椅賣給一木材工廠，取得收入88萬元，應(yīng)申請(qǐng)辦理一般納稅人。B.經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。C.能手知識(shí)競賽試題及答案國稅局稅收業(yè)務(wù)能手知識(shí)競賽試題及答案。D.定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。5、銷售下列貨物應(yīng)征消費(fèi)稅的是（AD）A.化工原料合成潤滑油油氣田企業(yè)銷售的穩(wěn)定輕烴產(chǎn)品C.金店銷售的黃金擺件D.中輕型商用客車E.翻新輪胎6、下列說法正確的是（CD）A.免征增值稅的一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售自已使用過的電腦與典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的征收率一致。C.汽車銷售企業(yè)提供代辦保險(xiǎn)服務(wù)收取的費(fèi)用，不征收增值稅D.某商業(yè)一般納稅人企業(yè)，購買用于物流管理的系統(tǒng)軟件，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣7、納稅擔(dān)保范圍包括（、B、D、）A.稅款滯納金C.罰款D.抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用E.保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用支出8、根據(jù)行政許可法的規(guī)定，下列關(guān)于行政許可的撤銷、撤回、注銷的哪些說法是正確的？（）A.行政許可的撤銷和撤回都涉及到被許可人實(shí)體權(quán)利B.規(guī)章的修改可以作為行政機(jī)關(guān)撤回已經(jīng)生效的行政許可的理由C.因行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)授予的行政許可被撤銷的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)予賠償D.注銷是行政許可被撤銷和撤回后的法定程序9ABCA.稅收法律B.法規(guī)規(guī)章D.規(guī)范性文件10、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)所得稅、增值稅均應(yīng)計(jì)收入征稅的有（BCD）A.外購的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)B.將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者C.自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利、集體福利D.將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣、交際應(yīng)酬E.以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品11、需要經(jīng)過行政許可的項(xiàng)目有（ABCD）A.防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額B.印制有本單位名稱的發(fā)票C.指定企業(yè)印制發(fā)票申請(qǐng)使用經(jīng)營地發(fā)票E.建立收支粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿或者使用稅控裝置審批12、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于或有事項(xiàng)的有(ABCD。A．對(duì)債務(wù)單位提起訴訟．產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用C．為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保D．將未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)132011年2發(fā)票上開具的金額差距較大。經(jīng)查明，該企業(yè)采用存根聯(lián)和記賬聯(lián)復(fù)寫，發(fā)票聯(lián)單獨(dú)開5158300885元。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理（ADA.對(duì)其單聯(lián)填開發(fā)票行為責(zé)令限期改正，并處10000元以下的罰款B.對(duì)其編制虛假計(jì)稅依據(jù)的行為，處5萬元以下罰款C.追繳其少繳稅款8910.28元，并加收滯納金額D.對(duì)其未如實(shí)申報(bào)導(dǎo)致少繳稅款的行為，處少繳稅款0.55倍的罰款14、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究的形式有（ABDA.批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查取消執(zhí)法資格、通報(bào)批評(píng)C.警告、記過、降級(jí)責(zé)令待崗15ABE）A.當(dāng)比值1且相差較大，二者都為正時(shí)當(dāng)比值<相差較大，二者都為負(fù)時(shí)C.當(dāng)比值1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)當(dāng)比值<相差較大，二者都為正時(shí)E.當(dāng)比值為負(fù)，且前者為正后者為負(fù)F.當(dāng)比值為負(fù)，且前者為負(fù)后者為正16、下面關(guān)于非居民企業(yè)納稅問題，論述正確的是（BC）A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅時(shí)，減按的稅率；B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人；C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳的，非居民企業(yè)應(yīng)在所得發(fā)生地繳納；D.