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下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中,符合稅法規(guī)定的是()。A?省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款B?稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元C?國(guó)務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰D.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告TOC\o"1-5"\h\zABCD[參考答案]B[答案解析]選項(xiàng)A、D不符合規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局(省級(jí)、市級(jí)不行)可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。選項(xiàng)B符合規(guī)定,稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。選項(xiàng)C不符合規(guī)定,國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。綜上,本題應(yīng)選B。2現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是()。100%歸中央政府100%歸地方政府C.中央政府和地方政府各分享50%中央政府和地方政府各分享50%中央政府分享97%,地方政府分享3%?A?B?C?D[參考答案]A[答案解析]解析:為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系,國(guó)務(wù)院決定,從2016年1月1日起,將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。綜上,本題應(yīng)選A。3增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中,適用6%稅率計(jì)征增值稅的是()。提供建筑施工服務(wù)B-銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品C?出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)C?出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)D.通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)?A?B?C?D[參考答案]D[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合題意,提供建筑服務(wù)適用9%稅率;選項(xiàng)B不符合題意,納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù),銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品屬于銷售貨物,適用13%或9%稅率;選項(xiàng)C不符合題意,屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),適用9%稅率;選項(xiàng)D符合題意,納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅,適用6%稅率。綜上,本題應(yīng)選D。4下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中,應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是()。融資性售后回租寫字樓廣告位出租C?航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)AB?C?D[參考答案]B[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合題意,融資性售后回租按照“金融服務(wù)一一貸款服務(wù)”計(jì)征增值稅;選項(xiàng)B符合題意,寫字樓廣告位出租屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃,按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)C不符合題意,航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)D不符合題意,賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),按照“現(xiàn)代服務(wù)一一文化創(chuàng)意服務(wù)一一會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。綜上,本題應(yīng)選B。5下列產(chǎn)品中,在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是()。A?外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇?A?B?C?D[參考答案]A[答案解析]解析:選項(xiàng)B、C、D,不得扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。綜上,本題應(yīng)選A。外購(gòu)或者委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品根據(jù)生產(chǎn)零用量可以扣除的項(xiàng)目包括:已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油(不包括航空煤油和溶劑油)此外,從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒也可以扣除。6下列產(chǎn)品中,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A?果啤洗發(fā)香波變壓器油D?高爾夫車TOC\o"1-5"\h\zABCD[參考答案]A[答案解析]解析:選項(xiàng)A,果啤屬于啤酒,按啤酒征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品,高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,洗發(fā)香波(即洗發(fā)水)屬于日用品,不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)C,變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油,不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,不征收消費(fèi)稅。綜上,本題應(yīng)選A。7某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人,資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元,年度應(yīng)納稅所得額210萬(wàn)元,則該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。10.5萬(wàn)元52.5萬(wàn)元16萬(wàn)元42萬(wàn)元?A?B?C?D[參考答案]C[答案解析]解析:對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%(自2021年1月1日起,減按12.5%)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該公司2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100X25%X20%+(210-100)X50%X20%=16(萬(wàn)元)。綜上,本題應(yīng)選C。8某企業(yè)成立于2019年5月,其財(cái)務(wù)人員于2020年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中,符合稅法規(guī)定的是()。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B?年度中間開(kāi)業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始確定相關(guān)指標(biāo)C?計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定TOC\o"1-5"\h\zAB?CD[參考答案]D[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合規(guī)定,小型微利企業(yè)應(yīng)為從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè);選項(xiàng)B不符合規(guī)定,年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo);選項(xiàng)C不符合規(guī)定,從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù);選項(xiàng)D符合規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。綜上,本題應(yīng)選D。9個(gè)人取得的下列利息收入中,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的()。A?財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息國(guó)家發(fā)行金融債券的利息C?企業(yè)發(fā)行公司債券的利息D?