工程審計方案

Word文檔工程審計方案一、審前預(yù)備工作

1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進行工程決算審計工作之前，必需對其進行收集整理，并進行具體地了解。

2、熟識竣工圖紙?？⒐D是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必需全面熟識了解，核對全部圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的圍。依據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計變更等。

4、弄清所采納的單位估價表。任何單位估價表或預(yù)算定額都有肯定的適用圍，應(yīng)依據(jù)工程性質(zhì)，收集熟識相應(yīng)的單價、定額資料。

二、建設(shè)項目跟蹤審計程序及相關(guān)要求

1、應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期預(yù)備工作。正式進點時間可支配在即將正式開工前。

2、審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參與被審計單位的重要例會，準時了解、把握項目有關(guān)狀況，提出審計看法，并且作好會議記錄。

3、對中標合同價進行掌握，不允許施工現(xiàn)場隨便變更設(shè)計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱藏工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。全部隱藏工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必需有跟蹤審計人員簽字。

4、審計組成員應(yīng)常常深化施工現(xiàn)場，把握工程進展、變更等真實狀況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟識工程計量規(guī)章及有關(guān)費用的測算方法，并且作好相關(guān)記錄。對各參建單位(包括建設(shè)項目相關(guān)單位)實際完成的工作容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

5、審計組應(yīng)依據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位根據(jù)審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并準時確定審計結(jié)果：

(1)采納按實結(jié)算方式的，必需要求施工企業(yè)根據(jù)已完成的形象進度，準時報送分部、分項工程的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間做到工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束；

(2)采納中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整結(jié)算方式的，必需要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制變更部分結(jié)算，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

(3)采納單價包干、工程量按實結(jié)算方式的，必需要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報分部、分項工程的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著準時、完整、精確?????的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6、審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責(zé)準時登記審計時間、工作紀實(包括工作容、審計事實、發(fā)覺問題、審計看法、整改狀況、審計成果)。臺帳要注意反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容

（一）建設(shè)項目開工前階段，審計的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1、審計建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性討論報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

2、施工預(yù)備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量掌握、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項目法人質(zhì)量掌握是否通過資質(zhì)審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底；監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書；審計設(shè)計單位是否有擔(dān)當(dāng)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計力量，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底，設(shè)計質(zhì)量是否滿意工程質(zhì)量、平安需要的規(guī)要求；審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核方法等。

3、審計建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿意項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要；各種規(guī)費是否按規(guī)定準時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定；征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷圍、提高標準或者降低標準等問題。

（二）建設(shè)項目施工階段是一個特別關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞、審計質(zhì)量凹凸的問題，審計容應(yīng)包括：

1、審計合同履行狀況。審計與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否仔細履行合同條款，有無分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止?fàn)顩r，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2、審計掌握度建立、執(zhí)行狀況。審計建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項掌握度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料選購、價格掌握、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)運行、建設(shè)資金合法使用。

3、審計工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、準時、完整、真實；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；

4、審計工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要；建設(shè)資金到位狀況是否與資金籌集方案或投資進度相連接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失鋪張現(xiàn)象。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?；是否根據(jù)工程進度付款；有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明緣由，防止消失超付工程款現(xiàn)象；審計建設(shè)單位管理費的計取圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合必需、節(jié)省的原則，有無超出概算掌握金額的狀況。

6、加強設(shè)備、材料價格掌握，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析緣由，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位準時處理，避開造成更大的損失。屬政府選購的設(shè)備、材料是否按相應(yīng)規(guī)定辦理。

四、建筑項目決算工程量審計的留意事項

建筑項目決算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部建筑項目決算審計過程的70％以上，為了準時精確?????地做好這項繁重的工作應(yīng)留意以下幾點：

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預(yù)算，設(shè)計圖紙及會審紀要，設(shè)計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質(zhì)證書[很關(guān)鍵,各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獵取,內(nèi)審網(wǎng)注]和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的容，對圖紙做全面的修正，這樣可避開因圖紙變化，而進行大量重復(fù)的勞動。之后開頭對圖紙全面掃瞄，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的，是條形的還是單獨的；墻體是砌磚還是砌塊；樓面是水泥砂漿還是地磚；有無吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石；門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最終具體閱讀建筑"三大圖'，重點弄清以下幾個問題：房屋外高差,以便在計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構(gòu)配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置狀況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必需全都。審核施工圖列出的工程細目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細目的口徑相全都。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，依據(jù)設(shè)計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預(yù)算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)"平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量'。這筑工程量計算規(guī)章，核減了平整場地工程量。

4、合理支配工程量計算挨次。依據(jù)多年的審核閱歷，合理支配工程量計算挨次可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)經(jīng)常要臨時補充進來。這種方法很被動，簡單出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復(fù)計算，假如發(fā)覺前邊的扣除有差錯，還需進行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次勝利，既省事又精確?????。支配分部工程量計算挨次的原則是便利計算。

5、計量單位必需全都。應(yīng)留意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細目的計量單位相全都。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計量單位有些用"臺'，有些用"組'；管道安裝工程有些工程細目用"10m'，有些工程細目用"100m'。這都應(yīng)分清晰，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相全都。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應(yīng)留意所包涵的工作容，要留意看各章節(jié)定額的編制說明，熟識定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76％以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算非常重要。材料市場價格的取定必需與當(dāng)時當(dāng)?shù)氐男星橄嗳?，?yīng)留意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格應(yīng)當(dāng)具有"彈性'，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息；同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿意多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采納事后結(jié)算調(diào)價的方法，假如結(jié)算價格不能精確?????反映變化的市場，必定會進一步拉大"固定單價'和"活市場'的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可實行"平均定價、按實結(jié)算'的原則來確定材料決算價格。即開工時按當(dāng)月指導(dǎo)價格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之的指導(dǎo)價格平均決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可實行分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工