經(jīng)營所得記憶點

第4單元經(jīng)營所得單元考點框架考點14:經(jīng)營所得的界定〔★★〕(P225)1.經(jīng)營所得，是指：(1)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；(2)個人依法從事辦學、診治、咨詢以及其他有償效勞活動取得的所得；(3)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得：(4)個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。.出租車(P246)具體情形征稅工程車是單位的出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方法運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入工資、薪金所得車是個人的出租車屬于個人全部，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,駕駛員向掛靠單位繳納治理費，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入經(jīng)營所得出租汽車經(jīng)營單位將出租車全部權轉(zhuǎn)移給駕駛員?出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入(經(jīng)典例題24?單項選擇題)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包經(jīng)營或承租方法運營，出租車駕駛員從事客運取得的收入，適用的個人所得稅應納稅所得工程是().A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.工資、薪金所得C.財產(chǎn)租賃所得D.經(jīng)營所得(答案)B.企業(yè)為個人購置房屋或其他財產(chǎn)(P246)符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不管全部權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配,應依法計征個人所得稅:(1)企業(yè)出資購置房屋及其他財產(chǎn)，將全部權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；(2)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購置房屋及其他財產(chǎn)，將全部權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。為誰買稅目界定為其個人投資者或其家庭成員個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營所得其他企業(yè)利息、股息、紅利所得為企業(yè)其他人員工資、薪金所得考點15:經(jīng)營所得應納稅額的計算〔〕(P232).計算公式應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度的收入總額-本錢、費用、損失等準予扣除工程)X適用稅率-速算扣除數(shù).納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。提示一下(1)個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額;(2)合伙企業(yè)的合伙人通常應按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。(“先分后稅”).個體工商戶個人所得稅減半政策〔2022年新增〕〔P240〕(1)自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的局部，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策根底上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方法，均可享受。2)個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行推斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。3)假設個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。4)減免稅額的計算公式減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元局部的應納稅額-其他政策減免稅額X個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元局部+經(jīng)營所得應納稅所得額)X(1-50%)(案例)納稅人李某經(jīng)營個體工商戶A,年應納稅所得額為80000元，同時可以享受殘疾人政策減免稅額2022元。已知，適用稅率1俱，速算扣除數(shù)1500元。(分析)該項政策減免稅額=((80000X10%-1500)-2022)X(1-5?)=2250(元)。應納稅額=80000X10%-1500-2022-2250=2250(元)。.個人獨資企業(yè)個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額。投資者興辦2個或2個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是個人獨資的，年度終了后匯算清繳時，應匯總其投資興辦的全部企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再依據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占全部企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。.合伙企業(yè)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額：合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額；協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額;無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量生曳目堡每個合伙人的應納稅所得額。.從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、精確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。考點16:經(jīng)營所得的稅率〔★[[P227)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。個人所得稅稅率表〔經(jīng)營所得適用1級數(shù)全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元〕1不超過30000元的502超過30000元至90000元的局部1015003超過90000元至300000元的局部20105004超過300000元至500000元的局部30405005超過500000元的局部3565500考點17:經(jīng)營所得扣除工程一不得扣除的工程(P232).個人所得稅稅款；.稅收滯納金；.罰金、罰款和被沒收財物的損失；.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出：.贊助支出；.用于個人和家庭的支出；.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；.國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出(例如，未經(jīng)核準計提的各種打算金)。(經(jīng)典例題25?單項選擇題)依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，在計算個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額時，可以從其收入總額中減除的是().A.稅收滯納金.非廣告性贊助支出C.用于個人和家庭的支出D.同意彌補的以前年度虧損(答案)D考點18:經(jīng)營所得扣除工程一與人員薪酬直接相關的工程〔〔P233).從業(yè)人員的工資個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。.業(yè)主的工資(19不體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。(2)取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其投資者個人費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。.