個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息?A?B?C?D[參考答案]C[答案解析]解析:選項(xiàng)A、B、D不符合題意,國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息和個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息,均免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C符合題意,取得的企業(yè)發(fā)行公司債券的利息,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。綜上,本題應(yīng)選C。10居民個(gè)人取得的下列所得中,在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是()。綜合所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C?財(cái)產(chǎn)租賃所得D?偶然所得TOC\o"1-5"\h\zABCD[參考答案]A[答案解析]解析:取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的居民個(gè)人可以享受專項(xiàng)附加扣除。取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,沒(méi)有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。綜上,本題應(yīng)選A。11下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中,符合稅法規(guī)定的是()。收取的污水處理勞務(wù)收入免征城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,準(zhǔn)予從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C?退還出口產(chǎn)品增值稅時(shí)應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D?海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅?A?B?C?D[參考答案]B[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合題意,收取的污水處理勞務(wù)收入不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅免征范圍;選項(xiàng)C不符合題意,對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)D不符合題意,海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。綜上,本題應(yīng)選B。12因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅,海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限追征。這一期限是()。TOC\o"1-5"\h\z1年10年5年3年?A?B?C?D[參考答案]D[答案解析]解析:因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征關(guān)稅稅款,自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征,按日加收5%。的滯納金。綜上,本題應(yīng)選D。13在以成交價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí),下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是()。由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng)?在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用C?在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用D?在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)TOC\o"1-5"\h\zABC?D[參考答案]C[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合題意,由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金是向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用,不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;選項(xiàng)B不符合題意,為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;選項(xiàng)C符合題意、選項(xiàng)D不符合題意,廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,但是保修費(fèi)用除外。綜上,本題應(yīng)選C。14下列開(kāi)采資源的情形中,依法免征資源稅的是()。A?開(kāi)采稠油煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣C?從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品D?開(kāi)采頁(yè)巖氣?A?B?C?D[參考答案]B[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合題意,稠油減征40%資源稅;選項(xiàng)B符合題意,煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣,免征資源稅;選項(xiàng)C不符合題意,從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品,減征30%資源稅;選項(xiàng)D不符合題意,自2018年4月1日至2021年3月31日,對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30%。綜上,本題應(yīng)選B。15下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中,符合稅法規(guī)定的是()。按月計(jì)算繳納按半年計(jì)算,分期繳納C?按季計(jì)算繳納D?按年計(jì)算,分期繳納TOC\o"1-5"\h\zABCD[參考答案]D[答案解析]解析:城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。綜上,本題應(yīng)選D。16下列房屋及建筑物中,屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。加油站的遮陽(yáng)棚建在室外的露天游泳池C?農(nóng)村的居住用房D?位于市區(qū)的經(jīng)營(yíng)性用房?A?B?C?D[參考答案]D[答案解析]解析:房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象,所謂房產(chǎn),是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。綜上,本題應(yīng)選D。17居民甲將一套價(jià)值100萬(wàn)元的一居室住房與居民乙交換為一套兩居室住房,支付給乙換房差價(jià)款50萬(wàn)元,當(dāng)?shù)仄醵惗惵适?%,則甲應(yīng)繳納的契稅為()。0萬(wàn)元4萬(wàn)元2萬(wàn)元6萬(wàn)元?A?B?C?D[參考答案]C[答案解析]解析:房屋互換,互換價(jià)格相等時(shí),免征契稅;互換價(jià)格不等時(shí),由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。甲應(yīng)繳納的契稅=50x4%=2(萬(wàn)元)。綜上,本題應(yīng)選C。18下列行為中,屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A?企業(yè)間的房屋置換某企業(yè)通過(guò)福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與養(yǎng)老院某人將自有的一套閑置住房出租某人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與子女TOC\o"1-5"\h\zAB?CD[參考答案]A[答案解析]解析:選項(xiàng)B、D屬于房產(chǎn)贈(zèng)與,房產(chǎn)無(wú)償用于公益事業(yè)捐贈(zèng)或者贈(zèng)與直系親屬,不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C,房地產(chǎn)出租未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移,不屬于土地增值稅的征稅范圍。綜上,本題應(yīng)選A。19下列車船中,免征車船稅的是()。A.灑水車8?雙燃料輕型商用車C?純天然氣動(dòng)力船舶D?非機(jī)動(dòng)駁船?A?B?C?D[參考答案]C[答案解析]解析:選項(xiàng)A,灑水車屬于專用作業(yè)車,應(yīng)征收車船稅;選項(xiàng)B,雙燃料輕型商用車符合減半征收車船稅的節(jié)能商用車的標(biāo)準(zhǔn),可減半征收車船稅;選項(xiàng)C,免征車船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn):船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。純天然氣動(dòng)力船舶符合該標(biāo)準(zhǔn),免征車船稅;選項(xiàng)D,非機(jī)動(dòng)駁船屬于車船稅的征稅范圍,按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)征車船稅。