稅法1~7章復(fù)習(xí)題

第一章1稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行的原則是（C）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則2下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（ABCD）。（2010年）A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力3下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（C）。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

4《中華人民共和國增值稅暫行條例》的法律級次屬于（）。A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

5下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（BC）。

A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律6納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的（AB）。A.商業(yè)秘密B.個(gè)人隱私C.稅收違法行為D.稅收違法事實(shí)7納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括（ABC）。A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)B.依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利C.有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為D.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查8稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。（X）9以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是（ACD）。A．稅收法律關(guān)系主體雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對等B．稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是不對等的C．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)決定D．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西第二章增值稅1依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（A）。A.供電局銷售電力產(chǎn)品B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋C.飯店提供餐飲服務(wù)D.房屋中介公司提供中介服務(wù)2.下列服務(wù)項(xiàng)目中，屬于營改增范圍的有（ACD）。

A.代理記賬

B.房屋出租

C.搬家服務(wù)

D.技術(shù)咨詢服務(wù)3.下列勞務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（AB）。A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)C.礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)4.甲企業(yè)將一幢辦公樓連同辦公樓里的家具、分體式空調(diào)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，針對甲企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為，以下說法正確的是（C）。A.轉(zhuǎn)讓辦公樓和辦公樓里的家具、分體式空調(diào)一并征收增值稅B.轉(zhuǎn)讓辦公樓和辦公樓里的家具、分體式空調(diào)一并征收營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓辦公樓征收營業(yè)稅，但辦公樓里的家具、分體式空調(diào)轉(zhuǎn)讓征收增值稅D.轉(zhuǎn)讓辦公樓征收增值稅，但辦公樓里的家具、分體式空調(diào)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅5.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額68萬元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費(fèi)29.25萬元、保養(yǎng)費(fèi)11.7萬元、維修費(fèi)5.85萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（D）。（2014年）A.8.5萬元B.12.75萬元C.14.45萬元D.15.3萬元（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+17%）×17%-68=15.3（萬元）6.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（bc）。

A.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

B.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

C.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

D.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建7.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（BCD）。A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定8.2015年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供系統(tǒng)支持、咨詢服務(wù)，合同價(jià)款200萬元，該境外公司在該地區(qū)有代理人，則該代理人應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）。A.0B.5.83萬元C.11.32萬元D.12萬元【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬9.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法正確的是（）。

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。

C.無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅10某公司銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售開具普通發(fā)票，票面額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元B.計(jì)算繳納增值稅2320元C.計(jì)算繳納增值稅4640元D.免稅【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）。11某公司銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元B．計(jì)算繳納增值稅2320元C．計(jì)算繳納增值稅4640元D．免稅【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。12某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.6.5萬元B.7.15萬元

C.8.58萬元D.8.86萬元13某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.商場應(yīng)按120萬元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

『正確答案』AD

『答案解析』當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝4.8÷（1＋17%）×17%＝0.70（萬元），當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝20.4－0.7＝19.7（萬元）14某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元【解析】應(yīng)納增值稅＝82400/(1＋3%)×3%＋72100÷（1＋3%）×2%＝2400＋1400＝380015下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（C）。

