某公司制造成本報告

成本分析一.成本費用的概念與作用

(一)成本的概念

(二)費用的概念

(三)成本的區(qū)分

(四)成本費用的作用二.成本費用的計算與分析

(一)常用成本參數(shù)

(二)成本低減

(三)成本關(guān)系

(四)成本結(jié)構(gòu)分析目錄三種觀念售價=利潤+成本利潤=售價-成本成本=售價-利潤(一)成本的概念一.成本費用的概念與作用1.W=c+v+mW是商品價值

W的貨幣表現(xiàn)是行業(yè)成本1)因此綜有:成本(C)=售價P-利潤P1-利潤P22)商家掙取的是P1(合理利潤)和P2(即c2+m)備注:c:生產(chǎn)數(shù)據(jù)耗費價值

c1=必要c2=剩余

v:必要勞動價值

m:剩余勞動價值c1c2vmc1c2vmWcvm(一)成本的概念一.成本費用的概念與作用剩余價值必要價值必要價值:1)是實際成本;2)是改善對象;3)轉(zhuǎn)化為剩余價值$成本降低,商品價值沒有降低!(一)成本的概念一.成本費用的概念與作用工廠運作系統(tǒng)資源商品資源價值系統(tǒng)效率生產(chǎn)力成本降低的切入點!2.成本與費用

(1)費用發(fā)生在先﹐成本計算在后;(2)不一致性;費用產(chǎn)品C1C2C3C4C1C2C3C4成本(二)費用的概念資產(chǎn)攤銷折舊費水電費內(nèi)包裝物料消耗人工租金支出模具費用雜項購置其他

制費包括:1.科目劃分:

外購/自制/制費/運費/利息/JIT/包裝(三)制造成本的區(qū)分每一項費用都會包括若干小項(三)制造成本的區(qū)分外購件成本:(1)封鎖性資源:客戶控制采購價格

M/B,SPS,FAN,Cable,Gasket,etc.(2)開放性資源:客戶放開采購價格

Label,螺絲,螺柱,etc.自制成本:(1)材料費:自制件的外購費

鋼材,塑料粒,涂料,等

(2)制費:內(nèi)部工廠之加工費用

人工,折舊,攤銷,能源,耗材等(三)制造成本的區(qū)分制費:

人工,折舊,攤銷,能源,耗材等包裝:

產(chǎn)品送給客戶的包材費(不含內(nèi)部周轉(zhuǎn))運費:

產(chǎn)品送到Hub倉發(fā)生的費用JIT:Hub倉發(fā)生的場地,管理等費用利息:

存貨,應(yīng)收帳,固定資產(chǎn)發(fā)生的資金利息(三)制造造成成本本的的區(qū)區(qū)分分2.性質(zhì)質(zhì)劃劃分分1)直接接成成本本與與簡簡接接成成本本(2)公共共分分攤攤費費用用:折舊舊費費﹐管理理費費,etc.(1)直接接計計入入某某產(chǎn)產(chǎn)品品的的費費用用:材料料費費﹐直接接工工時時﹐etc.$Qty變動動費費用用固定定費費用用(三)制造造成成本本的的區(qū)區(qū)分分2)變動動成成本本與與固固定定成成本本(1)隨產(chǎn)產(chǎn)量量的的變變化化而而變變化化的的費費用用:材料料費費﹐直接接工工時時﹐etc.(2)不隨隨產(chǎn)產(chǎn)量量變變化化的的費費用用:折舊舊﹐攤銷銷﹐etc.是生生產(chǎn)產(chǎn)前前已已支支出出的的費費用用,再逐逐步步轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本,來補補償償所所發(fā)發(fā)生生的的費費用用(三)制造造成成本本的的區(qū)區(qū)分分3)可控控成成本本與與不不可可控控成成本本(1)本單單位位可可控控制制的的費費用用:OpenSource,制費費,倉儲儲,利息息,etc.是CostDOWN的對對象象(2)本單單位位不不可可控控制制的的費費用用:CloseSource,原材料料,運費費,包裝裝,etc.1.反映映和和監(jiān)監(jiān)督督生生產(chǎn)產(chǎn)耗耗費費的的工工具具;JanFebMarAprDec…