綜上,本題應(yīng)選C。20貨物運(yùn)輸合同計(jì)征印花稅的計(jì)稅依據(jù)是()。A?運(yùn)輸收入運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸收入加裝卸費(fèi)運(yùn)輸收入加所運(yùn)貨物金額TOC\o"1-5"\h\zABCD[參考答案]A[答案解析]解析:貨物運(yùn)輸合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)輸收入),不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。綜上,本題應(yīng)選A。21預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)水平應(yīng)采取的方法是()。A?中位值法百分位法C?四分位法玖八分位法?A?B?C?D[參考答案]C[答案解析]解析:預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平,在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間,如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果在四分位區(qū)間之外,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。綜上,本題應(yīng)選C。22某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元,其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元,則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為()。A?0萬(wàn)元600萬(wàn)元500萬(wàn)元100萬(wàn)元?A?B?C?D[參考答案]C[答案解析]解析:該居民企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬(wàn),則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的為實(shí)際虧損額100萬(wàn),應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ),未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額500萬(wàn)元可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。綜上,本題應(yīng)選C。23下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中,符合稅法規(guī)定的是()。A?非正常戶失信行為一個(gè)納稅年度內(nèi)可申請(qǐng)兩次納稅信用修復(fù)B.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的,可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)C?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起30日內(nèi)完成審核,并向納稅人反饋結(jié)果D.納稅信用修復(fù)完成后,納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯調(diào)整TOC\o"1-5"\h\zAB?CD[參考答案]B[答案解析]解析:選項(xiàng)A,非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次;選項(xiàng)C,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核,并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果;選項(xiàng)D,納稅信用修復(fù)完成后,納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。綜上,本題應(yīng)選B。24下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)的表述中,符合稅法規(guī)定的是()。A?經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后即能施行B.解除保全措施的時(shí)間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)。?稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款D?可由1名稅務(wù)人員單獨(dú)執(zhí)行貨物查封?A?B?C?D[參考答案]B[答案解析]解析:選項(xiàng)A,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以采取稅收保全措施;選項(xiàng)C,屬于稅收保全措施的行為之一,即書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額“相當(dāng)于”應(yīng)納稅款的存款;選項(xiàng)D,稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí),必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行,并通知被執(zhí)行人。綜上,本題應(yīng)選B。下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中,符合稅法規(guī)定的是()。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元國(guó)務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告答案:B解析:選項(xiàng)A、D不符合規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局(省級(jí)、市級(jí)不行)可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。選項(xiàng)B符合規(guī)定,稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。選項(xiàng)C不符合規(guī)定,國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。綜上,本題應(yīng)選B。25稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。下列申請(qǐng)期限計(jì)算起點(diǎn)的表述中,正確的有()。A.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的,自具體行政行為作出之日起計(jì)算8?被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的,自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算C?載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的,自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算D,具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的,自公告之日起計(jì)算AB?C?D[參考答案]A,B,C[答案解析]選項(xiàng)A、B、C正確;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的,自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算。綜上,本題應(yīng)選ABC。26下列稅種中,由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò),以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有()。A?資源稅B.車輛購(gòu)置稅C?增值稅D?環(huán)境保護(hù)稅?A?B?C?D[參考答案]A,B,D[答案解析]解析:現(xiàn)行稅種中,以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和資源稅,除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán),由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。選項(xiàng)C,增值稅由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。綜上,本題應(yīng)選ABD。27下列情形中的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)列入異常憑證范圍的有()。納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開(kāi)具并上傳的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票TOC\o"1-5"\h\zABCD[參考答案]B,C,D[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合題意,納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票應(yīng)列入異常憑證范圍,但選項(xiàng)A中是“已開(kāi)具并上傳”,不屬于異常憑證范圍。綜上,本題應(yīng)選BCD。28消費(fèi)稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A?增值稅稅款運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)銷售白酒收取的包裝物押金D?