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（BCD）。

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件17下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是(A)。（2009年）A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)18.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）（2006年）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝150×17%－[137.7－115×8×（17%－13%）]＝-75.4（萬元）當(dāng)期免抵退稅＝115×8×13%＝119.6（萬元）119.6＞75.4；則應(yīng)退75.4萬元。19.某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如下：（l）第一次購電風(fēng)扇500臺，單價(jià)150元／臺；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價(jià)148元／臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風(fēng)扇700臺報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。A.15750元B.17640元C.1168.50元D.15690元【解析】外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=（500×150+200×148）×15%=15690（元）。20下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（AC）（2010年）A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品21下列跨境服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的有（abd）。A.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)B.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)D.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)22稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（）。A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天C.采用賒銷方式銷售貨物的，有合同約定的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天【答案】CD【例題·判斷題】企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。（）（2006年）【答案】√23.以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是（B）。A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅24以下關(guān)于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關(guān)的處理正確的是（BCD）。A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字發(fā)票申請單B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單25當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是（）。（2004年）A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款B.對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處【答案】B第三章1依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（A）。A.進(jìn)口卷煙B.進(jìn)口服裝C.零售化妝品D.零售白酒2依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（ABC）。A.香水、香水精B.高檔護(hù)膚類化妝品C.指甲油、藍(lán)眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油3某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（b）。A.12.45萬元B.12.5萬元C.12.60萬元D.12.65萬元【解析】納稅人將適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（萬元）。4下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ACD）。（2007年）A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量5某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2010年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（C）。A.5.13萬元B.6萬元C.6.60萬元D.7.72萬元【解析】計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅額。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×10％=6.60（萬元）62010年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬元，當(dāng)期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.106B.106.85C.109.08D.109.42【答案】D【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=［480+（15+5）/(1+17%)］×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車，小汽車不含稅出廠價(jià)為12.5萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品，2輛移送加工豪華小轎車。（假定小汽車稅率為9%）。

要求:計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅?！赫_答案』應(yīng)納消費(fèi)稅=（8600＋3）×12.5×9%＝9678.38（萬元）

『答案解析』2輛用于破環(huán)性碰撞試驗(yàn)，不視同銷售，不交消費(fèi)稅和增值稅。移送加工2輛豪華小轎車，這兩輛車作為中間產(chǎn)品，需要繼續(xù)加工成豪華小轎車，中間產(chǎn)品不用交消費(fèi)稅。（萬元）。7某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（B）萬元。A.49.45B.61.81C.65.23D.70.31【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）。8下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（AD）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品9下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（B）。（2004年）A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額第四章營業(yè)稅1下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是（D）。A.從事貨物制造的行為B.從事貨物批發(fā)的行為C.從事貨物修理修配的行為D.從事貨物保管的行為2根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（B）。A.汽車修理應(yīng)繳納營業(yè)稅B.房屋修繕應(yīng)繳納營業(yè)稅C.服裝縫補(bǔ)應(yīng)繳納營業(yè)稅D.機(jī)器修理應(yīng)繳納營業(yè)稅【答案】B3【例題·多選題】以下項(xiàng)目中，屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（CD）。A.拆除建筑物收入 B.維修房屋收入C.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)收入D.個(gè)人受托種植植物收入4根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（C）。A.計(jì)稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、政府性基金B(yǎng).計(jì)稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、行政事業(yè)性收費(fèi)C.納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除D.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當(dāng)期營業(yè)額5某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（C）萬元。A.120B.174C.175.67D.192【解析】自建自用行為不征營業(yè)稅；自建銷售的則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=3000×50%×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（萬元）銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=2400×5%=120（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=55.67+120=175.67（萬元）。6某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（C）萬元。

A.3.55B.3.53

C.3.59D.6.3

『答案解析』第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差＝690－（564－0.7）＝126.7（萬元），第三季度營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額＝126.7－55＝71.7（萬元），第三季度應(yīng)納營業(yè)稅＝71.7×5%＝3.59（萬元）7某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元，該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（B）。A.0.54萬元B.0.64萬元C.0.66萬元D.0.90萬元【答案】B【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（12+1）×3%+5×5%=0.64（萬元）8某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場票價(jià)收入860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%稅率）A.172000B.172300C.128120D.1770409某賓館2010年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。（假定當(dāng)?shù)嘏_球娛樂業(yè)稅率5%,其他娛樂業(yè)采用20%稅率）A.2.10B.4.20C.5.30D.5.40【答案】B【解析】本題考核營業(yè)稅稅率的運(yùn)用。納稅人經(jīng)營不同營業(yè)項(xiàng)目，能夠分別核算的，分別按照各項(xiàng)目營業(yè)額和適用的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（萬元）10按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（B）。