上述情形下的非居民企業(yè)繳納所得稅時(shí)，可選擇在地稅局或國稅局繳納。17、下面關(guān)于虧損彌補(bǔ)問題，論述正確的是（ABCD）A.企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)的盈利，但其所得可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損；B.免征所得項(xiàng)目的虧損；C.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)發(fā)生的籌辦費(fèi)用，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損；D.一般性稅務(wù)處理下的企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。18、企業(yè)重組方式包括以下各類（ABCDA.資產(chǎn)收購B.合并分立D.改變法律形式19、企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)納稅時(shí)，可以享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目有（）.A.研究開發(fā)費(fèi)用殘疾人工資C.資源綜合利用所得國債利息收入20、以下可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目有（ABCD）A.視同銷售收入稅務(wù)機(jī)關(guān)查增收入C.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入資源綜合利用收入201201、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定2、在企業(yè)合并中，購買方取得被購買方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購買日不符合遞延所）345、工商登記時(shí)間兩年以上的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)（小規(guī)模納稅人除外）委托境外企業(yè)加工后進(jìn)口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口，可6、進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人7、納稅人可以自行選擇并確定申報(bào)方式，采取直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，或者采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申8、抵稅財(cái)物委托商業(yè)企業(yè)代為銷售30日后，無法實(shí)現(xiàn)銷售的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)诙魏?/39（√）101112、其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（×）1311415、納稅人當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅（×）16、新的增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法，將實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限由原來的6個(gè)月改為317（×）18、企業(yè)未能及時(shí)取得實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的有效憑證，在預(yù)繳所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金19、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難區(qū)分會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變√）20四、計(jì)算題1、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（A、B、C型小轎車的消費(fèi)稅稅率一律為9%（1）3月5日外購一批加工輪胎材料，支付不含增值稅金額80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，將其送往甲加工廠加工汽車輪胎，支付含稅加工費(fèi)29.25萬元（加工費(fèi)23.4萬元和輔助材料費(fèi)5.8530%用于本企業(yè)小汽車裝配，其余部分全部銷售，取得不含稅銷售額120萬元。國稅局稅收業(yè)務(wù)能手輪胎稅率為3%，委托加工收回的輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)的或銷售的不交消費(fèi)稅應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅（80+29.25（1+17%）1-3%）*3%=3.25萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=80*17%+（29.25/1.17）*17%=17.85萬元銷項(xiàng)稅額=120*17%=20.4萬元（23月10日銷售給甲經(jīng)銷商A型小轎車20輛，銷售價(jià)格（不含稅）10萬元/輛，經(jīng)銷商已提1220輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。3月11日銷售給乙經(jīng)銷商A型小轎車10輛，銷售價(jià)格13萬元10日內(nèi)付款給予的20天內(nèi)付款的，給予2%20天以后付款的，全額收款。購貨方在4月20日支付貨款?！钿N售折扣不沖減當(dāng)期收入銷項(xiàng)稅額（20*10+10*13）*17%=56.1萬元消費(fèi)稅=20*10+10*13*9%=29.7萬元（3）3月10日購進(jìn)汽車配件一批，支付不含稅價(jià)款600萬元，取得增值稅專用發(fā)票。支付銷貨運(yùn)費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)10萬元?！