價(jià)外收取的返還利潤(rùn)?A?B?C?D[參考答案]C,D[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合題意,消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅。選項(xiàng)B不符合題意、選項(xiàng)D符合題意,價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不包括在內(nèi):(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的;(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。選項(xiàng)C符合題意,除黃酒、啤酒以外的酒類包裝物押金,無(wú)論是否返還以及在會(huì)計(jì)上如何計(jì)算,均應(yīng)并入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。綜上,本題應(yīng)選CD。29企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有()。接受捐贈(zèng)收入確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款逾期未退包裝物押金收入企業(yè)資產(chǎn)溢余收入?A?B?C?D[參考答案]A,B,C,D[答案解析]解析:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收入,接受捐贈(zèng)收入(選項(xiàng)A),其他收入。其中,其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入(選項(xiàng)D)、逾期未退包裝物押金收入(選項(xiàng)C)、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)(選項(xiàng)B)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。綜上,本題應(yīng)選ABCD。30下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A?企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除B?按規(guī)定對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額加計(jì)扣除C?委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額70%加計(jì)扣除臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動(dòng)臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除AB?C?D[參考答案]B,D[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合規(guī)定,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。選項(xiàng)B符合規(guī)定,研發(fā)人員的人工費(fèi)用中的工資、薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。選項(xiàng)C不符合規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。選項(xiàng)D符合題意,研發(fā)費(fèi)用中人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),工傷保險(xiǎn)費(fèi),生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。綜上,本題應(yīng)選BD。31從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得的下列所得中,應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。A?提供有償咨詢服務(wù)的所得從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的所得從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得投資上市公司的股息所得?A?B?C?D[參考答案]A,B,C[答案解析]解析:選項(xiàng)A、B、C符合題意,個(gè)人提供有償咨詢服務(wù)的所得、從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的所得、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得,都應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D不符合題意,個(gè)人因投資上市公司取得的的股息所得,按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。綜上,本題應(yīng)選ABC。32下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的表述中,符合稅法規(guī)定的有()。A?城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié),實(shí)際就是納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)一般而言,納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn),就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限分別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致AB?C?D[參考答案]A,B,D[答案解析]解析:選項(xiàng)C,城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致。綜上,本題應(yīng)選ABD。33應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中,海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的有()。避難并不上下客貨的防疫隔離不上下客貨的C?補(bǔ)充供給不上下旅客的D?武裝警察部隊(duì)征用的?A?B?C?D[參考答案]A,B,D[答案解析]解析:在噸稅執(zhí)照期限內(nèi),應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的,海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限:避難、防疫隔離、修理、改造,并不上下客貨;軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。綜上,本題應(yīng)選ABD。34下列排放物中,屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。A?危險(xiǎn)廢物B?氮氧化物C?二氧化碳D?交通噪聲TOC\o"1-5"\h\zABCD[參考答案]A,B[答案解析]解析:選項(xiàng)A符合題意,危險(xiǎn)廢物屬于固體廢物稅目;選項(xiàng)B符合題意,氮氧化物屬于大氣污染物稅目;選項(xiàng)C不符合題意,二氧化碳不屬于大氣污染物稅目,即不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D不符合題意,環(huán)境保護(hù)稅中應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲,建筑噪聲、生活噪聲和交通噪聲均不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。綜上,本題應(yīng)選AB。35下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,符合稅法規(guī)定的有()。A?融資租賃房屋的,以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值C?房屋出典的,由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅D.經(jīng)營(yíng)租賃房屋的,以評(píng)估價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?A?B?C?D[參考答案]A,B[答案解析]解析:選項(xiàng)A符合規(guī)定,融資租賃的房產(chǎn),由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B符合規(guī)定,納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值。選項(xiàng)C不符合規(guī)定,產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn),由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D不符合規(guī)定,房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。綜上,本題應(yīng)選AB。36以下列方式取得的車輛中,應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的有()。