…目標成本實際成本$(四)成本本費費用用的的作作用用超出出預(yù)預(yù)算算2.補償償生生產(chǎn)產(chǎn)耗耗費費的的尺尺度度;$資源源工廠生產(chǎn)耗費成品品資資金金貨幣幣資資金金(四)成本本費費用用的的作作用用3.反映映工工作作質(zhì)質(zhì)量量,推動動提提升升經(jīng)經(jīng)營營管管理理水水平平;JanFebMar$目標標成成本本實際際成成本本(四)成本本費費用用的的作作用用細分分找出出問問題題點點4.確定定產(chǎn)產(chǎn)品品價價值值的的依依據(jù)據(jù);產(chǎn)品品A產(chǎn)品品B產(chǎn)品品C剩余余利利潤潤成本本銷售售利利潤潤$(四)成本本費費用用的的作作用用二.成本本費費用用的的計計算算與與分分析析(一)常用用成成本本參參數(shù)數(shù)1.工費費率率單位位時時間間內(nèi)內(nèi)發(fā)生生總總費費用用單位位時時間間內(nèi)內(nèi)投投入入工工時時平均均每每小小時時發(fā)發(fā)生生費費用用A工廠廠有有沖沖床床50臺﹐去年年Q4總發(fā)發(fā)生生費費用用為為$20百萬萬﹐請計計算算A工廠廠沖沖床床工工費費率率注﹕沖床床每每月月工工作作26d﹐﹐每天天20h﹔﹔A工廠廠沖沖床床工工費費率率﹕$20百萬萬/(3m*26d*20h*50臺)=$256/臺時時1.工費費率率(一)常用用成成本本參參數(shù)數(shù)2.單件件成成本本某批批產(chǎn)產(chǎn)品品花費費總總成成本本該批批產(chǎn)產(chǎn)品品總總量量平均均每每件件分分攤攤成成本本(一)常用用成成本本參參數(shù)數(shù)A工廠廠去去年年Q4生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品品5百萬萬件件﹐總花花費費成成本本為為$20百萬萬﹐計算算B產(chǎn)品品單單件件成成本本B產(chǎn)品品單單件件成成本本﹕$20百萬萬/5百萬萬=$4/件2.單件件成成本本(一)常用用成成本本參參數(shù)數(shù)3.目標標成成本本單件件成成本本計劃劃+/-x%改善善計計劃劃市場場因因素素目標標成成本本Σ[各項項單件件成成本本*(1+計劃劃+/-x%)](一)常用用成成本本參參數(shù)數(shù)B產(chǎn)品品Q4單件件成成本本$4/件﹐今年年材材料料C平均均漲漲價價2%﹐﹐材料料D計劃劃采采購購降降價價5%﹐﹐制造造費費用用計計劃劃Costdown10%﹐﹐計算算B產(chǎn)品品今今年年目目標標成成本本﹕注﹕材料料C$0.5﹐﹐材料料D$0.3﹐﹐制造造費費用用$0.8B產(chǎn)品品目目標標成成本本﹕$0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10%)+($4-$1.6)=$3.8953.目標標成成本本(一)常用用成成本本參參數(shù)數(shù)平均均先先進進成成本本=AVE($A+$B)…$公司司ABJKL$A$B4.平均均先先進進成成本本(一)常用用成成本本參參數(shù)數(shù)機會會成成本本=投資資額額*行行業(yè)業(yè)平平均均盈盈利利率率例某公公司司有有計計劃劃A,B,C,D,假設(shè)設(shè)將將資資金金$投入入計計劃劃A﹐﹐那么么A計劃劃的的機機會會成成本本是是:A機會會成成本本=$*行業(yè)業(yè)平平均均盈盈利利率率A經(jīng)營營收收益益=A收益益-A機會會成成本本5.機會會成成本本(一)常用成成本參參數(shù)市場售售價利潤成本壓壓力﹕(1)費用(2)售價(3)利潤$CostDown!成本(二)成本低低減二.成本費費用的的計算算與分分析成本利潤PCQ’提高收益方法條件PCQ”$Q0Q﹕銷量P﹕價格C﹕成本增加銷量需求曲線、資源提高價格需求曲線、競爭優(yōu)勢降低成本管理技術(shù)、改善思想(二)成本低低減A廠B產(chǎn)品今今年產(chǎn)產(chǎn)出15百萬件件,總成本本$30百萬.明年預(yù)預(yù)估20百萬件件,客戶降降價10%,材料C漲價5%,保證明明年單單件獲獲利不不變,需完成成Costdown金額多多少?注﹕B產(chǎn)品售售價$2.2,材料C采購價價$1今年單單件成成本=$30百萬/15百萬=$2目標成成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成成金額額=($2-$1.73)*20百萬=$5.4百萬(二)成本低低減成本試試算:1.成本低低減方方式:采購降降價采購扣扣款效率提提升(制)資源價價值提提升制費低低減(制)(二)成本低低減能耗低低減(制)運費低低減外購轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)自制制利息低低減1)采購降降價:開放性性資源源(對象)電子競競標(1)最佳成成本結(jié)結(jié)構(gòu)(2)第二供供貨商商(二)成本低低減2)采購扣扣款:封鎖資資源(對象)互利互互惠協(xié)協(xié)議(1)交貨條條件(時間,批量)(2)包材回回收(二)成本低低減3)效率提提升:(二)成本低低減例1:C產(chǎn)品改改善前前10人150件/H,改善后后10人,200件/H,本年度度需生生產(chǎn)150K,工費率率$2/人時,本案例例節(jié)省省成本本多少少?