畋ｋU(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)不應(yīng)計(jì)入運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=600*17%+50*7%=105.5萬元（43月15日銷售最新推出的B型小轎車1520萬元輛不含稅售價(jià)的2%收取提貨費(fèi)?！钐嶝涃M(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額，但應(yīng)換算為不含稅收入銷項(xiàng)稅額=[15*20+（15*20*2%）/1.17]*17%=51.87萬元消費(fèi)稅=[15*20+（15*20*2%）/1.17]*9%=27.46萬元（5）將5臺(tái)A型小轎車用于對(duì)外投資，投資額50萬元?！钣糜谕顿Y的小汽車應(yīng)視同銷售，但增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不一樣，增值稅取銷售平均價(jià)，消費(fèi)稅取最高銷售價(jià)銷項(xiàng)稅額（10*20+13*10）/30]*5*17%=9.35萬元消費(fèi)稅=13*5*9%=5.85萬元（6）本月特制高性能的C型小轎車10輛，生產(chǎn)成本14/輛，其中2輛獎(jiǎng)勵(lì)給研發(fā)人員?！顭o銷售價(jià)格的按組成計(jì)稅價(jià)格，成本利潤率8%銷項(xiàng)稅額=[14*1+8%（1-9%）]*2*17%=5.65萬元消費(fèi)稅=[14*（1+8%）1-9%）]*2*9%=2.99萬元（73月22日向甲經(jīng)銷商支付銷售折扣234004月29日向該廠提供了4月2日開具了紅字增值稅專用發(fā)票?！町?dāng)期未開具專票，不沖減銷售收入（8）將2輛A型小轎車移送給本企業(yè)銷售部門使用，支付保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元。☆用于非應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷售，按平均售價(jià)銷項(xiàng)稅額（10*20+13*10）/30]*2*17%=3.74萬元消費(fèi)稅（10*20+13*10）/30]*2*9%=1.98萬元（9）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善發(fā)生丟失，成本2.186萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)0.186萬元?！钸\(yùn)費(fèi)含稅，應(yīng)換算為不含稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（2.186-0.186）*17%+0.186/（1-7%）*7%=0.35萬元1分，增值稅和消費(fèi)稅匯總各0.5分）（1）計(jì)算該廠3月份應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅。（2）分步計(jì)算該廠3月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！钕M(fèi)稅=29.7+27.46+5.85+2.99+1.98=67.98萬元（3）分步計(jì)算該廠3月應(yīng)繳納的增值稅?！顟?yīng)納增值稅=20.4+56.1+51.87+9.35+5.65+3.74-105.5-17.85+0.35=24.11萬元2、某企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，2010年度9月份停止經(jīng)營，按照稅法規(guī)定應(yīng)進(jìn)行清算所得稅處理。已知條件如下:（1）2009年度尚有未彌補(bǔ)虧損30萬元；（2）2010年度－8月納稅調(diào)整后虧損300萬元；（3）經(jīng)清算評(píng)估，企業(yè)尚有應(yīng)收補(bǔ)貼款50萬元，應(yīng)收賬款400萬元，短期投資100萬元，存貨－220萬元，應(yīng)付工資30萬元，待攤費(fèi)用50萬元，預(yù)提費(fèi)用35萬元，應(yīng)交稅費(fèi)5萬元；（4）清算期間發(fā)生費(fèi)用20萬元；（5）清算過程中補(bǔ)繳增值稅20萬元，消費(fèi)稅10萬元，城建稅及教育費(fèi)附加3萬元；（6）清算過程中取得免稅收入5萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)清算所得稅為多少萬元？☆解：應(yīng)納稅所得額＝－30（未補(bǔ)虧損）－3001－9月虧）－（清算費(fèi)）－（消費(fèi)稅）－+50（投資）－220+30（工資）+50（待）+5（稅費(fèi)）＝82萬元應(yīng)納所得稅額：82×25%＝20.5萬元五、案例分析1、2010年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報(bào)決定對(duì)陳凱在2009年8月至2009年12加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近300萬元，應(yīng)繳納稅款10萬余元，但陳凱只申報(bào)2萬元，還應(yīng)繳稅近8萬元?；榫植⒂?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2010年10月25日舉行聽證會(huì)，并于2010年10月19機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（2.5分）（2）該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（2.5分）☆（1、第一，送達(dá)程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由2007年10月25日舉行聽證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月172、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成2、某織布廠基本情況如下：該廠2006年6月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為110*76型坯布。