購(gòu)置的二手汽車以受贈(zèng)方式取得的自用汽車自產(chǎn)自用的汽車購(gòu)買自用的汽車?A?B?C?D[參考答案]B,C,D[答案解析]解析:選項(xiàng)A不符合題意,車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收,購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛,不再征收車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)B、C、D符合題意,車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指以購(gòu)買(選項(xiàng)D)、進(jìn)口、自產(chǎn)(選項(xiàng)C)、受贈(zèng)(選項(xiàng)B)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。綜上,本題應(yīng)選BCD。37下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中,適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的有()。A?成本加成法B.交易凈利潤(rùn)法C?再銷售價(jià)格法D.可比非受控價(jià)格法AB?C?D[參考答案]A,B,D[答案解析]解析:選項(xiàng)A符合題意,成本加成法適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。選項(xiàng)B符合題意,交易凈利潤(rùn)法適用于不擁有重大價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。選項(xiàng)C不符合題意,再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D符合題意,可比非受控價(jià)格法可適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。綜上,本題應(yīng)選ABD。38企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)涉及的下列款項(xiàng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi),應(yīng)向管理人申報(bào)的有()。所欠各種稅款企業(yè)欠繳的教育費(fèi)附加C?滯納金及罰款D.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息?A?B?C?D[參考答案]A,B,C,D[答案解析]解析:自2020年3月1日起,稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi),向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款(含教育費(fèi)附加、地方教育附加)、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,也應(yīng)一并申報(bào)。綜上,本題應(yīng)選ABCD。稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。下列申請(qǐng)期限計(jì)算起點(diǎn)的表述中,正確的有()。A.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的,自具體行政行為作出之日起計(jì)算8.被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的,自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的,自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的,自公告之日起計(jì)算答案:ABC解析:選項(xiàng)A、B、C正確;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的,自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算。綜上,本題應(yīng)選ABC。39某涂料生產(chǎn)公司甲為增值稅一般納稅人,2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬(wàn)元;以預(yù)收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬(wàn)元,本月已發(fā)出銷售涂料的80%。(2)12日贈(zèng)送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修,將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當(dāng)月不含稅平均銷售價(jià)500元/桶,最高不含稅銷售價(jià)540元/桶。(3)15日委托某涂料廠乙加工涂料,雙方約定由甲公司提供原材料,材料成本80萬(wàn)元,乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)10萬(wàn)元(含代墊輔助材料費(fèi)用1萬(wàn)元)、增值稅1.3萬(wàn)元。乙廠無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售。(4)28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%,取得不含稅銷售額85萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:涂料消費(fèi)稅稅率4%。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。收藏本題第39題(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](1)業(yè)務(wù)(1)甲公司以直接收款方式銷售涂料應(yīng)納消費(fèi)稅=350X4%=14(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(1)甲公司以預(yù)收貨款方式銷售涂料應(yīng)納消費(fèi)稅=200X80%X4%=6.4(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(1)甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14+6.4=20.4(萬(wàn)元)。(2)業(yè)務(wù)(2)甲公司無(wú)償贈(zèng)送涂料應(yīng)納消費(fèi)稅=20X500X4%=400(元);業(yè)務(wù)第40題(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](2)業(yè)務(wù)(2)甲公司無(wú)償贈(zèng)送涂料應(yīng)納消費(fèi)稅=20X500X4%=400(元);業(yè)務(wù)(2)甲公司換取原材料應(yīng)納消費(fèi)稅=100X540X4%=2160(元);業(yè)務(wù)(2)甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400+2160=2560(元)。第41題(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅確認(rèn)回答查看解析[參考答案](3)業(yè)務(wù)(3)由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=(80+10):(1-4%)X4%=93.75X4%=3.75(萬(wàn)元)。第42題(4)說(shuō)明業(yè)務(wù)(4)甲公司是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅。如應(yīng)繳納,計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](4)銷售額85萬(wàn)元大于計(jì)稅價(jià)格=93.75X80%=75(萬(wàn)元),需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=85X4%-75X4%=0.4(萬(wàn)元)。43居民個(gè)人王某在某省會(huì)城市工作,其兩個(gè)子女分別就讀于中學(xué)和小學(xué)。2019年王某與個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下:(1)全年領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資共計(jì)180000元,單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款9480元。(2)在工作地所在城市無(wú)自有住房,租房居住每月支付房租5000元。將其位于另一城市的自有住房出租,每月取得租金收入4500元。(其他相關(guān)資料:以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除,王某當(dāng)年并未向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息;不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費(fèi)。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。附:綜合所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)級(jí)教,全■年應(yīng)軸貌所精簌-1P不避過(guò)36000元的43。2-超迂3$000-1440。。元的部分v1眼2-5203144000—300nw元曲部分qW眼16-920^收藏本題第43題(1)計(jì)算王某2019年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。確認(rèn)回答查看解析[參考答案(1)王某2019年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4500X(1-20%)X10%X12=4320(元)。第44題(2)回答王某是否可以享受2019年度專項(xiàng)附加扣除,如果可以,回答辦理的時(shí)間期限和受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](2)?王某可以享受2019年度的專項(xiàng)附加扣除。