改善前前需求求工時時=150K/150件/H*10人=10,000人時改善后后需求求工時時=150K/200件/H*10人=7,500人時節(jié)省成成本=2,500人.時*$2/人時=$5,000節(jié)省成成本﹕=(改善前前需求求工時時-改善后后需求求工時時)*工費率率-改善投投入費費用例2:沖壓線線C產(chǎn)品改改前8人6沖床150件/H,改后8人6沖床200件/H,本年度度需生生產(chǎn)150K,設(shè)工費費率$20/臺時,本案例例節(jié)省省成本本多少少?改善前前需求求工時時=150K/150件/H*6臺=6000臺時改善后后需求求工時時=150K/200件/H*6臺=4500臺時節(jié)省成成本=1500臺時*$20/臺時=$30,000(二)成本低低減3)效率提提升:手法:減廢回收減量取代取消(二)成本低低減4)資源價價值提提升:對象:人力機器設(shè)設(shè)備物料方法環(huán)境設(shè)設(shè)施產(chǎn)品資源回回收靜電袋袋PE袋靜電袋袋包裝裝PE袋包裝裝材料節(jié)節(jié)省膠帶卷卷長加加長改改善27.5m/卷70m/卷塑料次次料回回收再再使用用降低成成本US$C1/臺$PC+GFPC+ABS15%次料10%次料AA1BB1工程驗驗證OK,x月份開開始實實施例3A產(chǎn)品需需投入入B設(shè)備1臺,采購或或自制制費用用$5,000,有閑置置C設(shè)備1臺,改造成成B設(shè)備的的費用用為$1,000,本案例例節(jié)省省成本本多少少?NT$15-NT$4=NT$11萬5)制費低低減:閑置資資產(chǎn)利利用(二)成本低低減例4機臺下下有廢廢料堆堆積,每周需需2人清理理4H,現(xiàn)投入入$3,000整改設(shè)設(shè)備,問題解解決﹐本案一一年可可節(jié)省省成本本多少少?注﹕人員工工費率率$2,機臺剩剩余折折舊年年限60個月5)制費低低減:資產(chǎn)投投入(二)成本低低減投入人人力費費用﹕2人*4H*52周*$2=$832折舊費費用:$3000/60月=$50/月節(jié)省成成本﹕$832-$50*12個月=$232例5設(shè)備每每年委委外保保養(yǎng)費費用為為:材料費費$2000,工時費費為:4人,5天,8h/天,$50/h,現(xiàn)改為為自行行保養(yǎng)養(yǎng):材料采采購及及送外外加工工費:$2200,工時為為:8人,2天,10h/天,$10/天,節(jié)省成成本多多少?注﹕機臺工工費率率$100/h,機臺每每天工工作時時間10h5)制費低低減:維修保保養(yǎng)費費(二)成本低低減委外成成本﹕$2,000+$8,000+$5,000=$15,000自行保保養(yǎng)成成本﹕$2,200+$1,600+$2,000=$5,800倉儲物物流費費用加班工工時費費用備品費費用耗材費費用辦公費費用………5)制費低低減:其他費費用(二)成本低低減在哪里里會發(fā)發(fā)生利利息?(1)存貨(2)固定資資產(chǎn)(3)應(yīng)收帳帳款6)利息低低減(二)成本低低減6)利息低低減(二)成本低低減關(guān)于利利息的的計算算利息=資金額額*利利率*期數(shù)數(shù)(利息稅稅略)例6資金額額$1000萬,年利率率12%,試算:1年的利利息是是金少少,3個月的的利息息是多多少,100天的利利息又又是多多少?(單利模模式)(三)成本關(guān)關(guān)系生產(chǎn)線線物料設(shè)備人力廠房辦公培訓(xùn)醫(yī)療福利動力管理利息,質(zhì)量成本其他貨幣資金成品資金材料資金貨幣資金半成本本資金金例7:C產(chǎn)品改改善前前10人150件/H,改善后后8人,150件/H,本年度度需生生產(chǎn)150K,工費率率$2/人時,本案例例節(jié)省省成本本多少少?(三)成本關(guān)關(guān)系1)以下可可以用用工費費率計計算嗎嗎?節(jié)省成成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假設(shè):人工費費$150/月(三)成本關(guān)關(guān)系2)節(jié)省人人力去去向?計算結(jié)結(jié)果:$232/年(1)節(jié)省的的人力力時間間作何何安排排?(2)例7中節(jié)省省2人去向向?例4機臺下下有廢廢料堆堆積,每周需需2人清理理4H,現(xiàn)投入入$3,000整改設(shè)設(shè)備,問題解解決﹐本案一一年可可節(jié)省省成本本多少少?