2010年10—12月，申報(bào)銷售收入684500元，銷項(xiàng)稅額116365元，進(jìn)項(xiàng)稅額110857元，繳納增值稅稅額5508元。稅管員到企業(yè)采集到的信息如下：產(chǎn)品平均售價(jià)為3元/10-12月投入棉紗5237010月初庫存80000米，期末庫存為115000米。該行業(yè)110*76型坯布投入產(chǎn)出比為16.8公斤紗/百米布。請(qǐng)你根據(jù)以上情況，說明評(píng)估人員應(yīng)采用的評(píng)估方法，分析企業(yè)在10－12月間增值稅5分）☆運(yùn)用投入產(chǎn)出模型評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行估算評(píng)估期產(chǎn)量=52370÷16.8=311726(米)評(píng)估期銷售數(shù)量（115000-80000）=276726（米）申報(bào)銷售數(shù)量=684500÷3=228166（米）評(píng)估問題值=276726-228166=48560（米）評(píng)估差異金額=48560×3=145680（元）評(píng)估稅款與申報(bào)稅款差異額=145680×17%＝24765.60（元）該企業(yè)投入產(chǎn)出率=47370÷[228166+（115000-80000）]=18（公斤百米）可約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查。六、綜合題（25分）我市佳儀汽車制造股份公司，主要生產(chǎn)銷售輕型商用客車，為增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)。假設(shè)該公司2009年度未彌補(bǔ)虧損為300萬元，2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為企業(yè)做出正確的賬務(wù)處理，并計(jì)算該企業(yè)2010年度的利潤總額、應(yīng)納稅所得額，以及在我市應(yīng)繳納的所得稅額。（為了計(jì)算方便，賬務(wù)處理時(shí)只考慮所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；計(jì)算所得稅時(shí)，只考慮流轉(zhuǎn)稅的影響因素）1、元月份，佳儀公司以買一贈(zèng)一方式，銷售客車100輛，贈(zèng)送彩電100臺(tái)。銷售客車開具增值稅專用發(fā)票金額為10000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1700萬元。國稅局稅收業(yè)務(wù)能手知識(shí)競賽試題及答案工商稅務(wù)題庫。已知客車單位成本80萬元，彩電進(jìn)價(jià)5萬元，市場不含稅售價(jià)6萬元?！顣?huì)計(jì)處理：①實(shí)現(xiàn)銷售收入借：銀行存款10000萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入10000萬元應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額)1700萬元②結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本8500萬元貸：產(chǎn)成品－客車8000萬元庫存商品－彩電500萬元③買一贈(zèng)一方式銷售彩電，在增值稅中應(yīng)視同銷售，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額100×6×17%=102萬元借：銷售費(fèi)用102萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102萬元④銷售輕型商用客車應(yīng)計(jì)提消費(fèi)稅10000×5%=500萬元借：營業(yè)稅金及附加500萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅500萬元☆所得稅處理：買一贈(zèng)一不屬于視同銷售，客車、彩電成本正常結(jié)轉(zhuǎn)即可。25A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800A公司股份為☆會(huì)計(jì)處理：此筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上作投資收回借：應(yīng)收股利280萬元貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整（A公司）280萬元☆所得稅處理：確認(rèn)為投資收益，為免稅收入。3620092009年度應(yīng)稅所得500☆會(huì)計(jì)處理：500-300萬元借：以前年度損益調(diào)整500萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn)300萬元利潤分配未分配利潤170萬元應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅30萬元②補(bǔ)繳所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅30萬元貸：銀行存款30萬元☆所得稅處理：此業(yè)務(wù)不影響當(dāng)期所得稅。4、7月份，佳儀公司新購的生產(chǎn)設(shè)備被盜，原值36萬元，已提折舊6萬元。☆會(huì)計(jì)處理：①被盜時(shí)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理30萬元累計(jì)折舊6萬元貸：固定資產(chǎn)36萬元②按照增值稅規(guī)定，固定資產(chǎn)凈值對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出30×17%=5.1萬元借：固定資產(chǎn)清理5.1萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.1萬元③報(bào)損時(shí)借：營業(yè)外支出35.1萬元貸：固定資產(chǎn)清理35.1萬元☆所得稅處理：不需調(diào)整。5、7月份，佳儀公司將5輛客車用于管理人員