納稅人辦理2019年度匯算清繳的時(shí)間為2020年(次年)3月1日至6月30日內(nèi)。納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。第45題(3)計(jì)算王某2019年度可申請(qǐng)的綜合所得退稅額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](3)綜合所得全年應(yīng)納稅額=(180000-5000X12-1000X2X12-1500X12)X10%-2520=5280(元)。王某2019年度可申請(qǐng)綜合所得退稅額=9480-5280=4200(元)。第46題(4)王某如需辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳,回答其可選擇哪些辦理的渠道。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](4)辦理渠道有:網(wǎng)上稅務(wù)局(個(gè)人所得稅APP)、郵寄和辦稅服務(wù)廳。47某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是增值稅一般納稅人,2020年5月,擬對(duì)其開(kāi)發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下:(1)2016年1月以8000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗,并按規(guī)定繳納契稅。(2)2016年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè),發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元,其中包括裝修費(fèi)用4000萬(wàn)元。(3)發(fā)生利息支出3000萬(wàn)元,但不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。(4)2020年3月,該項(xiàng)目全部銷售完畢,共計(jì)取得含稅銷售收入42000萬(wàn)元。(5)該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅450萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:契稅稅率為5%,利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%,計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì)240萬(wàn)元,該公司對(duì)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。收藏本題第47題(1)說(shuō)明該項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的原因。確認(rèn)回答[參考答案](1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。第48題(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](2)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000X(1+5%)=8400(萬(wàn)元)。第49題(3)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](3)應(yīng)繳納的增值稅=42000:(1+5%)X5%=2000(萬(wàn)元)。第50題(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](4)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(8400+15000)X10%=2340(萬(wàn)元)。第51題(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](5)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8400(萬(wàn)元);允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=15000(萬(wàn)元);允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=2340(萬(wàn)元);允許扣除的稅金及附加=240(萬(wàn)元);加計(jì)扣除=(8400+15000)X20%=4680(萬(wàn)元);允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額=8400+15000+2340+240+4680=30660(萬(wàn)元)。第52題(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](6)不含稅收入=42000-2000=40000(萬(wàn)元);增值額=40000-30660=9340(萬(wàn)元);增值率=9340^30660X100%=30.46%,適用稅率30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=9340X30%=2802(萬(wàn)元);應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=2802-450=2352(萬(wàn)元)。53甲公司為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),2019年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下:(1)1月20日,向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬(wàn)元,持有乙公司10%的股權(quán)。(2)3月15日,委托我國(guó)境內(nèi)丙公司,為其一項(xiàng)境外工程項(xiàng)目提供工程監(jiān)理服務(wù),合同注明價(jià)款為人民幣80萬(wàn)元。(3)6月20日,為乙公司的一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù),該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%,取得不含增值稅擔(dān)保費(fèi)收入20萬(wàn)元(該筆借貸資金來(lái)自于非金融機(jī)構(gòu))。(4)12月30日,乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:假設(shè)1美元折合人民幣7元。甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu),不考慮稅收協(xié)定因素。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。收藏本題第53題(1)判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說(shuō)明理由。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](1)甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由:雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達(dá)到25%的規(guī)定比例,但乙公司全部借貸資金總額的10%以上由甲公司進(jìn)行擔(dān)保,因此,甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。第54題(2)判斷丙公司是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](2)不需要繳納增值稅。理由:境內(nèi)單位提供的工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù),免征增值稅。第55題(3)判斷乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)是否需要進(jìn)行稅務(wù)備案并說(shuō)明理由。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](3)不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。理由:境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元)的擔(dān)保費(fèi),應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。本題中,乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)=20^7=2.86(萬(wàn)美元)<5萬(wàn)美元,所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。第56題(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中乙公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](4)業(yè)務(wù)(4)中乙公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=10X10%=1(萬(wàn)元)。57位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)848萬(wàn)元,通過(guò)稅控系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)票價(jià)款為390萬(wàn)元。(2)將一家經(jīng)營(yíng)不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個(gè)體工商戶,取得轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)100萬(wàn)元。