注﹕人員工工費率率$2,機臺剩剩余折折舊年年限60個月減少人人員/設(shè)備效效益計計算:使用到到其他他產(chǎn)線線或生生產(chǎn)其其他產(chǎn)產(chǎn)品,使效率率提升升:節(jié)省工工時*工費費率;補充其其他產(chǎn)產(chǎn)線流流失人人力或或辭退退:$150/月*剩剩余月月數(shù)*人數(shù)數(shù);(設(shè)備同同)借出廠廠外:費用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁金金額;上述三三種以以外:$0;(三)成本關(guān)關(guān)系(1)原產(chǎn)能能負荷荷不足足,或新接接入訂訂單(2)原產(chǎn)能能過剩剩(3)經(jīng)營績績效與與管理理績效效3)剩余產(chǎn)產(chǎn)能作作何安安排?(三)成本關(guān)關(guān)系例1:C產(chǎn)品改改善前前10人150件/H,改善后后10人,200件/H,本年度度需生生產(chǎn)150K,工費率率$2/人時,本案例例節(jié)省省成本本多少少?計算結(jié)結(jié)果:$5,000內(nèi)部成成本結(jié)結(jié)構(gòu)分分析:(四)成本結(jié)結(jié)構(gòu)分分析供貨商商成本本結(jié)構(gòu)構(gòu)分析析(1)成本拆拆解細細分擠擠出水水份(2)BestBOM(3)協(xié)助成成本低低減,利潤分分享(4)比照行行業(yè)標標桿改變之之材質(zhì)質(zhì)成本本下下降降8%總體成成本下下降5.6%(3)協(xié)助成成本低低減,利潤分分享供貨商商成本本結(jié)構(gòu)構(gòu)分析析一次性性使用用循環(huán)使使用供貨商商包裝裝改善善TheEndQ&A9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December24,202210、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。21:30:1621:30:1621:3012/24/20229:30:16PM11、以我我獨沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2221:30:1621:30Dec-2224-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。21:30:1621:30:1621:30Saturday,December24,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2221:30:1621:30:16December24,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。24十十二月20229:30:16下午午21:30:1612月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月229:30下午午12月-2221:30December24,202216、行動出出成果，，工作出出財富。。。2022/12/2421:30:1621:30:1624December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點的射線線向前。。9:30:16下午9:30下下午21:30:1612月-229、沒有失敗，，只有暫時停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December24,202210、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒沒有。。21:30:1621:30:1621:3012/24/20229:30:16PM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點點點小小努力力的積累。。。12月-2221:30:1621:30Dec-2224-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。21:30:1621:30:1621:30Saturday,December24,202213、不知香積積寺，數(shù)里里入云峰。。。12月-2212月-2221:30:1621:30:16December24,202214、意意志志堅堅強強的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥塊塊一一樣樣任任意意揉揉捏捏。。24十十二二月月20229:30:16下下午午21:30:1612月月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荊荊門門九九派派通通。。。。。十二二月月229:30下下午午12月