【財經(jīng)法規(guī)高頻考點】

【財經(jīng)法規(guī)高頻考點】?第三章稅收法律制度第三章稅收法律制度52．(1)稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特定的分配形式。稅收的作用如下：①稅收是國家組織財政收入的主要形式。②稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。③稅收具有維護國家政權(quán)的作用。④稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。(2)稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。53．稅收的分類：(1)按征稅對象的不同進行分類(這是稅收最常見的一種分類方法)：①流轉(zhuǎn)稅類。如我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類。②所得稅類。如企業(yè)所得稅、個人所得稅等。③財產(chǎn)稅類。如我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅等。④行為稅類。如印花稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅等。⑤資源稅類。如現(xiàn)行資源稅。(2)按征收管理的分工體系進行分類：①工商稅類。該類稅收是我國現(xiàn)行稅制的主體部分，由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等。②關(guān)稅類。該類稅收由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。如進出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅。(3)按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進行分類：①中央稅。如關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅等。②地方稅。如營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等。③中央地方共享稅。如增值稅、所得稅、資源稅、對證券(股票)交易征收的印花稅等。(4)按照計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同進行分類：①從價稅。如增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅等。②從量稅。如資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。③復(fù)合稅。如卷煙、白酒。54．稅法及構(gòu)成要素：(1)稅法的分類：①按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。②按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。③按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。(2)稅法的構(gòu)成要素：稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。稅收實體法的構(gòu)成要素，一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責(zé)任等。其中，納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的最基本的要素。55．增值稅：(1)增值稅概述：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。(2)增值稅一般納稅人：在中國境內(nèi)銷售貨物(銷售不動產(chǎn)除外)或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。下列納稅人不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；除個體經(jīng)營者以外的其他個人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。(3)增值稅稅率：增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17％。(4)增值稅應(yīng)納稅額：一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率銷售額=全部價款+價外費用(5)納稅義務(wù)發(fā)生的時間：①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。②進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。56．營業(yè)稅：(1)營業(yè)稅概述：在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。(2)營業(yè)稅的稅目和稅率：①稅目。營業(yè)稅共有9個稅目，分別為：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)?！盃I改增”試點：2013年8月1日，交通運輸業(yè)(鐵路運輸業(yè)除外)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅。2014年1月1日，交通運輸業(yè)已全部納入“營改增”范圍。②稅率。建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3％；金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5％；娛樂業(yè)的稅率為5％～20％。已納入“營改增”范圍的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，執(zhí)行增值稅稅率。營業(yè)稅的計算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率(3)營業(yè)稅征收管理：①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。②納稅人自建建筑物銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。③納稅人將不動產(chǎn)無償贈予他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。④營業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。57．消費稅：(1)消費稅概述：消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。消費稅的計稅主要采用三種計稅方法：①從價定率征收。②從量定額征收。③從價定率和從量定額復(fù)合征收。(2)消費稅的稅目和稅率：①稅目。根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，我國消費稅稅目共有14個，即煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。②稅率。消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況。(3)消費稅征收管理：①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天。②委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。③進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當(dāng)天。消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。58．企業(yè)所得稅：(1)企業(yè)所得稅概述：中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。企業(yè)所得稅實行比例稅率。其基本稅率為25％。(2)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損①收入總額。收入總額具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入。②不征稅收入。收入總額中的下列收入為不征稅收入：a．財政撥款。b．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。c．國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。③免稅收入。企業(yè)的下列收入為免稅收入：a．國債利息收入。b．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。c．在中國境內(nèi)、設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。d．符合條件的非營利組織的收入。④準(zhǔn)予扣除的項目。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。⑤不得扣除的項目。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出；不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等。⑥虧損彌補。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。59．個人所得稅：個人所得稅是指對個人(即自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。(1)工資、薪金所得適用3％至45％的超額累進稅率。應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用5％至35％的超額累進稅率。應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-成本-費用-損失應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5％至35％的超額累進稅率。應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-必要費用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(4)勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20％，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。①每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％②每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20％)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％③每次收入超過20000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20％)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(5)稿酬所得適用比例稅率，稅率為20％并按應(yīng)納稅額減征30％，其實際稅率為14％。①每次收入4000元以下的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800②每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20％)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％×(1-30％)(6)特許權(quán)使用費所得適用比例稅率，稅率為20％。①每次收入4000元以下的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800②每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20％)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％(7)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20％。應(yīng)納稅所得額=每次收入額-合理費用-財產(chǎn)原值應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％(8)利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為20％。應(yīng)納稅所得額=每次收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％(9)財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為20％。①每次收入4000元以下的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800②每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20％)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％(10)偶然所得適用比例稅率，稅率為20％。應(yīng)納稅所得額=每次收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％60．下列人員為自行申報納稅的納稅義務(wù)人：年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的等。61．稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記，納稅人稅種登記、扣繳稅款登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記。62．發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機關(guān)。63．發(fā)票的種類：(1)增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。(2)普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。(3)專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票。64．發(fā)票的開具要求：(1)單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票。(2)開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。(4)使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票：開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。(5)開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。(6)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票等違法行為。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。65．納稅申報的方式主要有：①直接申報；②郵寄申報；③數(shù)據(jù)電文申報；④簡易申報；⑤其他方式。66．稅款征收：(1)查賬征收。查賬征收適用于財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。(2)查定征收。查定征收方式適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅人。(3)查驗征收。查驗征收適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人。(4)核定征收。核定征收適用于：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。(5)代扣代繳。代扣代繳是指依照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的一種稅款征收方式。這種征收方式有利于加強對稅源控制，減少稅款流失，降低稅收成本，手續(xù)也比較簡單。(6)代收代繳。代收代繳是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的一種稅款征收方式。一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。(7)委托代征。委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收