(3)向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營(yíng),合同約定每月租金為3萬(wàn)元,租期為12個(gè)月,簽約后已在本月一次性支付全額租金。(4)當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲(chǔ)值卡3000張,取得貨幣資金300萬(wàn)元;當(dāng)月消費(fèi)者使用儲(chǔ)值卡購(gòu)買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒,確認(rèn)不含稅收入100萬(wàn)元。(5)將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓,相關(guān)收入和成本情況如下:姣4瀚始投責(zé)成本〔元/既}心IPO發(fā)行價(jià)〔元/股)4售價(jià)〔元/股)*5000001.皿6.8公10.00(6)轉(zhuǎn)讓其擁有的一個(gè)餐飲品牌的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán),取得不含稅收入300萬(wàn)元。(7)當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬(wàn)元,其中包含:由于倉(cāng)庫(kù)管理員失職丟失的一批食品,進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元;外購(gòu)用于公司周年慶典的裝飾用品,進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬(wàn)元;外購(gòu)用于發(fā)放給優(yōu)秀獎(jiǎng)員工的手機(jī),進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬(wàn)元。(8)該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件,上期末加計(jì)抵減余額為6萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0?1%。)要求:根據(jù)上述材料,按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。收藏本題第57題(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=848:(1+6%)X6%=48(萬(wàn)元)。第58題(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否需要繳納增值稅,并說(shuō)明理由。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](2)業(yè)務(wù)(2)不需要繳納增值稅。理由:納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。第59題(3)判斷業(yè)務(wù)(3)張某個(gè)人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇,并說(shuō)明理由。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](3)可以享受增值稅免稅待遇。理由:其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元(自2021年1月1日調(diào)整為15萬(wàn)元)的,免征增值稅。第60題(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](4)業(yè)務(wù)(3)餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=3X10000X12X0.1%=360(元)。第61題(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](5)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=100X13%=13(萬(wàn)元)。第62題(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](6)業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅額=(10-6.82)X500000:(1+6%)X6%:10000=9(萬(wàn)元)。第63題(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)的銷項(xiàng)稅額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](7)業(yè)務(wù)(6)的銷項(xiàng)稅額=300X6%=18(萬(wàn)元)。第64題(8)計(jì)算當(dāng)期可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](8)當(dāng)期可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額=(40-3-2)X15%=5.25(萬(wàn)元)。第65題(9)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](9)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=48+13+9+18=88(萬(wàn)元);當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=35(萬(wàn)元);當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額=35X15%=5.25(萬(wàn)元);當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=6+5.25=11.25(萬(wàn)元);應(yīng)繳納的增值稅稅額=88-35-11.25=41.75(萬(wàn)元)。第66題(10)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。確認(rèn)回答查看解析[參考答案](10)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=41.75X7%=2.92(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=41.75X3%=1.25(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)繳納的地方教育附加=41.75X2%=0.84(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=41.75X(7%+3%+2%)=5.01(萬(wàn)元)。67某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人,適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元,自行核算的2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5600萬(wàn)元,2020年5月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后,發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):(1)2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入,經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。(2)3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國(guó)債,取得收入1285萬(wàn)元,其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬(wàn)元。該部分國(guó)債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬(wàn)元。(3)5月份接受百分之百控股母公司乙無(wú)償劃轉(zhuǎn)的一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬(wàn)元,已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊500萬(wàn)元,其市場(chǎng)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件,企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。(4)6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)線支付的不含稅價(jià)格為400萬(wàn)元,會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊,企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。(5)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬(wàn)元,其中300萬(wàn)元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放,企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。(6)成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬(wàn)元,發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5
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