保險費(1)根本社會保險個體工商戶按照有關規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的根本養(yǎng)老保險費、根本診治保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和住宅公積金，準予扣除。（2）補充社會保險①個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充診治保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的局部據(jù)實扣除；超過局部，不得扣除。②個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充診治保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的局部據(jù)實扣除：超過局部，不得扣除。（3）商業(yè)保險①商業(yè)健康保險個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行購置符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除；1年內(nèi)保費金額超過2400元的局部，不得在個人所得稅前扣除。②除個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特別工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。.三項經(jīng)費（1）個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工痛金總額的2如4%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。（2）個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。.個體工商戶發(fā)生的合理的勞動愛護支出，準予扣除?！敖?jīng)營所得"應納稅所得額計算一與人員薪酬直接相關的扣除工程［綜述）工程從業(yè)人員工資X（沒有綜合所得的，減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除）“四險一金”V補充養(yǎng)老保險不超過從業(yè)人員工資總額X5%不超過當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍X5%補充診治保險不超過從業(yè)人員工資總額X5%不超過當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍X5%符合條件的商業(yè)健康保險X不超過2400元/年商業(yè)保險（特例除外）XX合理勞動愛護支出V三項經(jīng)費（工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費）分別不超過工資薪金總額X2%、14%、2.5%分別不超過當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍X2%、14%、2.5%代他人負擔的稅款—X（經(jīng)典例題26?推斷題）個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，在計算個人所得稅經(jīng)營所得應納稅所得額時,準予扣除。（ ）（答案）X（經(jīng)典例題27?單項選擇題）在計算個人所得稅時，個體工商戶不得稅前扣除的工程為（）oA.實際合理支出的員工工資B.代他人負擔的稅款C.特別工種從業(yè)人員的人身安全保險費D,合理的勞動愛護支出（答案）B考點19:經(jīng)營所得扣除工程一與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關的工程.生產(chǎn)經(jīng)營費用個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用；對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其48視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用,準予扣除。.虧損彌補個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。.借款費用個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的以下利息支出，準予扣除：1）向金融企業(yè)借款的利息支出；2）向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部。.業(yè)務招待費個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最gao不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。。.廣告費和業(yè)務宣傳費個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入13的局部,可以據(jù)實扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。.個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。.個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。.公益性捐贈（1）個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30的喉部可以據(jù)實扣除。（2）可以全額在個人所得稅前扣除的捐贈支出工程，按有關規(guī)定執(zhí)行。（參考本章考點24）（3）個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用準予在當期直接扣除。.損失個體工商戶發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。“經(jīng)營所得"應納稅所得額計算一與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關的扣除工程〔綜述〕扣除工程具體規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營費用與個人、家庭費用分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用據(jù)實扣除難以分清按難以分清費用金額的40%扣除虧損可以結轉(zhuǎn)到以后5年內(nèi)彌補不需要資本化的借款費用據(jù)實扣除利息支出向金融企業(yè)借款據(jù)實扣除向非金融企業(yè)或個人借款在按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額內(nèi)扣除續(xù)表1扣除工程具體規(guī)定業(yè)務招待費限額1：實際發(fā)生額的60%限額2：當年銷售（營業(yè)〕收入的5%。取較小者作為扣除限額廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的局部，可以據(jù)實扣除；超過局部，準予結轉(zhuǎn)扣除攤位費、行政性收費、協(xié)會會費據(jù)實扣除財產(chǎn)保險費據(jù)實扣除續(xù)表2扣除工程具體規(guī)定除按規(guī)定可以全額扣除以外的其他公益性捐贈不超過其應納稅所得額30%的局部可以據(jù)實扣除新產(chǎn)品、新技術、新工藝的研究開發(fā)費用準予當期直接扣除損失按凈損失額（減除責任人賠償和保險賠款）扣除（經(jīng)典例題28?單項選擇題）個體工商戶張某2022年度取得營業(yè)收入300萬元，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費30萬元，上年度結轉(zhuǎn)未扣除的業(yè)務宣傳費20萬元。已知，業(yè)務宣傳費不超過當年營業(yè)收入15的局部，準予扣除;超過局部，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶張某在計算當年個人所得稅應納稅所得額時，同意扣除的業(yè)務宣傳費金額為（）萬元。45302050（答案）A（解析）（1）扣除限額=300X15%=45（萬元）；（2）待扣金額=本年度發(fā)生額+以前年度結轉(zhuǎn)額=30+20=50（萬元）；（3）待扣金額〉扣除限額，在計算2022年度應納稅所得額時僅同意按限額扣除45萬元。（經(jīng)典例題29?多項選擇題）依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶的以下支出中，在計算經(jīng)營所得應納稅所得額時準予扣除的有（）?A.按照規(guī)定繳納的攤位費B.在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出C.代從業(yè)人員負擔的稅款D.個體工商戶業(yè)主的工資（答案）AB（解析）（1）選項C：個體工商戶代其從業(yè)人員或者