A.運(yùn)輸公司運(yùn)輸貨物并提供倉儲服務(wù)

B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

C.商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)

D.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)11保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（C）。

A.出納長款收入B.保險(xiǎn)追償款收入

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入D.出口信用保險(xiǎn)收入

『答案解析』保險(xiǎn)公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營業(yè)稅?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，不征或免征收營業(yè)稅的有（）。

A.住房專項(xiàng)維修基金

B.境內(nèi)建筑公司在境外提供建筑業(yè)取得的收入

C.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

『正確答案』ABD『答案解析』選項(xiàng)C，按照服務(wù)業(yè)-代理業(yè)繳納營業(yè)稅12單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（B）。（2001年）A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天第五章城市1【例題·計(jì)算題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅?！赫_答案』受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%=1265.632下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)為納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D，城建稅進(jìn)口不征。3某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（D）。

A.1215100元

B.1216115元

C.1241200元

D.1256715元

『答案解析』補(bǔ)繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款＝（58＋58×7%）×2＝124.12（萬元），滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515萬元。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)＝124.12＋1.5515＝125.6715萬元＝12567154位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39.34萬元

『答案解析』關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）5下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）

A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征

B.對“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還

C.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫

D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)『正確答案』AC『答案解析』對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育贊附加，一律不予退（返）還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)6下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地『正確答案』BCD第六章關(guān)稅1【例題·單選題】根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅屬于（C）。

A.從價(jià)稅B.從量稅

C.滑準(zhǔn)稅D.復(fù)合稅

『答案解析』滑準(zhǔn)稅亦稱滑動(dòng)稅，是對進(jìn)出口稅則中的同一種商品按其市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價(jià)格檔次的稅率而征收的一種關(guān)稅。根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅。2【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（AC）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.出口貨物的代理人3下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是（D）。

A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅

『答案解析』本題考核進(jìn)口貨物補(bǔ)稅、退稅時(shí)的特殊稅率。選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。4【例題·多選題】（2008年）下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（BD）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用『正確答案』BD

『答案解析』由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。5【例題·單選題】某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（b）。

A.1.8萬元B.3萬元

C.16.5萬元D.19.5萬元『正確答案』B

『答案解析』本題考核關(guān)稅的計(jì)算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（4＋6）×30%＝3（萬元）6【例題·單選題】（2008年）2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（c）。

A.24萬元B.32萬元

C.48萬元D.80萬元『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝800×（1－2÷5）×10%＝48（萬元）7【例題·多選題】下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（）。

A.對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為關(guān)稅完整價(jià)格

B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格

C.對留購的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格

D.以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅價(jià)格『正確答案』ABD

『答案解析』對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格,所以，C不對。8出口貨物的完稅價(jià)格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅。（對）（2007年）9第六節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算

【例題·計(jì)算題】某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元；

（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元；其他相關(guān)資料:該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；

（1）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（2）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；

（3）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（4）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；『正確答案』

（1）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（萬元）

（2）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬元）

國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=26.93+7×7%

（3）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（60＋3＋6＋2）×10%＝7.10（萬元）

（4）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（萬元）

國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=13.28+4×7%10關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有（CD）。

A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

B.外國企業(yè)贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅

C.保稅區(qū)內(nèi)加工運(yùn)輸出境的產(chǎn)品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅11下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有。（AB）（2000年）A.在境外運(yùn)輸途中或者起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的貨物B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物第七章土地增值稅1下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有(cd)。A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的B.由雙方合作建房后分配自用的C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的2下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（BC）。A.土地出讓金B(yǎng).耕地占用稅C.公共配套設(shè)施費(fèi)D.借款利息費(fèi)用3轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ABD）。A.舊房產(chǎn)的評估價(jià)格B.支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)4以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有（AC）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金